Decreto Supremo que aprueba el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT

DECRETO SUPREMO Nº 085-2007-EF

CONCORDANCIAS: R.N° 303-2016-SUNAT (Aprueban disposiciones para la presentación de observaciones a la

liquidación preliminar y del sustento de dichas observaciones en el Procedimiento de Fiscalización Parcial
Electrónica de Tributos Internos)

D.S.N° 077-2021-EF (Aprueban medidas especiales adicionales de fiscalización y control de insumos

químicos que pueden ser utilizados en la minería ilegal y modifican Decreto Supremo vinculado al referido
control)

Enlace Web: EXPOSICIÓN DE MOTIVOS - PDF.

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

CONSIDERANDO:

Que la Décimo Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 981 que modificó el Código
Tributario, cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias,
establece que, en un plazo de sesenta (60) días hábiles, mediante Decreto Supremo se aprobarán las normas
reglamentarias y complementarias que regulen el Procedimiento de Fiscalización;

Que el artículo 61 del citado Código dispone que la determinación de la obligación tributaria efectuada por el
deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla
cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada;

Que asimismo, el artículo 62 del Código Tributario establece que el ejercicio de la función fiscalizadora incluye el
control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación,
exoneración o beneficios tributarios;

Que el artículo 7 de la Ley General de Aduanas, cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado mediante el
Decreto Supremo Nº 129-2004-EF y normas modificatorias, establece que la SUNAT es el organismo del Estado
encargado de la fiscalización del tráfico internacional de mercancías, medios de transporte y personas, dentro del
territorio aduanero, y conforme con lo señalado en la Cuarta Disposición Complementaria de la citada Ley, en lo no
previsto en dicha norma o en su Reglamento se aplicarán supletoriamente las disposiciones del Código Tributario;

Que en tal sentido resulta necesario emitir las normas que regulen el Procedimiento de Fiscalización que realiza la
SUNAT;

De conformidad con el numeral 8 del artículo 118 de la Constitución Política del Perú y por la Décimo Tercera
Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 981;

DECRETA:

Artículo 1.- Aprobación

Apruébase el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria - SUNAT, conformado por dos (2) artículos del Título Preliminar, dieciséis (16) artículos, tres (3)
disposiciones complementarias finales y dos (2) disposiciones complementarias transitorias, el mismo que forma
parte integrante del presente Decreto Supremo.

Artículo 2.- Refrendo

El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

Dado en la casa de gobierno, en Lima, a los veintiocho días del mes de junio del año dos mil siete.

ALAN GARCÍA PÉREZ

 Presidente Constitucional de la República

LUIS CARRANZA UGARTE

Ministro de Economía y Finanzas

REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN DE LA SUNAT

TÍTULO PRELIMINAR

Disposiciones Generales

Artículo I.- Definiciones

Para efectos del presente Decreto Supremo, se entenderá por:

a) Agente Fiscalizador : Al trabajador o trabajadores

de la SUNAT que realizan la
función de fiscalizar.

b) Código Tributario : Al Texto Único Ordenado del

Código Tributario aprobado
mediante el Decreto
Supremo Nº 135-99-EF y
normas modificatorias.

c) Ley General de : Al Texto Único Ordenado

Aduanas de la Ley General de
Aduanas aprobado
mediante el Decreto
Supremo Nº 129-2004-EF y
normas modificatorias.

d) Procedimiento de : Al procedimiento mediante

Fiscalización el cual la SUNAT comprueba
la correcta determinación
de la obligación tributaria
incluyendo la obligación
tributaria aduanera así
como el cumplimiento de
las obligaciones formales
relacionadas a ellas y que
culmina con la notificación
de la Resolución de
Determinación y de ser el
caso, de las Resoluciones
de Multa que correspondan
por las infracciones que
se detecten en el referido
procedimiento.
No se encuentran
comprendidas las
actuaciones de la SUNAT
 dirigidas únicamente al
control del cumplimiento
de obligaciones formales,
las acciones inductivas, las
solicitudes de información a
personas distintas al Sujeto
Fiscalizado, los cruces de
información, las actuaciones
a que se refiere el artículo
78 del Código Tributario
y el control que se realiza
antes y durante el despacho
de mercancías.

e) Sujeto Fiscalizado : A la persona a que se refiere

el artículo 7 del Código
Tributario y al sujeto pasivo
indicado en el artículo 11 de
la Ley General de Aduanas,
que esté comprendido
en un Procedimiento de
Fiscalización.

Cuando se señale un artículo sin indicar la norma legal correspondiente, se entenderá referido al presente Reglamento y; cuando se señalen
incisos, literales o numerales sin precisar el artículo al que pertenecen se entenderá que corresponden al artículo en el que se mencionan. (*)

(*) Artículo modificado por el Artículo 3 del Decreto Supremo Nº 207-2012-EF, publicado el 23 octubre 2012,
cuyo texto es el siguiente:

“ Artículo I.- Definiciones

Para efectos del presente Decreto Supremo, se entenderá por:

a) Agente Fiscalizador : Al trabajador o trabajadores de la SUNAT

que realizan la función de fiscalizar.
b) Aspectos a fiscalizar : A los aspectos del tributo y período o de
la Declaración Aduanera de Mercancías
que serán materia de revisión en un
procedimiento de fiscalización parcial, sea
que ellos conformen un solo elemento, más
de un elemento o parte de un elemento de
la obligación tributaria.
c) Código Tributario : Al Texto Único Ordenado del Código
Tributario aprobado mediante el Decreto
Supremo Nº 135-99-EF y normas
modificatorias.(*)
(*) Inciso modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF,
publicado el 20 marzo 2016, cuyo texto es el siguiente:
Al aprobado por el Decreto Legislativo Nº 816,
cuyo último Texto Único Ordenado ha sido
" c) Código Tributario
aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-
EF y normas modificatorias."
d) Ley General de : A la Ley General de Aduanas aprobada
Aduanas por el Decreto Legislativo Nº 1053 y
 normas modificatorias.
e) Procedimiento de : Al Procedimiento de Fiscalización Parcial
Fiscalización o Definitiva mediante el cual la SUNAT
comprueba la correcta determinación de
la obligación tributaria o de parte, uno o
algunos de los elementos de ésta, incluy-
endo la obligación tributaria aduanera así
como el cumplimiento de las obligaciones
formales relacionadas a ellas y que cul-
mina con la notificación de la Resolución
de Determinación y de ser el caso, de las
Resoluciones de Multa que correspondan
por las infracciones que se detecten en el
referido procedimiento.
No se encuentran comprendidas las
actuaciones de la SUNAT dirigidas
únicamente al control del cumplimiento
de obligaciones formales, las acciones
inductivas, las solicitudes de información
a personas distintas al Sujeto
Fiscalizado, los cruces de información,
las actuaciones a que se refiere el
artículo 78 del Código Tributario y el
control que se realiza antes y durante el
despacho de mercancías.
f) Procedimiento de : Al procedimiento de fiscalización en el que
Fiscalización Parcial la SUNAT revisa parte, uno o algunos de
los elementos de la obligación tributaria.
g) Sujeto Fiscalizado : A la persona respecto de la cual se ejerce
la facultad de fiscalización a que se refiere
el artículo 62 del Código Tributario y al
sujeto pasivo indicado en el artículo 139
de la Ley General de Aduanas, que esté
comprendido en un Procedimiento de
Fiscalización.
" h) Procedimiento de : Al procedimiento de fiscalización que
fiscalización parcial se inicia conforme a lo dispuesto en
electrónica el artículo 9-A, producto del análisis
de la información proveniente de las
declaraciones del propio deudor o de
terceros o de los libros, registros o
documentos que la SUNAT almacena,
archiva y conserva en sus sistemas.

i) Buzón electrónico : A aquel definido como tal en el literal

d) del artículo 1 de la Resolución
de Superintendencia Nº 014-2008-
SUNAT y normas modificatorias, o el
 que lo sustituya." (*)
" j) Norma anti-elusiva : A la contenida en los párrafos
general segundo al quinto de la norma XVI
del Título Preliminar del Código
Tributario.”(**)

(*) Incisos h) e i) incorporados por el Artículo 3 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF, publicado el 20 marzo
2016, vigentes en el plazo de noventa (90) días hábiles, computado desde su publicación en el diario oficial
“El Peruano”.

(**) Literal j) incorporado por el Literal a) de la Única Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto
Supremo N° 145-2019-EF, publicado el 06 mayo 2019.

Cuando se señale un artículo sin indicar la norma legal correspondiente, se entenderá referido al presente Reglamento y; cuando se señalen
incisos, literales o numerales sin precisar el artículo al que pertenecen se entenderá que corresponden al artículo en el que se mencionan. ” (*)

(*) Segundo párrafo modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF, publicado el 20 marzo
2016, cuyo texto es el siguiente:

" Cuando se señale un capítulo o un artículo sin indicar la norma legal correspondiente, se entenderá referido al
presente Reglamento y; cuando se señalen incisos, literales o numerales sin precisar el artículo al que pertenecen se
entenderá que corresponden al artículo en el que se mencionan.”(*)

(*) De conformidad con el Numeral 1.1. del Artículo 1 de la Resolución N° 180-2018-SUNAT, publicada el 27
julio 2018, se dispone que para efecto de la citada resolución son de aplicación las definiciones previstas en
el artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1264, que establece un régimen temporal y sustitutorio del impuesto a
la renta para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas y norma modificatoria; el
artículo 1 del reglamento del citado decreto legislativo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 067-2017-EF y
norma modificatoria, y el presente artículo así como las indicadas en el citado numeral.

Artículo II.- Finalidad

El presente Reglamento regula el Procedimiento de Fiscalización realizado por la SUNAT.

“ Capítulo I

Del procedimiento de fiscalización definitiva o parcial distinto al procedimiento de fiscalización parcial

electrónica” (*)

(*) Nomenclatura incorporada por el Artículo 5 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF, publicado el 20 marzo
2016, vigente en el plazo de noventa (90) días hábiles, computado desde su publicación en el diario oficial “El
Peruano”.

TÍTULO I

Del Procedimiento de Fiscalización

Artículo 1.- Inicio del Procedimiento

El Procedimiento de Fiscalización se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación al Sujeto Fiscalizado de
la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento. De notificarse los referidos documentos en
fechas distintas, el procedimiento se considerará iniciado en la fecha en que surte efectos la notificación del último
documento.

El Agente Fiscalizador se identificará ante el Sujeto Fiscalizado con el Documento de Identificación Institucional o,
en su defecto, con su Documento Nacional de Identidad.(*)

(*) Segundo párrafo modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF, publicado el 20 marzo
2016, cuyo texto es el siguiente:

" El agente fiscalizador, cuando corresponda, se identificará exhibiendo, ante el sujeto fiscalizado, su documento
de identificación institucional o, en su defecto, su documento nacional de identidad."
 El Sujeto Fiscalizado podrá acceder a la página web de la SUNAT y/o comunicarse con ésta vía telefónica para
comprobar la identidad del Agente Fiscalizador.

Artículo 2.- De la documentación

Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá, entre otros, Cartas, Requerimientos, Resultados del Requerimiento y Actas.

Los citados documentos deberán contener los siguientes datos mínimos:

a) Nombre o razón social del Sujeto Fiscalizado;

b) Domicilio fiscal;

c) RUC;

d) Número del documento;

e) Fecha;

f) Objeto o contenido del documento; y

g) La firma del trabajador de la SUNAT competente.

La notificación de los citados documentos se ceñirá a lo dispuesto en los artículos 104 al 106 del Código Tributario. (*)

(*) Artículo modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 207-2012-EF, publicado el 23 octubre 2012,
cuyo texto es el siguiente:

“Artículo 2.- De la documentación

Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá, entre otros, Cartas, Requerimientos, Resultados del
Requerimiento y Actas.

Los citados documentos deberán contener los siguientes datos mínimos:

a) Nombre o razón social del Sujeto Fiscalizado

b) Domicilio fiscal

c) RUC

d) Número del documento

e) Fecha

f) El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización

g) Objeto o contenido del documento; y

h) La firma del trabajador de la SUNAT competente.(*)

(*) Segundo párrafo modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF, publicado el 20 marzo
2016,cuyo texto es el siguiente:

" Los citados documentos deberán contener los siguientes datos mínimos:

a) Nombre o razón social del sujeto fiscalizado;

b) Domicilio fiscal, de corresponder;

 c) Registro Único de Contribuyentes (RUC). En el caso de que el sujeto fiscalizado no cuente con número de
RUC, el número de su documento de identidad, el Código de Inscripción del Empleador (CIE) u otro número que la
SUNAT le asigne, según corresponda;

d) Número del documento;

e) Fecha;

f) El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización;

g) Objeto o contenido del documento; y

h) La firma y nombre del trabajador de la SUNAT competente."

La notificación de los citados documentos se ceñirá a lo dispuesto en los artículos 104 al 106 del Código
Tributario.”

Artículo 3.- De las Cartas

La SUNAT a través de las Cartas comunicará al Sujeto Fiscalizado lo siguiente:

a) Que será objeto de un Procedimiento de Fiscalización, presentará al Agente Fiscalizador que realizará el procedimiento e indicará, además,
los períodos y tributos o las Declaraciones Únicas de Aduanas que serán materia del referido procedimiento.

b) La ampliación del Procedimiento de Fiscalización a nuevos períodos, tributos o Declaraciones Únicas de Aduanas, según sea el caso.

c) El reemplazo del Agente Fiscalizador o la inclusión de nuevos agentes.

d) La suspensión o la prórroga del plazo a que se refiere el artículo 62-A del Código Tributario; o;

e) Cualquier otra información que deba notificarse al Sujeto Fiscalizado durante el Procedimiento de Fiscalización siempre que no deba estar
contenida en los demás documentos que son regulados en los artículos 4, 5 y 6. (*)

(*) Artículo modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 207-2012-EF, publicado el 23 octubre 2012,
cuyo texto es el siguiente:

“Artículo 3.- De las Cartas

La SUNAT a través de las Cartas comunicará al Sujeto Fiscalizado lo siguiente:

a) Que será objeto de un Procedimiento de Fiscalización, parcial o definitiva, presentará al Agente Fiscalizador
que realizará el procedimiento e indicará, además, los períodos, tributos o las Declaraciones Aduaneras de
Mercancías que serán materia del procedimiento. Tratándose del Procedimiento de Fiscalización Parcial se indicarán
además los aspectos a fiscalizar.

b) La ampliación del Procedimiento de Fiscalización a nuevos períodos, tributos o Declaraciones Aduaneras de

Mercancías según sea el caso. Tratándose de la ampliación de un Procedimiento de Fiscalización Parcial se deberán
señalar los nuevos aspectos a fiscalizar.

c) La ampliación de un Procedimiento de Fiscalización Parcial a un Procedimiento de Fiscalización Definitiva,

indicándose que la documentación a presentar será la señalada en el primer requerimiento referido a la fiscalización
definitiva.

d) El reemplazo del Agente Fiscalizador o la inclusión de nuevos agentes.

e) La suspensión de los plazos de fiscalización y la prórroga a que se refiere el numeral 2 del artículo 62-A del
Código Tributario.

f) Cualquier otra información que deba notificarse al Sujeto Fiscalizado durante el Procedimiento de Fiscalización,
siempre que no deba estar contenida en los demás documentos que son regulados en los artículos 4, 5 y 6.”

Artículo 4.- Del Requerimiento

 Mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto Fiscalizado, la exhibición y/o presentación de informes, análisis,
libros de actas, registros y libros contables y demás documentos y/o información, relacionados con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficios
tributarios. También, será utilizado para:

a) Solicitar la sustentación legal y/o documentaria respecto de las observaciones e infracciones imputadas durante
el transcurso del Procedimiento de Fiscalización; o,

b) Comunicar, de ser el caso, las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización indicando las observaciones
formuladas e infracciones detectadas en éste, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75 del Código Tributario.

El Requerimiento, además de lo establecido en el artículo 2, deberá indicar el lugar y la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con
dicha obligación.(*)

(*) Párrafo modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 207-2012-EF, publicado el 23 octubre 2012,
cuyo texto es el siguiente:

“ El Requerimiento, además de lo establecido en el artículo 2, deberá indicar lo siguiente:

i) El lugar y la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir con dicha obligación.

ii) Tratándose del Procedimiento de Fiscalización Parcial, los aspectos a fiscalizar.

iii) Tratándose del requerimiento de la ampliación de la fiscalización parcial, la información y/o documentación
nueva que deberá exhibir y/o presentar el Sujeto Fiscalizado.

iv) Tratándose del primer requerimiento de la fiscalización definitiva producto de la ampliación de un

Procedimiento de Fiscalización Parcial a uno definitivo, la información y/o documentación nueva que deberá exhibir
y/o presentar el Sujeto Fiscalizado.

Los requerimientos a que se refieren los numerales iii) y iv) serán notificados conjuntamente con la carta de
ampliación de la fiscalización.”

La información y/o documentación exhibida y/o presentada por el Sujeto Fiscalizado, en cumplimiento de lo
solicitado en el Requerimiento, se mantendrá a disposición del Agente Fiscalizador hasta la culminación de su
evaluación.

Artículo 5.- De las Actas

Mediante Actas, el Agente Fiscalizador dejará constancia de la solicitud a que se refiere el artículo 7 y de su
evaluación así como de los hechos constatados en el Procedimiento de Fiscalización excepto de aquellos que deban
constar en el resultado del Requerimiento.

Las Actas no pierden su carácter de documento público ni se invalida su contenido, aún cuando presenten
observaciones, añadiduras, aclaraciones o inscripciones de cualquier tipo, o cuando el Sujeto Fiscalizado manifieste
su negativa y/u omita suscribirla o se niegue a recibirla. Lo dispuesto en el presente párrafo es aplicable, en lo
pertinente, a los demás documentos referidos en el artículo 2.

Artículo 6.- Del resultado del Requerimiento

Es el documento mediante el cual se comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento.
También puede utilizarse para notificarle los resultados de la evaluación efectuada a los descargos que hubiera presentado respecto de las
observaciones formuladas e infracciones imputadas durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización.

Asimismo, este documento se utilizará para detallar si, cumplido el plazo otorgado por la SUNAT de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75 del
Código Tributario, el Sujeto Fiscalizado presentó o no sus observaciones debidamente sustentadas , así como para consignar la evaluación
efectuada por el Agente Fiscalizador de éstas.(*)

(*) Artículo modificado por el Literal b) de la Única Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto
Supremo N° 145-2019-EF, publicado el 06 mayo 2019, cuyo texto es el siguiente:

“ Artículo 6. Del Resultado del Requerimiento

 Es el documento mediante el cual se comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo
solicitado en el Requerimiento. También puede utilizarse para notificarle los resultados de la evaluación efectuada a
los descargos que hubiera presentado respecto de las observaciones formuladas e infracciones imputadas durante el
transcurso del procedimiento de fiscalización, incluido aquellos referidos a la aplicación de la norma anti-elusiva
general.

Asimismo, este documento se utiliza para detallar si, cumplido el plazo otorgado por la SUNAT de acuerdo a lo
dispuesto en el artículo 75 del Código Tributario:

a) El Sujeto Fiscalizado presentó o no sus observaciones debidamente sustentadas, así como para consignar la
evaluación efectuada por el Agente Fiscalizador a estas.

b) Se aplica o no la norma anti-elusiva general considerando para tal efecto, la opinión del Comité Revisor a que
se refiere el artículo 62-C del Código Tributario” .

Artículo 7.- De la exhibición y/o presentación de la documentación

1. Cuando se requiera la exhibición y/o presentación de la documentación de manera inmediata y el Sujeto

Fiscalizado justifique la aplicación de un plazo para la misma, el Agente Fiscalizador elaborará un Acta, dejando
constancia de las razones comunicadas por el citado sujeto y la evaluación de éstas, así como de la nueva fecha en
que debe cumplirse con lo requerido. El plazo que se otorgue no deberá ser menor a dos (2) días hábiles.

Si el Sujeto Fiscalizado no solicita la prórroga se elaborará el resultado del Requerimiento. También se elaborará
dicho documento si las razones del mencionado sujeto no justifican otorgar la prórroga debiendo el Agente
Fiscalizador indicar en el resultado del Requerimiento la evaluación efectuada.

2. Cuando la exhibición y/o presentación de la documentación deba cumplirse en un plazo mayor a los tres (3)
días hábiles de notificado el Requerimiento, el Sujeto Fiscalizado que considere necesario solicitar una prórroga,
deberá presentar un escrito sustentando sus razones con una anticipación no menor a tres (3) días hábiles anteriores
a la fecha en que debe cumplir con lo requerido.

3. Si la exhibición y/o presentación debe ser efectuada dentro de los tres (3) días hábiles de notificado el
Requerimiento, se podrá solicitar la prórroga hasta el día hábil siguiente de realizada dicha notificación.

De no cumplirse con los plazos señalados en los numerales 2 y 3 para solicitar la prórroga, ésta se considerará
como no presentada salvo caso fortuito o fuerza mayor debidamente sustentado. Para estos efectos deberá estarse a
lo establecido en el artículo 1315 del Código Civil.

También se considerará como no presentada la solicitud de prórroga cuando se alegue la existencia de caso
fortuito o fuerza mayor y no se sustente dicha circunstancia.

La Carta mediante la cual la SUNAT responda el escrito del Sujeto Fiscalizado podrá ser notificada hasta el día
anterior a la fecha de vencimiento del plazo originalmente consignado en el Requerimiento.

Si la SUNAT no notifica su respuesta, en el plazo señalado en el párrafo anterior, el Sujeto Fiscalizado

considerará que se le han concedido automáticamente los siguientes plazos:

a) Dos (2) días hábiles, cuando la prórroga solicitada sea menor o igual a dicho plazo; o cuando el Sujeto
Fiscalizado no hubiera indicado el plazo de la prórroga.

b) Un plazo igual al solicitado cuando pidió un plazo de tres (3) hasta cinco (5) días hábiles.

c) Cinco (5) días hábiles, cuando solicitó un plazo mayor a los cinco (5) días hábiles.

Artículo 8.- Del cierre del Requerimiento

El Requerimiento es cerrado cuando el Agente Fiscalizador elabora el resultado del mismo, conforme a lo
siguiente:

a) Tratándose del primer Requerimiento, el cierre se efectuará en la fecha consignada en dicho Requerimiento
para cumplir con la exhibición y/o presentación. De haber una prórroga, el cierre del Requerimiento se efectuará en la
nueva fecha otorgada. Si el Sujeto Fiscalizado no exhibe y/o no presenta la totalidad de lo requerido, se podrá reiterar
la exhibición y/o presentación mediante un nuevo Requerimiento.
 Si el día señalado para la exhibición y/o presentación el Agente Fiscalizador no asiste al lugar fijado para ello, se entenderá, en dicho día,
iniciado el plazo a que se refiere el artículo 62-A del Código Tributario, siempre que el Sujeto Fiscalizado exhiba y/o presente la totalidad de lo
requerido en la nueva fecha que la SUNAT le comunique mediante Carta. En esta última fecha, se deberá realizar el cierre del Requerimiento. (*)

(*) Párrafo modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 207-2012-EF, publicado el 23 octubre 2012,
cuyo texto es el siguiente:

“ Si el día señalado para la exhibición y/o presentación el Agente Fiscalizador no asiste al lugar fijado para ello,
se entenderán, en dicho día, iniciados los plazos a que se refieren los artículos 61 y 62-A del Código Tributario según
sea el caso, siempre que el Sujeto Fiscalizado exhiba y/o presente la totalidad de lo requerido en la nueva fecha que
la SUNAT le comunique mediante Carta. En esta última fecha, se deberá realizar el cierre del Requerimiento.”

" En el caso que en el primer requerimiento se indique que la presentación y/o exhibición debe realizarse en las
oficinas de la SUNAT, el agente fiscalizador podrá realizar el cierre del citado requerimiento hasta el sétimo día hábil
siguiente a la fecha señalada para cumplir con la presentación y/o exhibición, sea que esta se realice ante el
mencionado agente o ingresando la documentación en la unidad de recepción documental de la oficina de la SUNAT
correspondiente. De existir prórroga, el agente fiscalizador tendrá similar plazo máximo para el cierre del
requerimiento. Si el sujeto fiscalizado no exhibe y/o no presenta la totalidad de lo requerido en la fecha señalada en
este requerimiento, se podrá reiterar la exhibición y/o presentación mediante un nuevo requerimiento." (*)

(*) Tercer párrafo incorporado por el Artículo 5 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF, publicado el 20 marzo
2016, vigente en el plazo de noventa (90) días hábiles, computado desde su publicación en el diario oficial “El
Peruano”.

b) En los demás Requerimientos, se procederá al cierre vencido el plazo consignado en el Requerimiento o, la

nueva fecha otorgada en caso de una prórroga; y, culminada la evaluación de los descargos del Sujeto Fiscalizado a
las observaciones imputadas en el Requerimiento.

De no exhibirse y/o no presentarse la totalidad de lo requerido en la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe
cumplir con lo solicitado se procederá, en dicha fecha, a efectuar el cierre del Requerimiento.

Artículo 9.- De las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización

La comunicación de las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización, prevista en el artículo 75 del Código Tributario, se efectuará a través
de un Requerimiento.

Dicho Requerimiento será cerrado una vez vencido el plazo consignado en él.(*)

(*) Segundo párrafo modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF, publicado el 20 marzo
2016, cuyo texto es el siguiente:

" Dicho requerimiento será cerrado una vez culminada la evaluación de los descargos que hubiera presentado el sujeto fiscalizado en el plazo
señalado para su presentación o una vez vencido dicho plazo, cuando no presente documentación alguna. " (*)

(*) Artículo modificado por el Literal b) de la Única Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto
Supremo N° 145-2019-EF, publicado el 06 mayo 2019, cuyo texto es el siguiente:

“ Artículo 9. De las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización

La comunicación de las conclusiones del Procedimiento de Fiscalización, prevista en el artículo 75 del Código
Tributario, se efectúa a través de un Requerimiento.

Dicho requerimiento es cerrado una vez culminada la evaluación de los descargos que hubiera presentado el
sujeto fiscalizado en el plazo señalado para su presentación o una vez vencido dicho plazo, cuando no presente
documentación alguna.

Tratándose de un procedimiento de fiscalización definitiva en el que se hubiera remitido el informe a que se refiere
el artículo 62-C del Código Tributario al Comité Revisor, el requerimiento es cerrado después que se notifique al
sujeto fiscalizado la opinión del citado comité” .

“ Capítulo II

Del procedimiento de fiscalización parcial electrónica” (*)

(*) Nomenclatura incorporada por el Artículo 5 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF, publicado el 20 marzo
2016, vigente en el plazo de noventa (90) días hábiles, computado desde su publicación en el diario oficial “El
Peruano”.

“ Artículo 9-A.- Inicio del procedimiento de fiscalización parcial electrónica

El procedimiento de fiscalización parcial electrónica se inicia el día hábil siguiente a aquel en que la SUNAT
deposita la carta de comunicación del inicio del citado procedimiento acompañada de la liquidación preliminar, en el
buzón electrónico del sujeto fiscalizado.” (*)

(*) Artículo incorporadopor el Artículo 5 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF, publicado el 20 marzo 2016,
vigente en el plazo de noventa (90) días hábiles, computado desde su publicación en el diario oficial “El
Peruano”.

“ Artículo 9-B.- De la documentación de la fiscalización parcial electrónica

Los documentos que se notifican al sujeto fiscalizado en el procedimiento de fiscalización parcial electrónica son
la carta de inicio del procedimiento y la liquidación preliminar.

Mediante la carta se comunica al sujeto fiscalizado el inicio del procedimiento de fiscalización parcial electrónica y
se le solicita la subsanación del (los) reparo(s) contenido(s) en la liquidación preliminar adjunta a esta o la
sustentación de sus observaciones a la referida liquidación. La carta contendrá, como mínimo, los datos previstos en
los incisos a), c), d), e) y g) del artículo 2, el tributo o declaración aduanera de mercancías, el(los) período(s), el(los)
elementos y el(los) aspecto(s) materia de la fiscalización, la mención al carácter parcial del procedimiento y a que
este es electrónico.

La liquidación preliminar es el documento que contiene, como mínimo, el(los) reparo(s) de la SUNAT respecto del
tributo o declaración aduanera de mercancías, la base legal y el monto a regularizar.”(*)

(*) Artículo incorporadopor el Artículo 5 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF, publicado el 20 marzo 2016,
vigente en el plazo de noventa (90) días hábiles, computado desde su publicación en el diario oficial “El
Peruano”.

“ Artículo 9-C.- Del plazo de subsanación o sustentación

La subsanación del (de los) reparo (s) o la sustentación de las observaciones por parte del sujeto fiscalizado se
efectúa en el plazo de diez (10) días hábiles conforme con lo establecido en el inciso b) del artículo 62-B del Código
Tributario. Es inaplicable la solicitud de prórroga.

La sustentación de las observaciones y la documentación que se adjunte de ser el caso, se presenta conforme a
lo que establezca la SUNAT en la resolución de superintendencia a que se refiere el artículo 112-A del Código
Tributario.” (*)

(*) Artículo incorporadopor el Artículo 5 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF, publicado el 20 marzo 2016,
vigente en el plazo de noventa (90) días hábiles, computado desde su publicación en el diario oficial “El
Peruano”.

“ Capítulo III

De la finalización del procedimiento de la fiscalización y de la queja” (*)

(*) Nomenclatura incorporada por el Artículo 5 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF, publicado el 20 marzo
2016, vigente en el plazo de noventa (90) días hábiles, computado desde su publicación en el diario oficial “El
Peruano”.

Artículo 10.- De la finalización del Procedimiento de Fiscalización

El Procedimiento de Fiscalización concluye con la notificación de las resoluciones de determinación y/o, en su

caso, de las resoluciones de multa, las cuales podrán tener anexos.

" Las resoluciones de determinación y de multa contendrán, los requisitos previstos en el artículo 77 del Código
Tributario y en el caso del procedimiento de fiscalización parcial electrónica, la resolución de determinación,
adicionalmente debe incluir la evaluación de los sustentos proporcionados por el sujeto fiscalizado, en caso éste los
hubiera presentado.” (*)

(*) Segundo párrafo incorporado por el Artículo 5 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF, publicado el 20 marzo
2016, vigente en el plazo de noventa (90) días hábiles, computado desde su publicación en el diario oficial “El
Peruano”.

Artículo 11.- Recursos contra las actuaciones en el Procedimiento de Fiscalización

En tanto no se notifique la Resolución de Determinación y/o de Multa, contra las actuaciones en el Procedimiento
de Fiscalización procede interponer el recurso de queja previsto en el artículo 155 del Código Tributario.(*)

(*) Artículo modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF, publicado el 20 marzo 2016,
cuyo texto es el siguiente:

“ Artículo 11.- Queja contra las actuaciones en el procedimiento de fiscalización

En tanto no se notifique la resolución de determinación y/o de multa, contra las actuaciones en el procedimiento
de fiscalización procede interponer la queja prevista en el artículo 155 del Código Tributario” .

TÍTULO II

Del plazo del artículo 62-A del Código Tributario (*)

(*) Denominación modificada por el Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 207-2012-EF, publicado el 23 octubre
2012, cuyo texto es el siguiente:

“De los plazos de fiscalización”

Artículo 12.- Del Plazo

El plazo establecido en el artículo 62-A del Código Tributario sólo es aplicable para el Procedimiento de Fiscalización. (*)

(*) Artículo modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 207-2012-EF, publicado el 23 octubre 2012,
cuyo texto es el siguiente:

“Artículo 12.- De los plazos

Los plazos establecidos en los artículos 61 y 62-A del Código Tributario sólo son aplicables para el Procedimiento
de Fiscalización Parcial y el Procedimiento de Fiscalización Definitiva respectivamente.

Tratándose de la ampliación del Procedimiento de Fiscalización Parcial a un Procedimiento de Fiscalización

Definitiva el cómputo del plazo a que se refiere el artículo 62-A del Código Tributario se iniciará en la fecha en que el
Sujeto Fiscalizado entregue la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer
requerimiento referido a la fiscalización definitiva.” (*)

(*) Artículo modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF, publicado el 20 marzo 2016,
vigente en el plazo de noventa (90) días hábiles, computado desde su publicación en el diario oficial “El
Peruano”, cuyo texto es el siguiente:

“ Artículo 12.- De los plazos

Los plazos establecidos en los artículos 61 y 62-A del Código Tributario sólo son aplicables para el procedimiento
de fiscalización parcial distinto al regulado en el Capítulo II y el procedimiento de fiscalización definitiva
respectivamente.

Tratándose de la ampliación del procedimiento de fiscalización parcial distinto al regulado en el Capítulo II, a un
procedimiento de fiscalización definitiva, el cómputo del plazo a que se refiere el artículo 62-A del Código Tributario
se iniciará en la fecha en que el sujeto fiscalizado entregue la totalidad de la información y/o documentación que le
fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalización definitiva.”

Artículo 13.- De la suspensión

 Para efectos de lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 62-A del Código Tributario, se considerará lo siguiente: (*)

(*) Extremo modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 207-2012-EF, publicado el 23 octubre 2012,
cuyo texto es el siguiente:

“Artículo 13.- De la suspensión

Para efectos de la suspensión del plazo de fiscalización, según lo dispuesto en el literal b) del artículo 61 y en el
numeral 6 del artículo 62-A del Código Tributario, se considerará lo siguiente:”

a) Tratándose de las pericias, el plazo se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la
solicitud de la pericia hasta la fecha en que la SUNAT reciba el peritaje.

b) Cuando la SUNAT solicite información a autoridades de otros países, el plazo se suspenderá desde la fecha en
que se presenta la solicitud hasta la fecha en que se reciba la totalidad de la información de las citadas autoridades.

c) El plazo se suspenderá en el caso del supuesto a que se refiere el inciso c) del numeral 6 del artículo 62-A del
Código Tributario, sea que se presente un caso fortuito o un caso de fuerza mayor. Para estos efectos se tendrá en
cuenta lo dispuesto en el artículo 1315 del Código Civil.

d) Cuando el Sujeto Fiscalizado incumpla con entregar la información solicitada a partir del segundo
Requerimiento notificado por la SUNAT, se suspenderá el plazo desde el día siguiente a la fecha señalada para que
el citado sujeto cumpla con lo solicitado hasta la fecha en que entregue la totalidad de la información.

e) Tratándose de la prórroga solicitada por el Sujeto Fiscalizado, se suspenderá el plazo por el lapso de duración
de las prórrogas otorgadas expresa o automáticamente por la SUNAT.

f) Tratándose de los procesos judiciales:

i) Iniciados con anterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 62-A del Código Tributario, se suspenderá el citado plazo
desde la fecha en que el Sujeto Fiscalizado entregó la totalidad de la información solicitada en el primer Requerimiento hasta la culminación del
proceso judicial, según las normas de la materia.(*)

(*) Numeral modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 207-2012-EF, publicado el 23 octubre 2012,
cuyo texto es el siguiente:

“ i) Iniciados con anterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 61 o en el artículo 62-A del
Código Tributario, se suspenderá el plazo correspondiente desde la fecha en que el Sujeto Fiscalizado entregó la
totalidad de la información solicitada en el primer Requerimiento hasta la culminación del proceso judicial, según las
normas de la materia.”

ii) Iniciados con posterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 62-A del Código Tributario, se suspenderá el citado
plazo desde el día siguiente de iniciado el proceso judicial hasta su culminación.(*)

(*) Numeral modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 207-2012-EF, publicado el 23 octubre 2012,
cuyo texto es el siguiente:

“ ii) Iniciados con posterioridad al inicio del cómputo del plazo establecido en el artículo 61 o en el artículo 62-A
del Código Tributario se suspenderá el plazo correspondiente desde el día siguiente de iniciado el proceso judicial
hasta su culminación.”

iii) Que ordenen la suspensión de la fiscalización, se suspenderá el plazo desde el día siguiente en que se
notifique a la SUNAT la resolución judicial que ordena dicha suspensión hasta la fecha en que se notifique su
levantamiento.

g) Cuando se requiera información a otras entidades de la Administración Pública o entidades privadas, el plazo
se suspenderá desde la fecha en que surte efectos la notificación de la solicitud de información hasta la fecha en que
la SUNAT reciba la totalidad de la información solicitada.

h) De concurrir dos o más causales, la suspensión se mantendrá hasta la fecha en que culmine la última causal.

Artículo 14.- De la notificación de las causales que suspenden el plazo

 La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado, mediante Carta, todas las causales y los períodos de suspensión, así como el saldo del plazo a
que se refiere el artículo 62-A del Código Tributario, un mes antes de cumplirse el plazo de un (1) año o de dos (2) años , de ser el caso, a que se
refiere el citado artículo.(*)

(*) Párrafo modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 207-2012-EF, publicado el 23 octubre 2012,
cuyo texto es el siguiente:

“Artículo 14.- De la notificación de las causales que suspenden los plazos

La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado, mediante Carta, todas las causales y los períodos de suspensión, así
como el saldo de los plazos de fiscalización, un mes antes de cumplirse el plazo de seis (6) meses, un (1) año o dos
(2) años a que se refieren los artículos 61 y 62- A del Código Tributario, respectivamente.” (*)

(*) Primer párrafo modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo N° 049-2016-EF, publicado el 20 marzo
2016, cuyo texto es el siguiente:

“ Artículo 14.- De la notificación de las causales que suspenden los plazos

La SUNAT notificará al sujeto fiscalizado, mediante carta, todas las causales y los períodos de suspensión así
como el saldo de los plazos de fiscalización, un mes antes de cumplirse el plazo de seis (6) meses, un (1) año o dos
(2) años a que se refieren los artículos 61 y 62-A del Código Tributario, salvo cuando la suspensión haya sido
motivada exclusivamente por el sujeto fiscalizado en función a las causales a que se refieren los incisos d) y e) del
artículo 13."

Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior:

a) La SUNAT podrá comunicar la suspensión del plazo cuando otorgue, mediante Acta o Carta, la prórroga a que
se refiere el artículo 7 o cuando proceda al cierre del Requerimiento de acuerdo a lo señalado en el último párrafo del
inciso b) del artículo 8.

b) La SUNAT comunicará las causales, los períodos de suspensión y el saldo del plazo, cuando al amparo de lo
dispuesto en el inciso e) del artículo 92 del Código Tributario el Sujeto Fiscalizado solicite conocer el estado del
procedimiento.

Artículo 15.- De la notificación de las causales que prorrogan el plazo

La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado, mediante Carta, la prórroga del plazo así como las causales a que se
refiere el numeral 2 del artículo 62-A del Código Tributario un mes antes de cumplirse el año establecido en el
numeral 1 del citado artículo.

Artículo 16.- De los efectos del plazo

Una vez vencido el plazo establecido en el artículo 62-A del Código Tributario, la SUNAT no podrá solicitar al Sujeto Fiscalizado cualquier otra
información y/o documentación referida al tributo y período, o la Declaración Única de Aduanas materia del Procedimiento de Fiscalización, según
corresponda.(*)

(*) Artículo modificado por el Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 207-2012-EF, publicado el 23 octubre 2012,
cuyo texto es el siguiente:

“Artículo 16.- De los efectos de los plazos

Una vez vencido el plazo establecido en el artículo 61 o en el artículo 62-A del Código Tributario, la SUNAT no
podrá solicitar al Sujeto Fiscalizado cualquier otra información y/o documentación referida al tributo y período, o la
Declaración Aduanera de Mercancías o los aspectos que fueron materia del Procedimiento de Fiscalización, según
corresponda.”

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera.- De la conducta en el Procedimiento de Fiscalización

El Agente Fiscalizador y el Sujeto Fiscalizado deben cumplir, durante el transcurso del Procedimiento de
Fiscalización, con el principio de conducta procedimental establecido en el inciso a) del artículo 92 del Código
Tributario así como en el numeral 1.8 del articulo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo
General.

Segunda.- Configuración de infracciones

La no presentación de las observaciones a que se refiere el artículo 75 del Código Tributario no constituye un
incumplimiento que configure la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177 del Código Tributario.

Tercera.- De las solicitudes de devolución o compensación o restitución de tributos

De realizarse una fiscalización a raíz de una solicitud de devolución o compensación de tributos o restitución de
derechos arancelarios se aplicará lo dispuesto en el Título I y en las Disposiciones Complementarias Transitorias del
presente Reglamento, con excepción de lo señalado en el segundo párrafo del inciso a) del artículo 8.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS

Primera.- De los Procedimientos de Fiscalización en trámite

No serán aplicables a los Procedimientos de Fiscalización que se encuentren en trámite:

a) Los requisitos mínimos de los documentos, respecto de aquellos emitidos antes de la entrada en vigencia del
presente dispositivo.

b) El inicio del Procedimiento de Fiscalización conforme a lo previsto en el primer párrafo del artículo 1.

Segunda.- De las solicitudes de prórroga pendientes

La SUNAT en un plazo no mayor de quince (15) días hábiles computados a partir de la fecha de entrada en
vigencia del presente Reglamento deberá responder las solicitudes de prórroga que los Sujetos Fiscalizados hubieran
presentado y se encuentren pendientes de atención.

En caso de no emitirse respuesta, la prórroga será concedida en forma automática durante cinco (5) días hábiles,
los cuales serán contados desde el día hábil siguiente a la fecha en que se vence el plazo señalado en el párrafo
anterior para que la SUNAT notifique las respectivas respuestas.