1.

TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN

“LA APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Y LA

MAXIMIZACIÓN DE LA EFICIENCIA EN LOS PROCEDIMIENTOS

ADMINISTRATIVOS DE LA SUB GERENCIA DE LOGÍSTICA –

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LOS BAÑOS DEL INCA DURANTE

EL PRIMER TRIMESTRE DEL AÑO 2015”

2. RESUMEN

En vista de los últimos acontecimientos ocurridos en el Distrito de los

Baños del Inca, respecto a la calidad de vida de los habitantes de la primera
maravilla del Perú se ha cuestionado la gestión pública por diversos motivos
generando hasta protestas en contra de ciertas decisiones tomadas por el gobierno
municipal.
Por consiguiente, emerge la necesidad de determinar si la aplicación de la
auditoría de gestión maximiza la eficiencia de los procedimientos administrativos
en la Municipalidad Distrital de los Baños del Inca, tomando como muestra a la
Sub Gerencia de Logística durante el primer trimestre del año en curso.
Se estableció que la auditoría de gestión aplicada en una entidad pública
permite identificar las suficientes evidencias y hallazgos en los que se corroboró
algunas irregularidades en la ejecución del procedimiento administrativo, por lo
que se concluyó que efectivamente la mencionada auditoría y su aplicación
maximiza la eficiencia de los procedimientos administrativos ejecutados por los
empleados públicos siempre y cuando se implemente en dicha entidad.
Las limitaciones de la investigación radican en: primero, la carencia de
información sobre antecedentes con respecto al problema de la investigación, esto
ocurre a nivel internacional, nacional y local; sin embargo, se recurre a los
antecedentes de variable por variable (auditoria de gestión y procedimiento
administrativo); lo mismo ocurre con los fundamentos teóricos. Segundo, la
metodología de la investigación es cualitativa; por tanto, las dificultades de acceso
a información metodológica en relación a la auditoría de gestión y los
procedimientos administrativos en una entidad pública. El tema es relativamente
nuevo y no se encuentran investigaciones similares.
Palabras clave: Auditoría de gestión, procedimiento administrativo, eficiencia,
aplicación, maximización, empleados públicos, sub gerencia, logística,
municipalidad.
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3. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

3.1. Planteamiento del problema de investigación

A nivel internacional la gestión municipal viene siendo desde muchos años

anteriores evaluada, así como señalan los autores españoles Prado & García (2004) hoy en
día es importante identificar los resultados de este tipo de gobierno para medir la eficiencia
de la administración de los recursos públicos a fin de sembrar el esfuerzo de los municipios
por cumplir primordialmente con el objetivo de optimizar la calidad de vida de la
ciudadanía, a través de diferentes proyectos de mejoramiento de servicio de agua potable,
creación de instituciones educativas, inversión en micro negocios, mejoramiento de
infraestructura eléctrica y vial, programas de prevención de la desnutrición, potenciar el
desarrollo de su jurisdicción; entre otros.

Para desarrollarlas, la entidad cuenta con órganos de alta dirección, de control

institucional, de asesoramiento, de apoyo y de línea. Cada uno está integrado por
empleados públicos que ejecutan diversos procedimientos administrativos en los gobiernos
locales y regionales. Sin embargo, como menciona el autor peruano Sebastiani (2013), en
muchos casos estos procedimientos se podrían omitir y/o causar demoras debido a diversos
motivos, así como la ignorancia sobre el tema, regularizaciones posteriores, etc.
Existen infinidad de casos presentados en el ámbito regional, nacional e
internacional en el que siempre se escucha y se lee en las noticias sobre irregularidades
durante la gestión pública. Es así que, por ejemplo existe un expresidente de la república
que está cumpliendo con la justicia, la actual primera dama se encuentra en calidad de
investigada ante la Comisión Investigadora del Congreso de la República del Perú que
indaga sobre las presuntas actividades ilícitas y negociados del empresario Martín Belaunde
Lossio con el Estado, y hasta el mismo expresidente regional de Cajamarca juzgado por
diversos delitos dados en el ejercicio de la administración pública que realizó en su tiempo.
Casos que están siendo investigados, comprobados y otros que están por comprobarse. La
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mayoría de las gestiones públicas no están ajenas a ciertas irregularidades durante las fases
de la administración de los recursos públicos, lo que produce la ineficiencia en los
procedimientos administrativos. Visto estos acontecimientos, es que se desea aplicar la
auditoría de gestión, para identificar cuáles son los problemas administrativos y sugerir
soluciones.

En la presente investigación, se estudia como unidad de análisis a la Municipalidad

Distrital de Los Baños del Inca (MDBI), durante el período de gestión enero – marzo del
2015. Entonces se verifica si durante el periodo de gobierno municipal se aplica
correctamente los principios de economía, eficacia y eficiencia; así como también, si no se
omitieron los instrumentos de gestión oficialmente establecidos. Es más, se determina si
existe dichos documentos de gestión y si se ejecutan los procedimientos administrativos.
Para ello, se hace uso las principales fases de la auditoría: planificación de la auditoría,
ejecución de la auditoría de gestión y por último información resultante.

Para los españoles Redondo, Llopart & Duran (1996) “la auditoría de gestión es
una técnica relativamente nueva de asesoramiento que ayuda a analizar, diagnosticar y
establecer recomendaciones, con el fin de conseguir con éxito una estrategia” (pág. 2).
Siempre se necesita realizar esta auditoría, porque determina los puntos débiles en la
entidad, a raíz de ello se busca alternativas de solución, se evita futuras irregularidades; por
lo tanto, la gestión concluye de manera favorable.

Además, en los procesos de adquisiciones del Estado de la Municipalidad Distrital

de los Baños del Inca, se observa dificultades en la aplicación de leyes vigentes, por lo que
se aplica la auditoría de gestión para el estudio en mencionado proceso, con el fin de
brindar recomendaciones que auxilien a la gestión, tal como lo afirma también el peruano
Sebastiani (2013). De una u otra manera, se otorga la razón al autor, porque la sociedad está
acostumbrada a recibir noticias de la deficiencia de capacidad de las autoridades que
ejercen la gestión en las entidades públicas, además por la falta de conocimiento de la
correcta aplicación de los procedimientos administrativos. Es aquí donde nace la necesidad
de efectuar una auditoría de gestión.
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Está claro, que para reconocer los procedimientos administrativos de una entidad se
identifica primero las metas establecidas, así como el rol que desempeñan las personas
encargadas de cada área según el organigrama de la institución, en este caso pública. Es por
eso que, coincidimos con Piña (2002), cuando manifiesta que: “…se da a la organización
para establecer una estructura organizativa y una serie de puestos de trabajo que permitan
cumplir con las exigencias del plan, a los empleados y demás miembros…”, pues para cada
meta habrá determinados procedimientos administrativos a realizar, para que estas puedan
cumplirse.

La auditoría de gestión puede ser de alcance para toda una organización o a una
parte de ella, sin embargo en aplicación para toda la entidad el trabajo se vuelve amplio y
extenso, pues según Sánchez (2013), el análisis se torna detallado en el ámbito
administrativo u operativo verificando el cumplimiento de la normatividad. En su tesis,
concluye que es importante fortalecer la iniciativa de superación en la entidad y confirma
que hay aspectos que se tienen que optimizar en una organización. Entonces ante esta
problemática se plantea la formulación del problema de esta investigación.
Cabe aclarar que la investigación se realizó con fines netamente académicos y de
aplicación de los conocimientos adquiridos sobre la auditoría durante la formación
profesional. Es por eso que, se solicitó formalmente el acceso de información a la
Municipalidad Distrital de los Baños del Inca, por lo que ésta responde autorizando dicha
petición, mediante la CARTA Nº332-2015-MDBI-GM, emitida por Gerencia Municipal el
día 05 de mayo del 2015 adjunta en los anexos de la investigación.

3.2. Formulación del problema

¿Cómo la aplicación de la auditoría de gestión maximiza la eficiencia de los

procedimientos administrativos en la Subgerencia de Logística – Municipalidad Distrital de
Los Baños del Inca durante el primer trimestre del año 2015?
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3.2.1. Problemas Específicos

 ¿Cómo la aplicación de la auditoría de gestión maximiza la eficiencia en los

procedimientos administrativos de las adquisiciones y contrataciones de bienes y servicios
- Sub Gerencia de Logística – Municipalidad Distrital de los Baños del Inca durante el
primer trimestre del año 2015?
 ¿Cómo la aplicación de la auditoría de gestión maximiza la eficiencia en los
procedimientos administrativos ejecutados de la unidad de control patrimonial y la unidad
de almacén – Sub Gerencia de Logística – Municipalidad Distrital de los Baños del Inca
durante el primer trimestre del año 2015?
 ¿Cómo la aplicación de la auditoría de gestión maximiza la eficiencia en los
procedimientos administrativos realizados de la unidad de carpintería – Sub Gerencia de
logística – Municipalidad Distrital de los Baños del Inca durante el primer trimestre del
año 2015?

3.3. Justificación de la investigación

3.3.1. Justificación Práctica

El resultado de la aplicación de la auditoría de gestión, de acuerdo con los objetivos

de estudio, nos permitirá emitir recomendaciones para lograr la maximización de la
eficiencia de los procesos administrativos ejecutados en la Sub Gerencia de Logística -
Municipalidad Distrital de los Baños del Inca durante el primer trimestre del año 2015.
Además, con tales resultados se emite el dictamen en el que se brinda soluciones
para la actual administración pública.

3.3.2. Justificación Metodológica

Para lograr los objetivos de estudio, se acude al empleo de técnicas de investigación
como cuestionario de control interno y la ejecución de la auditoría de gestión plasmada en
el programa de auditoría, al mismo tiempo la realización del cruce de información final.
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Con ello se pretende conocer el grado de identificación de los objetivos

institucionales en la Sub Gerencia de Logística - Municipalidad Distrital de los Baños del
Inca. Así, los resultados de la investigación se apoyan en técnicas de investigación válidas
en el medio, por tener características del enfoque mixto de investigación.

3.3.3. Justificación Teórica

La investigación propuesta busca que mediante la aplicación teórica y conceptual
básica de la auditoria de gestión en los procedimientos administrativos de la Sub Gerencia
de Logística - Municipalidad Distrital de los Baños del Inca – Cajamarca-Cajamarca, se
logre identificar las debilidades administrativas a fin de sugerir planteamientos correctivos.
Ello nos permitirá contrastar diferentes conceptos de la auditoria de gestión y
procedimientos administrativos en la realidad.

4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

4.1. Objetivo General

Determinar si la auditoría de gestión maximiza la eficiencia en los procedimientos

administrativos de la Sub Gerencia de Logística – Municipalidad Distrital de Los Baños
Del Inca durante el primer trimestre del año 2015.

4.2. Objetivos Específicos

 Describir si la auditoría de gestión maximiza la eficiencia en los procedimientos

administrativos de las Adquisiciones y Contrataciones de bienes y servicios - Sub Gerencia
de Logística – Municipalidad Distrital de los Baños del Inca durante el primer trimestre del
año 2015.
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 Detallar si la auditoría de gestión maximiza la eficiencia en los procedimientos
administrativos ejecutados de la Unidad de Control Patrimonial y la Unidad de Almacén -
Sub Gerencia de Logística – Municipalidad Distrital de los Baños del Inca durante el
primer trimestre del año 2015.

 Definir si la auditoría de gestión maximiza la eficiencia en los procedimientos

administrativos de la Unidad de Carpintería - Sub Gerencia de Logística – Municipalidad
Distrital de los Baños del Inca durante el primer trimestre del año 2015.

5. MARCO TEÓRICO

5.1. Teorías que sustentan la investigación

Cura (2011) de la Universidad de Tangamanga, México, sustenta en su tesis

“Aplicación de Reingeniería de procesos administrativos SMC CORPORATION MEXICO,
S.A. DE C.V.”, que un proceso es una forma sistemática de hacer las cosas, manifestando
que la administración es como un proceso en el que los gerentes se desempeñan actividades
de tal manera que se encuentran interrelacionadas con el propósito de alcanzar las metas
que desean y la investigación que realizó este autor es de diseño descriptivo, con ayuda de
recolección de fuentes primarias, planteándose el objetivo de establecer un diagrama del
flujo del procedimiento e identificar la oportunidad de mejora en la entidad, llegando a las
conclusiones siguientes:

a) La calidad orientada al cliente, así como su comprensión.

b) Un solo procedimiento tiene un impacto enorme y que puede ser parte fundamental
del éxito de una empresa y el fracaso de otra compitiendo en el mismo mercado.
c) Los procedimientos son la base de los negocios y deben atenderse con la prontitud
con la que evoluciona la empresa.
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Por último la actualización de los procesos facilita la mejora continua al tener
siempre los procedimientos vigentes, puesto que permite asignar este tiempo en procesos
que generen valor agregado al producto y servicio.

Las recomendaciones señalados por la autora Cura son:

a) Poner en marcha el nuevo procedimiento en el mostrador.

b) Iniciar con una encuesta sobre la satisfacción del cliente para tener otro indicador
que muestre el éxito de la implementación de dicho procedimiento.

Una segunda tesis: “Procedimientos Administrativos Consensuales”, publicada por

Echeverri (2002), de la Pontificia Universidad Javeriana, Bogotá; propone que los
procedimientos laborales administrativos nacen básicamente de cierta Negociación
Colectiva previo acuerdo entre los trabajadores del gobierno con la gestión pública.
Mantiene que hay convenios del procedimiento de negociación adelantando entre los
sindicatos y la entidad en cuanto a “…materia salarial, es necesario que el Presidente de la
República, gobernador o alcalde, de acuerdo con ley, ordenanza o acuerdo de presupuesto,
expida el correspondiente decreto…” (Pág. 39). Por lo tanto, se coincide con Echeverri ya
que toda modificación, ampliación o deducción de montos salariales de los trabajadores del
estado deben tener acreditación documentaria que justifique el motivo del mismo. La
investigación tiene por objetivo aclarar los convenios que se contraen entre las partes
mencionadas líneas arriba a fin de evitar injerencias administrativas por parte del estado.
La conclusión del trabajo de investigación es: los convenios que se establezcan en el
acuerdo entre los empleados públicos y su empleadora del gobierno se busca la defensa de
los derechos de los trabajadores.

Otra tesis denominada “Diagnóstico Integral y Propuesta de Mejora Administrativa

para la empresa Amaranto de Mesoamérica para el Mundo S.C. de R.L.”, presentada por
Castellanos (2011) de la Universidad de Tecnológica de la Mixteca-México, sustenta que
los procesos administrativos contienen etapas, en lo que se refiere a administración, puesto
que se tiene que efectuar la etapa de planeación, organización, dirección y control, así como
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las técnicas y herramientas útiles que sirvan en cada fase. La metodología de investigación
que se aplica en esta tesis es de diseño no experimental transversal, cuya característica es la
recolección de datos de tipo correlacional-causal. El autor de esta tesis obtiene la siguiente
conclusión:

Tras un exhaustivo estudio de la estructura organizacional de una institución, así

como de sus procedimientos administrativos se puede alcanzar identificar las debilidades de
la entidad y recomienda una reestructuración operativa.

Tiznado (2013) en su tesis “Mejoramiento en los procesos administrativos de la

UGEL N° 01 El Porvenir que contribuya al desarrollo educativo de su jurisdicción en el
año 2013” realizada en la Universidad Privada Antenor Orrego-Trujillo-Perú. El objetivo
de la presente investigación es Determinar en qué medida el mejoramiento en los procesos
administrativos de la UGEL N° 01 El Porvenir contribuirá a elevar el grado de satisfacción
del docente y por ende contribuya al desarrollo educativo de su jurisdicción. Para este
trabajo de investigación, se aplica el diseño descriptivo de un solo grupo y de corte
transversal y se llega a los siguientes resultados y conclusiones:

a) Dentro de los procesos administrativos más comunes identificados en la UGEL N°

01 El Porvenir, se observa que existen algunas funciones asignadas a cada una de las áreas
de la sede que no tienen autonomía, lo que imposibilita una rápida fluidez en el proceso
administrativo.

b) Existen varias deficiencias que se deben mejorar progresivamente en relación a los

procesos de gestión, para así generar una satisfacción total hacia el docente.
Villarroel (2013) en su tesis proceso de auditoría de la información y comunicación
dentro del control interno según el marco coso II – ERM realizada en la Universidad
Pontificia Universidad Católica-Lima-Perú. Tiene por objetivo de la presente investigación
contrastar los criterios de Políticas de Seguridad de la información y Gestión de
continuidad del negocio con los documentos respectivos del caso prueba. Teniendo como
resultado las evidencias, hallazgos y posteriormente la emisión de conclusiones y
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recomendaciones del proceso de auditoria; para esta investigación se aplicara la
metodología de PDCA (planificar, hacer, verificar y actuar) Para este proyecto de fin de
carrera se utilizó esta metodología con la finalidad de plantear una estrategia de mejora
continua de la calidad de dicho proyecto. Llegando a las siguientes conclusiones:

a) Se consiguió efectuar los objetivos planteados en este proyecto de fin de carrera,

cumpliendo con el cronograma y los entregables establecidos en la etapa de planificación
de este proyecto. Lo cual significó aplicar un sentido de responsabilidad, disciplina,
investigación y constancia.

b) Los resultados de este proyecto de fin de carrera se cumplieron al 100% ya que se

definieron los elementos del control interno partiendo de los estipulado en COSO I y II, los
aspectos a evaluar para las variables de información y comunicación del control interno,
riesgos y controles de los aspectos anteriormente determinados, para efectos de definir los
criterios de auditoría. Además de determinar un proceso de relevamiento de evidencias,
hallazgos y documentación de conclusiones.

Espinoza (2012) en su trabajo de investigación la auditoria para el apropiado

control interno en una institución educativa de nivel superior, realizada en la Universidad
Privada de Tacna - Perú. Tiene como objetivo Establecer la forma en que la auditoría puede
colaborar para el apropiado control interno en una institución educativa de nivel superior;
para este trabajo de investigación se utilizó el tipo de investigación básica o pura, pues sus
componentes son fundamentalmente teorizados.
Se llega a la siguiente conclusión: la auditoría favorece para el apropiado control
interno en una institución educativa de nivel superior, a través de la verificación
permanente sobre la implementación de los controles internos aplicados, en la eficacia y
eficiencia de las decisiones ejecutivas, y en el acatamiento de las metas y objetivos
corporativos, para administrar los riesgos.
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Hablar de auditoría de gestión, implica revisar e inspeccionar el control interno; de
acuerdo a ello, se brinda un diagnóstico de la administración, gobierno y/o gerencia de
cualquier entidad o institución.

Por otro lado, se sabe que la auditoría significa la evaluación de resultados para
verificar que efectivamente se ha logrado cumplir con los objetivos planteados, es por eso
que también se puede pensar que se incurre además en la verificación del acatamiento de
cada proceso administrativo.

5.2. Bases Teóricas

Fundamentos Teóricos: Teorías y Bases Conceptuales

 Teoría básica de Auditoría de Gestión

La teoría básica sustenta a la auditoría de gestión desde el concepto universal

estandarizado, fases o etapas desarrolladas en el proceso de la misma, normas y leyes
establecidas que se utilizan previamente aprobadas en nuestro país, hasta los objetivos
principales planteados a partir de la aplicación de esta auditoría en la entidad.

Las teorías más trascendentales que estudian a la auditoría de gestión planteadas por
los autores Pinilla, en la publicación que realizó en la Universidad Nacional de Colombia, y
Zúñiga, en el escrito expuesto en nuestro país, indican que este tipo de auditoría es un
examen exhaustivo metódico y experto realizado con el único fin de explorar el
rendimiento de una entidad en busca de mejoría a nivel de eficiencia, eficacia y economía
respecto al uso de los recursos públicos a través de la correcta toma de decisiones
ejecutados por los empleados públicos de la entidad.

A manera de introducción el autor Pinilla describe de forma general a la gestión

como la acción y efecto de administrar a través de los procedimientos ejecutados; sin
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embargo, con el pasar de los años se adoptó diversas propuestas de mejora con el objetivo
de lograr la eficiencia en la gestión, por lo que poco a poco se implementó un control
interno dentro de las entidades en todos los niveles jerárquicos: de los cargos de mayor
responsabilidad a los de menor trabajo.

Además plantea que la eficiencia es un indicador que se orienta al desempeño de las

actividades gerenciales y operativas desarrolladas en la entidad, en concordancia con los
objetivos, los recursos y las limitaciones de la misma.

La teoría básica de la auditoría de gestión se entiende como una herramienta que

permite evaluar la capacidad de la administración en la entidad, no para encontrar culpables
ni encontrar únicamente errores, dificultades o debilidades sino que sirve para asesorar
ampliamente a la alta dirección con la finalidad de obtener resultados de una gestión
eficiente. Por lo que, durante este proceso se efectúa la comparación entre los objetivos,
metas o misión creados por la entidad y las actividades realizadas para cumplirlos. Una vez
identificadas se abre paso a las oportunidades de cambiar el déficit administrativo de la
entidad a través de las recomendaciones específicas emanadas de los resultados de la
auditoría dependiendo de su realidad.

Esencialmente, la metodología para la aplicación de la auditoría de gestión

considera tres fases: el planeamiento, ejecución e informe. La primera fase reside en la
comprensión de las actividades desarrolladas en la entidad por parte del auditor.

Durante la primera fase se propone los objetivos, se evalúa preliminarmente a la

entidad o área a estudiar, se diseña los papeles de trabajo, así como también se establece los
procedimientos a seguir.

Los objetivos de la auditoría de gestión incluyen: realizar un diagnóstico detallado

con el fin de identificar el déficit en los procedimientos administrativos, emitir
recomendaciones para conseguir la mejoría de la gestión y asesorar a la alta dirección en
cuanto a la importancia de implementar el control interno periódicamente.
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Cuando se obtiene información básica de la entidad para conocer su realidad,

entonces se cumple con el estudio preliminar. Luego se pasa a diseñar los papeles de
trabajo a utilizar en la auditoría de gestión, en concordancia con la evaluación previa de la
institución pública; los diseños pueden ser: entrevistas, cuestionarios, entre otros.

La planificación culmina con los procedimientos o pruebas diseñados para adquirir

las evidencias suficientes que defiendan el informe de auditoría objetiva y competente.

En la segunda fase, se consigue la información a través de los papeles de trabajo

(programa de auditoría) previamente establecidos en la primera fase y se consuma el
análisis de acuerdo a su naturaleza relevante. Forma parte del informe técnico que identifica
los problemas detectados en la entidad.

En la última fase, que consiste en la realización de la información de la auditoría de

gestión se revela los hallazgos que se van encontrando a fin de informar a la gerencia y a
los involucrados para que se tome las acciones correspondientes de forma oportuna.

 Teoría Básica de los Procedimientos Administrativos

a) Teoría de las Organizaciones

El propósito fundamental de la investigación consiste en explicar algunas de las

definiciones que más se acercan a las teorías de las organizaciones, su importancia como
tal, y luego una ambientación y explicación sobre el control organizacional y el cambio en
las organizaciones. Al ser un tema tan amplio se toma como eje central estos contenidos
porque en la organización donde se desarrolla la investigación existen puntos
fundamentales, los cuales son deficientes impidiendo alcanzar los logros de la institución.
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Para el autor Richard L. Daft, en su libro de Teoría y diseño organizacional, en la
8va Edición, 2005 pag.11; explica un concepto breve sobre las organizaciones: “son
entidades sociales, dirigidas a metas, diseñadas con una estructura deliberada y con
sistemas de actividad coordinados y vinculadas con el ambiente externo".

Como se describe existen un número considerable de sistemas que apoyan a la

gestión de una empresa, sin duda, pueden adaptarse a los objetivos, metas y visión para
lograr obtenerlas y de esta manera conseguir gran rentabilidad para la misma.

Por otro lado de acuerdo con el autor, se debe tener en cuenta que los elementos
clave de una organización no son la infraestructura o un conjunto de normas; las
organizaciones están formadas por personas y las interacciones que se tienen entre ellas.

La organización existe cuando los colaboradores interactúan entre sí para

desempeñar funciones esenciales que la ayude a alcanzar metas trazadas por la
organización.

Asimismo el autor en su mismo libro, en la pag.16 expresa que: “en la actualidad las
organizaciones se enfrentan a múltiples retos y amenazas, a la efectividad, eficiencia y su
rentabilidad, a los retos de un ambiente, de una creciente competencia, al constante reto de
mantener una congruencia entre las dimensiones de la organización, como la estrategia, la
cultura y los procesos. Mantener las organizaciones saludables y viables en el mundo actual
es una tarea preocupante”.

De la misma manera, ocurre en el Perú las organizaciones buscan la satisfacción por

medio de un trabajo, luchan día con día para conseguir sus metas, así como lograr una
mejor relación laboral además toda organización debe estar acorde con las nuevas
tendencias de los avances tecnológicos, infraestructura, implementar constantemente
promociones para fidelizar al cliente además de una buena implementación del plan de
acción de la organización; si no se logra todo lo antes mencionado es muy fácil para los
competidores desplazar del mercado a sus adversarios.
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Por otro lado el autor Luis J. Álvarez, en su libro Las Organizaciones en nuestros
días, Santo Domingo, 2004. pag.198. hace referencia a los siglos anteriores: “La mayor
parte del siglo XX, la ciencia newtoniana del siglo XVIII que sugiere que las funciones del
mundo y una buena conducta es lo que continúa a guiar a los administradores pensando en
las organizaciones. El medio ambiente era percibido como ordenado y predecible y el
trabajo de los administradores era mantener la estabilidad”.

En la antigüedad las organizaciones buscan el crecimiento, ya que esto implica el

éxito de la organización.

Con el transcurso del tiempo, las organizaciones se volvieron grandes y complejas

tanto en la parte administrativa como en la oferta de bienes y servicios. Por consiguiente las
estructuras internas se vuelven cada vez aún más complejas para su respectiva
administración. Los administradores realizan todos los trabajos de planeamiento y de
pensamiento mientras que los empleados ejecutan el trabajo manual a cambio de salarios y
otras compensaciones.

En gran parte, los administradores y organizaciones aún están influenciados con la

dirección jerárquica y burocrática que comenzó hace más de un siglo. Sin embargo, los
retos que se presentan hoy en día, la competencia entre competidores a mundial, grandes y
novedosos avances tecnológicos, el incremento de los negocios electrónicos (en la
actualidad es el más rentable), cambio de conocimientos e información para el mejor
funcionamiento de las organizaciones (consultorías, asesoramientos, adquisiciones de
software que faciliten el procesamiento de la información y capacitación para el personal),
y las esperanzas de los trabajadores por obtener un trabajo bien remunerado y a la vez
obtener oportunidades para su crecimiento profesional.

La teoría de la organización no es una recopilación de datos; básicamente de

acuerdo a los antecedentes que se revisan, es una forma de ver y analizar las organizaciones
con más precisión y profundidad, porque para obtener rentabilidad y liquidez en una
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organización se tiene que invertir tanto en los bienes y servicios a ofertar, en personal e
infraestructura; la combinación de todo esto da como resultado grandes ganancias,
beneficiándose la organización por ende se seguirá invirtiendo en más proyectos . La forma
de ver y pensar sobre las organizaciones se basa en estándares, en el diseño y en el
comportamiento organizacional; este último en la actualidad las organizaciones se
encuentran invirtiendo muy notoriamente ya que si existe una buena implementación del
comportamiento organizacional en una entidad, entonces el funcionamiento de la misma es
satisfactoria y hace frente a los competidores y es difícil de desplazar del mercado. Los
autores antes mencionados donde hablan de las organizaciones buscan estas regularidades
para la organización, también las definen, las miden y las colocan a disposición de los
interesados en este caso para administradores de las organizaciones, puesto que la única
finalidad es que día a día la organización no sea más difícil de administrar y no genere
fracasos todo lo contrario.

b) Teoría de la administración pública y el proceso administrativo

Administración
Los autores lo definen de esta manera:
1. [Link]: “lograr un objetivo predeterminado mediante el esfuerzo ajeno”
2. KOONTZ Y O'DONNELL: “la dirección de un organismo social y su efectividad
en alcanzar sus objetivos, fundada en la habilidad de conducir a sus integrantes”.
3. HENRY FAYOL: realiza la difusión del término administración (management en
inglés) "es el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar a través de otras personas y
junto con ellas, el uso de los recursos, en un sistema abierto, para lograr los objetivos de la
organización con la máxima eficacia y eficiencia”.

Clases de Administración
Se observa al sector económico, de acuerdo a ello permite a la administración en
tres grandes grupos como son: Administración pública, administración privada,
administración mixta.
La investigación se orienta a la administración pública, a continuación se realiza una
breve descripción sobre mencionada administración.
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Administración pública: la Administración Pública tiene como finalidad esencial

la satisfacción del interés general, a través de los elementos que el ordenamiento jurídico le
provee.
Ejemplos de este tipo de administración son: el cobro de impuestos, programas sociales, la
ejecución de obras públicas, entre otros.

Desde la primera década del siglo XIX, Carlos Juan Bautista Bonnin en sus
"Principios de Administración Pública ", tuvo la preocupación fundamental de tipificarla
como una verdadera ciencia.

Es a partir de ese siglo donde los pensadores inician el estudio de la administración

pública reconociendo sus características científicas y de esta manera surgen escuelas,
facultades y universidades en donde la tienen como contenido esencial de sus programas
sobre administración pública, que en el transcurrir de la historia ha tenido entre otras las
siguientes denominaciones: Teoría de la Administración Pública, Ciencia de la
Administración Pública, entre otras.

Es incuestionable que la ciencia de la administración pública debe ser estudiada

profunda y cuidadosamente, con la finalidad de que ésta comparte sobre Administración
Pública como su mismo nombre hace mención; Cuando se habla de Administración Pública
debe entenderse que es el cumplimiento de deberes y funciones del Estado que a través de
sus gobiernos locales canaliza mencionados deberes y funciones en favor de una población,
no se refiere propiamente al ser del Estado sino a la tarea del mismo. Por ello, siendo la
administración pública la parte de la acción estatal que se proyecta o dirige en forma
particular a la prestación de los servicios públicos y a la actividad concreta del Estado para
la satisfacción de las necesidades colectivas, la investigación en esta materia da la razón a
las teorías, ya que estas son las idóneas para obtener una administración pública que
garantice el bienestar colectivo y se cumpla los deberes y funciones del Estado.
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El correcto desempeño de la función pública, comprende tanto la actividad
administrativa (procedimientos administrativo –Ley General del Procedimiento
Administrativo), judicial (código penal) y legislativa (leyes, normas, directivas y
disposiciones), se protege de esta manera puesto que está dirigida a la satisfacción del
interés nacional.

Alejandro Carrillo Castro define a la administración pública como: "el sistema

dinámico integrado por normas, objetivos, estructuras, órganos, funciones, métodos y
procedimientos, elementos humanos y recursos económicos y materiales a través del cual
se ejecutan o instrumentan las políticas y decisiones de quienes representan o gobiernan
una comunidad políticamente organizada "

Es por lo general aceptado que la Administración Pública se lleva a cabo mediante

las actividades que tienen el siguiente contenido: Conducir el desarrollo económico y
social, partiendo siempre de la base jurídica porque el acto administrativo se realiza bajo un
orden jurídico, que crea, modifica o extingue situaciones jurídicas particulares y concretas,
y que en un Estado de derecho toda la actividad administrativa está determinada por el
principio de legalidad.

Es decir, que todos los actos de la administración pública deben estar señalados por
la Ley, puesto que de otra manera serían anticonstitucionales y no ayudaría en proceder de
la gestión ya que no existiera una estandarización para el actuar de la gestión pública.

Miguel Galindo Camacho, en su libro teoría de la administración pública, México

2000, en la pag.7; indica que: “La Administración Pública es una ciencia que se va
consolidando firmemente pero que siempre estará relacionada estrechamente ligada con la
Ciencia Política”

La Administración Pública se refiere solamente a la actividad estatal enmarcada

fundamentalmente en la prestación de los servicios públicos generando desarrollo y
bienestar social para la población.
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Por consiguiente el Estado satisface las necesidades de su población llevando a cabo

los servicios públicos que requiere la comunidad y todas las tareas que beneficien a la
misma y justifiquen su objetivo.

A la actividad que realiza el Estado se le han dado distintos nombres, tales como:
atribuciones, funciones, facultades, cometidos, servicios públicos, prerrogativas, entre
otros. A través de estas funciones o facultades estatales se realiza toda la actividad del
Estado de contenido múltiple para satisfacer las necesidades de una sociedad
permanentemente evolutiva que asigna al Estado nuevas atribuciones.

La apropiada regulación de la actividad de la Administración Pública, así como el

trámite del procedimiento administrativo es de una importancia fundamental para el
derecho público en general y el derecho administrativo en particular.

Por consiguiente Christian Guzmán Napurí (2011) en su libro “tratado de la

administración pública y del procedimiento administrativo”; refuerza a la definición de
administración pública a través del procedimiento administrativo y a través de sus normas
conexas. El autor a través de su libro permite obtener una mejor aplicación del
procedimiento administrativo en las entidades públicas; además este libro guía en el
proceder y actuar de los administrados y la autoridad administrativa, si se aplica
correctamente el procedimiento administrativo de acuerdo como el autor recomienda, esto
genera una buena administración en las entidades públicas evitando que los funcionarios
públicos se investiguen posteriormente por infracciones cometidas en el actuar del
procedimiento.

Todos los principios administrativos dirigen la actuación de la Administración

Pública de manera directa, teniendo un indudable efecto normativo, en tanto reconocen y
dirigen adecuadamente el poder de las entidades reprimiendo que el mismo vulnere
derechos e intereses de los administrados.
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La Ley del Procedimiento Administrativo General (Ley Nº 27444), tiene por
finalidad establecer el régimen jurídico aplicable para que la actuación de la
Administración Pública sirva a la protección del interés general, garantizando los derechos
e intereses de los administrados y con sujeción al ordenamiento constitucional y jurídico en
general.

 Bases Conceptuales de la Auditoria de Gestión

Auditoría. En la búsqueda de la definición, se encuentra en el diccionario de la Real

Academia Española (RAE) los siguientes conceptos:
- Empleo de auditor.
- Tribunal o despacho del auditor.
- Auditoría contable.
- Revisión de la contabilidad de una empresa, de una sociedad, etc., realizada por un
auditor.

Por lo que, se conceptualiza a la auditoría como las labores de supervisar

contablemente a una entidad, organización, etc. Es una herramienta que permite obtener
evidencia objetiva con la finalidad de respaldar la información del auditor, según señala
Martínez (2003), las personas que la practiquen deben actuar con independencia neutral y
mental.

Gestión. En el diccionario de la RAE, etimológicamente nace del latín gestĭo, -ōnis

proponiendo los siguientes conceptos:
- Acción y efecto de gestionar.
- Acción y efecto de administrar.
- Negocios. Cuasicontrato que se origina por el cuidado de intereses ajenos sin mandato
de su dueño.
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Entonces, se delimita a la gestión como las actividades relacionadas a la

administración que se convierte en el diagnóstico, control y dirección en una determinada
organización.

Al conjugar auditoría de gestión, se determina que es un instrumento que se

fundamenta en la revisión de las acciones ejecutadas durante la administración de una
institución. En tanto, se concuerda con la cubana Martínez (2003), quien afirma que este
tipo de auditoría radica en la realización de un examen centrado en las evidencias cuyo
propósito es mejorar las acciones de la administración facilitando de esta manera la toma de
decisiones de los encargados de corregirlas. Además funciona como base para adoptar
normas y estándares, así como también sirve para planear y programar el desarrollo a través
de implementación de directivas internas así como afirma el contador público Correa
(1999).

 Bases conceptuales de procedimiento administrativo

La información proporcionada por el diccionario de la Real Academia Española,

señala los siguientes tres conceptos de procedimiento:
- Acción de proceder
- Método de ejecutar algunas cosas
- Actuación por trámites judiciales o administrativos

Por consiguiente, la base conceptual de procedimiento es la realización de trámites

administrativos en la entidad por los funcionarios que laboran en la misma.

Cuando se habla de administrativo se hace referencia también a un acto jurídico

emanado de la administración pública.
Por otro lado, la conceptualización de administrativo, según la RAE se refiere a:
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- Perteneciente o relativo a la administración.
- Persona empleada en la administración de alguna entidad.

Entonces, estos dos conceptos relacionados, lo administrativo tiene que ver con la acción y
efecto de administrar, que según este diccionario es:

- Gobernar, ejercer la autoridad o el mando sobre un territorio y sobre las personas que
lo habitan.
- Dirigir una institución.
- Ordenar, disponer, organizar, en especial la hacienda o los bienes.
- Desempeñar o ejercer un cargo, oficio o dignidad.
- Suministrar, proporcionar o distribuir algo.
- Conferir o dar un sacramento.
- Aplicar, dar o hacer tomar un medicamento.
- Graduar o dosificar el uso de algo, para obtener mayor rendimiento de ello o para que
produzca mejor efecto.

Los procedimientos administrativos tienen por finalidad alcanzar la eficiencia de la

organización en relación a la administración de los servicios que presta la Municipalidad y
a los trámites solicitados por la gente de la localidad. Para ello, existen instrumentos de
gestión pública que empapa de información al usuario que lo necesite sobre el proceder
ante las solicitudes presentadas. Se dividen en: Texto Único de Procedimientos
administrativos (TUPA), Reglamento de Organización y Funciones (ROF), Manual de
Organización y Funciones (MOF), Cuadro de Asignación del Personal (CAP) y
Presupuesto Analítico de Personal (PAP).

En el TUPA, se establece tanto los procedimientos a seguir por el ciudadano como

los plazos y requisitos al demandar algún servicio de la Municipalidad.
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El Reglamento de Organización y Funciones describe la función, responsabilidad,
así como la coordinación de forma general que deben implantarse en cada oficina de
alcaldía, gerencia, sub gerencia y unidad orgánica.

Respecto al Manual de Organización y Funciones, tiene por objetivo detallar

básicamente las funciones específicas del empleado público a nivel de puestos de trabajo,
informando sobre la descripción del cargo, línea de autoridad, dependencia, línea de
coordinación y perfil del cargo.

En relación al Cuadro de Asignación del Personal, es un instrumento de gestión que

puntualiza la clasificación de los cargos de trabajo en concordancia con los niveles
obtenidos de los procesos de contratación, nombramientos y ascensos en la Municipalidad a
través del concurso público.

El documento de gestión denominado Presupuesto Analítico de Personal, expresa

las cláusulas presupuestarias y financieras, así como también contiene el gasto global por
contar con servidores públicos en una determinada cantidad y calidad.

6. HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN

Si se aplica la auditoría de gestión entonces se maximiza la eficiencia de los

procedimientos administrativos en la Sub Gerencia de Logística – Municipalidad Distrital
de los Baños del Inca en el primer trimestre del año 2015.

6.1. Hipótesis Específicas

 Si se aplica la auditoría de gestión entonces se maximiza la eficiencia de los procedimientos

administrativos relacionados a las adquisiciones y contrataciones de bienes y servicios -
Sub Gerencia de Logística – Municipalidad Distrital de los Baños del Inca durante el
primer trimestre del año 2015.
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 Si se aplica la auditoría de gestión entonces se maximiza la eficiencia de los procedimientos
administrativos ejecutados en la unidad de control patrimonial y la unidad de almacén - Sub
Gerencia de Logística – Municipalidad Distrital de los Baños del Inca durante el primer
trimestre del año 2015

 Si se aplica la auditoría de gestión entonces se maximiza la eficiencia de los procedimientos

administrativos en la unidad de carpintería – Sub Gerencia de Logística – Municipalidad
Distrital de los Baños del Inca durante el primer trimestre del año 2015

6.2. Operacionalización de las variables

VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

PLANIFICACION

1. CONTROL INTERNO
AUDITORIA DE GESTION

2. APLICACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

EJECUCION

3. EVIDENCIAS RELEVANTES

4. INFORME DE AUDITORIA
INFORMACION

5. PRESENTACION DEL INFORME DE

AUDITORIA

Fuente: Elaboración Propia

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VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

CONTRATACION DE BIENES Y
1. MENOR A 3UIT
ADQUISICIONES Y

SERVICIOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

2. MAYOR O IGUAL A 3UIT

3. ASIGNACIÓN DE BIENES A CADA

TRABAJADOR
PATRIMONIAL

4. BAJA DE BIENES DE PATRIMONIO

CONTROL

5. TARJETAS DE CONTROL PATRIMONIAL

POR CADA BIEN TANGIBLE

6. INGRESO Y SALIDA DE BIENES

ALMACÉN

7. INVENTARIOS FÍSICOS REALIZADOS

8. MEDIDAS DE CONTROL,PROTECCION E
INFRAESTRUCTURA
9. ELABORACION DE BIENES MUEBLES E
INFRAESTRUCTURA, PROTECCION Y
CUIDADO DE LOS BIENES MUEBLES
CARPINTERÍA

10. TRATAMIENTO DE DESECHOS

11. IMPLEMENTOS DE SEGURIDAD PARA

LOS EMPLEADOS

Fuente: Elaboración Propia

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7. METOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

En la presente tesis se utilizó el método de investigación exploratoria por ser un

problema poco estudiado, hay insuficiente bibliografía sobre el tema, se trabajó con
muestras pequeñas utilizando la observación no estructurada, entrevistas y revisión de
diferentes documentos.

Las teorías son escasas sobre el problema de investigación, además las principales
variables que son la auditoría de gestión y los procedimientos administrativos no tienen
muchas investigaciones ni indagaciones.

Se buscó información en la bibliografía sobre el tema a nivel internacional, nacional y

local, por lo que no se encontró antecedentes del estudio y se procedió a consultar con
expertos auditores sobre el tema así como la realidad de la entidad.

Lo que se desea saber es si la aplicación de la auditoría de gestión maximiza la

eficiencia de los procedimientos administrativos ejecutados en la entidad estudiada.
Se hizo la integración de los mencionados datos para obtener los resultados más cercanos
posibles a la realidad para explicar el fenómeno a estudiar.

7.1. Tipo de investigación

Esta investigación es de diseño cualitativo, porque se realizó el estudio dentro de ambientes

cotidianos que se acercan a la realidad, por lo que los resultados obtenidos son realistas
pero no se ajustan estadísticamente a otras poblaciones de manera estándar.

7.2. Diseño de investigación específico

Estudio de casos. Porque en la presente se trabaja como unidad de investigación a una

entidad pública, la misma que representa a un caso. Se utiliza a una de las sub gerencias
que integran a la Municipalidad Distrital de los Baños del Inca como modelo a fin de
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generar propuesta de gestión por medio de la aplicación de la autoría de gestión de acuerdo
a las evidencias y hallazgos encontrados. Por lo anterior, no se utilizará la estadística para
representar los resultados, ya que es un fenómeno estudiado dentro de su contexto real con
situaciones únicas en la Municipalidad las cuales no pueden ser comparadas con otras
Municipalidades a nivel de distrito porque son realidades distintas.

Además las entrevistas se realizaron únicamente a los jefes de cada oficina para investigar
respecto a los procedimientos administrativos ejecutados en esta sub gerencia y sus
unidades.

7.3. Área de Investigación

Se llevó a cabo el estudio dentro de cinco áreas de la Municipalidad Distrital de los Baños
del Inca, las que comprenden: la Sub Gerencia de Logística, Unidad de Adquisiciones y
Contratación de bienes y servicios, Unidad de Control patrimonial, Unidad de Almacén y
Unidad de Carpintería, conforme al organigrama estructural formalmente establecido
dentro del instrumento de gestión denominado Reglamento de Organización y Funciones de
la entidad.

7.4. Población

La población está compuesta por la entidad pública de la Municipalidad Distrital de

Los Baños del Inca, que a su vez está conformada por sub gerencias de asesoramiento,
apoyo y línea, las mismas que tienen como soporte a sus unidades respectivamente.

7.5. Muestra

La investigación es de muestreo no probabilístico, ya que los criterios utilizados no

tienen probabilidad determinada, tampoco son estadísticos sino más bien racionales.
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Se utiliza el muestreo no probabilístico de selección intencional porque se desea
saber la realidad de la entrevista Sub Gerencia de Logística de la Municipalidad Distrital de
los Baños del Inca. Además, se entrevista al sub gerente y a los jefes de cada unidad de una
población peculiar. Otra de las razones por las que se escoge este tipo de muestra esta sub
gerencia es elegida como muestra porque es un órgano de apoyo administrativo que
abastece con bienes y servicios.

7.8. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Con respecto al recojo de la información que requirió esta investigación se aplicó el

cuestionario de control interno, en el que se hizo primeramente la visita preliminar a cada
oficina de la entidad pública, luego se pasó a cuestionar a cada jefe de unidad, porque son
las personas que están más informados y aportan más a la investigación.
Si bien, se realizó el cuestionario de control interno dirigida a cada jefe, la factibilidad de
las respuestas fueron corroboradas con ayuda del programa de auditoría de gestión.

7.9. Técnicas para el procesamiento y análisis de datos

Los resultados arrojados por la ejecución auditoría de gestión se procesan en el

informe de la misma, de acuerdo a los hallazgos y evidencias encontradas así como
consideradas suficientes según la aplicación de la Norma Internacional de Auditoría (NIA)
500.

7.10. Interpretación de datos

En concordancia con la NIA 500 que establece que la interpretación de las

evidencias encontradas por el auditor deberá ser a su juicio profesional, por lo que se
descubrió diversas irregularidades debido al desconocimiento de los instrumentos de
gestión en la mayoría de los caso y por ciertos favorecimientos de agilización de trámites.
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8. ASPECTOS ÉTICOS DE LA INVESTIGACIÓN

Esta investigación se inició desde abril hasta junio del año en curso, la elaboración
comprende el análisis y evaluación de la Sub Gerencia de Logística y sus Unidades
Orgánicas de la Municipalidad Distrital de los Baños del Inca, con respecto a la aplicación
de la auditoría de gestión y la maximización de la eficiencia en los procedimientos
administrativos en la mencionada sub gerencia durante el primer trimestre del 2015.

Para la resolución del problema de investigación se recurrió y se analizó la aplicación

de lo siguiente: Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, la Ley del Procedimiento Administrativo, la Ley del Servicio Marco del Empleo
Público, la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento.

Además, para obtener el acceso de información de la Municipalidad Distrital de los

Baños del Inca, se solicitó autorización para recoger la documentación (copias) con fines
netamente académicos; a lo que la oficina de Gerencia Municipal de la entidad dio su
aprobación.

9. CRONOGRAMA

Cronograma Abril Mayo Junio Julio Etc.

Semanas 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1. Elaboración x x x x x x x x x
del proyecto
2. Aprobación
del proyecto
[Link] de x x x
campo
[Link].
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10. PRESUSPUESTO Y FINANCIAMIENTO

Presupuesto
Total gasto (S/.) Detalle de gasto Unidad/Gerencia/ Información
Sub Gerencia Recaudada
S/. 57.00 7 anillados, Colegio de Contadores Adquisiciones y
Pasajes (2 Públicos Contrataciones
personas) del Estado,
Sistema de
abastecimiento,
SEACE.
S/. 14.00 2 anillados, Gerencia Municipal Funciones de
120 Copias, cada área de
Pasajes (2 MDBI
personas)

S/. 7.00 30 Copias Sub Gerencia de MOF, ROF,

Pasajes (2 Logística Directivas
personas) Internas, Órdenes
de compra y
servicio.
S/.7.00 30 Copias, Unidad de Licitaciones de
Pasajes (2 Adquisiciones y obras, contratos
personas) Contrataciones de materiales,
maquinaria,
supervisión, etc.
S/. 6.00 20 Copias, Unidad de Control MOF, ROF,
Pasajes (2 Patrimonial Directivas
personas) Internas,
Registros de
Inventario físico.
S/. 6.00 20 Copias, Unidad de Almacén PECOSA, otros
Pasajes (2 registros de
personas) control de entrada
y salida de bienes.
S/. 6.00 10 Copias Unidad de Carpintería Informes
Pasajes (2 relacionados a los
personas) muebles hechos
en uso de la
entidad
S/. 103.00 TOTAL
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11. LISTA DE REFERENCIAS

 CORREA PINZÓN, H., 1999. Auditoría de Gestión. Federación de Contadores Públicos en

Colombia. Manizales – Colombia.
 CURA GONZÁLES, O., 2011. Aplicación de Reingeniería de procesos administrativos
SMC CORPORATION MEXICO, S.A. DE C.V. Reingeniería de Procesos Administrativos.
Proyecto de Aplicación. Universidad Tangamanga. México.
 ECHEVARRI MOLINA, J., 2002. “Procedimientos Administrativos Consensuales”.
Pontificia Universidad Javeriana. Bogotá-Colombia.
 GARCIA HARO, L., 2011. “La auditoría integral como instrumento efectivo de lucha
contra el fraude y la corrupción. El caso de los gobiernos regionales del Perú. periodo:
2008 y su proyección al 2016” Lima-Perú.
 HERRERA POVIS, A., 2006. “Sistemas de Inventarios”. Universidad Nacional Mayor de
San Marcos. Lima-Perú
 L. DAFT, R., 2005. “Teoría y Diseño Organizacional”. Edición Octava. México.
 MARTÍNEZ CALDERÍN, L., 2003. “El control interno: Un medio eficaz para la toma de
decisiones en el control de la gestión”. Universidad Cienfuegos. Cienfuegos-Cuba.
 PINILLA FORERO, J., 2007. Teoría Básica de la Auditoría de Gestión. Universidad
Nacional de Colombia.
 PRADO LORENZO, J. & GARCÍA SÁNCHEZ, I., 2004. Los indicadores de gestión en el
ámbito municipal: Implantación, evolución y tendencias. Revista iberoamericana de
contabilidad de gestión. España-Salamanca.
 REDONDO DURÁN, R.; LLOPART PEREZ, X. & DURAN JUVE D.; 1996. Auditoría de
gestión. Universidad de Barcelona. España.

 REVILLA VERGARA, A., 2004. “Comité Especial”. Proyecto Transparencia en las

Adquisiciones Estatales. Lima-Perú.
 ROSALES BENAVIDES, B., 2002. “Costos y Contabilidad Básico”. Lima-Perú.
 ROSENDO SOLARTE, D., 2005. “Elaboración de un programa de auditoría de gestión el
área administrativa del Banco Central de Venezuela, Sub Cede Maracaibo”. Universidad
de Zulia. Maracaibo-Venezuela.
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 SÁNCHEZ LLANOS, D., 2013. “Evaluación y mejoramiento del sistema de control
interno en la caja de ahorro y crédito ecos del Huallil”. Universidad de Cuenca. Cuenca-
Ecuador.
 SEBASTIANI MIRANDA, G., 2013. La auditoría de gestión y su incidencia en la
optimización de los recursos del Estado en los procesos de adquisición del sector interior.
Lima-Perú.
 VILAR SANCHIS, J., 1992. La auditoría en España. La auditoría de gestión como
instrumento de la dirección. Valencia - España.
 VARA HORNA, A., 2012. Desde la idea hasta la sustentación: siete pasos para una tesis
exitosa. Universidad de San Martín de Porres. Lima-Perú.
 ZÚÑIGA FLORES, V., 1999. “La Auditoría de Gestión”. Nuevas Técnicas y
Procedimientos de Auditoría Gubernamental. Surco – Lima.
 NIA 500. Evidencia de Auditoría
 Ley Nº 27444. Ley del Procedimiento Administrativo General.
 Ley Nº 28175. Marco del Empleo Público
 Ley Nº 29622. Reglamento de infracciones y sanciones.
 Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento.
 Reglamento de infracciones y sanciones para la responsabilidad administrativa funcional
derivada de los informes emitidos por los órganos del sistema nacional de control.
 Ley N° 28693. Ley de Sistema Nacional de Tesorería

 NIA N° 265. Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno
y a la dirección de la entidad.
 [Link]
 [Link]
 [Link]
 [Link]
 [Link]
procedimientos_e_instrumentos_de_gestion.html#.VaNT21p_Oko
 [Link]
 [Link]
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 [Link]
 [Link]
option=com_content&view=article&id=301&Itemid=100877&lang=es
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12. ANEXOS

 Cuestionario de Control Interno

 Programa de Auditoría.
 Manual de Organización y Funciones (MOF) – MDBI.
 Reglamento de Organización y Funciones (ROF) –MDBI.
 currículo vitae del asistente administrativo de la Sub Gerencia de Logística, imagen N° 01.
 Copia de las adquisiciones de bienes y servicios en cuaderno simple.
 Orden de servicio del consultor externo (Helard Chávez Juanito, con RUC 10410693882),
imagen N° 02.
 Carta N°75-2015-UC-MDBI/reqb , imagen N° 03.
 PECOSA G 1 - 0003.
 Fotografías de la Unidad de Almacén, imagen N° 04.
 Fotografías de la Unidad de Carpintería, imagen N° 05.