Tema N° 5

CONTABILIDAD BÁSICA

1. FUENTES DE INGRESO EN LA FAMILIA Y LA COMUNIDAD

Definición de Ingreso Familiar

Se entiende por Ingreso familiar a todos aquellos
ingresos económicos con los que cuenta una familia, esto
incluye al sueldo, salario, de todos aquellos miembros de
la misma que trabajan y que por ello perciben un sueldo
y todos esos otros ingresos que puede considerarse
extras, tal es el caso del ingreso que se obtiene por
un emprendimiento independiente que alguno de los integrantes de la familia lleva a
cabo, o aquella suma de dinero que se percibe mensualmente en concepto de renta de
alguna propiedad que se posee.
Todo ese ingreso familiar será con el que la familia en cuestión contará para poder cubrir sus
necesidades básicas y el resto de los gastos que normalmente tiene una familia.
Cabe destacarse que el ingreso familiar resulta ser un indicador económico muy importante
y relevante que los estudiosos que elaboran estadísticas sobre los niveles de vida en los
diferentes países estudian porque justamente nos permite conocer los estándares de vida que
existen en tal o cual lugar geográfico.
Pero no solo aquí y a la hora de las estadísticas importa, también resulta ser de gran
importancia a instancias de los préstamos, dado que cuando una empresa o una entidad
financiera debe responder la solicitud de préstamo de dinero que le realiza alguien estudiará
antes justamente el nivel de ingresos familiar para decidir otorgárselo o no.
A la cantidad total del ingreso familiar hay que deducirle los impuestos correspondientes, así
como una serie de obligaciones contraídas (planes de pensiones o amortizaciones de
préstamos, por ejemplo). El importe resultante será otro valor económico, la renta familiar
disponible. La cantidad resultante estará destinada al consumo y al ahorro.
Algunos economistas recomiendan ahorrar aproximadamente un 10% del total del ingreso
familiar, para que de esta manera se puedan afrontar los gastos imprevistos. De igual forma,
también se aconseja establecer un plan económico de la economía familiar, mediante el cual
se controlen los ingresos y, sobre todo, los gastos, especialmente los innecesarios o las
compras que se realizan de manera impulsiva.
Concepto de CONTABILIDAD:
La Contabilidad es el Sistema de control y
registros de todos los gastos e ingresos y
operaciones económicas que se producen
dentro de un negocio, empresa o entidad. El
objetivo de la Contabilidad es el elaborar las
llamadas Cuentas Anuales, que se ajusten de
la mejor manera posible a la realidad de la
empresa.
Según el Instituto Norteamericano de Contadores Públicos Titulados “La Contabilidad es el
Arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las
operaciones y los hechos que son, cuando menos en parte, de carácter financiero, así como
de interpretar sus resultados”
ACTIVIDAD 1:
HISTORIA DE LA CONTABILIDAD
[Link]
Duración: [Link]
1. ¿Cómo fue apareciendo La Contabilidad en la historia de la humanidad?
R.

2. ¿Cómo y donde aparecieron los primeros libros contables?

R.

2. En que consiste el principio de partida Doble, formulado por el Fray Luca Paccioli?
R.
ACTIVIDAD 2:
LA CONTABILIDAD Y TIPOS DE CONTABILIDAD
[Link]
Duración: [Link]
1. ¿Cuál es la importancia de la Contabilidad?
R.

2. ¿En qué consiste la Contabilidad Financiera?

R.

3. ¿Cuál es la finalidad de la Contabilidad Fiscal?

R.

4. ¿Cuál es la importancia de la Contabilidad de gestión en la empresa?

R.

5. ¿Cuál es la finalidad de la Contabilidad de Costos en las Empresas?

R.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS:

PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICO-CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS PARA LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.-
Se refiere a aquel conjunto de conceptos básicos y reglas presupuesto, que condicionan la
validez técnica del proceso contable traducida en el estado financiero.

PRINCIPIOS CONTABLES
1.- PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BASICO.-
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante
en contabilidad puesto que los que se sirven de o utilizan los datos
contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en
conflicto.

2.- PRINCIPIOS GENERALES.- Se detallan a continuación aquellos principios generales

propuestos que hacen a la estructura general de los estados financieros.
a) Ente.- Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo
o propietario es considerado como tercero.
b) Bienes Económicos.- Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es
decir bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico, susceptible de ser
evaluado en términos monetarios.
c) Moneda de Cuenta.- Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso
que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita
agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta
y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad. Generalmente
se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro del cual
funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de dinero de curso legal.
d) Empresa en Marcha.- Se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal
tiene plena vigencia y proyección futura.
e) Valuación al Costo.- El valor del costo - adquisición o producción constituye el criterio
principal y básico de valuación que condiciona a la formulación de los estados financieros
llamados "de situación".
f) Ejercicio.- En las empresas en marcha es necesario medir los resultados de la gestión de
tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para
cumplir con compromisos financieros, etc.
g) Exposición.- Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación
básica que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los
resultados económicos del ente a que se refieren.
NORMAS GENERALMENTE ACEPTADAS
I. ACTIVOS AFECTADOS A OPERACIONES DEL OBJETO ORDINARIO DEL
NEGOCIO.-
1.- Dinero efectivo y otros bienes asimilables: Al contabilizar estos bienes, se considerarán
solamente aquellos en poder efectivo de la empresa a la fecha del balance.
2.- Derechos crediticios contra terceros.- Estas cuentas representan importes a cobrar a
favor de la empresa como consecuencia de operaciones que hacer a su objetivo ordinario.
2.a) previsiones para quebrantos de deudores.- Los importes a cobrar de deudores que no
sean considerados realizables deberán constituir una cifra de previsión para quebrantos. 2.b)
previsiones para descuentos y bonificaciones.- Cuando es norma de la empresa conceder
descuentos y/o bonificaciones corresponde determinar su importe de acuerdo a la
experiencia.
3.- Bienes de intercambio ordinario o habitual: Se establece que estos bienes deben
valuarse a la fecha del balance a su valor del costo.

II: DISPOSICIONES QUE REGLAMENTAN EL EJERCICIO CONTABLE:

Según el Ministerio de Transparencia Institucional y Lucha Contra la Corrupción:
Entre las principales disposiciones, se pueden mencionar las siguientes:
- Los libros o registros contables obligatorios en el país son: Libro Diario, Mayor y de
Inventario y Balances, y otros libros que las leyes sectoriales exijan. (art. 37).
- Los registros y libros contables deben ser llevados por contadores legalmente habilitados
- Los libros deben ser llevados encuadernados y foliados y abiertos por un Notario de Fe
Pública, como también admite los registros contables realizados por medios electrónicos o
informáticos.
- Los registros o asientos contables deben ser efectuados obligatoriamente en idioma
castellano y en moneda nacional. (art. 41)
- Los libros y registros contables no pueden alterados; contener espacios en blanco; ser
enmendados, alterados en su orden, mutilados o superpuestos. Los errores u omisiones deben
ser enmendados en nuevos asientos contables. (art. 42)
- Los registros y libros contables deben ser presentados a las autoridades de control y
fiscalización públicos en los plazos señalados.
- Los comerciantes tienen la obligación de llevar registros y conservación de la
correspondencia emitida como recibida, en relación a sus actividades y actos mercantiles.
(art.51).
- Los libros y registros de contabilidad deben ser sometidos a verificación o auditoria por un
auditor legalmente habilitado. (art. 54).
- Hay doble contabilidad fraudulenta cuando un comerciante lleva dos o más iguales en las
que registra en forma diferente, las mismas operaciones, cuando tiene distintos comprobantes
sobre los mismos actos o cuando se asientan parcialmente las operaciones. (art. 64)
- Las disposiciones del Código de Comercio mencionadas anteriormente, en forma textual
son las siguientes: “Art. 36. - (OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD). Todo
comerciante está en la obligación de llevar una contabilidad adecuada a la naturaleza,
importancia y organización de la empresa, sobre una base uniforme que permita demostrar
la situación de sus negocios y una justificación clara de todos y cada uno de los actos y
operaciones sujetos a contabilización, debiendo además conservar en buen estado los libros,
documentos y correspondencia que los respalden. (Arts. 36 a 65, 419 Código de Comercio).”
Documentos Mercantiles:
Los Documentos Mercantiles son los títulos, efectos (letras de cambio y pagarés), recibos,
váucher, facturas, documentos de importación y exportación, notas de débito y crédito,
planillas de sueldos, notas de remisión, notas o vales de salida de mercaderías, informes de
consumo de materiales, etc., es decir, son los documentos que sirven para legitimar el
ejercicio de derecho literal y autónomo consignado en el mismo, y es la documentación
fuente que permite registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes de contabilidad.
Existen dos tipos de Documentos Mercantiles:
Documentos negociables: Son todos aquellos documentos que se pueden efectivizar por
dinero o negociar a través de endosos, descuentos en una entidad financiera antes de su
vencimiento o dejar en garantía. Ejm: Letra de cambio, pagarés, cheque.
Documentos no negociables: Son todos aquellos documentos que respaldan toda transacción
comercial, tales como: recibos, facturas, notas de contabilidad, planilla de sueldos, cuadro de
aportes patronales y otros que sirven de base para los registros en los libros de contabilidad.
1. Letra de cambio: Es una orden incondicional por escrito hecha por una persona natural o
jurídica a otra exigiendo para que ésta efectúe el pago a la vista, a una fecha futura fija o
determinable, de una determinada cantidad de dinero en pago de un valor que el girado ha
recibido del girador.
2. El Pagaré: Es una promesa escrita e incondicional de pagar una suma fija o determinable
(cuando reconoce interés) de dinero en un momento determinado y firmada por la persona o
las personas que acuerden efectuar el pago.

3. El cheque: Es una orden de pago de una determinada suma de dinero a la vista, porque
debe ser pagado contra presentación del cheque en cajas del Banco.
4. El recibo: Es un documento, mediante el cual una persona acredita haber recibido de otra
una determinada suma de dinero en efectivo o en especie y sirve de comprobante de pago.

5. La Factura: Es el documento o constancia escrita, que otorga un vendedor al comprador

por la venta de bienes y servicios, con detalle de los bienes y servicios vendidos, precios y
condiciones (al contado o crédito).
También se tienen Las Notas de Contabilidad (crédito y débito), el Vale, Fianza bancaria, La
Acción, Formularios para el control de Existencias, conocimiento de embarque, Declaración
de Importación, Póliza de exportación.
Actividad 3. Realizar un Buró Contable, con todos los Documentos Mercantiles posibles.

EL CICLO CONTABLE:
Es el conjunto de pasos o fases de la Contabilidad que se repiten en cada período contable
(periodo fiscal), durante la existencia de una empresa.
Etapas del ciclo contable:
La vida de un negocio o empresa se divide en períodos contables, cada uno de ellos es un
ciclo contable recurrente. Estos son:
La Apertura: Es la Etapa que corresponde a la Constitución o al Inicio de actividades de un
nuevo período contable, que permite la apertura de Libros de Contabilidad; mediante los
aportes del propietario o socios, que deben ser incluidos en el Balance de Apertura y
registrarse en un Comprobante de Diario (Comprobante de Apertura).
Movimiento: Corresponde al período en el cual se registran las transacciones mercantiles en
el Libro Diario, los pases de valores del Libro Diario al Libro Mayor y la posterior
elaboración del Balance de Comprobación de sumas y saldos.
Cierre: Esta etapa comprende la elaboración de los ajustes o regulaciones al Balance de
Comprobación, la elaboración de una Hoja de Trabajo, que permita la elaboración de los
Estados Financieros al finalizar una gestión, para posteriormente concluir con el cierre de los
libros de contabilidad, que serán aperturados la próxima gestión.

Gestión (Periodo) Fiscal: Una Gestión Fiscal abarca un periodo contable de 12 meses,
durante el cual se genera la información económica y financiera para efectos de toma de
decisiones de sus Directivos y Administradores.
Términos Contables, generalmente aceptados:
Activo: Constituyen los recursos con que cuenta la Empresa, los cuales son necesarios para
operar, conjunto de bienes y derechos de la Empresa, estos pueden ser Tangibles o
Intangibles.
Pasivo: Son las obligaciones de una Empresa con terceros (acreedores). Es decir, son las
deudas actuales de la Empresa procedentes de transacciones realizadas.
Capital: Es la obligación de la Empresa con sus propietarios o accionistas y que también
son acreedores de los Activos de la Empresa.
Ecuación de Fundamental de Balance: Es una condición financiera, a la cual deben
sujetarse todas las Empresas que recurran al empleo de la Contabilidad, como sistema de
información.
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Cuenta: Es una clasificación metodológica y ordenada de transacciones comerciales similares
u homogéneas bajo un título común y adecuado, que facilita la interpretación de las
operaciones económicas en libros de contabilidad.
BALANCE INICIAL, LIBRO DIARIO Y MAYOR:

Balance de Apertura: Es uno de los primeros Estados Financieros que debe elaborar una
Empresa al Iniciar sus actividades comerciales, en el que se deben detallar todos los Activos
(Bienes y derechos), los Pasivos (Obligaciones con terceras personas) y el Capital
(Obligación con el o los propietarios) de la Empresa, ya sea al inicio de Actividades o en la
Apertura de un nuevo Período contable.
El Balance de Apertura, al comienzo de un ejercicio; nos permite conocer con qué recursos
cuenta la Empresa para iniciar su ejercicio económico.

LIBROS AUXILIARES:
El Código de Comercio exige que toda Empresa lleve una Contabilidad Adecuada a la
naturaleza, importancia y organización de la Empresa, que permita conocer la situación de
los negocios y una justificación clara de cada uno de los actos y operaciones sujetos a
contabilización, por esto e que se debe manejar correctamente los Libros de Contabilidad.
 Libro Diario
  Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro de compra IVA y Libro de Ventas IVA

Libro Diario:
Este libro permite registrar en forma cronológica y ordenada todas y cada una de las
transacciones realizadas por la Empresa, día tras día, siendo el registro principal en cualquier
Sistema contable. También es conocido como Libro de Primera Entrada, ya que en él se
registran por primera vez las operaciones de la Empresa.

Libro Mayor:
Luego de haber realizado el llenado del Libro Diario, se debe proceder al traslado de la
Información al Libro Mayor, en el mismo orden cronológico de fechas, con los Importes
Acreedores y Deudores de cada una de las cuentas afectadas con la Operación, para poder
mantener los Saldos por cuentas Individualizadas. Este libro, también es llamado Libro de
Segunda Entrada y tiene como objetivo, el de Registrar y controlar el Movimiento de cada
una de las cuentas.

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS:

Habiendo totalizado las cuentas del Debe y el Haber en el libro Diario, que deben ser
iguales entre sí y efectuado los pases al Libro Mayor, se procede a la Confección del
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos, que es una Conclusión del trabajo efectuado
en el Libro Mayor.

ACTIVIDAD 3:
Identificar los siguientes términos contables en la sopa de letras:
Activo, Pasivo, Capital, Patrimonio, Ingreso, Egreso, Saldo, Cuenta, Diario, Mayor,
Registro, glosa, debe, haber, balance, ejercicio, previsión, descuento, recargo, factura.
 E B E D D O S E R G N I D
G P G I O I C I C R E J E
R F R A A N R S U E C D S
E A E E O O E H E C A I C
S C G C V M H A N A P A U
O T I N I I A C T R I R E
S U S A S R S T A G T I N
D R T L A T O I S O A L T
I A R A P A L V O T L E O
A B O B A P G O L N A U A
R E O D L A S E O E T A M
I R A D I O M A S R I M O
O H A B E R M A Y O R E S

Ejemplo Práctico:
1.- El 01/08/21, los Señores Eliza Vasquez y Rogelio Crespo inician actividades
comerciales, constituyendo la Empresa Comercial “Antofagasta” Ltda. , con Domicilio
legal en la Av. Junín N° 345, realizando para ello los siguientes aportes:

APORTE IMPORTE
Terreno 260.000,00
Edificio 480.000,00
Dinero en Efectivo 85.000,00
Mercaderías 60.000,00
Muebles de Oficina 15.000,00
Vehículos 30.000,00
Equipos de Computación 8.000,00
Deudas con Letras de Cambio 15.000,00
Balance de Apertura:

COMERCIAL “ANTOFAGASTA” LTDA:

Av. Junín N° 345
Cochabamba-Bolivia

BALANCE DE APERTURA
Al 01 de Agosto de 2021
(Expresado en Bolivianos)

ACTIVO
Activo Corriente 145.000,00
Disponible 85.000,00
Caja 85.000,00
Realizable 60.000,00
Inventario Inicial de Mercaderías 60.000,00 .
Activo No Corriente 793.0000,00
Activo Fijo 793.000,00
Terrenos 260.000,00
Edificios 480.000,00
Muebles y Enseres 15.000,00
Vehículos 30.000,00
Equipos de Computación 8.000,00
TOTAL ACTIVO 938.000,00

PASIVO
Pasivo Corriente 15.000,00
Exigible 15.000,00
Documentos por pagar 15.000,00
CAPITAL 923.000,00
Capital Social 923.000,00

TOTAL PASIVO Y CAPITAL 938.000,00

---------------------------- -------------------------------
Contador Representante Legal

Cochabamba 01 de Agosto de 2021

Libro Diario:

FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER

2021
Agosto 01 ---------------------- 1 ----------------------
Caja 1 85.000,00
Inventario Inicial de Mercaderías 2 60.000,00
Terrenos 3 260.000,00
Edificios 4 480.000,00
Muebles y Enseres 5 15.000,00
Vehículos 6 30.000,00
Equipos de Computación 7 8.000,00
Documentos por pagar 8 15.000,00
Capital Social 9 923.000,00
Glosa: Registro de Balance de Apertura

2.- En fecha 03/08/21, los gastos de Organización incurridos en la etapa de constitución de

la Empresa alcanzaron a Bs. 995.-, de los cuales Bs. 725.-, se encuentran respaldados con
facturas. Todos los gastos se realizaron en efectivo.
Operaciones Auxiliares:
Con factura 725,00
(-)IVA-CF 94,25
Gasto Neto 630,75
Total Gastos
Bs. 995,00
Sin factura 270,00

FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER

2021
Agosto 03 --------------------- 2 ------------------------
Gastos de Organización 10 900,75
IVA-Crédito Fiscal 11 94,25
Caja 1 995,00
Glosa: Registro de los Gastos de
Organización

3.- En fecha 03/08/21, se apertura una cuenta corriente en el Banco Unión depositando para
ello la suma de Bs. 90.000.
FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER
2021
Agosto 03 --------------------- 3 ------------------------
Banco Unión 12 60.000,00
Caja 1 60.000,00
Glosa: Por apertura de cuenta corriente
1
4.- En fecha 05/08/21, el Banco Unión nos efectúa un Débito bancario por bs. 90.-,
correspondiente al valor de dos chequeras.

FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER

2021
Agosto 04 --------------------- 4 ------------------------
Gastos de Bancarios 13 78,30
IVA-Crédito Fiscal 11 11,70
Banco Unión 12 90,00
Glosa: Débito bancario por dos
chequeras.

5.- En fecha 06/08/21, se adquiere material de escritorio por valor de Bs. 2.600.-, según
factura, importe pagado con cheque del Banco Unión.
FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER
2021
Agosto 08 --------------------- 5 ------------------------
Material de Escritorio 14 2.262,00
IVA-Crédito Fiscal 11 338,00
Banco Unión 12 2.600,00
Glosa: Por compra de Material de
escritorio.

6.- En fecha 08/08/21, se compra mercaderías por valor de Bs. 6.500.-, cancelando el 40%
en efectivo por lo que, nos conceden un descuento del 5%, y por el saldo se firma una letra
de cambio a 30 días, con un interés del 10% anual.
Tratamiento de Descuentos, Recargos y Devoluciones en Compras y Ventas de
Mercaderías
CUENTA GASTO INGRESO IVA - CF IVA – DF
Descuento en Compras X X
Descuento en Ventas X X
Recargo en Compras X X
Recargo en Ventas X X
Devolución en Compras X X
Devolución en Ventas X X

Guía para el Cálculo de Intereses

(Capital Bs. 1.000 – Plazo 30 días)
1.000 𝑥 10%
Interés Anual = 360 𝑑𝑖𝑎𝑠 𝑥 100 𝑥30 𝑑í𝑎𝑠 =?
1.000 𝑥 7%
Interés Semestral = 180 𝑑í𝑎𝑠 𝑥 100 𝑥30 𝑑í𝑎𝑠 = ?
1.000 𝑥 5%
Interés Trimestral = 90 𝑑í𝑎𝑠 𝑥 100 𝑥30 𝑑í𝑎𝑠 = ?
1.000 𝑥 3%
Interés Bimestral = 60 𝑑í𝑎𝑠 𝑥 100 𝑥30 𝑑í𝑎𝑠 = ?
1.000𝑥2%
Interés Mensual = 30 𝑑í𝑎𝑠 𝑥 100 𝑥30 𝑑í𝑎𝑠 = ?
Operaciones Auxiliares:
40% Efectivo 2.600,00
(-) Descuento 5% 130,00
Pago al contado 2.470,00
Compra de Mercaderías
Bs. 6.500,00
60% L/C Plazo 30 días 3.900,00
Interés = 10% anual 32,50
Total deuda 3.932,50

FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER

2021
Agosto 08 --------------------- 6 ------------------------
Compras 15 5.655,00
IVA-Crédito Fiscal 11 845,00
Recargo en compras 16 28,28
IVA-Crédito Fiscal 11 4,22
Caja 1 2.470,00
Documentos por pagar 8 3.932,50
Descuento en compras 17 113,10
IVA-Débito Fiscal 18 16,90
Glosa: Por compra de Mercaderías

7. En fecha 09/08/21 Se contrata un seguro para nuestras instalaciones contra todo riesgo,
cuyo monto de la prima asciende a Bs. 7.200.-, la misma que tiene una cobertura de 12
meses, el importe se cancela con cheque del Banco Unión.
FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER
2021
Agosto 09 --------------------- 7 ------------------------
Seguros pagados por anticipado 19 6.264,00
IVA-Crédito Fiscal 11 936,00
Banco Unión 12 7.200,00
Glosa: Contrato Seguro de Instalaciones

8. En fecha 10/08/21 se vende mercaderías por un valor de Bs. 10.000.-, de acuerdo a la

siguiente forma de pago: 45% en efectivo por lo que se concede un descuento del 4% y por
el saldo se acepta simple crédito a 60 días plazo y una tasa de interés del 15% anual.
Contabilizar el Impuesto a las Transacciones.
Operaciones Auxiliares:
45% en efectivo: 4.500,00
(-) Descuento 4% 180,00
Pago al contado 4.320,00
Venta de Mercaderías
Bs. 10.000,00 55% L/C 5.500,00
Interés 137,50
Total deuda 5.637,50
Impuesto a las transacciones = 4320 + 5637,50 = 9.957,50 * 3% = 298,72

FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER

2021
Agosto 10 --------------------- 8 ------------------------
Caja 1 4.320,00
Cuentas por cobrar 20 5.637,50
Descuento en ventas 21 156,60
IVA-Crédito Fiscal 11 23,40
Impuesto a las transacciones 22 298,72
Ventas 23 8.700,00
IVA-Débito Fiscal 18 1.300,00
Recargo en ventas 24 119,62
IVA-Débito fiscal 18 17,88
Impuesto a las transacciones por 25 298,72
pagar
Glosa: Por venta de Mercaderías

9. En fecha 16/09/21 se procede a la compra de una fotocopiadora con un costo de Bs.

25.000.-, al contado.
FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER
2021
Agosto 16 --------------------- 9 ------------------------
Muebles y Enseres 5 21.750,00
IVA-Crédito Fiscal 11 3.250,00
Caja 1 25.000,00
Glosa: Por la compra de fotocopiadora

10. En fecha 20/08/21, se cancela al personal de la Empresa la suma de Bs. 4.500.-, por
concepto de anticipo de sueldos, importe cancelado con cheque del Banco Unión.
FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER
2021
Agosto 20 --------------------- 10 ------------------------
Anticipo de sueldos 26 4.500,00
Banco Unión 12 4.500,00
Glosa: Por anticipo de sueldos al personal

11. En fecha 25/08/21, se adquiere papel y tinta para la impresora por Bs. 230.-, importe
cancelado en efectivo.
FECHA DETALLE FOLIO DEBE HABER
2021
Agosto 25 --------------------- 11 ------------------------
Gastos Generales 27 200,10
IVA-Crédito Fiscal 11 29,90
Caja 1 230,00
Glosa: Por la compra de material de escritorio
Libro Mayor:

LIBRO MAYOR - CAJA 1

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 01 Registro del Balance de Apertura 85.000,00 85.000,00
Agosto 03 Registro de gastos de organización 995,00 84.005,00
Agosto 03 Por Apertura de Cuenta Corriente 60.000,00 24.005,00
Agosto 08 Por compra de mercaderías 2.470,00 21.535,00
Agosto 10 Por venta de mercaderías 4.320,00 25.855,00
Agosto 16 Por compra de fotocopiadora 25.000,00 855,00
Agosto 25 Por compra de material de escritorio 230,00 625,00
TOTALES 89.320,00 88.695,00

LIBRO MAYOR – INVENTARIO INICIAL DE MERCADERÍAS 2

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 01 Registro del Balance de Apertura 60.000,00 60.000,00
TOTALES 60.000,00 0,00

LIBRO MAYOR – TERRENOS 3

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 01 Registro del Balance de Apertura 260.000,00 260.000,00
TOTALES 260.000,00 0,00

LIBRO MAYOR – EDIFICIOS 4

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 01 Registro del Balance de Apertura 480.000,00 480.000,00
TOTALES 480.000,00 0,00

LIBRO MAYOR – MUEBLES Y ENSERES 5

 FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 01 Registro del Balance de Apertura 15.000,00 15.000,00
Agosto 16 Por la compra de fotocopiadora 21.750,00 36.750,00
TOTALES 36.750,00 0,00

LIBRO MAYOR – VEHÍCULOS 6

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 01 Registro del Balance de Apertura 30.000,00 30.000,00
TOTALES 30.000,00 0,00

LIBRO MAYOR – EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 7

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 01 Registro del Balance de Apertura 8.000,00 8.000,00
TOTALES 8.000,00 0,00

LIBRO MAYOR – DOCUMENTOS POR PAGAR 8

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 01 Registro del Balance de Apertura 15.000,00 15.000,00
Agosto 08 Por compra de mercaderías 3.932,50 18.932,50
TOTALES 0,00 18.932,50

LIBRO MAYOR – CAPITAL SOCIAL 9

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 01 Registro del Balance de Apertura 923.000,00 923.000,00
TOTALES 0,00 923.000,00

LIBRO MAYOR – GASTOS DE ORGANIZACIÓN 10

 FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 03 Registro de los gastos de organización 900,75 900,75
TOTALES 900,75 0,00

LIBRO MAYOR – IVA-CRÉDITO FISCAL 11

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 01 Registro de los gastos de organización 94,25 94,25
Agosto 04 Débito bancario por chequeras 11,70 105,95
Agosto 08 Por compra de material de escritorio 338,00 443,95
Agosto 08 Por compra de mercaderías 845,00 1.288,95
Agosto 08 Por compra de mercaderías 4,22 1.293,17
Agosto 09 Contrato Seguro de Instalaciones 936,00 2.229,17
Agosto 10 Por venta de mercaderías 23,40 2.252,57
Agosto 16 Por compra de fotocopiadora 3.250,00 5.502,57
Agosto 25 Por la compra de material de escritorio 29,90 5.532,47
TOTALES 5.532,47 0,00

LIBRO MAYOR – BANCO UNIÓN 12

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 03 Por apertura de cuenta corriente 60.000,00 60.0000,00
Agosto 04 Débito bancario por dos chequeras 90,00 59.910,00
Agosto 08 Por compra de material de 2.600,00 57.310,00
Agosto 09 escritorio 7.200,00 50.110,00
Agosto 20 Contrato Seguro de Instalaciones 4.500,00 45.610,00
Por Anticipo de Sueldos al
Personal
TOTALES 60.000,00 14.390,00

LIBRO MAYOR – GASTOS BANCARIOS 13

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 04 Débito bancario por dos chequeras 78,30 78,30
TOTALES 78,30 0,00
 LIBRO MAYOR – MATERIAL DE ESCRITORIO 14
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 08 Por compra de material de 2.262,00 2.262,00
escritorio
TOTALES 2.262,00 0,00

LIBRO MAYOR – COMPRAS 15

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 08 Por compra de mercaderías 5.655,00 5.655,00
TOTALES 5.655,00 0,00

LIBRO MAYOR – RECARGO EN COMPRAS 16

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 08 Por compra de mercaderías 28,28 28,28
TOTALES 28,28 0,00

LIBRO MAYOR – DESCUENTO EN COMPRAS 17

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 08 Por compra de mercaderías 113,10 113,10
TOTALES 0,00 113,10

LIBRO MAYOR – IVA-DÉBITO FISCAL 18

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 08 Por compra de mercaderías 16,90 16,90
Agosto 10 Por venta de mercaderías 1.300,00 1316,90
Agosto 10 Por venta de mercaderías 17,88 1.334,78
TOTALES 0,00 1.334,78
 LIBRO MAYOR – SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 19
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 09 Contrato Seguro de Instalaciones 6.264,00 6.264,00
TOTALES 6.264,00 0,00

LIBRO MAYOR – CUENTAS POR COBRAR 20

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 10 Por venta de Mercaderías 5.637,50 5.637,50
TOTALES 5.637,50 0,00

LIBRO MAYOR – DESCUENTO EN VENTAS 21

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 10 Por venta de Mercaderías 156,60 156,60
TOTALES 156,60 0,00

LIBRO MAYOR – IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 22

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 10 Por venta de Mercaderías 298,72 298,72
TOTALES 298,72 0,00

LIBRO MAYOR – VENTAS 23

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 10 Por venta de Mercaderías 8.700,00 8.700,00
TOTALES 0,00 8.700,00
 LIBRO MAYOR – RECARGO EN VENTAS 24
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 10 Por venta de Mercaderías 119,62 119,62
TOTALES 0,00 119,62

LIBRO MAYOR – IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR 25

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 10 Por venta de Mercaderías 298,72 298,72
TOTALES 0,00 298,72

LIBRO MAYOR – ANTICIPO DE SUELDOS 26

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 20 Por anticipo de sueldos al personal 4.500,00 4.500,00
TOTALES 4.500,00 0,00

LIBRO MAYOR – GASTOS GENERALES 27

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2021
0.00
Agosto 25 Por compra de Material de 200,10 200,10
escritorio
TOTALES 200,10 0,00
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

COMERCIAL “ANTOFAGASTA” LTDA:

Av. Junín N° 345
Cochabamba-Bolivia
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
Al 31 de Agosto de 2021
N° CUENTA SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 Caja 89.320,00 88.695,00 625,00

2 Inventario Inicial de Mercaderías 60.000,00 60.000,00
3 Terrenos 260.000,00 260.000,00
4 Edificios 480.000,00 480.000,00
5 Muebles y Enseres 36.750,00 36.750,00
6 Vehículos 30.000,00 30.000,00
7 Equipos de computación 8.000,00 8.000,00
8 Documentos por pagar 18.932,50 18.932,50
9 Capital Social 923.000,00 923.000,00
10 Gastos de organización 900,75 900,75
11 IVA-Crédito Fiscal 5.532,47 5.532,47
12 Banco Unión 60.000,00 14.390,00 45.610,00
13 Gastos Bancarios 78,30 78,30
14 Material de escritorio 2.262,00 2.262,00
15 Compras 5.655,00 5.655,00
16 Recargo en compras 28,28 28,28
17 Descuento en compras 113,10 113,10
18 IVA-Débito Fiscal 1.334,78 1.334,78
19 Seguros pagados por anticipado 6.264,00 6.264,00
20 Cuentas por cobrar 5.637,50 5.637,50
21 Descuento en ventas 156,60 156,60
22 Impuesto a las transacciones 298,72 298,72
23 Ventas 8.700,00 8.700,00
24 Recargo en ventas 119,62 119,62
25 Impuesto a las transacciones por pagar 298,72 298,72
26 Anticipo de sueldos 4.500,00 4.500,00
27 Gastos Generales 200,10 200,10
TOTALES 1.055.583,72 1.055.583,72 952.498,72 952.498,72
PRÁCTICA
1. En fecha 01/02/21, el Señor Ramiro Rojas, decide constituir una empresa unipersonal,
denominada “Comercial Rojas”, ubicada en la calle Los Álamos N° 123, aportando para ello
lo siguiente:
APORTE IMPORTE
Dinero en efectivo Bs. 98.000,00
Mercaderías Bs. 64.000,00
Muebles de oficina y tienda Bs. 26.000,00
Terrenos Bs. 205.000,00
Edificios Bs. 324.000,00
Vehículos Bs. 70.000,00
Letra de cambio por pagar del edificio Bs. 80.000,00

2- En fecha 03/02/21, se apertura una cuenta corriente en el Banco Nacional, con un depósito
inicial de Bs. 70.000,00
3.- En fecha 05/02/21, El Banco Nacional nos efectúa un débito bancario por Bs. 250.-
correspondiente al valor de una chequera.
4.- En fecha 06/02/21, Se adquiere papel y tinta para la impresora por Bs. 240.-, este importe
fue cancelado en efectivo.
5.- En fecha 10/02/21, Se adquiere dos motocicletas en $ 1.800.- y $ 2.200.-, respectivamente,
de los cuales el 35% se cancela con cheque del Banco Nacional y por el saldo se firma una
letra de cambio a 60 días plazo, con un interés del 9% anual. (Tipo de cambio Bs. 6,96).
6.- En fecha 11/02/21, Se compra material de escritorio por valor de Bs. 1.300.- y 3 estantes
metálicos por Bs. 3.700, ambas adquisiciones se cancelan en efectivo.
7.- En fecha 12/02/21 Se procede a la venta de mercaderías por valor de Bs. 6.500.-, importe
que nos cancelan al contado según cheque del Banco de Crédito, por lo que se concede un
descuento del 4%. Contabilizar el Impuesto a las transacciones.
8.- En fecha 13/02/21, Se compra mercaderías por valor de Bs. 3.600.- importe que se cancela
en efectivo, por lo que nos conceden un descuento del 5%.
9.- En fecha 13/02/21, Se deposita efectivo en el Banco Nacional, la suma de Bs. 6.000.-
10.- En fecha 15/02/21 Se realiza venta de mercaderías por un valor de Bs. 7.800.-, nos
cancelan con cheque del Banco Ganadero. Contabilizar el Impuesto a las transacciones.
11. En fecha16/02/21, Se adquiere mercaderías por un valor de Bs. 12.000.- según factura N°
540, cuyo importe fue cancelado con cheque del Banco Nacional.
12.- En fecha 17/02/21 Se vendió según factura N° 378 mercaderías por un valor de 6.600.-
nos cancelan con cheque del Banco BISA.
13.- En fecha 18/02/21, Se cancela Bs. 8.000.- con cheque por concepto de sueldos a los
empleados, por la primera quincena de febrero, según planilla. (Efectuar el cálculo de
retención de aportes laborales 12.71% para obtener el líquido pagable)
14.- En fecha 21/02/21, Se adquiere una póliza de seguros contra robos de mercaderías por
Bs. 8.000.- la cual cubre un año, se cancela con cheque, según factura N° 543.
15.- En fecha 25/02/21, Se crea el fondo fijo de caja chica por Bs. 300.- con cheque del Banco
Nacional.
Se pide:
- Balance de Apertura
- Registro de operaciones en el libro diario
- Registro de operaciones en el libro mayor
- Balance de comprobación de sumas y saldos.
 PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE
1.1.1. DISPONIBLE
[Link]. Caja
[Link]. Caja Chica
[Link]. Bancos
[Link] Caja de ahorro
1.1.2. EXIGIBLE
[Link]. IVA-Crédito Fiscal
[Link]. Cuentas por cobrar
[Link]. Documentos por cobrar
[Link]. Alquileres por cobrar
[Link]. Comisiones por cobrar
[Link]. Intereses por cobrar
[Link]. Préstamos por cobrar
[Link]. Anticipo de sueldos
[Link]. Anticipo a proveedores
[Link]. Depósito a plazo fijo
[Link]. Cuenta corriente socios
[Link]. Entregas con cargo a rendición de cuentas
[Link]. Cuentas incobrables
[Link]. (-) Previsión para cuentas incobrables
1.1.3. REALIZABLE
[Link]. Inventario Final de Mercaderías
[Link]. Material de escritorio
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1. ACTIVO FIJO
[Link]. Terrenos
[Link]. Edificios
[Link]. Muebles y enseres
 [Link]. Vehículos
[Link]. Máquinas y equipos
[Link]. Herramientas
[Link]. Equipos de computación
[Link]. Equipos de comunicación
1.2.2. DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVO FIJO
[Link]. Depreciación acumulada edificios
[Link]. Depreciación acumulada muebles y enseres
[Link]. Depreciación acumulada vehículos
[Link]. Depreciación acumulada Maquinarias y equipos
[Link]. Depreciación acumulada herramientas
[Link]. Depreciación acumulada equipos de computación
[Link]. Depreciación acumulada equipos de comunicación
1.2.3. INVERSIONES
[Link]. Inversión en acciones
[Link]. Inversión en bonos
1.2.4. TRANSITORIO
[Link]. Mercaderías en tránsito
[Link]. Obras en construcción
1.2.5. DIFERIDO
[Link]. Gastos de organización
[Link]. Gastos de instalación
1.2.6. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
[Link]. Seguros pagados por anticipado
[Link]. Alquileres pagados por anticipado
[Link]. Comisiones pagadas por anticipado
[Link]. Intereses pagados por anticipado
1.2.7. INTANGIBLE
[Link]. Derechos de llave
[Link]. Marcas de fábrica
2. PASIVO
2.1.1. EXIGIBLE
[Link]. IVA-Débito Fiscal
[Link]. Documentos por pagar
[Link]. Cuentas por pagar
[Link]. Alquileres por pagar
[Link]. Comisiones por pagar
[Link]. Intereses por pagar
[Link]. Sueldos por pagar
[Link]. Aportes por pagar
[Link]. Retenciones por pagar
[Link]. Honorarios por pagar
[Link]. Anticipo de clientes
[Link]. Impuesto a las transacciones por pagar
[Link]. Impuesto sobre las utilidades de las empresas por pagar
2.2. PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1. PASIVO A LARGO PLAZO
[Link]. Préstamos bancarios por pagar
[Link]. Hipotecas por pagar
2.2.2. INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
[Link]. Alquileres cobrados por anticipado
[Link]. Comisiones cobradas por anticipado
[Link]. Intereses cobrados por anticipado
2.2.3. PROVISIONES Y PREVISIONES
[Link]. Provisión para aguinaldos
[Link]. Previsión para indemnizaciones

3. PATRIMONIO (CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS)

3.1. CAPITAL
3.1.1. CAPITAL
[Link]. Capital social
3.2. RESERVAS
3.2.1. RESERVAS
[Link]. Reserva legal
[Link]. Reserva para revalorización de activos fijos
[Link]. Ajuste de capital
[Link]. Ajuste de reservas patrimoniales
3.3. RESULTADOS
3.3.1. RESULTADOS
[Link]. Utilidad ó Pérdida de la gestión
[Link]. Utilidades ó pérdidas de gestiones anteriores

4. INGRESOS
4.1. INGRESOS
4.1.1. INGRESOS ORDINARIOS
[Link]. Ventas
[Link]. Recargo en ventas
[Link]. Descuento en compras
[Link]. Devolución en compras
4.1.2. INGRESOS EXTRAORDINARIOS
[Link]. Alquileres ganados
[Link]. Intereses ganados
[Link]. Comisiones ganadas
[Link]. Ingresos varios
[Link]. Utilidades en venta de activos fijos
[Link]. Pérdidas y ganancias
[Link]. Ajuste por inflación y tenencia de bienes
[Link]. Diferencia de cambio
[Link]. Mantenimiento de valor
5. GASTOS
5.1.1. COSTO DE VENTAS
[Link]. Compras
 [Link]. Inventario inicial de mercaderías
[Link]. Recargo en compras
[Link]. Descuento en ventas
[Link]. Devolución en ventas
5.1.2. GASTOS ORDINARIOS
[Link]. Alquileres
[Link]. Sueldos
[Link]. Seguros
[Link]. Intereses
[Link]. Comisiones
[Link]. Aguinaldos
[Link]. Gastos bancarios
[Link]. Impuesto a las transacciones
[Link]. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
[Link]. Mantenimiento y Reparaciones
[Link]. Patentes Municipales
[Link]. Beneficios Sociales
[Link]. Gastos Generales
[Link]. Pasajes y Viáticos
[Link]. Aportes patronales
[Link]. Publicidad y propaganda
[Link]. Honorarios Profesionales
[Link]. Depreciación Edificios
[Link]. Depreciación Muebles y Enseres
[Link]. Depreciación Vehículos
[Link]. Depreciación Maquinarias y Equipos
[Link]. Depreciación Herramientas
[Link]. Depreciación Equipos de computación
[Link]. Depreciación Equipos de comunicación
[Link]. Material de Escritorio consumido
[Link]. Castigo Cuentas Incobrables
 [Link]. Amortización Gastos de Organización
[Link]. Amortización Gastos de Instalación
5.1.3. GASTOS EXTRAORDINARIOS
[Link]. Multas y sanciones
[Link]. Pérdidas en ventas de Activos fijos
[Link]. Donaciones