Unidad)I istema dé pol Contabilidad Bienvenida Te damos la mas cordial bienvenida a la unidad de aprendizaje de Contabilidad Il, la cual pertenece al Bachillerato Tecnolégico Bivalente a Distancia del Nivel Medio Superior del Instituto Politécnico Nacional. Se ubica en el quinto nivel del plan de estudios y se imparte de manera obligatoria en la rama de conocimiento de Ciencias Sociales y Administrativas Su propésito es prepararte para que desarrolles competencias en el uso de sistemas contables que te permitan elaborar estados financieros de una entidad econémica. Sera necesario que revises los contenidos de las unidades didacticas para el desarrollo de las competencias genérica y disciplinares que estan encaminadas a promover tu aprendizaje a través de un proceso de aprendizaje auténomo. Antes de iniciar la revisién de los contenidos, consulta la Metodologia. Ten presente que las habilidades y aptitudes que adquieras en linea -gracias al apoyo de las herramientas y recursos que se te proporcionan— ayudaran a la obtencién del conocimiento de forma auténoma y asi podras aplicarlo en determinados escenarios de la vida cotidiana como laboral, lo que fortalecera tu formacién Introduccién En esta primera unidad didactica se revisara el sistema de pdlizas y todo aquello que lo conforma, como el concepto péliza, los elementos que integran al documento (encabezado, cuerpo y pie), tipos que existen (ingresos, egresos, cheque y diario), asi como sus caracteristicas. También se revisara el marco legal (Cédigo de Comercio y e! Cédigo Fiscal de la Federacién) que regula al sistema contable, Para esto se han disefiado contenidos, documentos descargables, ejemplos, asi como actividades (cuestionarios automatizados, desarrollo de asientos contables a de ~ (iterUnidad)I stema dé pol partir de un caso, etc.) que tienen por objetivo integrar y aplicar este conocimiento en torno a un sistema de pdlizas. RI ir) is CS Te) P13 eo leet eos Cetera eect ee leeeea eco fetrccty rer egreso: Mra orca een ingresos 1. Poliza En la unidad de aprendizaje Contabilidad Il—que previamente cursaste- se estudiaron en primer lugar las operaciones contables, las cuales son la base para elaborar los estados financieros que se registran en el libro diario; en segundo lugar, las subcuentas en mayores auxiliares; y para terminar la forma en que dichos estados financieros se pasan al libro mayor, lo que lleva a obtener la balanza de comprobacién. Partiendo de este conocimiento, en esta primera unidad didactica se estudiaré el concepto pdliza, se revisard cémo elaborarla segtin su tipo antes de llenarla en los libros diario, auxiliar y mayor. 1.1 Concepto de péliza EI término péliza se define como el documento que expide una compafia aseguradora y que ampara un contrato por medio del cual se paga un importe determinado. Un ejemplo es cuando se contrata un seguro de vida y al momento de presentarse un siniestro, la compafia entrega un importe determinado al o a los nidad}lUnidad [© Ststema de polizas beneficiario(s). Otro ejemplo es cuando se contrata un seguro para el vehiculo, el cual, en caso de algun percance o accidente se le brinda un determinado monto dependiendo del tipo de seguro contratado. Dentro del émbito contable, péliza se define como un documento contabilizador en el que se anotan las operaciones que una persona fisica o moral generé dentro de un periodo fiscal determinado. En la actualidad, este registro puede ser fisico 0 digital. El sitio web MexERP la define como “[...] los documentos fisicos 0 digitales que contienen los registros contables de una o varias operaciones realizadas por un ente econémico. Dichas pélizas pueden ser catalogadas de acuerdo [con] la naturaleza de la operacién que amparan" 1.2 Elementos de la poliza Una péliza se conforma de elementos basicos como el nombre de la empresa, el tipo de péliza y los datos relativos a la operacién realizada. La organizacién espacial de estos datos y el color del documento dependeré del tipo. Para conocer la estructura y los elementos que la conforman, revisa el siguiente esquema. Test nicUnidadiI Sistema de polizas Elementos de una poliza Latte) ot rele) La péliza se compone de tres partes basicas y, a su vez, éstas poseen distintos elementos, por lo que es preciso conocer el tipo de documento que se empleara. Los formatos de los tipos de pdlizas son los siguientes: Tipos de pélizas.pdf Cabe sefialar que los distintos datos de la péliza referidos son los que se emplearan a lo largo de esta unidad de aprendizaje. Asimismo, ten presente que la ‘organizacién dependeré del impresor. Del mismo modo, algo que debes considerar es que el orden de los datos cambia en la péliza cheque’ + El concepto se anota previo a los datos de nombre y niimeros de cuenta. + Elntimero de péliza se anota en pie y se incluye el ntimero de cheque, asi como la firma de quien lo recibié, Esta estructura facilita la distribucién del trabajo, por lo que varias personas pueden registrar los diferentes tipos de operaciones que realiza la empresa de forma simultanea, asi como el control interno que se establece al anotar en cadaUnidadiI sistema de polizas documento los nombres de los responsables que intervinieron en su elaboracién, revisién, registro en auxiliares y diario asi como en su autorizacion Ahora que has estudiado la estructura y los elementos que contiene una péliza, revisaras en el siguiente tema lo que es un sistema contable, sus caracteristicas y aplicaciones. 2. Sistema de pélizas El Diccionario de la Lengua Espafola define el término sistema como el “conjunto de reglas 0 principios sobre una materia racionalmente enlazados entre si”. En el area contable, se le denomina sistema contable a la combinacién de recursos humanos y materiales integrada por el personal que labora en la organizacién, los equipos computarizados, los principios, politicas y los procedimientos para registrar las operaciones econémicas y financieras Para explicarlo nos remitimos al ejemplo sobre el funcionamiento del sistema respiratorio el cual se conforma de fosas nasales, faringe, laringe, traquea, bronquios y pulmones; cada uno realiza distintas funciones con la finalidad de tomar el oxigeno del aire para realizar las funciones celulares y eliminar el diéxido de carbono. Si realizamos una analogia entre el sistema respiratorio con el sistema de pélizas, los elementos que lo conforman son pélizas de ingreso, cheque, egreso y de diario; cada una tiene la funcién de registrar determinadas cuentas contables y reflejar las operaciones especificas con el objetivo de integrar la informacién para elaborar los estados financieros que necesita una empresa para tomar decisiones. Como observaste, el sistema de pélizas permite ordenar las diferentes operaciones que realiza una empresa. Para conocer los tipos de péliza, revisa las siguientes imagenes, en la que se mostraran las operaciones realizadas y los documentos fuente que se emplean. Seren TestUnidadiI Ayes coiie ate le) ipa riers ie Tipos de poliza ees Pyracd nicUnidad)I) Sistema de polizas El catdlogo de cuentas es el conjunto de cuentas que se maneja en una ‘empresa para efectos contables. La contabilidad es el proceso por medio del cual se registra la informacion econémica y financiera de una empresa, se clasifica y resume por tipo de operacién. Para conocer la importancia de dicho catdlogo, debes descargar el documento denominado Catalogo de cuentas, en el encontraras una definicién, para que sirve y cémo se usa, ademas de un ejemplo. Catdlogo de cuentas.pdf Una vez que conoces que el sistema de pélizas se compone de elementos que interactizan para lograr un propésito y obtener la informacién de base para elaborar los estados financieros de la empresa, es momento de realizar la siguiente actividad de aprendizaje.UnidadiI istema dé polizas Como observaste en esta actividad, es importante que conozcas el sistema de pélizas para ubicar la distribucién del trabajo y delimitar la responsabilidad de las personas que intervienen en el proceso. En los siguientes subtemas, se revisardn los tipos de péliza, el formato y el registro contable. 2.1 Péliza de ingresos La péliza de ingresos se emplea para registrar el dinero que recibe una empresa, el cual puede provenir de una venta o un cobro a deudores, es decir, es el ingreso monetario a la cuenta de cheques de la compafiia. Para su llenado, se requiere la siguiente informacién: Datos de la empresa. Por ejemplo: El Buen Dormir S. A. Documento fuente. Por ejemplo: un cheque. Procedimiento para su elaboracién. Formato en blanco. A continuacién, te mostramos un ejemplo de cémo debe requisitarse la péliza de ingresos con base en el siguiente caso. La empresa El Buen Dormir, S. A. de C. V., el 18 de abril, realiza una venta de contado a su cliente Colchones Econémicos, S. A. La factura Cl1036 ampara 30 colchones individuales modelo C14576 con un costo unitario de $3,975.00 mas IVA. El pago se realiza con cheque No. 7710878 del banco BanMex, S.A. El cheque que ampara la operacién descrita es el siguiente: Pc, iad, amen ucurn L BUEN DORMER Sol DECY (cierto thik y ocho oil tescinkos tint pesos BanMex 1516:516100215:098371365:7710878UnidadiI istema dé polizas Te invitamos a revisar la siguiente presentacién PowerPoint en la que se muestra cémo llenar la péliza de ingresos. Jenado pdliza de inaresos.ppt Una vez que has revisado lo correspondiente a la péliza de ingresos, en el siguiente subtema estudiards la forma de llenado de la péliza de cheques. 2.2 Péliza de cheque La péliza de cheque es el documento que se elabora para pagar la compra de bienes y servicios por medio de un cheque. La operacién representa la salida de dinero de la cuenta de cheques Para ejemplificar la manera en cémo funciona, continuaremos con el ejemplo de la empresa El Buen Dormir, S.A. de C. V.: el 22 de abril, paga el consumo del teléfono del area de ventas por $ 3,950.00 mas IVA, segtin recibo telefénico. EI pago lo realiza con el cheque No. 3547160 de Banmex; el importe del cheque es por $4,582.00. Para esta péliza, los documentos fuente son: el recibo telefénico y el cheque. Cares Mextel ee MEXTEL, SA. de C¥. aga anes de: 2 Gia ELBUEN DORMIR, S.A. (ie ries No.2, a Misco CP 070 Dena Arana UDG Resumen del Estado de Cuet argos del Mes Test nicUnidadiI istema dé polizas Exton AO Sian 15161516100215:098200759: 3547160 Aligual que en el subtema previo, debes registrar los datos en el formato en blanco que al final del parrafo se te proporciona. El procedimiento de llenado es el mismo que el indicado para la pdliza de ingresos, esto se debe a que funciona para cualquier tipo de péliza. No obstante, la forma, los documentos fuente y las cuentas contables seran distintas. Formato péliza de cheque.xls Una vez que lo hayas realizado corrobora si la péliza realizada es correcta. Para ello, te proporcionamos una versién ya requisitada. Descarga el archivo y compéralo con el tuyo. Ejemplo poliza de cheque.pdf Si en tu comparacién obtienes algun dato que no corresponda con el ejemplo de la péliza, revisa los pasos que se te proporcionaron y ubica la diferencia. De igual forma, puedes consultar a tu asesor para disipar alguna duda Una vez que has revisado las caracteristicas de una péliza de cheques, en el siguiente subtema estudiaras la forma de llenado de la pdliza de egresos. 2.3 Péliza de egresos Este tipo de péliza se realiza cuando se registran operaciones pagadas en efectivo ‘© movimientos que se reflejan en el estado de cuenta que envia la institucién bancaria, generando una salida de dinero por parte de la empresa.UnidadiI sistema de polizas Revisemos el siguiente caso: la empresa El Buen Dormir, S.A. de C. V. recibe el estado de cuenta bancario de la institucién bancaria Banmex, con corte al 31 de mayo, en el que se incluyen diversos movimientos. Uno de ellos es el cargo que realiza el banco por comisién de manejo de cuenta: el importe es por $2,350.00 mas IVA £1 Buen Dormi, SA Calle Orquidea No. 24 Col México, Delegacién Azcapotzaico 209,735, [2mayo__[Depdsito por apertura $246,750.03 246,750.00, [5 mayo [Depésito en frme $172,061.00 [$418 811.00 (é mayo [ch 79801 esusi0e75 | $ __a7aa.a0 $414,066.60 1S mayo [Comision manejo cuenta [$2,350.00 $411,716.60, 5 mayo IVA comsion $376.00 $_411340.50 fs mayo [en 7990 rmeseoa3 | $40,793.15 $__370547.45 BS mayo [en 7a902 euioa1e [$110,975.00 $__25957245 fs mayo [sar $45,698.00 $_s7a4s [2s mayo |ch 7os0a swaTeomis [$15,397.10 $1987.35 [29 mayo [intareses inversion $__gasz00|$ 20192935, [29 mayo [Dept en frme $107,800.00 $308,729.35. Para que apliques este conocimiento, descarga el estado de cuenta y el Formato péliza de egresos (archivo en Excel), revisa la informacion y llena el documento, Formato pdliza de egresos.xis Posteriormente, comparalo con el documento que se te presenta e identifica si fue correcto tu registro. Ejemplo poliza de egreso.pdf Si en tu comparacién obtienes algun dato que no corresponda con el ejemplo de la péliza, revisa los pasos que se te proporcionaron y ubica la diferencia. De igual forma, puedes consultar a tu asesor para disipar alguna duda Cabe seftalar que en los tipos de pélizas hasta ahora revisadas refieren a acciones donde existe la entrada o salida de dinero de o para la empresa. En el siguiente subtema estudiards la forma de llenado de la péliza de diario. Seren TestUnidad [© Ststema de polizas 2.4 Poliza de diario La péliza de diario se emplea cuando las operaciones contables no se realizan con efectivo. Una operacién que podria ejemplificar esta situacién es el registro de las depreciaciones y amortizaciones de los actives no circulantes. Para entenderlo, descarga el siguiente documento en el que registrards el asiento contable donde se Teflejard en gastos la depreciacién mensual. ‘Tabla de depreciacién.pdf Una vez realizado el registro, descarga e! documento Excel denominado Formato péliza de diario y realiza la péliza de diario en dicho archivo. Con base en la tabla de la depreciacién, registra la afectacién a gastos correspondiente al mes de abril. Formato péliza de diario.xls Posteriormente, descarga y revisa el documento Ejemplo péliza de diario; comparalo con tus resultados. Ejemplo poliza de diario.pdf Si en tu comparacién obtienes algun dato que no corresponda con el ejemplo de la péliza, revisa los pasos que se te proporcionaron y ubica la diferencia. De igual forma, puedes consultar a tu asesor para disipar alguna duda. Hasta este momento se han revisado algunos de los tipos de pélizas que existen, asi como sus correspondientes elementos, lo que te permitird tener una idea mas clara de su aplicacién e integracién para registrar las operaciones basicas de una empresa segun el tipo de transaccién por realizar. Con base en esto, elabora la siguiente actividad de aprendizaje. Como pudiste observar, es esencial conocer las caracteristicas de la péliza de diario para poder registrar los diferentes movimientos de operaciones donde no se involucra de forma fisica el dinero. Sin embargo, el tema de las pélizas y sus distintas funciones se encuentran regulado por un marco legal que brinda una serie de lineamientos que beneficien a las partes involucradas. Esto lo revisaras en el siguiente tema. 3. Marco regulatorio EI marco legal que regula el registro de la contabilidad en un sistema como el de plizas se encuentra en dos documentos: el Cédigo de Comercio y el Cédigo Fiscal de la Federacién nr Test nicUnidad [© Ststema de polizas EI Cédigo de Comercio, en especifico en el capitulo Ill, articulo 33, indica que “el comerciante esta obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrd llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caracteristicas particulares del negocio’. Mientras que El Cédigo Fiscal de la Federacién, articulo 28, fraccién I, indica que: Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estaran a lo siguiente: |. Llevaran los sistemas y registros contables que sefiale el Reglamento de este Cédigo, las que deberdn reunir los requisitos que establezca dicho Reglamento. En los casos en los que las demas disposiciones de este Cédigo hagan referencia ala contabilidad, se entender que la misma se integra por los sistemas y registros contables a que se refiere la fraccién | de este articulo, por los papeles de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales sefalados en el parrafo precedente, por los equipos y sistemas electrénicos de registro fiscal y sus registros, Por las maquinas registradoras de comprobacién fiscal y sus registros, cuando se esté obligado a llevar dichas maquinas, asi como por la documentacién comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales. Estos articulos refieren la obligacién fiscal que tienen las personas fisicas y morales de llevar la contabilidad, a través de sistemas contables como el de pdlizas —que revisaste en esta unidad didactica-, los cuales seran empleados con base a los requerimientos y necesidades de cada empresa. Con la finalidad de que tengas a la mano los cédigos referidos y puedas consultarlos para efectos de esta unidad de aprendizaje u otras, se te brindan las siguientes ligas electrénicas de donde podras descargarlos en formato PDF. Cédigo de Comercio.paf Cédigo Fiscal de la Federacién.pdf Oenla siguiente liga: Cédigo Fiscal de la Federacién.pdf Conclusion En esta primera unidad diddctica revisaste el concepto de péliza, asi como su aplicacién dentro del ambito contable y elementos que la conforman, los tipos de nr Test nicUnidadiI istema dé polizas pélizas (de ingresos, egresos, cheque y diario), la manera de llenado dentro de cada documento (encabezado, cuerpo y pie), los documentos que deben considerarse para su requisitado (como los documentos fuente generados por las operaciones econémicas realizadas por la empresa), asi como el marco legal que las regula (por medio del Cédigo de Comercio y Cédigo Fiscal de la Federacién). En la siguiente unidad didactica revisaras el tema de fondo fijo y las operaciones de mercancias en consignacién y comisién que son estrategias empleadas por las entidades econémicas para incrementar el volumen de ventas. Ahora que conoces los tipos de pdliza, sus caracteristicas, su forma de llenado en el formato correspondiente y el marco legal que lo regula, es momento de realizar la actividad de aprendizaje integradora See Test nicUnidad)I Stema dé poli 1. Registra los asientos contables en la hoja a) con base en la informacién que se presenta a continuacién. 2. Registra en las hojas b), c), d) ye) del archivo de Excel nombrado actividad 4 Sistemas de Pélizas cada una de las operaciones contables que registraste en la hoja a) seguin el tipo de péliza que le corresponda. Elabora las pdlizas que sean necesarias 3. Descarga y consulta la rUbrica. Esto te permitira conocer los criterios que considerara el asesor para evaluarte. Asegiirate de revisarla previo a enviar tu actividad. 4, Guarda el documento con la siguiente nomenclatura: Apellidopaterno_materno_nombre(s) act1. y envialo a tu asesor. Espera su evaluacién y sus comentarios, Operaciones Contables Revisa las siguientes operaciones contables, y sigue las instruccione: de la actividad de aprendizaje 1. Sistema de pélizas Inicia operaciones la empresa Aparatos Electronicos, S.A. con los siguientes saldos al 1°, de julio Cuenta Parcial Importe Bancos 705,090.00 Banco Serfin, S.A. 215,090.00 Banco Financiero, S.A. 490,000.00 Almacén 510,000.00 125 videojuegos Plantas contra Zombis a 325,000.00 2,600.00 cada uno 100 videojuegos Hombre Arafia a 1,850.00 185,000.00 cada uno Clientes 365,000.00 Mundo Fantastico, S.A. 365,000.00 IVA acreditable 46,000.00 Equipo de transporte 475,000.00 Mobiliario y equipo de oficina 194,500.00 nidad}IUnidad)}I© Sistema dé po! Proveedores 636,090.00 Electronicos, S.A. 636,090.00 Acreedores Diversos 650,000.00 Julio Martinez 650,000.00 Capital Social 1,009,500.00 1.- El dia 2 de julio la empresa Aparatos Electrénicos, S.A. compré a crédito 130 videojuegos del Hombre Arafia a 1,870.00 cada uno, mas IVA, al proveedor Electrénicos, S.A., segin factura No. 9875. 2.- El dia 2 de julio se realiz6 un pago a El Surtidor, S.A. con cheque No. 7509 del Banco Serfin, S.A., por la cantidad de 1,800.00 mas IVA por concepto de envolturas y empaques, para los videojuegos del Hombre Arafia que se compraron. 3.- El dia 5 de julio devolvimos al proveedor Electrénicos, S.A. seis videojuegos del Hombre Arafia porque no es la versién solicitada en el pedido correspondiente a la factura 9875. 4.-El dia 10 de julio se vendieron de contado 10 videojuegos de Plantas contra Zombis al cliente Mundo Fantastico, S. A. en 4,200.00 cada uno, mas IVA, se realiz6 transferencia al Banco Serfin, S.A. 5.- El dia 10 de julio se registré el costo de la venta anterior, utiliza el método PEPS 6.- El dia 12 de julio el cliente Mundo Fantastico, S.A. devolvid dos videojuegos, porque eran del Hombre Arafia, en el pedido se solicitaron de Plantas contra Zombis. Se entregé cheque No. 7510 de Banco Serfin, S.A. 7.- Registrar la entrada al almacén por la devolucién de dos consolas de videojuegos. 8.- El 18 de julio Aparatos Electrénicos, S.A., compré papeleria y articulos de oficina a El Surtidor, S.A. para el drea administrativa por 4,978.00 mas IVA que pago con cheque No, 7511, del Banco Serfin, S.A. 9.- El dia 18 de julio se pagé la reparacién y mantenimiento del equipo de transporte por 4,280.00 mas IVA con cheque No. 1476 del Banco Financiero, nidad}IUnidad)I© Sistema de pélizas S.A., a Servicios Automotrices, S.A. 10.- El Banco Financiero, S.A. envid el 27 de julio el estado de cuenta bancario, dentro del cual se registré el importe de 1,235.00 mas IVA por concepto de comisién bancaria por manejo de cuenta. 11.- E130 de julio se registré la aplicacién a gastos de la depreciacién mensual de los activos no circulantes. Ss Unic eld