Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Introducción
El Impuesto al Valor Agregado o también conocido con la simbología de IVA se ha caracterizado
en ser uno de los medios de recaudación más utilizadas en los países con vía de desarrollo.
En Ecuador, el IVA es un considerado como un impuesto indirecto que grava el consumo de
bienes y servicios, por tanto, pueden trasladarse a terceros. Este se aplica al valor añadido de
los bienes y servicios en cada etapa de producción y distribución
Este impuesto fue introducido en Ecuador en la década de 1970 como parte de una reforma
tributaria del Presidente Rodrigo Borja. Desde entonces ha sufrido varias modificaciones en su
tasa y base imponible. Paso de 10% a 12% (1999) y al 14% (2017) solo por un año
Según el SRI define al IVA como:
Un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de bienes
muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados
¿Quién debe pagarlo?
Deben pagarlo todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o
importaciones de bienes. Quienes deberán declarar y liquidar este impuesto de forma mensual cuando sus
transacciones graven tarifa 12%; y de manera semestral 0%.
Las fechas máximas de declaración mensual y semestral están dadas por el SRI según el noveno dígito del
RUC.
Base Imponible
Para las transacciones locales la base imponible es el Precio de Venta de los bienes y servicios; incluidos
otros tributos y gastos relacionados, menos descuentos y/o devoluciones.
IVA=( Precio de Venta+Otros Tributos y Gastos−Descuentos−Devoluciones )∗12 %
En caso de importaciones, la base imponible es el CIF (Costo, seguro y flete) más los impuestos,
aranceles, tasas, derechos y recargos incluidos en la declaración de importación.
IVA=( CIF+ Ad Valorem+ FODINFA + ICE )∗12 %
Tarifa
Las tarifas vigentes son del 0%, 8%, 12%
8%: Recientemente en este último feriado del 2 al 5 de noviembre se obtuvo una rebaja del IVA del 12%
al 8% a nivel nacional debido al Día de Difuntos y por las fiestas de independencia de Cuenca,
respectivamente. Estos días se unen a los días no laborables: sábado 4 y domingo 5 de noviembre.
Esta reducción solo la pueden realizar los establecimientos del sector turístico, que estén en el catastro del
Ministerio de Turismo. Entre estos están, por ejemplo, restaurantes, bares, hoteles y agencias de turismo.
La reducción del IVA en los feriados nacionales es una medida para incentivar el turismo, que entró en
vigor con la Ley de Desarrollo Económico, aprobada en noviembre de 2021.
0%: Tendrán tarifa 0% los siguientes
- Productos alimenticios de origen natural (agrícola, avícola, pecuario, apícola,
bioacuáticos, forestales y pesca)
Leches de producción nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles
Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo
humano, enlatados nacionales, aceites comestibles, excepto de oliva
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establecerá anualmente el Presidente de la República.
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros
Energía Eléctrica
Lamparas Led
Vehiculos Electricos
Cocinas de Induccion
Paneles Solares
Impuesto al valor agregado sobre los servicios:
Transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de transporte
internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo desde, hacía y en la provincia de
las Galápagos
Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados para vivienda.
Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, los de recolección de
basura.
Educación
Guarderias y asilos
Religiosos
Funerarios
Peajes
Loterias
Refrigeracion, enfriamiento y congelamiento
Arrendamiento de tierra para agricultura
12%: Todo lo que no esta gravado con tarifa 0 y 8
