Legislación Tributaria

Impuesto a la renta
Objetivos de la clase:
• Comprender las generalidades del impuesto a la renta

• Comprender cómo determinar el impuesto a la renta en

personas naturales
Los ingresos ingresos de
Fuente ecuatoriana
obtenidos a titulo
gratuito o a titulo
oneroso

Los ingresos obtenidos

en el exterior por
personas naturales
domiciliadas en el país
Impuesto a la renta
Conceptos - Impuesto a la renta
Ingresos gravados: Aporte patronal al IESS:
Gastos deducibles:
Sueldo, sobresueldos Aporte del empleador 11.15% + 1%
Sustentados con facturas
Horas extraordinarias (sector privado)
Año fiscal correspondiente
Bonos, 9.15% (sector público)
Comisiones

Base imponible de los ingresos del

trabajo en relación de dependencia:
Aporte personal IESS: Base imponible proyectada anual:
Está constituida por el ingreso gravado
9.45% (sector privado) La base imponible
(-) el valor de los aportes personales al
11.45% (sector público) (*) 12 meses y calcular el ingreso
(IESS), excepto cuando
estos sean pagados por el empleador. gravado
(-) Gastos deducibles
Cuales son las condiciones generales para deducción de costos y gastos?
• Para este efecto los comprobantes de venta deberán:
• Ser válidos, es decir autorizados por el SRI
• Deberán identificarlo como cliente con sus datos personales
(RUC y nombres completos)
•
• Costos y gastos deducibles son:
• Por el giro de negocio: sirven para obtener, mantener y
mejorar sus ingresos
• Gastos personales: Rubros de vivienda, educación, salud
Alimentación y vestimenta
• Se utilice el sistema financiero para aquellos pagos superiores
a USD1.000
• Se apliquen retenciones en la fuente establecidas en la
normativa.
 Definiciones importantes
Ingresos gravados:
• Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales,
comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico.
•
Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior,
provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el
• Ecuador
• Provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares
• Herencias y donaciones
• Exportaciones
• Beneficios o regalías (derechos de autor)
• Utilidades provenientes de enajenación de inmuebles
Servicios ocasionales
 Definiciones importantes
Ingresos exentos y exoneraciones:
• Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas
• Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista pagados
por entidades del sistema financiero del país
•
Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de
prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Código del
Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los
• pensionistas del Estado;
Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de
• Guayaquil y por Fe y Alegría
• Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados
• Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones;
Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización
•
por despido intempestivo
De las indemnizaciones que se perciban por seguros
 Definiciones importantes
• Base imponible para adultos mayores: Se descontarán una fracción básica gravada con tarifa cero de
Impuesto a la renta.

• Base imponible para personas con discapacidad o sustitutos

Se descontaran dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero de Impuesto a la renta de acuerdo a la siguiente
tabla:
 Definiciones importantes
Deducciones gastos personales:
• Las personas naturales podrán deducir sus gastos personales sin IVA e ICE
(vivienda, salud, educación, arte y cultura, vestimenta y alimentación)
• También los gastos de sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos
del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban
ingresos gravados y que dependan del contribuyente siempre y cuando no
• hayan sido objeto de reembolso de cualquier forma. (desde 2018)
Para que los padres sean considerados como dependientes, no deberán percibir
•
pensiones jubilares,
Los comprobantes de venta que sustenten los gastos personales deben estar a
nombre del contribuyente o de sus dependientes.
 Definiciones importantes
• Tratándose de gastos de los padres, los gastos sustentados en un mismo
comprobante pueden ser utilizados por todos los hijos que hayan cubierto dicho
• gasto siempre y cuando, entre todos, no superen el 100%
No son deducibles los gastos personales sustentados en comprobantes emitidos
• desde el exterior.
La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los
• En ningúngravados
ingresos caso será mayor
del al equivalente a 1.3 veces la fracción básica
contribuyente
desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, exceptuando de estos
límites los gastos de salud de personas con enfermedades catastróficas, raras o
huérfanas que se encuentren debidamente certificadas o avaladas por la
autoridad sanitaria nacional competente, ya que a ellas se les reconocerá para su
deducibilidad hasta en un valor equivalente a dos (2) fracciones básicas
desgravadas de Impuesto a la Renta de personas naturales.
Bases Legales
• Artículo 8 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con los Artículos 8, 9, 10, 12 y 13
del Reglamento para aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.

• Artículos del 9 al 9.5 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con los Artículos del 14 al
23 del Reglamento para aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.

• Artículos del 10 al 15 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con los Artículos del 26
al 31 y el Art. 36 del Reglamento para aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.
TABLA DE IMPUESTO
A LA RENTA
PERSONAS
NATURALES
Vivienda
• Vivienda (hasta USD3.643,90):
• Aquisición o construcción
• Intereses del préstamo hipotecario
(entidad financiera Ecuador)
• Remodelación
• Mejora, ampliación o mantenimiento de un
inmueble
• Pago de arriendo
• Pago de servicios básicos y
• Alícuotas
Educación
• Educación (hasta USD3. 3.643,90):
• Pago matrículas, pensiones, derechos
Equipos de computación
• Útiles escolares
Material didáctico

• Cuidado infantil(guarderías)
Intereses de créditos educativos
• Uniformes
Cursos de dibujo, ballet, pintura,
teatro, escultura, e idiomas
• Transporte escolar
• Arte y cultura
Alimentación y vestimenta
Alimentación (USD3.643,90)
• Compra productos naturales y artificiales
• Compra de alimentos
• Alimentos preparados
• y pensiones alimenticias.
Vestimenta (USD 3.643,90)
• Prendas de vestir
• Pañales
• Confección de prendas
• NO accesorios y joyas
 Salud
Salud (hasta USD14,575.60)
• Honorarios médicos y a profesionales de la
salud
• Hospitales, clínicas y laboratorios
• Medicina prepagada, prima y deducibles de
seguro médico
• Medicamentos
• Insumos médicos
• Lentes y prótesis
• Hasta USD22.424 si corresponden a
enfermedades catastróficas
PLAZOS PARA EL
PAGO
Ejemplo
Análisis del ejercicio
Recomendaciones para completar el formulario 102 A Impuesto
a la renta personas naturales
• Siempre preparar un anexo borrador en excel antes de completar el formulario
en la plataforma del SRI
• Debe tener un anexo con los campos que debe llenar en este formulario,
relacionado con sus ingresos, otros ingresos por su ejercicio profesional y otros
ingresos, aportes personales al IESS, impuesto ala renta retenido (107), gastos
deducibles detallados por cada uno de los rubros.
• Tomar en cuenta las fechas de pago
• Si debe pagar algún valor por este concepto debe mantener los fondos
suficientes en la cuenta bancaria para realizar el pago.
GRACIAS