u n i d a d 10
unidad
10
Gestión y control
de tesorería
OPERACIONES AUXILIARES EN GESTIÓN DE TESORERÍA
MARIA GÓMEZ GARCÍA
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
ÍNDICE
1. La gestión de la tesorería
2. Los flujos de tesorería
3. La planificación en la tesorería
4. El control de tesorería
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
1. La gestión de tesorería
La gestión de la actividad de tesorería consiste en el
conjunto de procedimientos encaminados a un doble
objetivo / finalidad:
Maximizar los ingresos
Garantizar a las empresas provenientes de la
la disponibilidad de inversión de recursos
dinero efectivo (liquidez) financieros a corto plazo o
para afrontar sus pagos. minimizar los gastos
ocasionados por la
disposición de fondos de
terceros para atender a
sus desembolsos.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
1.1. Área de tesorería
Se encarga de:
• Planificación de la torería de la empresa
• Previsión de los flujos de entrada y salida del dinero de
la empresa
• Negociación con las entidades bancarias de las
condiciones aplicables a su empresa
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
1.2. Conceptos básicos de la gestión de tesorería
En la operatoria habitual de la empresa tienen mayor importancia
los medios de pago y cobro bancarios (transferencias, recibos,
cheques, etc.) que el dinero en metálico.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
2. Los flujos de tesorería
Los flujos de tesorería son las entradas y salidas de dinero
en la caja y en las cuentas bancarias o de pago, motivadas
por las distintas actividades de la empresa: relaciones con
clientes, proveedores, trabajadores, Administraciones Públicas
y entidades financieras.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
c
o
m
b
i
n
a
c
i
ó
n
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
2.1. PRINCIPALES FLUJOS DE CAJA
Principales flujos de
Cobro de entidades
bancarias
cobro
Cobro de clientes
(venta/servicios)
Subvenciones
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
2.1. PRINCIPALES FLUJOS DE CAJA
Cobro de entidades bancarias
• Estos cobros están ocasionados por el ingreso de dinero que hacen las
entidades bancarias en las cuentas (corriente o de crédito) de la
empresa. Generalmente provienen de productos financieros.
Cobro de clientes
• Son los cobros que proviene la actividad de la empresa: venta de
productos o prestación de servicios.
• Debe vigilarse el cumplimiento del circuito de cobro. De todas estas fases
solo dependen del área de tesorería en las últimas cuatro, pero debe
coordinarse con todos los departamentos de la empresa (que los pedidos
lleguen antes, emisión de albaranes y facturas no se dilaten en el tiempo,
documentos correctos, etc.)
Subvenciones
• Son cantidades de dinero que la empresa obtiene de las
Administraciones públicas por el cumplimiento presente o futuro de unos
requisitos. Se clasifican en dos:
– Subvenciones a la explotación: destinadas a cubrir los costes de la
empresa.
– Subvención de capital: destinadas a la financiación de ANC.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
2.3. PRINCIPALES FLUJOS DE PAGO
Principales flujos de pago
Pago a entidades bancarias
Pago a proveedores de bienes o
servicios
Pago a trabajadores (nóminas)
Pago a las Administraciones
Públicas
(impuestos, tasa, cotizaciones…)
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
2.3. PRINCIPALES FLUJOS DE PAGO
• Pago a entidades bancarias: devoluciones de préstamos o
créditos, cuotas del renting, Lessing, etc.
• Pago a proveedores de bienes o servicios: son los pagos que
realiza la empresa a consecuencia de la adquisición de materias
primas, mercaderías, bienes inmovilizados (ANC) y suministros,
etc.
• Pago los trabajadores: son los pagos que la empresa realiza
sus trabajadores como el sueldo, dietas de viaje, gastos, etc.
• Pago a las Administraciones Públicas: son los Pagos de
impuestos y tasas a distintas Administraciones Públicas (estatal,
autonómica y local) como la liquidación de IVA, IS, IBI,
retenciones de IRPF, cotizaciones de la SS, tasa por recogida de
basuras, etc.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
2.3. Medios de cobro y pago más utilizados
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
3. La planificación en la tesorería
Una de las principales funciones del área de tesorería es
asegurar que la empresa dispone de dinero suficiente para la
gestión diaria.
El departamento debe anticipar los excedentes o necesidades de
liquidación que pueda presentar la empresa, para lo cual es muy
útil realizar calendarios de vencimiento de cobros y pagos hoy
con las fechas de valor.
Un documento esencial para planificar la gestión de recursos
económicos de la empresa y elaborar el calendario de
vencimientos, es el presupuesto de tesorería.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
3.1. El presupuesto de tesorería
Presupuesto de tesorería
Es un documento en el que se reflejan, divididos en meses,
los pagos y cobros que debe realizar la empresa a lo largo
de un ejercicio económico (generalmente un año).
La información con al
que el área de tesorería
elabora este documento
proviene de los
departamentos de la
empresa.
Esencial la colaboración entre departamentos.
Hay que tener en cuenta que los distintos departamentos elaboran sus
presupuesto con un criterio de devengo (contabilizan gastos e ingresos
cuándo se producen) y el área de tesorería utiliza el criterio de caja
(contabiliza cuando entra o sale el dinero de la empresa)
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
¿CÓMO ELABORAR EL PRESTO ANUAL DE TESORERIA?
Para elaborar el presupuesto anual se parte del saldo de tesorería
de comienzo de año y se añaden los datos que proporcionan los
distintos departamentos de la empresa.
Una vez incorporados si obtiene un saldo de tesorería para cada
mes.
En resumen, la principal utilidad del presupuesto de tesorería es
anticipar situaciones de excedentes o necesidades de liquidez
en la empresa.
Esto permite buscar activos financieros rentables en los que invertir
o poder negociar para la financiación
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
EJEMPLO DE PRESUPUESTO ANUAL DE TESORERÍA
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
3.2. La gestión de las necesidades de tesorería
La gestión de las necesidades de tesorería
Se dice que existe una necesidad de tesorería en un periodo
de tiempo cuando el saldo inicial de tesorería más los cobros
de ese periodo no son suficientes para hacer frente a los
pagos. Esta necesidad financiera también se denomina
déficit de tesorería.
Pagos > cobros → DÉFICIT de tesorería
Formas de financiación para hacer frente a las necesidades
de tesorería:
• Cuenta de crédito / crédito
• Préstamo a corto plazo
• Otra financiación bancaria (descuento bancario, factoring,
confirming, …)
• Financiación con los proveedores (negociar plazos)
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
3.2. La gestión de las necesidades de tesorería
La gestión de las necesidades de tesorería
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
2.3. La gestión de los excedentes de tesorería
La gestión de los excedentes de tesorería
Existe un excedente de tesorería en un periodo de tiempo cuando el saldo inicial de
tesorería más los cobros de ese periodo son mayores que los pagos a realizar.
Cobros > pagos → SUPERÁVIT de tesorería
Los excedentes de tesorería NO pueden quedarse en la
caja sin producir rendimiento, se debe buscar productos
financieros rentables como:
• Valores mobiliarios
• Productos bancarios (Cuentas a la vista o depósitos a
plazo fijo)
• Cancelar deuda que la empresa tenga pendiente
• Uso del descuento por pronto pago
• Etc.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
2.3. La gestión de los excedentes de tesorería
La gestión de los excedentes de tesorería
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
4. El control de tesorería
En la gestión contable de una empresa se utilizan:
Libro diario
Libro Mayor
LIBROS
PRINCIPALES
Inventario
Cuentas
anuales
LIBROS Libro de registro de caja
Libro de registro de cuentas
bancarias
Libro de registro de clientes
LIBROS
AUXILIARES
Sirven para realizar un seguimiento Libro de registro de proveedores
de la aplicación de las condiciones
pactadas por los bancos,
proveedores, clientes, etc., y controlar Libro de registro de efectos a cobrar
el cumplimento de entradas y salidas
de dinero. Libro de registro de efectos
© MACMILLAN Profesional comerciales a pagar
u n i d a d 10
El control de tesorería.
1. Libro de registro de caja
En el libro registro de caja se registran todas las entradas y
salidas de dinero en efectivo que se producen en la caja física
que tiene en sus oficinas, tiendas, etc.
• A través de sus asientos, se puede saber si el
dinero existente de la caja en un momento
concreto se corresponde con los movimientos
anteriores a ese momento.
• Además se pueden hacer previsiones sobre el
dinero en metálico que es necesario tener la
caja.
• El formato de ese libro varía en función de la
empresa y existen multitud de programas
informáticos para realizar este libro.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
El control de tesorería.
1. Libro de registro de caja
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
El control de tesorería.
1. Libro de registro de caja
Cierre de caja:
La persona responsable de la
caja debe realizar la operación
de cierre de caja, con el fin de
controlar la corrección de su
llevanza.
Es aconsejable realizar esta
operación frecuentemente (una
vez al día).
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
El control de tesorería.
2. Libro registro de cuentas bancarias
Este libro informa de las operaciones de cobros y
pagos realizadas por la empresa a través de las
cuentas bancarias.
Además del control de la tesorería, llevar este libro de
cuentas bancarias supone para la empresa
información muy valiosa sobre el negocio bancario
que proporciona a las distintas entidades.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
El control de tesorería.
2. Libro registro de cuentas bancarias
Este libro suele tener el mismo formato que los extractos
bancarios para poder comprobar fácilmente su exactitud.
De hecho muchas entidades bancarias emiten la
información con el formato estándar de cuaderno 43 y los
programas de gestión de tesorería descodifican la
información y la convierte en un documento para poder
trabajar.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
El control de tesorería.
2. Libro registro de cuentas bancarias
Sirve para comprobar los datos expresados en
los libros de cuentas con los datos del libro de
registro de cuentas son correctos (coinciden). A
este proceso de revisión se le llama cotejo
bancario.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
El control de tesorería.
3. Otros libros auxiliares
Se emplea para tener controlados los
cobros originados por el ámbito
Libro registro comercial al que se dedica la empresa.
de clientes Como todo libro que no es obligatorio,
su formato no está definido por ninguna
norma mercantil o fiscal.
Este libro sirve para que la empresa
Libro registro pueda prever los pagos a realizar y el
cumplimiento de estos. Este libro puede
de
tener un formato similar al de clientes, si
proveedores bien se sustituyen las referencias de
cobros por las de pagos.
Libro registro En este libro se registran los efectos
comerciales que la empresa tiene
de efectos a pendientes de cobrar (letras de cambio,
cobrar pagarés, recibos y cheques).
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 10
Esquema
resumen
© MACMILLAN Profesional
