CIERRE FISCAL 2023
C.P.C. y M.I. EDUARDO MORENO RODRIGUEZ
REQUERIMIENTOS INICIALES
Contabilidad depurada
Conciliaciones bancarias depuradas
Conciliaciones de ingresos (mensuales)
* CFDI Portal SAT - Contabilidad
Conciliación de remuneraciones a trabajadores
* Conceptos e importes del Visor de nóminas
y contabilidad (SAT e IMSS)
CFDI DE INGRESOS
CONCEPTOS QUE SE PUEDEN ADICIONAR
EN FORMA MANUAL
EN EL PAGO PROVISIONAL
Envío o entrega del bien o prestación del servicio, así como
cuando se cobre o sea exigible el precio o la
contraprestación.
(El CFDI por la venta o servicio o por el anticipo del cliente, se
emitió en un mes posterior)
Ganancia por enajenación (Activos fijos y terrenos).
Ingresos facturados de períodos anteriores cobrados en el
período. (Aplica para S.C. o A.C.)
Intereses
(Artículo 8 LISR) *Incluye ganancia cambiaria
CONCEPTOS QUE SE PUEDEN DISMINUIR
EN FORMA MANUAL
EN EL PAGO PROVISIONAL
IEPS/ISAN cobrado no trasladado de manera expresa y por
separado.
Ingresos acumulados en períodos anteriores.
Ingresos facturados en los que se determinó ganancia por
enajenación (Activos fijos y terrenos).
Ingresos facturados no cobrados en el período (Aplica para
S.C o A.C.)
Ingresos facturados pendientes de cancelación con
aceptación del receptor.
CALCULO DEL I.S.R. DEL
EJERCICIO
ART. 9
LISR
Ingresos Acumulables
(-) Deducciones Autorizadas
(-) PTU pagada
(=) Utilidad Fiscal del Ejercicio
(-) Pérdidas Fiscales de ejercicios anteriores
(=) Resultado Fiscal x Tasa 30%
DETERMINACION DE LA PTU DEL
EJERCICIO
Procedimiento Art. 9 de la Ley ISR:
✔ La base es la renta gravable a que se refiere el
inciso e) de la fracción IX del artículo 123, Apartado
A de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos (Base gravable para ISR)
✔ Sin disminuir la PTU pagada ni las pérdidas fiscales
de ejercicio anteriores aplicadas en el ejercicio
✔ Se deberán disminuir de los ingresos acumulables
las cantidades que no hubiesen sido deducibles en
los términos del artículo 28, fracción XXX de la Ley
del ISR
DETERMINACION DE LA PTU DEL
EJERCICIO
ART. 9
LISR
Base Gravable:
Ingresos Acumulables
(-) Deducciones Autorizadas
(-) Remuneraciones y prestaciones exentas
No deducibles Art. 28, Fracc. XXX LISR
(=) Base Gravable x Tasa 10%
DETERMINACION DE LA PTU DEL
EJERCICIO
En la declaración anual:
¿Estás obligado a calcular y pagar PTU del ejercicio que
declara?
SI - NO
¿Deseas que se determine el cálculo automático de la
PTU del ejercicio?
SI - NO
DETERMINACION DE LA PTU DEL
EJERCICIO
✔ El monto de la PTU de los trabajadores al servicio de
personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de su
trabajo y el que se dediquen al cuidado de bienes que
produzcan rentas o al cobro de créditos y sus intereses, no
podrá exceder de un mes de salario. (Art. 127, fracción III
LFT).
DETERMINACION DE LA PTU DEL
EJERCICIO
✔ El monto de la PTU tendrá como límite máximo 3 meses
del salario del trabajador o el promedio de la PTU
recibida en los últimos 3 años; se aplicará el monto que
resulte más favorable al trabajador. (Art. 127, fracción
VIII LFT. DOF 23-abr-2021
Criterio del IMSS
✔ Si el pago al trabajador excede del límite, el excedente
integra al Salario Base de Cotización
NO DEDUCIBILIDAD DE PRESTACIONES
EXENTAS PARA LOS TRABAJADORES
ART. 28, FRACC XXX LISR
Los pagos que a su vez sean ingresos exentos
para los trabajadores no serán deducibles en un
53% (deducibles 47%)
Si las prestaciones exentas para los trabajadores
no disminuyen respecto a las otorgadas en el
ejercicio fiscal inmediato anterior, la no
deducibilidad será del 47% (deducibles 53%)
Ver Regla 3.3.1.29 RMF 2023
NO DEDUCIBILIDAD DE PRESTACIONES
EXENTAS PARA LOS TRABAJADORES
ART. 28, FRACC XXX LISR
Regla 3.3.1.29 RMF 2023
✔ Se obtendrá el cociente que resulte de dividir el total de
prestaciones pagadas a los trabajadores, entre el total
de remuneraciones y prestaciones pagadas, en 2022 y
2023
✔ Si el cociente de 2023 es superior al de 2022, los
importes exentos no serán deducibles en un 47%
(deducibles 53%)
EJEMPLO
2022 2023
Remuneraciones (R) y Prestaciones (P) Totales
Sueldos y salarios (R) 887,027.23 1,494,400.20
Horas extras (R) 80,546.50 150,748.00
Premios por puntualidad y asistencia (P) - -
Aguinaldo (P) 92,291.85 157,453.20
Prima vacacional (P) 46,145.93 78,726.60
Prima dominical (P) - -
Despensa (P) 124,546.50 199,148.00
PTU pagada (P) - 106,708.51
Indemnización (P) - -
Prima de Antigüedad (P) - -
A Total de Remuneraciones y Prestaciones 1,230,558.01 2,187,184.51
EJEMPLO
2022 2023
Prestaciones (P)
Aguinaldo (P) 92,291.85 157,453.20
Prima vacacional (P) 46,145.93 78,726.60
Despensa (P) 124,546.50 199,148.00
PTU pagada (P) - 106,708.51
B Total de Prestaciones 262,984.28 542,036.31
C Cocientes (B/A) 0.2137 0.2478
EJEMPLO
2023
Remuneraciones y Prestaciones Exentas
Sueldos y salarios $ 0.00
Aguinaldo 65,294.00
Prima vacacional 22,647.00
Despensa 199,148.00
Horas extras 40,208.00
PTU pagada 21,270.22
Total de Remuneraciones y Prestaciones Exentas 348,567.22
(-) PTU pagada (No es deducción autorizada) 21,270.22
(=) Pagos exentos para los trabajadores sujetos a
proporción no deducible (47%) $ 327,297.00
INGRESOS ACUMULABLES
ART. 16 LISR
En efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de
cualquier otro tipo.
✔ Ajuste anual por inflación acumulable
Momento de Acumulación, tratándose de enajenación de
bienes o prestación de servicios (Art. 17, fracción I):
a) Cuando se expida el comprobante fiscal que ampare el precio
o la contraprestación pactada
b) Cuando se envíe o entregue materialmente el bien o cuando
se preste el servicio
c) Cuando se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio
o contraprestación pactada, aún cuando provenga de
anticipos
✔ Lo que ocurra primero
NO ACUMULACION DE INGRESOS POR
ACTUALIZACION
Criterio Normativo del SAT 61/ISR/N
Conforme el artículo 17-A del CFF la actualización
tiene como finalidad el reconocimiento de los
efectos que los valores sufren por el transcurso del
tiempo y por los cambios de precios en el país.
En consecuencia, el monto de la actualización
correspondiente a las devoluciones,
aprovechamientos y compensación de saldos a
favor del contribuyente y a cargo del fisco federal,
no debe considerarse como ingreso acumulable
para efectos del cálculo del ISR
INGRESOS NO ACUMULABLES
ART. 16
LISR
Ingresos recibidos de Programas Gubernamentales,
siempre y cuando:
✔ Programas cuenten con padrón de beneficiarios
✔ Recursos se distribuyan por transferencias electrónicas
✔ Beneficiarios cumplan con reglas de operación
✔ Cuenten con opinión favorable del SAT (Art. 32-D CFF)
Las erogaciones y gastos que se realicen con estos
apoyos económicos en ningún caso serán deducibles
FISCALIZACION ELECTRONICA
CFDI de ingresos
✔ Aclaración de diferencias entre los importes de los CFDI de
ingresos, los registrados en la contabilidad y los declarados
para ISR
CFDI de nómina - ISR retenido y enterado
CFDI de nómina – Remuneraciones contables y fiscales - IMSS
CFDI de erogaciones recibidos - Deducciones fiscales - IVA
acreditable – IVA retenido (Método de Pago)
CFDI con el régimen fiscal incorrecto (Ejemplo: se trata de
arrendamiento y se puso Actividad empresarial y profesional).
Problema para quien los recibe.
CFDI de ingreso con complemento de pago
ENAJENACION DE TERRENOS
ART. 19
LISR
Ingreso acumulable la ganancia
Costo actualizado
Factor de actualización
No se permiten avalúos
ENAJENACION DE ACTIVOS
FIJOS
ART. 31, 6o. Párrafo LISR
Ingreso acumulable la ganancia
Art. 31 6o. párrafo LISR
Factor de actualización
Enajenación de bienes no deducibles y
parcialmente deducibles (Art. 31, penúltimo
y último párrafos LISR)
ACTIVOS FIJOS QUE DEJEN DE SER
UTILES PARA OBTENER LOS INGRESOS
Art. 31 Ley ISR.- Deducción de inversiones
6o. Párrafo.- Bienes que dejan de ser útiles
para obtener los ingresos
• Se deducirá en el ejercicio en que esto ocurra la
parte aún no deducida
• Se deberá dejar sin deducción un peso en la
contabilidad
• Se deberá presentar aviso al SAT
✔ Conforme a la Ficha de Trámite 161/ISR
REQUISITOS GENERALES DE LAS
DEDUCCIONES
ART. 27
LISR
Estrictamente indispensables, salvo donativos
(Materialidad)
Amparadas con comprobantes fiscales (CFDI)
Pago con cheque nominativo del contribuyente,
transferencia bancaria de una cuenta del
contribuyente, tarjetas
Retención y entero de ISR e IVA
Registradas en la contabilidad
• Devoluciones y descuentos sobre ventas
EXPEDICION DE CFDI, REQUISITO DE
DEDUCIBILIDAD DE SALARIOS
Art. 27, fracción V, 2º Párrafo LISR:
✔ Se deberán comprobar con CFDI las remuneraciones y
retenciones
✔ Se deben cumplir las obligaciones establecidas en el
artículo 99, fracciones I, II, III y V de la Ley del ISR
Art. 99, fracción III Ley ISR:
✔ Expedir y entregar CFDI a quien recibo los pagos en la
fecha en que se realice la erogación correspondiente
PLAZO LÍMITE PARA EXPEDIR
CFDI DE NOMINA
ART. 54
RISR
A más tardar en la fecha en que se deba
presentar la declaración del ejercicio
✔ Siempre que se cumpla con la obligación en forma
espontánea, en términos del Art. 73 del CFF
Fecha de la expedición del CFDI de nómina para
efecto de la declaración anual ISR (Importes
precargados)
RETENCION Y ENTERO DE IVA
ARTICULO 27 LISR
V. Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley y las demás
disposiciones fiscales en materia de retención y entero de impuestos a
cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los
documentos en que conste el pago de dichos impuestos.
VI. Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se hagan a
contribuyentes que causen el impuesto al valor agregado, dicho impuesto
se traslade en forma expresa y por separado en el comprobante fiscal
correspondiente. Asimismo, deberán cumplir con la obligación de
retención y entero del impuesto al valor agregado que, en su caso, se
establezca en la Ley de la materia.
DEDUCCION DE SERVICIOS
ESPECIALIZADOS DE SUBCONTRATACION
Con fecha 23 de abril de 2021 se publicaron diversas reformas
en materia de la Ley Federal del Trabajo, Ley del Seguro Social,
Ley del INFONAVIT, Código Fiscal de la Federación, Ley del
Impuesto sobre la Renta y Ley del Impuesto al Valor Agregado,
que entraron en vigor el 1 de septiembre de 2021 DOF
31-jul-2021.
Derivado de las reformas a la Ley Federal del Trabajo, se
establece que “queda prohibida la subcontratación de
personal, entendiéndose esta cuando una persona física o
moral proporcione o ponga a disposición trabajadores
propios en beneficio de otra.
DEDUCCION DE SERVICIOS
ESPECIALIZADOS DE SUBCONTRATACION
Sin embargo, se establece que “se permite la subcontratación
de servicios especializados o de ejecución de obras
especializadas que no formen parte del objeto social ni de la
actividad económica preponderante de la beneficiaria de estos,
siempre que el contratista esté registrado en el REPSE
(Secretaría del Trabajo y Previsión Social).
El punto central a considerar para determinar si se tiene o no la
obligación de inscribirse en el REPSE, es que se da la
subcontratación solo cuando “se proporcione o ponga a
disposición trabajadores propios en beneficio de otra”, por
lo tanto si NO se proporciona o se pone a disposición
trabajadores en beneficio del contratante NO se ubica en la
figura de subcontratación, y por lo tanto, no existe la
subcontratación de servicios especializados.
DEDUCCION DE SERVICIOS
ESPECIALIZADOS DE SUBCONTRATACION
En el apartado de Preguntas Frecuentes sobre este tema, que
se encuentra en la Secretaría del Trabajo, se observa la
pregunta No. 3 que a la letra señala lo siguiente:
Pregunta. Si soy un prestador de servicios especializados u
obras especializadas y para dar mis servicios a un tercero no
pongo a mis trabajadores a disposición del contratante, ¿Debo
registrarme?
Respuesta. No, el registro es exclusivamente para quien ponga
trabajadores a disposición de un tercero para la realización de
servicios y las obras especializadas contratadas.
REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD
PARA ISR
El contratante deberá verificar cuando se efectúe el pago por la
subcontratación del servicio especializado recibido o la ejecución de obra
especializada, que el contratista cuente con el registro ante la Secretaría del
Trabajo y Previsión Social (REPSE), asimismo, deberá obtener del contratista
copia de los comprobantes fiscales (CFDI) por concepto de pago de salarios de
los trabajadores con los que le hayan proporcionado el servicio o ejecutado la
obra correspondiente, del recibo de pago expedido por institución bancaria por
la declaración de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos
trabajadores, del pago de las cuotas obrero patronales al IMSS, así como del
pago de las aportaciones al INFONAVIT. (Requisitos de deducibilidad a
partir del 1 de septiembre 2021 DOF 31-jul-2021). Art. 27, fracción V LISR.
El contratista estará obligado a entregar al contratante los comprobantes y la
información a que se refiere este párrafo.
REQUISITOS PARA ACREDITAMIENTO
DEL IVA
Cuando se efectúe el pago por la subcontratación del servicio especializado
recibido o la ejecución de obra especializada, el contratante deberá verificar
que el contratista cuente con el registro ante la Secretaría del Trabajo y
Previsión Social (REPSE), asimismo, deberá obtener del contratista copia de la
declaración del IVA y del acuse de recibo del pago correspondiente al período
de que se trate. (Requisitos de acreditamiento de IVA a partir del 1 de
septiembre de 2021 DOF 31-jul-2021).Art. 5, fracción II LIVA.
El contratista estará obligado a proporcionar al contratante copia de la
documentación mencionada, la cual deberá entregarse a más tardar el último
día del mes siguiente a aquél en que el contratante haya efectuado el pago del
servicio.
El contratante, en caso de que no recabe la documentación en el plazo
señalado, deberá presentar declaración complementaria en la cual disminuya
los montos que hubiera acreditado por dicho concepto.
MULTA LFT
A quien realice la subcontratación de personal, así como a quien preste
servicios de subcontratación sin contar con el REPSE, se impondrá
multa de $207,480.00 a $5,187,000.00.
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
Deducibilidad de Salarios (Capítulo I del Título IV)
pagados en efectivo (Art. 43 RISR)
✔ Las erogaciones por salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subordinado
pagados en efectivo podrán ser deducibles (Se
incluye la PTU Pagada)
✔ Deberán cumplirse los demás requisitos fiscales
✔ Se deberá emitir el CFDI correspondiente
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
Arrendamiento de Automóviles (Art. 28, fracción
XIII LISR)
✔ El límite diario deducible es $ 200 por automóvil y
$285 diarios tratándose de automóviles eléctricos o
híbridos
Deducción de la Inversión en Automóviles (Art.
36-II LISR)
✔ Las inversiones en automóviles solo serán deducibles
hasta por un monto de $ 175,000 y tratándose de
automóviles eléctricos o híbridos hasta por $ 250,000
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
Mejoras en Inmuebles Arrendados (Art. 36-VI LISR)
✔ Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes
en activos fijos tangibles, propiedad de terceros, que de
conformidad con los contratos de arrendamiento o de
concesión respectivos queden a beneficio del propietario, se
deducirán en los términos de esta Sección (Inversiones)
✔ Cuando la terminación del contrato ocurra sin que las
inversiones deducibles hayan sido fiscalmente redimidas, el
valor por redimir podrá deducirse en la declaración del
ejercicio respectivo
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
Deducción de Donativos (Art. 27-I LISR)
✔ Otorgados a donatarias autorizadas y al gobierno
✔ Deducibles hasta el 7% de la utilidad fiscal del ejercicio
anterior y en el caso de donativos al gobierno hasta el
4%
Deducción de Terrenos
✔ Cuando se enajenen (Art. 18-IV y 19 LISR)
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
La fecha de expedición de los comprobantes
fiscales de un gasto deducible deberá
corresponder al ejercicio por el que se efectúa la
deducción (Art. 27, fracción XVIII, 1er párrafo
LISR)
✔ Excepción, en pagos a personas físicas, sector
primario, S.C., A.C., donativos (Art. 27, fracción VIII
LISR)
✔ Art. 53 RISR.- Fecha de comprobantes de servicios públicos, así
como de contribuciones locales o municipales
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
Pagos efectuados al Cierre del Ejercicio (Art. 27-VIII
LISR)
✔ Pagos a personas físicas, sector primario, S.C.,
A.C. y donativos
✔ Deducibles cuando hayan sido efectivamente
erogados en el ejercicio
✔ En pagos con cheque, se deducen cuando hayan
sido cobrados, siempre que entre la fecha del
comprobante y la fecha del cobro del cheque no
hayan transcurrido más de 4 meses, excepto
cuando ambas fechas correspondan al mismo
ejercicio
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
Inversiones parcialmente deducibles (Art.
28-II LISR)
✔ Tratándose de automóviles, los gastos
relacionados con ellos son deducibles en la
proporción que represente el M.O.I. deducible,
respecto del valor de adquisición
✔ ¿Y el IVA Acreditable?
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
Entero de Retenciones de ISR e IVA (Art. 27-XVIII
LISR)
✔ El entero se realice en los plazos establecidos en las
disposiciones fiscales, es decir, a tiempo
✔ Las erogaciones son deducibles si el entero de las
retenciones se realiza extemporáneamente, pero en
forma espontánea, a más tardar en la fecha en la que se
deba presentar la declaración del ejercicio, con
actualización y recargos (Art. 54 RISR)
COMPRAS A PERSONAS FISICAS NO
PAGADAS AL 31-DIC-2023
ART. 81 RISR
Se podrá deducir el costo de lo vendido referente a
las compras a personas físicas, aún cuando no
estén pagadas
✔ Se deberá llevar un registro de estas cuentas por pagar
durante el ejercicio de que se trate
✔ Esta cuenta se adiciona con las compras del ejercicio
pendientes de pago y se disminuye con el monto de las
compras efectivamente pagadas
✔ Las compras pendientes de pago formarán parte del
costo de lo vendido y el saldo de las compras por pagar
se restará del costo de lo vendido fiscal de 2023.
EJEMPLO
Inventario Inicial (Deducible) $ 2,000,000
Más: Compras a Personas Físicas 5,000,000
(No pagadas $ 2,000,000)
Compras a Personas Morales 3,000,000
Menos: Inv. Final 2023 1,000,000
Costo de lo Vendido Contable 9,000,000
Menos: Compras a P.F. no pagadas 2,000,000
Más: Compras a PF de 2022 pagadas
en 2023 1,500,000
COSTO DE VENTAS FISCAL 2023 $ 8,500,000
“AUTOFACTURACION”
Compra de Vehículos Usados a Personas Físicas (Reglas
2.7.3.4 y 2.7.3.10 RMF)
✔ Expedición de CFDI a través de un PCECFDI, solicitando
asignación de “ROL” al SAT mediante trámite a través
del Portal
✔ Excepto a personas físicas con actividad empresarial o
profesional
✔ Ingreso exento para la persona física (Art. 93-XIX, inciso
b) LISR
✔ Opción de no aplicar la depreciación del 20% anual ni la
actualización en la determinación del costo fiscal (Regla
3.15.2 RMF)
“AUTOFACTURACION”
✔ En la compra de vehículos usados (agencias de autos en la
mayoría de los casos), existe la opción de no efectuar la retención
del 20% de ISR aunque el monto exceda de $227,400 (Regla
3.15.7 RMF, en relación con el artículo 126, quinto párrafo Ley del
ISR).
• Siempre y cuando la operación esté exenta para el vendedor
persona física.
• Esta opción es aplicable siempre que el enajenante manifieste
por escrito al adquirente que no obtiene ingresos por actividades
empresariales o profesionales y
• El adquirente presente ante el SAT en el mes de enero del
ejercicio siguiente la información correspondiente a la ficha de
trámite 96/ISR “Aviso de opción para los adquirentes de
vehículos de no efectuar la retención a que se refiere el artículo
126, cuarto y quinto párrafos de la Ley del ISR”, contenida en el
Anexo 1-A de la RMF.
“AUTOFACTURACION”
▪ Se deberá presentar ante el SAT, en forma presencial, escrito
libre en el que se informe por cada operación celebrada en el
ejercicio, lo siguiente:
o El nombre, RFC y domicilio del vendedor del vehículo.
o Fecha de adquisición por parte del enajenante.
o Costo comprobado de adquisición.
o Costo comprobado de adquisición actualizado a la fecha de la
venta (excepto cuando se haya ejercido la opción establecida
en la regla 3.15.2 RMF).
o Fecha y monto de la operación de venta.
o Año modelo, marca y versión del automóvil.
“AUTOFACTURACION”
✔Adquisición de vehículo usado tomado a cuenta en la venta
de un vehículo nuevo (Regla 2.7.1.10 RMF).
Conservar:
• Factura de compra del vehículo usado por parte de la
persona física.
• Copia de la identificación oficial de la persona física
enajenante.
• Contrato en el que se señalen los datos del vehículo
nuevo enajenado y del vehículo usado recibido como
parte del pago.
• Copia del comprobante de cambio de propietario del
vehículo usado.
CFDI EN OPERACIONES TRASLATIVAS DE
DOMINIO CELEBRADAS ANTE NOTARIO
REGLA 2.7.1.20 RMF 2023
✔ Comprobación del costo deducible con CFDI que el
notario expida por sus ingresos
✔ Siempre que los notarios incorporen a dicho CFDI el
complemento correspondiente por cada inmueble
enajenado
✔ No aplica este procedimiento cuando el enajenante
sea persona moral o persona física con actividad
empresarial o profesional y el inmueble forme parte de
su activo
DEDUCCION DE INVERSIONES
ART. 31-36
LISR
Concepto de inversiones
Porcentajes máximos
Integración del monto original de la inversión
Inicio de la depreciación
Determinación de la depreciación fiscal
✔ Factor de actualización
✔ Sobre el MOI deducible
INTEGRACION DEL MONTO ORIGINAL DE
LA INVERSION EN ACTIVOS FIJOS (MOI)
ART. 31
LISR
Hasta antes de 2022:
✔ El precio del bien
✔ Impuestos efectivamente pagados con motivo de
la adquisición o importación, a excepción del IVA
✔ Derechos
✔ Cuotas compensatorias
✔ Fletes
✔ Transportes y acarreos
INTEGRACION DEL MONTO ORIGINAL DE
LA INVERSION EN ACTIVOS FIJOS (MOI)
ART. 31
LISR
Hasta antes de 2022:
✔ Seguros contra riesgos en la transportación
✔ Manejo (por ejem. carga y descarga)
✔ Comisiones sobre compras
✔ Honorarios a agentes aduanales
✔ Equipo de blindaje, tratándose de automóviles
INTEGRACION DEL MONTO ORIGINAL DE
LA INVERSION EN ACTIVOS FIJOS (MOI)
ART. 31
LISR
Conceptos adicionados a partir de 2022:
✔ Preparación del emplazamiento físico
✔ Instalación
✔ Montaje (armado)
✔ Entrega
✔ Servicios contratados para que la inversión funcione
(capacitación a operadores, cableado especial, etc.)
De acuerdo con la NIF C-6
La adición de conceptos fue solamente para
aclaración
PARTIDAS NO DEDUCIBLES
ART. 28
LISR
ISR, Cuotas obreras IMSS, Subsidio para el
Empleo
Accesorios de las contribuciones, a excepción
de los recargos
Remuneraciones y prestaciones exentas para
los trabajadores, en un 53% o 47%
AJUSTE ANUAL POR INFLACION
ART. 44
LISR
Acumulable o Deducible en el cálculo anual
Promedio de Créditos y Deudas
✔ Suma de saldos finales entre 12
✔ Saldos en dólares?
La diferencia se multiplica por el Factor de
Ajuste Anual
AJUSTE ANUAL POR INFLACION
ART. 44
LISR
Factor de Ajuste Anual
✔ Ejercicio de 12 meses
✔ Ejercicio menor a 12 meses
Diferencia:
Deudas > Créditos = Acumulable
Créditos > Deudas = Deducible
Conceptos de Créditos y Deudas (Art. 45 y
46 LISR)
AMORTIZACIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES
(ART. 57 LISR)
Concepto: Deducciones superiores a ingresos
El resultado se incrementará con la PTU pagada
Plazo para su aplicación contra utilidades fiscales futuras: Diez ejercicios
Momentos:
- Pagos Provisionales
- Declaración anual
La amortización deberá ser con valores siempre actualizados.
Para la amortización de pérdidas en el ejercicio de 2023 se deberán tener
actualizadas hasta junio de 2023
PRIMERA ACTUALIZACIÓN:
INPC DEL ÚLTIMO MES DEL EJERCICIO
Entre:
INPC PRIMER MES DE LA SEGUNDA MITAD DEL EJERCICIO
AMORTIZACIÓN DE PERDIDAS FISCALES
(ART. 57 LISR)
La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de
aplicar contra utilidades fiscales se actualizará:
SEGUNDA Y POSTERIORES ACTUALIZACIONES:
INPC DEL ÚLTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD
DEL EJERCICIO EN QUE SE APLICARÁ
Entre:
INPC DEL MES EN QUE SE ACTUALIZÓ POR ÚLTIMA VEZ
**Plazo para conservar la contabilidad de un ejercicio con pérdida fiscal
(Artículo 30, noveno párrafo CFF)
** Plazo para conservar las declaraciones anuales de ISR (CUFIN)
EFOS Y EDOS
ART. 69-B CFF
EFOS.- Empresas que facturan operaciones simuladas
EDOS.- Empresas que deducen operaciones simuladas
Una vez publicado el EFO en el listado definitivo de
contribuyentes que facturan operaciones simuladas,
✔Se considerará que las operaciones contenidas en los
comprobantes fiscales expedidos por el EFO no producen ni
produjeron efecto fiscal alguno
✔Los EDOS contarán con 30 días siguientes a la publicación del
EFO en el listado definitivo para acreditar que efectivamente
adquirieron los bienes o recibieron los servicios (materialidad) o
bien para corregir su situación fiscal
EFOS Y EDOS
ART. 69-B CFF
✔ Si en el acto de fiscalización el SAT detecta que el
contribuyente no acreditó la materialidad en el plazo de 30
días indicado anteriormente, determinará los créditos fiscales
correspondientes. Las operaciones amparadas con los CFDI
expedidos por los EFOS se considerarán como actos o
contratos simulados para efectos de los delitos fiscales
previstos en el CFF
PLATAFORMA DECLARACION ANUAL ISR
Información prellenada:
✔ Pagos provisionales
• Ingresos nominales (detallar por concepto)
• Retenciones ISR
• Pagos efectuados
✔ Comprobantes de nómina de salarios y asimilados
• Importe de la nómina
• Subsidio par el empleo
• Entero realizado de retenciones
PLATAFORMA DECLARACION ANUAL ISR
Mecánica básica de cálculo, ayudas, instrucciones
Determina automáticamente:
✔ Ajuste anual inflacionario (capturar datos)
✔ Coeficiente de utilidad para el siguiente ejercicio
✔ PTU a repartir del ejercicio que declara (salvo cuando
excedan límites LFT)
PLATAFORMA DECLARACION ANUAL ISR
Los pagos provisionales extemporáneas o
complementarios se verán en el prellenado
conforme a lo siguiente:
✔ Sin cantidad a pagar, al día siguiente de la presentación
de la declaración
✔ Con cantidad a pagar, máximo en 48 horas posteriores
al pago
INGRESOS ACUMULABLES ISR
Ingresos Nominales (Detallar por conceptos el total
precargado)
(+) Ajuste anual por Inflación (Se determina)
(=) Total de Ingresos Acumulables
DEDUCCIONES AUTORIZADAS ISR
1. Gastos (Excepto nómina, gastos relacionados con la
nómina e inversiones)
✔ Se capturan, seleccionando y agregando los conceptos
enlistados
2. Sueldos, Salarios y Asimilados
✔ Los importes de sueldos y salarios y el total de nómina
exenta aparecen precargados. Así mismo, el total de
asimilados a salarios
✔ Al ver el detalle, aparecen los importes mensuales de la
nómina, nómina exenta, ISR retenido, ISR enterado,
diferencia y número de trabajadores
DEDUCCIONES AUTORIZADAS ISR
3. Deducciones relacionadas con la nómina
✔ Se capturan, seleccionando y agregando los conceptos
enlistados
4. Inversiones
✔ Se capturan, seleccionando y agregando los conceptos
enlistados
5. Costo de lo vendido
✔ Determinación del Costo de lo vendido
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO
1. Ingresos acumulables, Deducciones
autorizadas y Utilidad fiscal antes de PTU,
aparecen los datos ya determinados
2. PTU pagada en el ejercicio
✔ Aparece precargado el importe de la PTU timbrada y
pagada en el mes de mayo
No se puede manipular este importe.
✔ En otro renglón se puede capturar la PTU timbrada y
pagada de junio a diciembre
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO
3. ¿Tienes pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores por aplicar?
✔ SÍ o No
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores aplicadas en el
ejercicio
✔ Se pone “Sí” solamente cuando se aplican pérdidas fiscales
de ejercicios anteriores en el ejercicio 2023
✔ Se detallan por ejercicio las pérdidas fiscales aplicadas en el
ejercicio y en su caso, el remanente
✔ Deben aparecer precargadas todas las pérdidas fiscales
pendientes de aplicar y actualizar a diciembre de cada año.
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO
4. ¿Tienes estímulos por aplicar?
✔ SÍ o No
• Diésel automotriz para transporte
• Uso de infraestructura carretera de cuota
• Diésel para maquinaria en general
• Etc.
5. Impuesto acreditable por dividendos o
utilidades distribuidos
✔ En su caso, se detallan los dividendos distribuidos y el
ISR acreditable por ejercicio
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO
6. Pagos provisionales efectuados
✔ Aparece precargado el importe detallado de cada mes
7. ISR retenido al contribuyente
✔ Aparece precargado su importe
• Se detallan los importes de cada mes, aplicados en pagos
provisionales que hayan sido efectivamente pagados.
✔ ¿Y si no se acreditó el ISR retenido por bancos en los
pagos provisionales?
✔ Se captura su importe tratándose de ejercicio de inicio
de actividades
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO
8. Estímulo Región Fronteriza Norte (RFN)
✔ 1/3 del ISR Causado, en la proporción que
representen los ingresos obtenidos en la RFN
respecto del total de ingresos acumulables
CONTRIBUYENTES CON AUTORIZACION PARA
APLICAR UN COEFICIENTE DE UTILIDAD
MENOR EN PAGOS PROVISIONALES ISR
Fundamento Legal:
▪Artículo 14 último párrafo, inciso b) de la Ley del ISR y artículo
14 de su Reglamento
▪Es una solicitud para disminuir el Coeficiente de Utilidad a
partir del segundo semestre del ejercicio. Hasta 2021 era una
solicitud para disminuir el monto de los pagos provisionales
de ISR.
▪Requisitos e Instrucciones:
✔ Ficha de Trámite 29/ISR del Anexo 1-A de la RMF 2022
“Solicitud de autorización para aplicar un coeficiente de
utilidad menor para determinar los pagos provisionales
del ISR”.
RECALCULO DE PAGOS
PROVISIONALES ISR
“Cuando con motivo de la autorización resulte que los
pagos provisionales se hubieran cubierto en cantidad
menor a la que les hubiera correspondido, se cubrirán
recargos por la diferencia entre los pagos realizados
aplicando el coeficiente menor y los que les hubieran
correspondido de no haber aplicado dicho coeficiente,
mediante la declaración complementaria respectiva.”
RECALCULO DE PAGOS
PROVISIONALES ISR
✔ Es decir, se tendrá que calcular el impuesto que
hubiera correspondido de haber utilizado el
coeficiente que se determine en la declaración
anual
• Si resulta un pago provisional mayor al autorizado y
pagado, se pagarán recargos por la diferencia (sobre el
importe actualizado) en la declaración anual.
• No se pagará la diferencia de impuesto ni la
actualización
¡¡¡ Muchas Gracias !!!
