NIC 7
Estados de Flujos de Efectivo
Objetivo
Esta información es útil porque suministra una base para evaluar la capacidad de la entidad
para generar efectivo y equivalentes al efectivo. Para tomar decisiones económicas debe
evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo
Alcance
Lo presentará como parte integrante de sus estados financieros, si las entidades necesitan
efectivo por muy diferente que sean las actividades que constituyen su principal fuente de
ingresos.
Beneficios de la información sobre los flujos de efectivo
Suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios e los activos netos de
una entidad, su estructura financiera y su capacidad para afectar a los importes y las fechas
de los flujos de efectivo para adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las
oportunidades.
Definiciones
Efectivo: comprende tanto el efectivo como a los depósitos bancarios a la vista.
Equivalentes al efectivo: inversiones a corto plazo de gran liquidez
Flujos de efectivo: son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
Actividades de operación: actividades que producen cambios en el tamaño y composición de
los capitales propios y de los préstamos tomados por la entidad.
Efectivos y equivalentes al efectivo
Se tienen para cumplir los compromisos de pago a corto plazo, debe ser fácilmente
convertible en una cantidad determinada de efectivo, de tres o menos desde la fecha de la
adquisición.
Los préstamos bancarios, en general los sobregiros se incluyen como componentes del
efectivo y equivalentes al efectivo, el saldo con el banco fluctúa constantemente de deudor a
acreedo
La gestión del efectivo comprende la inversión de los sobrantes de efectivo y equivalentes al
efectivo.
Los estados de flujos de efectivo informarán acerca de los flujos de efectivo habidos,
clasificándolos por las actividades de operación, de inversión y de financiación.
Actividades de operación
Estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para reembolsar préstamos,
mantener la capacidad de operación de la entidad, pagar dividendos y realizar nuevas
inversiones. Estos se derivan de las transacciones que constituyen la principal fuente de
ingresos de actividades ordinarias de la entidad.
Ejemplo:
· Cobros procedentes de la venta de B/S.
· Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos
de actividades ordinarias.
· Pagos a proveedores por el suministro de B/S.
· Pagos a y por cuentas de empleados
· Cobros y pagos de las entidades de seguro por primas y
prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas.
· Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias
· Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación
o para negociar con ellos.
· Venta de un elemento de propiedades, planta y equipo.
Se utilizan dos métodos:
Método directo: se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en
términos brutos.
Método indirecto: se empieza presentando la ganancia o pérdida en términos netos
Actividades de inversión
Representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos que se prevé
van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
Ejemplo:
· Pagos por la adquisición de propiedad planta y equipo, activos intangibles
y otras actividades a largo plazo
· Cobro por las ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles
y otros activos de largo plazo.
· Pago por la adquisición de instrumentos de pasivo o patrimonio, emitidos
por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos.
· Cobros por la venta y reembolso de instrumentos pasivos o de capital
· Anticipos de efectivo y préstamos a terceros
· Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros.
La entidad debe informar por separado las principales categorías de cobros y pagos
brutos procedentes de las mismas.
Actividades de financiación
Predicción de necesidades de efectivo por para cubrir compromisos con los
suministradores de capital a la entidad
Ejemplos:
· Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos
de capital
· Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad
· Cobros procedentes de la emisión de las obligaciones sin
garantía, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias, fondos a corto
o largo plazo.
· Reembolsos en efectivo de fondos tomados en préstamos
· Pagos realizados por el arrendatario para reducir una deuda
pendiente procedente de un arrendamiento.
Flujos de efectivo en moneda extranjera
Se convertirán a la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en
moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera
la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada
flujo en cuestión.
Las pérdidas o ganancias no realizadas, por diferencia de cambio de
moneda extranjera, no producen flujos de efectivo. Sin embargo, el
efecto que la variación en las tasas de cambio tiene sobre el efectivo y
los equivalentes al efectivo, será objeto de presentación en el estado de
flujos de efectivo para permitir la conciliación entre las existencias.
Intereses y dividendos
Deben ser revelados por separado, debe ser clasificada de forma coherente,
periodo a periodo, como pertenecientes a actividades de operación, de
inversión o de financiación.
Impuestos a las ganancias
Deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades
de operación, a menos que puedan ser específicamente asociados con
actividades de financiación y de inversión.
