NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA

NIA 230

Alumnos: Luis Manuel Reyes Jovel

Christian Giselle Sánchez Mercado

Managua, 06 de Enero del 2024

INTRODUCCIÓN

La NIA 230, denominada “Documentación de Auditoría”, establece las pautas y

requisitos para la documentación adecuada de los procedimientos de auditoría
realizados durante una auditoría financiera. Su objetivo es asegurar que la
documentación respalde de manera suficiente y apropiada la naturaleza, alcance,
oportunidad y resultados de los procedimientos de auditoría, proporcionando así
una base sólida para el informe del auditor.

ALCANCE

El alcance de la NIA 230, “Documentación de Auditoría”, se centra en establecer

requisitos y pautas para la documentación de los procedimientos de auditoría
realizados durante una auditoría financiera. Esto abarca la necesidad de
documentar la planificación, la ejecución y la conclusión de la auditoría, así como
las evidencias obtenidas y las conclusiones alcanzadas. El objetivo es asegurar
que la documentación sea suficiente y apropiada para respaldar la naturaleza y
alcance de la auditoría, proporcionando una base sólida para el informe del
auditor.

OBJETIVO

Los objetivos clave de la NIA 230, “Documentación de Auditoría”, incluyen:

1. Establecer requisitos para la documentación de auditoría, garantizando que

sea suficiente y apropiada para respaldar la naturaleza, alcance y
resultados de los procedimientos realizados.
2. Facilitar la comprensión por parte de terceros de la planificación, ejecución
y conclusiones de la auditoría, incluso en ausencia del auditor original.
3. Proporcionar evidencia de la conformidad de la auditoría con las Normas
Internacionales de Auditoría y contribuir a la revisión de la calidad de la
auditoría.
4. Ayudar al auditor en la supervisión del trabajo realizado, permitiendo una
gestión efectiva del equipo de auditoría y la revisión del trabajo de manera
eficiente.
En resumen, la NIA 230 busca asegurar la integridad y calidad de la
documentación de auditoría para respaldar el proceso y los resultados de la
auditoría financiera.
DEFINICIONES

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 230, titulada “Documentación de

Auditoría”, establece los principios y requisitos para la documentación de auditoría.
Su objetivo es asegurar que el auditor documente de manera suficiente y
apropiada la planificación, ejecución y resultados de los procedimientos de
auditoría, proporcionando evidencia adecuada para respaldar las conclusiones y el
informe del auditor. La NIA 230 también se centra en facilitar la supervisión y
revisión del trabajo realizado, contribuyendo a la transparencia y calidad en el
proceso de auditoría financiera.
Documentación de auditoría:
El registro de procedimientos de auditoría realizados, la evidencia relevante de
auditoría obtenida, у las conclusiones del auditor a veces también se usan
términos como "papeles de trabajo o "papel de trabajo".
Archivo de auditoría:
Se refiere a una o más carpetas o legajos u otros medios de almacenaje, ya sea
en forma física o electrónica que contienen los papeles de trabajo o la
documentación de auditoría de un trabajo específico.
Auditor experimentado:
Un profesional (interno o externo a la firma) con experiencia práctica en auditoría,
y un entendimiento razonable de:
1. El proceso de auditoría. Las NIA y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.

2. El entorno empresarial en el que opera la entidad, y Los asuntos de

auditoría e información financiera relevante para el sector en el que la
entidad opera.

DESARROLLO

La NIA 230 trata sobre la responsabilidad que tiene el auditor a la hora de preparar
la documentación para llevar a cabo una auditoría. Esta documentación debe
cumplir los requisitos establecidos para que queden reflejados aquellos puntos en
los que el auditor se apoyó para emitir su propio dictamen. Además, ordena que
debe quedar constancia de que el proceso de auditoría se llevó a cabo siguiendo
las Normas Internacionales de Auditoría y respetando los requisitos legales.
¿Para qué sirve la NIA 230?

 El equipo de trabajo planea y realiza la auditoría.

 Dirige y supervisa el trabajo de auditoría teniendo en cuenta el sistema de
control de calidad realizando las inspecciones necesarias.
 Se facilita la presentación final del trabajo ante jefes, compañeros,
autoridades, etc.
 Permite llevar un registro de todos los asuntos importantes que se tienen en
cuenta en la auditoría.
 Se recogen datos importantes con los que se podrán llevar a cabo futuros
trabajos de auditoría.
 Proporcionar un registro lo suficientemente amplio para trazar el informe de
auditoría final.
 Probar que este informe de auditoría se ha hecho de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditoría y todos los procedimientos se han hecho de
manera legal.

En la documentación requerida al auditor debe estar reflejado:

 Plan llevado a cabo para hacer el trabajo de auditoría (mapa de riesgos,

recursos empleados, cronograma de trabajo, especificaciones de asuntos
críticos)
 Justificantes de contabilidad de una empresa (en el caso de auditorías
financieras) como pueden ser facturas, contratos, recibos de caja, egresos,
entre otros.
 Cuenta de activos.
 El análisis de datos y cómo han sido recabados por el auditor.
 Información gubernamental que se haya empleado para realizar la auditoría

Errores que se cometen en la documentación del auditor.

 Mantener aquellos documentos que en un principio se tomaron en

consideración para hacer la auditoría, pero no fueron completados ni
concluidos, por lo que no han sido de utilidad en el proceso de auditoría. Es
necesario eliminarlos para no confundirlos con aquellos documentos que sí
han servido para las conclusiones de la auditoría.
 Olvidar incluir papeles de trabajo de gran importancia probatoria, que
aunque fueron preparados y procesados, no se vincularon. Hoy en día
existen herramientas de software que permiten administrar organizar
los papeles de trabajo para minimizar, en la medida de lo posible, esta clase
de errores, mientras que los archivos físicos están más expuestos a este
riesgo.
  Anotar datos en los documentos, como hipótesis, conclusiones antes de un
análisis exhaustivo, riesgos preliminares, o información pendiente de incluir
(cifras, nombres, fechas, etc.) o actualizar con fecha de entrega de la
documentación.
 Reemplazar o añadir a última hora un documento y no pueda ser revisado
por el responsable de la auditoría.
 Conclusiones a priori contrarias que el autor ha incorporado, pero que no
han sido revisadas por el responsable de la auditoría. Si durante la revisión
del trabajo por parte del responsable no se detecta la situación anómala,
supondría un error para el proceso de cierre del trabajo y de la opinión
expresada.
 No incluir en la documentación de la auditoría aquellos datos, papeles o
evidencias que son de gran interés para probar la conclusión final, y que se
procesaron, pero finalmente no se vincularon a la documentación de la
auditoría.

Requisitos

 Preparación oportuna de la documentación de la auditoría: El auditor debe preparar

oportunamente la documentación de la auditoría. Documentación suficiente y
apropiada que facilite la revisión y evaluación de la evidencia y conclusiones antes
de la presentación del dictamen del auditor; y mejora la calidad de la auditoría.

 Documentación de los procedimientos realizados durante la auditoría y evidencia

obtenida: El auditor debe preparar la documentación suficiente y apropiada para que
un auditor con experiencia pueda entender la naturaleza y extensión de los
procedimientos de la auditoría llevados a cabo, los resultados y evidencia obtenida
en la auditoría, asuntos importantes, conclusiones y juicios profesionales
alcanzados; debido a que la documentación puede estar sujeta a revisiones externas,
para cumplir con las normas internacionales de auditoría, y demás normas y
requisitos legales relevantes. Dicha documentación debe presentar la información
relacionada a el profesional que desarrollo la auditoría, fecha en que se terminó el
trabajo, revisor del trabajo de auditoría y fecha en que se realizó la revisión, asuntos
importantes que se presentaron en el transcurso de la auditoría y sus acciones a
seguir. Cuando el auditor establece necesario realizar procedimientos de auditoría
adicionales o nuevos después de la fecha establecida para la emisión del dictamen
del auditor; el auditor debe documentar las circunstancias, los procedimientos
adicionales realizados, evidencia obtenida, conclusiones y su efecto en el dictamen
del auditor, cuando fueron realizados y revisados los cambios y por quien. No existe
una forma, extensión y contenido establecido para la presentación de la
documentación de la auditoría; esto depende de la entidad, la naturaleza de los
procedimientos a realizar, el riesgo de representación errónea de importancia
relativa, la evidencia obtenida, asuntos importantes tratados durante el trabajo y las
conclusiones que se alcanzaron. Esta documentación es registrada en papel o
medios electromagnéticos, creando así un paquete final de la auditoría donde
 encontramos: programas de auditoría, análisis, memorándums, resúmenes, cartas,
minutas o actas de reuniones o discusiones, listas de verificación y correspondencia,
y demás documentación relevante en la auditoría. Es importante que esta
documentación sea suficiente y apropiada, que documente el trabajo completo de
auditoría, mostrando que cumple con las normas internacionales de auditoría. El
auditor para facilitar esta tarea puede hacer un sumario, que presente los asuntos
importantes identificados durante la auditoría y los procedimientos que se llevaron a
cabo. Esta herramienta permite revisiones efectivas e inspecciones eficientes de la
documentación.

 Compilación del archivo final de auditoría: El auditor debe completar y compilar el

archivo final de la documentación de la auditoría de manera oportuna después del
dictamen del auditor. En caso de que el auditor juzgue necesario modificar o añadir
documentación después de la compilación deberá documentar sus razones
específicas y cuándo y por quien se hicieron y revisaron. El tiempo establecido para
la compilación de acuerdo con la NICC 1, y normas relevantes, es de 60 días
después del dictamen del auditor. Este es un proceso administrativo, que no implica
procedimientos de auditoría. De la misma manera se requiere que la firma retenga la
documentación del trabajo, por un periodo minino de 5 años a partir de la fecha del
dictamen del auditor.

CONCLUSIÓN

En conclusión, la NIA 230 desempeña un papel fundamental al establecer

directrices para la documentación en auditorías financieras. Busca asegurar que la
documentación sea suficiente y apropiada para respaldar la planificación,
ejecución y resultados de los procedimientos de auditoría, contribuyendo así a la
transparencia, calidad y cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría
en el proceso de auditoría financiera. La adecuada documentación es esencial
para respaldar las conclusiones del auditor y garantizar la integridad de la
información presentada en el informe final.