BIENVENIDOS AL CURSO DE CONTABILIDAD E IMPUESTOS

CLASE 1

CP. FRANCISCO JAVIER TREVIÑO GOMEZ

CEL 8110800000

CURSO DIRIGIDO A:

1. Empresarios y microempresarios: que deseen obtener las formas de como registrar contabilidades y como determinar los
impuestos, tema tan apreciado y delicado para nuestros bolsillos, si lo hacemos de una manera correcta podemos sacar mucho
provecho, y se puede lograr AUN SIN CONOCIMIENTOS PREVIOS.

2. A personas independientes, las cuales pagan para que les lleven su contabilidad y calculo de impuestos. De manera habitual
puede llegar a ser muy costoso, y al final de cuentas el responsable del negocio y de la presentación de la declaración es el
propietario. Aun sin CONOCIMIENTOS PREVIOS podemos aprenderlo y llevarlo.

3. A personas físicas con actividades profesionales , que ocupan facturar y llevar registros contables y cálculos fiscales para la
presentación de sus declaraciones habituales. Y todo esto aun SIN CONOCIMIENTOS PREVIOS, Ingenieros, Dentistas, etc.

4. A empleados de algún departamento administrativo que desean ampliar su abanico de conocimientos, para desarrollar mejor
su día a día en la empresa donde trabajan, haciendo mas rentable lo que pueden ejecutar diariamente, y que puedan tomar
otros retos en la empresa.

5. Personas con formación NO CONTABLE , que deseen adquirir el conocimiento para poder complementar sus labores
diarias.

NOCIONES PRELIMINARES

Definición Contabilidad.

Disciplina que enseña normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar operaciones.

Esta disciplina está regulada por las NIF

Normas de Información de Financiera.

OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD

• En la mayoría de los países las leyes y reglamentos que fijan la obligación de llevar CONTABILIDAD

• Art. 33 El contribuyente está obligado a llevar y mantener un sistema adecuado, este deberá ser a lo que se acomoden a las
características particulares del negocio.

• Art. 34, 35, 36 y 37

PORQUE LLEVAR CONTABILIDAD

• Porque es una obligación dentro de los regímenes fiscales.

• Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones de la entidad

• Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal

• Proporcionar en cualquier momento una imagen clara y verídica de la situación financiera que guarda la entidad

• Proveer con anticipación el futuro de la empresa

• Servir como comprobante y fuente de información ante 3eros de todos actos de carácter jurídico.

PERSONAS EN CONTACTO CON LA CONTABILIDAD:

• El contador: Toda empresa requiere para su buen funcionamiento de los servicios de un contador, persona capaz de
estructurar el sistema de procesamiento de operaciones además de todo lo fiscal que tiene que ver con la empresa.

• Servicios que presta un contador: El CP es el profesional responsable de establecer los procedimientos de información que
permiten controlar, registrar, verificar, analizar números de un contribuyente, hacer los cálculos pertinentes, sugerir y
presentar la declaración correspondiente.

• Ética: el CP recibe la confianza de quien el representa ante sus análisis, y presentaciones.

ENTES REGULATORIOS

LA CONTABILIDAD: LAS NIF

NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

LO QUE TIENE QUE VER CON LO CONTABLE - FISCAL

• Ley ISR – Impuesto sobre la Renta. El Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo sobre el ingreso. Está regulada
por la ley de mismo nombre, y sus regulaciones. Este impuesto se realiza anualmente, y se van haciendo pagos provisionales
mensuales a cuenta del impuesto anual.
• Ley del IVA. El IVA es un impuesto al consumo. ... Más concretamente, según el artículo 1 de la Ley del IVA, este
gravamen se aplica sobre la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el otorgamiento de uso temporal
de bienes, y la importación de bienes y servicios.

• Código Fiscal de la Federación: Cuando escuchamos, código, fisco, impuestos, contribuyente, federación, normalmente
relacionamos con el Gobierno Federal, las leyes o el pago de nuestras obligaciones fiscales. El CFF es un comprendió de
diversos aspectos fiscales, cuyo objetivo es determinar las contribuciones y las diversas obligaciones que se deben cumplir
con los impuestos federales, en términos legales es un ordenamiento jurídico que define los conceptos fiscales fundamentales,
fija los procedimientos para obtener los ingresos fiscales, la forma de ejecución, recursos administrativos etc.
INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS

Definición.

Aportación de particulares sean personas físicas, morales, profesionales, empleados etc. que hacen al sector Publico.

FUNCION:

a) Redistribución de los ingresos

b) Mejorar la eficiencia económica

c) Fomento y desarrollo económico

EFECTOS NEGATIVOS DE LOS IMPUESTOS

LOS IMPUESTOS, EN RESUMEN:

Sin ellos sería imposible que un país sobreviva a tantos cambios, implementaciones, necesidades y actualizaciones que hay, ya sea
por las situaciones que se pueden controlar y por las que no es posible controlar.

Desde tiempos muy remotos, los impuestos hacían fuerte a un reinado, un país, un gobierno, por lo tanto, que existan de manera
equitativa y controlada tienen un fin para las generaciones actuales y las futuras.

MEZCLA IDEAL COMERCIAL – CONTABLE – FISCAL

Pagar impuestos.

Opinión de cumplimiento positiva.

Activos Fijos.

Domicilio fiscal localizado.

Contar con empleados registrados.

REGIMEN FISCAL

El abc de los negocios

Como persona física o moral, puedes ejercer derechos y contraer obligaciones, uno escoge el tipo de Régimen, de acuerdo con su
actividad que más se ajuste.

Régimen Fiscal Definición: Es un conjunto de leyes que rige una actividad, y pueden ser:

* Personas físicas (sueldos y salarios)

* Personas morales (act emp)

* Personas físicas (act emp)

* Régimen de incorporación fiscal (RIF)

* Régimen Arrendamiento // otros

* SC, AC, S de RL, etc.

Constancia de situación Fiscal

• Documento que acredita nuestra situación fiscal en materia de régimen en el cual estamos tributando.

• Nombre

• Domicilio

• Fecha de inicio y/o cambios de fechas

• Régimen fiscal

• obligaciones
DECLARACIONES DE IMPUESTOS

Declaración anual:

• La declaración anual es un pago de contribuciones por lo que paso respecto a utilidades durante lo largo de un ejercicio fiscal
(un año)

• Esta consta de una obligatoriedad de hacerla de parte de todos los contribuyentes con ingresos por actividad empresarial,
tanto PM y PFAE.

• Para los contribuyentes que perciben ingresos por sueldos y salarios, si ganan más de $400 mil pesos, también tienen la
obligación de presentar su declaración anual.

Declaración:

Pago Provisional

• Son los pagos mensuales que a cuenta del impuesto definitivo del ejercicio deben efectuar quienes perciben ingresos por la
realización de actividades profesionales.

• Las personas físicas con ingresos por actividades profesionales están obligadas a efectuar, a más tardar el día 17 de cada uno
de los meses del ejercicio, un pago provisional a cuenta de su impuesto sobre la renta anual.
 Sexto digito numerico
Fecha limite de pago
de la clave del RFC
1y 2 Dia 17 mas un dia habil
3y 4 Dia 17 mas dos habiles
5y 6 Dia 17 mas tres dias habiles
7y 8 Dia 17 mas cuatro dias habiles
9y 0 Dia 17 mas cinco dias habiles
• Fundamento de los pagos provisionales

Código Fiscal de la Federación vigente: Artículos 31 y 32.

Reglamento del Código Fiscal de la Federación vigente: Artículo 41.

Ley del Impuesto sobre la Renta vigente: Artículos 88, segundo párrafo, 106 primer párrafo, 116 primer y tercer párrafos,
126, primer, tercer y cuarto párrafos, 132, 135, primer párrafo,138, tercer párrafo, 142, fracción V, 144, primer párrafo, 145,
primer y segundo párrafos, 154, tercer párrafo, 155, tercer párrafo, 156, tercer párrafo, 158, tercer párrafo, 159, cuarto,
séptimo y octavo párrafos, 160, segundo, tercer y quinto párrafos, 161, quinto, sexto y décimo cuarto párrafos, 162, tercer
párrafo, 167, séptimo párrafo, 168, tercer párrafo, 169, quinto párrafo, 170, cuarto párrafo, 171, cuarto párrafo, 172, quinto
párrafo, 173, segundo párrafo.

Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente: Artículos 5-D, primer y segundo párrafos, 5-F, primer párrafo, 32, fracción IV
y 33.

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios vigente: Artículos 5, primer párrafo, 5-A, primer párrafo,19,
fracción III.

• Los contribuyentes a que se refiere esta Sección efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del
ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que
presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos a que se
refiere esta Sección obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que
corresponde el pago, las deducciones autorizadas en esta Sección correspondientes al mismo periodo y la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas pagadas en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se
hubieran disminuido.

• Al resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior, se le aplicará la tarifa que se determine de acuerdo con lo siguiente:

• Se tomará como base la tarifa del artículo 96 de esta Ley, sumando las cantidades correspondientes a las columnas relativas
al límite inferior, límite superior y cuota fija, que en los términos de dicho artículo resulten para cada uno de los meses del
periodo a que se refiere el pago provisional de que se trate, y que correspondan al mismo renglón identificado por el mismo
por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior. Las autoridades fiscales realizarán las operaciones aritméticas
previstas en este párrafo para calcular la tarifa aplicable y la publicará en el Diario Oficial de la Federación.

• Contra el pago provisional determinado conforme a este artículo, se acreditarán los pagos provisionales del mismo ejercicio
efectuados con anterioridad.

• Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como pago
provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción
alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retención las cuales deberán
enterarse, en su caso, juntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley. El impuesto retenido en los términos de este
párrafo será acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales de conformidad con este artículo.
Declaración:
Impuesto al
Valor Agregado

• Definición: impuesto indirecto que lo paga el consumidor final, de manera a contribuir de una u otra manera a la federación.

• Sujetos: están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido por la ley, las personas físicas y morales que, en
territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

I. Enajenen bienes

II. Presenten servicios independientes

III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV. Importen bienes o servicios

El impuesto se calculará aplicando a los valores la tasa del 16%, el IVA forma parte del de valor del bien, El contribuyente trasladará
dicho impuesto, en forma expresa y por separado a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente

* Impuesto al valor agregado 16%

Este impuesto es el más usado y común y a todas las empresas les toca apoyar al SAT, cobrando este impuesto y hacerlo llegar en una
declaración a la autoridad mes con mes.

* Impuesto al valor agregado tasa 11%

Aplica para la zona fronteriza

* Impuesto al valor agregado tasa 0%

Ejemplo venta de medicinas.

* Impuesto al valor agregado tasa Exenta.

Ejemplo libros, billetes de lotería.

Declaración de sueldos y salarios

DIOT

Declaración informativa de operaciones con terceros

Impuesto sobre nomina
Retención ISR a SyS

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

* DEDUCCIONES PERSONALES

* CFDI

• CFDI son las siglas de comprobante fiscal digital por internet o, dicho en otras palabras, la factura electrónica. ... Las
facturas electrónicas son archivos informáticos escritos en formato XML.

Deducciones autorizadas
Las facturas recibidas para la deducción de los impuestos deben cumplir con 4 requisitos:

1) Que el gasto sea estrictamente indispensable y vital para la actividad del negocio.

2) Que la tengan en su poder y en el portal del SAT.

3) Que este pagada en su totalidad.

4) Que se pague con medios que no sea efectivo, (cheque, transferencia, TC, TD, etc.) si es mayor a $2,000

Caja chica

• En teoría, te deben de dar factura cada vez que realices compras, por cualquier cantidad, en este caso, cuando pagas con el
uso de caja chica algún gasto diario en oficina/trabajo/negocio/etc. por decir $259.00 estos los pagas en efectivo y es cien por
ciento deducible, el monto es hasta por $2,000.00

Gasolina

• ¿Cómo se deduce el combustible?

• En primer lugar, debes saber que los pagos en efectivo, aunque cuentes con la factura electrónica, no podrán ser válidos para
deducir impuestos.

• Debes realizar el pago con un cheque, tarjeta de crédito o débito, o mediante un monedero electrónico de combustibles
autorizado por el SAT.

• Posteriormente debes pedir la factura electrónica, que te servirá para comprobar y deducir dicho pago.

DEDUCCIONES PERSONALES

DEDUCCIONES PERSONALES PARA PERSONAS FISICAS REGIMEN SUELDOS Y SALARIOS

No Deduccion Requisitos
1. Pagados para el contribuyente (nosotros), nuestro conyugue o
nuestra concubina, padres, abuelos, hijos y nietos 2. Siempre que no
Honorarios médicos, dentales y gastos hayan percibido durante el año ingresos iguales o superiores a un
1 hospitalarios. salario mínimo.
Solo la cantidad que NO exceda del salario minimo general elevado al
2 Gastos funerarios año.
Pueden ser tanto complementarios como independientes de los
3 Primas por seguros de gastos médicos servicios de salud publicos.
1. devengados y efectivamente pagados durante el año al que
4 Intereses reales corresponda la declaracion.
El monto no debe de exceder el 7% de los ingresos acumulables que
5 Donativos sirvieron de base para calcular el ISR
Realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones
6 Aportaciones complementarias de retiro complementarias de retiro.

• El monto total de las deducciones personales (excepto gastos médicos por incapacidad y discapacidad, donativos,
aportaciones voluntarias y aportaciones complementarias de retiro, así como estímulos fiscales) no puede exceder de cinco
Unidades de Medida y Actualización (UMA) anuales o del 15% total de tus ingresos, incluidos los exentos, lo que resulte
menor.

BUZON FISCAL
• Para todas las personas morales será obligatorio desde el 31 de marzo 2020 y para las personas físicas con actividad
empresarial desde el 30 de abril.

• En qué manera podemos habilitarlo: Los contribuyentes se registran en la página del SAT dando de alta un correo electrónico
o bien el número de celular. Se Accesa con su RFC y contraseña.

• Por este canal se pueden realizar trámites y depositar información, el proceso más común es enviar la contabilidad
electrónica, fiscalización electrónica, tramites de devoluciones y compensaciones, autorizaciones

• Que nos puede ayudar o para que tengamos que tenerlo habilitado

• El buzón fiscal nos sirve para tener contacto con la autoridad SAT a través de un tipo de enlace directo relacionado con todo
lo que tiene que ver en materia fiscal – contable

• La autoridad lo emplea para mandar avisos, recordatorios de pago, citatorios etc.

• El contribuyente los emplea para, pedir permisos, mandar archivos, resolver dudas, adeudos, controversias, envió de
Contabilidad Electrónica etc.
ACTIVOS

• Definición de activo: El activo son los bienes, derechos y otros recursos de los que dispone una empresa, pudiendo ser, por
ejemplo, autos, muebles, construcciones, equipos informáticos o derechos de cobro por servicios prestados o venta de bienes
a clientes.

Clasificación del Activo

• Por el grado de disponibilidad: Se debe entender por el grado de disponibilidad a la mayor o menor facilidad que tiene la
entidad para convertir o transformar en efectivo el valor de un elemento determinado.

• Mayor grado de Disponibilidad: Un elemento tiene mayor grado de disponibilidad en tanto sea más fácil su conversión o
transformación en efectivo.

• En atención a su mayor grado de disponibilidad, los elementos o partidas que constituyen el activo de la entidad se clasifica
en 3 grupos:

• Activo Circulante

• Activo Fijo

• Activo Diferido

• Menor grado de disponibilidad: Un elemento tiene menor grado de disponibilidad en tanto sea menos fácil su conversión o
transformación en efectivo.

Activo circulante
 • Activo Circulante: Aquí se integran las cuentas que representan efectivo y los convertibles en efectivo en un lapso no mayor
a un año.

• Ciclo financiero:

• Caja, bancos, inversiones temporales, mercancías o almacen, cuentas por cobrar, etc.

Activos Fijos

• Este grupo lo consideran los recursos propiedad de la empresa, los cuales tienen un ciclo de vida, y son para que le den a la
empresa alguna utilidad, y son con la intención de tenerlos y usarlos, no es el negocio de comprarlos para venderlos, aunque
lo podemos hacer en todo momento según las circunstancias.

• ¿Qué es el factor de actualización?

• Factor de actualización al coeficiente utilizado para averiguar el valor actual (presente) de acuerdo con el tiempo
transcurrido, generalmente se aplica a unidades de largo plazo

% APLICABLES A LA DEPRECIACION DE UN ACTIVO

• 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques.

• 10% para mobiliario y equipo de oficina.

• 10% es para las Construcciones

• 10% para el equipo de comunicación, señalización y telemando.

• 6% para embarcaciones.

• 30% para computadoras personales de escritorio y portátiles; servidores; impresoras, lectores ópticos, graficadores, lectores
de código de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de cómputo.

• 100% para maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes renovables o de sistemas de
cogeneración de electricidad eficiente.

• 7% para maquinaria niveladora de vías, desclavadoras, esmeriles para vías, gatos de motor para levantar la vía, removedor,
injertadora y taladradora de durmientes.

1. Un activo totalmente depreciado solamente significa que ha alcanzado el final de su vida útil estimada, es decir, que no registra más
depreciación para el activo. Esto no quiere decir que el activo sea desechado o que ya no se use; la mayoría de las veces, las empresas
continúan utilizando los activos totalmente depreciados.

2. La depreciación no significa que el negocio aparte efectivo para reemplazar los activos cuando lleguen a ser totalmente depreciados.
La depreciación es simplemente parte del costo del activo que es enviado a gastos y no significa efectivo.

3. La depreciación no implica un movimiento de efectivo, pero sí afecta el efectivo de un negocio en el sentido de que constituye un
gasto deducible para fines de impuestos. Por lo tanto, la depreciación afecta el nivel de utilidades y el pago de impuestos. A un mayor
nivel de depreciación, las utilidades son menores, y los impuestos correspondientes, también son menores.

TOPE DE DEPRECIACION EN ACTIVOS

• Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00. Tratándose de inversiones
realizadas en automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos
que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, sólo serán deducibles hasta por
un monto de $250,000.00

EJEMPLO DE UN CALCULO DE DEPRECIACION

 • El cálculo de la Depreciación fiscal puede parecer simple, pero hay varios aspectos que se deben de considerar, no solo es
saber el porcentaje y anualmente ir aplicando ese porcentaje al valor total del activo. A continuación, veremos de una manera
sencilla como hacer el cálculo de la depreciación fiscal de activos. Ejemplo:

• Valor de adquisición: $ 155,000

Año de adquisición: enero 2020
Meses Depreciados: 12
Porcentaje de depreciación: 25% anual ($38,750)
Depreciación Mensual: $3,229.16
Valor depreciado: ($155,000 – $38,750) = Resto por Depreciar $116,250

• Obtener Utilidad o Perdida en la venta de un Activo Fijo

DEPRECIACION CONTABLE

• Registro que debemos llevar en una cedula, de todos nuestros activos fijos, en la cual vamos dando de alta y baja los cambios
que se vayan dando mes a mes, según las necesidades del negocio, con el fin de llevar los saldos del periodo de vida de estos.

• Los activos fijos tienen un periodo de vida y los registros son para ver la vida útil gastada y determinamos la depreciación.

DEPRECIACION FISCAL:

• Registro que determinamos en una cedula y en la cual aplicamos la tasa y la actualización de precios, determinando un monto
el cual sino es efectivo se determina como un gasto y se envía a resultados.

EJ DEP FISCAL EN RESULTADOS:

 ESTADO DE RESULTADOS

Ventas $10,000.00
Costo de ventas $ 6,500.00
Utilidad bruta $ 3,500.00
Gastos de ventas $ 800.00

Gastos de Administración $ 350.00

Depreciación del ejercicio $ 700.00

Utilidad operacional $ 1,650.00

Intereses $ 250.00
Utilidad antes de
$ 1,400.00
impuestos
Impuestos $ 490.00
Utilidad neta $ 910.00

Activo Diferido

• Este grupo lo integran todos los gastos pagados por anticipados por los que la empresa recibe un servicio o beneficio, no solo
en el año en que se efectúan, sino también en varios años posteriores.

• El más común ejemplo es para aprovechar negociaciones para bajar costos en la operación del negocio, puede ser:

• Consultoría, Seguros, Rentas.

PASIVO

• Representa las deudas y obligaciones con las que una empresa financia su actividad y le sirve para pagar su activo.

• Son deudas que tenemos en el presente pero que hemos contraído en el pasado. Un ejemplo de obligación es el préstamo con
una entidad financiera. Al adquirir ese préstamo, estamos obligados a pagar el principal y los intereses al proveedor.

CLASIFICACION DEL PASIVO

• Grado de Exigibilidad

• Pasivo circulante a corto plazo

• Pasivo fijo a largo plazo

• Pasivo diferido

PASIVO CIRCULANTE

• Este grupo lo constituyen de deudas y obligaciones a cargo de la entidad, cuyo vencimiento sea en plazo menor a UN AÑO,
estas pueden ser:

• Proveedores

• Cuentas por pagar

• Gastos

• Impuestos

PASIVO FIJO O A LARGO PLAZO

• Este grupo lo constituyen de deudas y obligaciones a cargo de la entidad, cuyo vencimiento sea en plazo MAYOR a UN
AÑO, estas pueden ser:

• Cuentas por pagar. - Aquí pueden clasificarse todos los gastos, prestamos etc.

PASIVO DIFERIDO
 • Este grupo lo constituyen cobros anticipados efectuados por la entidad, por los cuales se obtiene una obligación de
proporcionar un servicio en un plazo mayor a un año de deudas y obligaciones a cargo de la entidad, cuyo vencimiento sea en
plazo MAYOR a UN AÑO, estas pueden ser:

• El pasivo diferido corresponde a las obligaciones que tiene una empresa por ingresos recibidos en forma anticipada para
prestar un servicio o realizar una venta en el futuro.

• Rentas cobradas por anticipadas

• Intereses cobrados por anticipado

• Ingresos recibidos por anticipado.

• Ventas a plazos.

• Impuestos diferidos.

CONCLUSION DE ACTIVO Y PASIVO

• El Activo y Pasivo, es el todo que reporta al capital de una empresa, lo que inicio con un proyecto, y se le inyecto un capital
(Capital Contable), se aterrizó en activos y con ellos, se tomaron retos, y se contrataron pasivos, y entre estos dos rubros, se
asocian para generar MAS CAPITAL.

FIN DE CLASE