DECLARACIÓN ANUAL DE

PERSONAS MORALES 2020

L.C.C., E.F., [Link]. Y [Link]. RODRIGO ADRIÁN RAMÍREZ
VENEGAS

2
 PASOS
Cerrar contablemente
Estado de Resultados
Balance General
Deducción de Inversiones
Ventas de Activos
Ajuste anual por Inflación
Inventario Acumulable
Integración de gastos

3
 PASOS
Pérdidas Fiscales
Pagos Provisionales y Retenciones
PTU
CUFIN
CUCA
Determinación de ISR

4
 PERIODO DE PRESENTACIÓN

Dentro de los tres siguientes

meses al cierre del ejercicio

Articulo 76 F-V LISR 6

Determinación de ISR
 Estados Financieros
conciliación contable fiscal
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES

44
 DEDUCCIÓN DE INVERSIONES
Deducción: Porcientos máximos (x) Monto Original de la Inversión (MOI):

Precio del bien

(+) Impuestos pagados por adquisición (excepto IVA)
(+) Derechos
(+) Cuotas compensatorias
(+) Fletes
(+) Transportes
(+) Seguros contra riesgos
(+) Comisiones sobre compras

Inicio de deducción elección contribuyente

a) Ejercicio de utilización o,
b) Ejercicio siguiente

Articulo 31 LISR 45
 PORCENTAJES MENORES
Es obligatorio.

No podrá exceder del máximo autorizado.

Podrá cambiarse 1 vez sin requisitos.

Segundo y posteriores cambios deberán transcurrir 5 años desde el ultimo cambio; pero si se
desea hacer el cambio antes de 5 años se deberá estar en los siguientes supuestos:
a) Cuando fusione a otra sociedad.
b) Cuando socios enajenen cuando menos el 25% del capital social.
c) Cuando se escinda la sociedad o.
d) Incurra en pérdida en el ejercicio del cambio o en los últimos 3 ejercicios anteriores

Articulo 14 Y 66 RISR
46
 DEDUCCIÓN DE INVERSIONES

Activo Fijo
Bienes tangibles usados actividad contribuyente.
Se demeritan por uso y transcurso del tiempo.
Desarrollo de actividades del contribuyentes.

Gastos Diferidos
Activos intangibles representados por bienes o derechos
Permiten reducir costos de operación, mejorar calidad, usar, disfrutar o explotar un bien por un periodo limitado, inferior
actividad de empresas.

Cargos Diferidos
Características de gastos diferidos
Excepto que son por un periodo ilimitado

Gastos Periodos Pre operativos

Objeto investigación y desarrollo
Relacionados con diseño, elaboración, mejoramiento, empaque o distribución de producto
Erogaciones antes de que el contribuyente enajene sus productos o preste sus servicios

Articulo 32 LISR 47
 DEDUCCIÓN DE INVERSIONES
MOI
(x) Porcentaje máximo autorizado
(=) Deduccion del ejercicio
(÷) Meses del ejercicio
(=) Deduccion mensual
(x) Meses completos de uso en el ejercicio
(=) Deduccion del ejercicio
(x) Factor de actualización
(=) Deducción de inversión del ejercicicio

Factor de INPC último mes de la 1era. Mitad del ejercicicio del periodo de utilización del bien
Actualización INPC mes de adquisición del bien

Articulo 31 LISR 48
 DEDUCCIÓN DE INVERSIONES

La deducción de la inversión realizada en automóviles $175,000.00

La maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes

renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente, al igual
que las instalaciones para personas con capacidades diferentes continúan
con la deducción lineal al 100%.

49
COSTO DE VENTAS

50
 COSTO DE VENTAS
El costo de mercancías e inventario final se
determinará a través de costeo absorbente
en base a costos históricos o
predeterminados.

El costo de ventas es deducible en el

ejercicio en que se acumulen los ingresos.

Articulo 39 LISR
51
 INTEGRACIÓN COSTO DE VENTAS

Actividades comerciales de compra venta de mercancías:

Adquisiciones de mercancías netas
Gastos (para adquirir y dejar mercancías en condiciones de enajenarlas).

Actividades distintas:
Compras netas
Salarios directos
Gastos netos directos
Inversiones
Los indirectos se pueden incluir en proporción a la importancia que tengan
en la producción.

Articulo 39 LISR
52
 COSTO DE VENTAS

El procedimiento utilizado para determinar el costo debe ser el

mismo por 5 años.

Fiscalmente no se consideran los efectos de la revaluación de

inventarios ni de costo de ventas.

En enajenaciones a plazo o en contratos de arrendamiento

financiero que opten por acumular la parte exigible, deben
deducir el costo de lo vendido en la proporción que represente
el ingreso y no el costo total.

Articulo 39 y 40 LISR
53
 MÉTODO PARA VALUAR INVENTARIOS

PEPS: Se utilizará por cada tipo de mercancías, en forma individual, sin que se
puedan llevar en forma monetaria.

Costo Identificado: se utilizará cuando las mercancías se pueden identificar con

número de serie y su costo sea mayor a $50,000

Costo Promedio

Detallista: El emplear este método obliga a valuar los inventarios a precio de venta
menos margen de utilidad bruta conforme al RISR.

Aplicación del método: Mínimo por 5 años.

Articulo 41 LISR
54
AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN

55
 AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN

Saldo Promedio Anual de Deudas y Créditos:

Suma saldos último día de cada mes del ejercicio *

Numero de meses del ejercicio

AAXI Acumulable:

Saldo promedio deudas > saldo promedio de créditos= Diferencia (x) F. A.

AAXI Deducible:

Saldo promedio créditos > saldo promedio de deudas= Diferencia (x) F. A.

*Sin incluir los intereses que se devenguen en el mes.

Articulo 44 LISR 56
 FACTOR DE AJUSTE ANUAL

INPC último mes del ejercicio de que se trate

INPC último mes del ejercicio inmediato
anterior

Ejercicio menor a 12 meses:

INPC último mes del ejercicio de que se trate
INPC mes inmediato anterior al primer mes
del ejercicio

Articulo 44 LISR
57
 CONCEPTO CRÉDITO

Derecho que tiene el acreedor a recibir del deudor una cantidad en numerario.
Son créditos, entre otros:
1. Derechos de crédito factoraje financiero
2. Inversiones en acciones de sociedades de inversión instrumentos deuda
3. Operaciones Financieras Derivadas en las que se readquiera bien subyacente

No son créditos:
1. Los que sean a cargo de personas físicas y no provengan de sus actividades empresariales
2. A cargo de socios o accionistas
3. Pagos provisionales de impuestos
4. Estímulos fiscales
5. Títulos de crédito que representen propiedad de bienes
6. Acciones, certificados de participación no amortizables, aportaciones a A en P.
7. Efectivo en caja
8. etc.
Articulo 45 LISR 58
 CONCEPTO DEUDA
Cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento.

Son deudas:
1. Derivadas de contratos de arrendamiento financiero
2. Operaciones Financieras Derivadas en las que se readquiera el bien subyacente
3. Aportaciones futuros aumentos de capital
4. Contribuciones causadas desde el último día del periodo que se generen y hasta el día que se paguen
5. Pasivos y reservas de activo, pasivo o capital que sean deducibles

No son deudas:
[Link] originadas de partidas no deducibles

Articulo 46 LISR
59
PÉRDIDAS FISCALES

60
 PÉRDIDAS FISCALES

Pérdida fiscal se genera si :

Deducciones autorizadas > Ingresos acumulables

Plazo de amortización:
10 ejercicios siguientes hasta agotarla.

Se pierde derecho de amortización cuando:

No se amortice pudiendo hacerlo hasta por el monto que pudo aplicarse
En caso de fusión
Caduquen
Articulo 57 LISR 61
 FACTOR DE ACTULIZACIÓN
Pérdida Fiscal
(x) Factor de actualización
(=) Pérdida Fiscal actualizada

1era. Actualización:

INPC del ultimo mes del ejercicio

INPC primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que se genero la Pérdida Fiscal

2da. Actualización:

INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplicara
INPC del mes de la utlima actualización

Articulo 57 LISR 62
CUFIN

63
 CUFIN

Registro de utilidades por las que ya se pagó

impuesto

Permite la distribución de dividendos sin que se

genere pago de impuesto

Reconoce efectos inflacionarios.

Articulo 77 LISR
64
 CUFIN

UFIN del ejercicio

(+) Utilidades o Dividendos de P.M. residente en México
(+) Utilidades o Dividendos de REFIPRES
(-) Dividendos o Utilidades Pagados
(-) Utilidad distribuida (CUCA)
(-) ISR acreditable art. 11 LISR
Saldo CUFIN
No se consideran para el cálculo de la CUFIN los dividendos o utilidades reinvertidos en aumento o suscripción de
capital de persona que los distribuye dentro de los 30 días naturales siguientes a su distribución.

Articulo 77 LISR
65
 CUFIN
Factor de Actualización:
INPC del último mes del ejercicio que se trate
o mes en perciban o pagen dividendos.
INPC de la ultima actualización

Determinación de la UFIN: Resultado Fiscal del ejercicio (a

(-) ISR del ejercicio

(b
(-) Partidas no deducibles
(-) Resultado de ISR pagado en el extranjero
UFIN del ejercicio Positiva o Negativa

Si b > a = UFIN negativa. Se podrá disminuir de la CUFIN del

ejercicio o de la de los ejercicios siguientes hasta agotarla.
66
Articulo 77 LISR
CUCA

67
 CUCA

Cuenta de registros de aportaciones y disminuciones de capital, para fines

fiscales.

Permite realizar reducciones de capital sin efecto fiscal

Reconoce efectos inflacionarios

Determinación de la CUCA:

Aportaciones de capital
(+) Primas en suscripción de acciones
(-) Reducciones de capital
(=) CUCA

Articulo 78 LISR 68
 CUCA

Aportaciones de capital NO son ingreso acumulable para persona

moral.

Capital aportado se contabiliza en la CUCA al momento en que se

paga.

Reducciones de capital se disminuyen al momento en que se pague el

reembolso

Actualización por inflación al cierre de cada ejercicio o movimiento:

INPC del último mes del ejercicio que se trate
o mes en que se efectuen aportaciones o reduccion capital
INPC de la ultima actualización
Articulo 78 LISR 69
¡¡GRACIAS POR SU
ATENCIÓN!!
L.C.C., E.F., [Link]. Y [Link]. RODRIGO ADRIÁN RAMÍREZ VENEGAS
rramirez@[Link]

044 55-23-00-70-04

Ramirez Venegas Consultores Rodrigo A. Ramirez Venegas

 INGRESOS ACUMULABLES

Efectivo.

En bienes.

En servicio.
INGRESO
En crédito o de cualquier otro tipo, obtenidos en el ejercicio,
inclusive provenientes de sus establecimientos en el
extranjero.

El ajuste anual por inflación acumulable.

Articulo 16 LISR
72
 INGRESOS ACUMULABLES

Aumentos de capital.

Los pagos de la pérdida por sus accionistas.

NO
Primas obtenidas por la colocación de acciones.
INGRESO
Valuar las acciones el método de participación.

Revaluación de los activos y del capital.

* No acumulables los dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales

residentes en México.
Articulo 16 LISR 73
 MOMENTO DE ACUMULACIÓN
Enajenación de bienes o prestación de Prestación de Servicios por S.C. o A.C.
servicios: Concesionarios, Permisionarios y Autorizados a
proporcionar servicios por: Suministro de Agua
Potable para uso doméstico ó Recolección de
basura doméstica:
• Se expida el comprobante que ampare el
precio o la contraprestación pactada.

• Se envíe o entregue materialmente el

bien o cuando se preste el servicio.
• En el momento de cobro
• Se cobre o sea exigible total o
parcialmente el precio o la
contraprestación pactada, aun cuando
provenga de anticipos.

“LO QUE SUCEDA PRIMERO”

Articulo 17 LISR
 MOMENTO DE ACUMULACIÓN
Cuando se cobren total o parcialmente.
Otorgamiento del uso o Arrendamiento financiero
goce temporal de bienes:
Cuando sean exigibles las contraprestaciones.

Cuando se expide el comprobante Total del precio pactado.

“LO QUE SUCEDA PRIMERO” La parte exigible.

Enajenación a plazos:

• Total del precio pactado.

(Reforma Fiscal 2014)

Articulo 17 LISR
75
 OTROS INGRESOS
Ingresos determinados, presuntivamente por la autoridades fiscales.

Ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie.

Construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles.

Ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y terrenos, títulos valor, acciones, partes
sociales, etc.

Recuperación de un crédito deducido por incobrable.

Recuperación por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratándose de pérdidas

de bienes del contribuyente.
Articulo 18 LISR
76
 UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL EN VENTA DE
ACTIVOS FIJOS
Venta de equipo de transporte adquirido en enero de 2014, que se vendió el
16/agosto/2016 en $41,400.00

UTILIDAD O (PÉRDIDA) FISCAL

MOI $ 166,545.45 UTILIDAD O (PÉRDIDA) FISCAL
(X) TASA DEPRECIACIÓN 25% INPC UMPM 119.302
(=) DEPRECIACION ANUAL 41,636.36 (/)INPC ADQUISICIÓN 112.505
(/) MESES DE EJERCICIO 12
(=)FACTOR ACTUALIZACIÓN (A) 1.0604
(=) DEPRECIACIÓN MENSUAL 3,469.70
(X) N° DE MESES DE USO 31 SALDO PENDIENTE DEDUCIR(B) 58,984.85
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 107,560.60
PRECIO DE VENTA $ 41,400.00
MOI $ 166,545.45
COSTO FISCAL (AxB) 62,547.53
( - ) DEPRECIACIÓN ACUMULADA 107,560.60 UTILIDAD Ó (PÉRDIDA) FISCAL - 21,147.53
(=) SALDO PENDIENTE DE DEDUCIR 58,984.85
 OTROS INGRESOS

Indemnización para resarcirlo de la disminución que en su productividad haya causado la muerte,

accidente o enfermedad de técnicos o dirigentes.

Cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean
respaldados con comprobantes fiscales a nombre de aquél por cuenta de quien se efectúa el gasto.

Intereses devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste alguno

Las cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o extranjera, por concepto de préstamos,
aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital mayores a $600,000.00, cuando
no se cumpla con lo previsto en el artículo 76, fracción XVI de la LISR.

Articulo 18 LISR 78
DEDUCCIONES
AUTORIZADAS

79
 Artículo 25.- Listado de
deducciones autorizadas

DEDUCCIONES Artículo 27.- Requisitos

AUTORIZADAS

Artículo 28.- No deducibles

Definición

Deducir.
(Del lat. deducĕre).
3. tr. Rebajar, restar, descontar alguna partida de una cantidad.

80
 DEDUCCIONES AUTORIZADAS

1. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el

ejercicio.

2. El costo de lo vendido.

3. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.

4. Las inversiones.

5. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor.

6. Las cuotas del IMSS a cargo de los patrones, incluidas las previstas en la Ley del Seguro
de Desempleo.

Articulo 25 LISR 81
 DEDUCCIONES AUTORIZADAS

7. Intereses devengados a cargo en el ejercicio

8. Ajuste anual por inflación que resulte deducible.

9. Anticipos y los rendimientos o anticipo que paguen las sociedades cooperativas de

producción, sociedades y asociaciones civiles.

10. Aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de

pensiones o jubilaciones del personal.

Articulo 25 LISR
82
 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS
O BONIFICACIONES
Devoluciones, descuentos o bonificaciones que se efectúen con posterioridad al segundo mes del cierre
del ejercicio en que se acumulo el ingreso o se efectuó la deducción por adquisición, se podrán:

Relacionados con ingresos acumulado

I. Restar de los ingresos en el ejercicio en que se efectúen, en lugar del ejercicio en que se acumulo
el ingreso.

Relacionados con adquisiciones

I. Restar de las deducciones autorizadas del ejercicio en que se lleven a cabo, en lugar del ejercicio
donde se efectuó la deducción; siempre que:

a)El monto, en caso de aplicarse en el ejercicio donde se efectuó la adquisición no modifique en mas de
un 10% el coeficiente de utilidad de dicho ejercicio.

b) El monto, en caso de aplicarse en el ejercicio donde se efectuó la adquisición, se determine utilidad en

lugar de la pérdida determinada.

83
Articulo 31, fracción I RISR
 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

1. Ser estrictamente indispensables, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos.

2. Deducción de inversiones en los términos de la Sección II del Titulo II.

3. Estar amparadas con comprobante fiscal y pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen mediante
transferencia electrónica

4. Estar registradas en contabilidad y restadas una sola vez.

5. Se efectué la retención y entero de impuesto a cargo de terceros

6. Traslación del IVA.

84
Articulo 27 LISR
 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

7. Que los intereses por capitales tomados en préstamo, se hayan invertido en los fines del negocio.

8. Erogaciones efectivamente realizados a Personas Físicas, S.C., A.C., donativos, etc.

9. Cumplir con limites de deducibilidad de honorarios o gratificaciones al consejo, administradores,

comisarios, etc.

10. En los casos de asistencia técnica, de transferencia de tecnología o de regalías, se compruebe ante las
autoridades fiscales que quien proporciona los conocimientos, cuenta con elementos técnicos propios para
ello; que se preste en forma directa y no a través de terceros.

Articulo 27 LISR
 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

11. Las prestaciones correspondientes de gastos de previsión social se otorguen en forma general en
beneficio de todos los trabajadores.

12. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y
correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles.

13. Que el costo de adquisición declarado o los intereses que se deriven de créditos recibidos por el
contribuyente, correspondan a los de mercado.

14. Que la mercancías de importación, se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su
importación.

86
Articulo 27 LISR
 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

15. En el caso de pérdidas por créditos incobrables, éstas se consideren realizadas en el mes en el que se
consuma el plazo de prescripción, que corresponda, o antes si fuera notoria la imposibilidad práctica de
cobro.

16. Tratándose de remuneraciones a empleados o a terceros, que estén condicionadas al cobro de los
abonos en las enajenaciones a plazos o en los contratos de arrendamiento financiero en los que hayan
intervenido, éstos se deduzcan en el ejercicio en el que dichos abonos o ingresos se cobren.

17. Pagos efectuados a comisionistas y mediadores residentes en el extranjero, se cumpla con los requisitos
de información y documentación que señale el Reglamento de esta Ley.

18. Que efectivamente se entregue el subsidio al empleo que le corresponda a sus trabajadores. Que en el
caso de pérdidas por créditos incobrables, éstas se consideren realizadas en el mes en el que se consuma el
plazo de prescripción.

Articulo 27 LISR
 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
19. Que el importe de las mercancías, materias primas, productos semi-terminados o terminados, en
existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente hubiera perdido su valor, se
deduzca de los inventarios durante el ejercicio en que esto ocurra; siempre que se cumpla con los
requisitos establecidos en el Reglamento de esta Ley.

20. Que el valor de los bienes que reciban los establecimientos permanentes ubicados en México, de
contribuyentes residentes en el extranjero, de la oficina central o de otro establecimiento del
contribuyente ubicado en el extranjero, no podrá ser superior al valor en aduanas del bien de que se
trate.

21. Que tratándose de gastos que conforme a la Ley General de Sociedades Cooperativas se generen como
parte del fondo de previsión a que se refiere el Artículo 58

88
Articulo 27 LISR
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

Donativos no onerosos ni remunerativos:

Cuando se realicen donativos a favor de la Federación, de las entidades federativas, de los

municipios, o de sus organismos descentralizados, el monto deducible no podrá exceder
del 4% de la utilidad fiscal a que se refiere este párrafo, sin que en ningún caso el límite
de la deducción total, considerando estos donativos y los realizados a donatarias
autorizadas distintas, exceda del 7% citado.

Articulo 27, fracción I LISR

89
 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

Estar amparadas con comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen
mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en
instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de
México.

Los pagos que se efectúen mediante cheque nominativo, deberán contener la clave en el registro federal de
contribuyentes de quien lo expide, así como en el anverso del mismo la expresión "para abono en cuenta del
beneficiario".

Los pagos por la prestación de servicios personal subordinado que exceda de $2,000.00 deberá cumplir con
estas especificaciones.

Articulo 27, fracción III LISR 90

 DEDUCCIÓN DE SALARIOS EN
EFECTIVO

Las erogaciones efectuadas por salarios y en general por la prestación de un servicio

personal subordinado pagadas en efectivo, podrán ser deducibles, siempre que además de
cumplir con todos los requisitos que señalan las disposiciones fiscales para la deducibilidad
de dicho concepto, se cumpla con la obligación inherente a la emisión del CFDI
correspondiente por concepto de nómina.

Artículo 43 RLISR 91
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

Retención y entero de impuesto a cargo de terceros.

Se establece como nuevo requisito para deducir salarios y conceptos asimilables que los
pagos correspondientes estén amparados por CFDI´S.

Articulo 27, fracción V LISR

92
 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

Honorarios o gratificaciones a administradores, directores, miembros del

consejo:

a) Que el importe anual establecido para cada persona no sea superior al sueldo anual
devengado por el funcionario de mayor jerarquía de la sociedad.

b) Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos, no sea superior al

monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal del contribuyente.

c) Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del ejercicio.

93
Articulo 27, fracción IX LISR
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
Previsión Social:
Se otorguen en forma general a trabajadores. Trabajadores sindicalizados se establezca en
los contratos de trabajo o contratos ley.
Trabajadores no sindicalizados, son generales cuando (Articulo 48 RLISR):

P.S. cada trabajador no sindicalizado Promedio Aritmetico

´= ó<
(-) Aportaciones de seguridad social por cada trabajador sindicalizado

Total de Prestaciones trabajadores

Promedio sindicalizados de ejercicio inmedianto anterior.
=
Aritmetico Número de trabajadores del ejercicio inmedianto anterior

No Promedio:
Primas de seguros de vida.
Gastos médicos.
Aportaciones a los fondos de ahorro y a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarias.

94
Articulo 27, fracción XI LISR
 DETERMINACIÓN DE LA PREVISIÓN SOCIAL
DEDUCIBLE DE LOS TRABAJADORES NO
SINDICALIZADOS

Los contribuyentes podrán determinar el promedio aritmético de las erogaciones deducibles

por prestaciones de previsión social por cada uno de los trabajadores no sindicalizados,
dividiendo el monto total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores no
sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior, entre el número de dichos trabajadores
correspondiente al mismo ejercicio.

95
Artículo 48 RLISR
 Previsión social deducible (Art - 48 RISR y ART - 27-F-XI LISR)
Promedio de prestaciones de previsión social
Datos de trabajadores sindicalizados correspondientes al Ejercicio 2016
Concepto Total

Ayudante Ayudante
Jefa de Producción Ensamblador
Puesto Varios Varios
Fehca de Ingreso (alta) 01-oct-12 16-feb-02 01-feb-12 15-nov-15
Fecha de baja 26-dic-16 31-dic-16 31-jul-16

Antigüedad al 31 - Dic - 16 (años . meses) 4.03 14.10 4.11 0.08

Meses de permanencia en el ejercicio 2016 12 12 12 7
A Dias de permanencia en el ejercicio 360 360 365 212 1297
B Ausencias sin goce de sueldo 5 11 9 8 33
C Incapacidad por EG 7 14 10 10 41
Incapacidad por RT 0 0 0 0 0
Incapacidad por maternidad 0 0 0 0 0
D=(A-B-C) Dias trabajados en el año 348 335 346 194 1223
Prestaciones de Previsión Social
E Reembolso de gastos de funeral - 18,950.00 - - 18,950.00
F Subsidio por incapacidad 1,785.00 1,617.00 388.56 194.28 3,984.84
G Despensa 20,706.00 9,028.25 2,240.70 1,256.34 33,231.29
H=(E+F+G) Totalprestaciones del Previsión Social 22,491.00 29,595.25 2,629.26 1,450.62 56,166.13
Entre: Número de trabajadores en el ejercicio 4.00
Igual a: Promedio anual sindicalizados 2016 14,041.53 (A)
 Previsión social deducible (Art - 48 RISR y ART - 27-F-XI LISR)
Promedio de prestaciones de previsión social
Datos de trabajadores NO sindicalizados correspondientes al Ejercicio 2016
Concepto Total
Director General y
R.L Vendedora
Puesto
Fehca de Ingreso (alta) 01-jun-97 15-mar-02
Fecha de baja 30-nov-16

Antigüedad al 31 - Dic - 16 (años . meses) 19.07 14.08

Meses de permanencia en el ejercicio 2016 12 11
A Dias de permanencia en el ejercicio 360 330 690
B Ausencias sin goce de sueldo 0 11 11
C Incapacidad por EG 2 3 5
Incapacidad por RT 0 0 0
Incapacidad por maternidad 0 0 0
D=(A-B-C) Dias trabajados en el año 358 316 674
Prestaciones de Previsión Social
E Reembolso de gastos de funeral - - -
F Subsidio por incapacidad 10,056.67 659.50 10,716.17
G Despensa 24,560.85 21,847.61 46,408.46
H=(E+F+G) Totalprestaciones del Previsión Social 34,617.52 22,507.11 57,124.63
Entre: Número de trabajadores en el ejercicio 2.00
Igual a: Promedio previsión social 28,562.32 (B)
 Concepto Importe
Promedio de previsión de los trabajadores no sindicalizados (ejercicio 2016) 28,562.31 (B)

Menos: Promedio de previsión de los trabajadores sindicalizados (ejercicio 2016) 14,041.53 (A)

Igual a: Diferencia 14,520.78

Por: Número de trabjadores 2

Igual a: Previsión No Deducible 29,041.56

 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

Limite para erogaciones para trabajadores no sindicalizados:

No > a 10 VSMG del AGC elevada al año

Los vales de despensa otorgados a los trabajadores, solo serán deducibles en los términos
de la fracción XXX del articulo 28 (47% o 53% cuando estén exentos y 100% por la parte
gravada), cuando se realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el
SAT.

Articulo 27, fracción XI LISR

99
 CONCEPTO VALES DE
DESPENSA

Se entenderá por vale de despensa, aquél que independientemente del nombre que se le designe, se
proporcione a través de monedero electrónico y permita a los trabajadores que lo reciban, utilizarlo en
establecimientos comerciales ubicados dentro del territorio nacional, en la adquisición de artículos de
consumo que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.

Los vales de despensa, no podrán ser canjeados por dinero, ya sea en efectivo o mediante títulos de
crédito, o utilizados para retirar el importe de su saldo en efectivo, directamente del emisor o a través de
cualquier tercero, por cualquier medio, incluyendo cajeros automáticos, puntos de venta o cajas
registradoras, entre otros, tampoco podrán utilizarse para adquirir bebidas alcohólicas o productos del
tabaco.

100
[Link]. R.M.F. 2017
 REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES
1. Aportación patrón = Aportación trabajador.
2. Aportación trabajador no > a 13% salario del trabajador.
Retiro al término de la relación del
3. Aportación no exceda de 1.3 VSMG del AGC elevada al año. trabajo o una vez al año.

Se destine a otorgar préstamos al

trabajador.
 Fondo de ahorro
Préstamos no mayor al importe
aportado, y se encuentre pagado en
su totalidad y transcurrido 6 meses
desde que se cubrió la totalidad del
préstamo.
(Artículo 49 RLISR)

101
Articulo 27, fracción XI LISR
 NO DEDUCIBLES
1. Pago por ISR, contribuciones a cargo de terceros, y sus accesorios, excepto aportaciones al IMSS y
recargos efectivamente pagados.

2. Gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de
ingresos del contribuyente.

3. Obsequios y atenciones, excepto de carácter general.

4. Gastos de representación.

5. Viáticos o gastos de viaje.

6. Sanciones, indemnizaciones o penas convencionales.

7. Intereses que se señalan.

8. Provisiones que se señalan.

9. Reservas creadas para la indemnización al personal.

10. Primas o sobreprecio por reembolso de capital.

102
Articulo 28 LISR
 NO DEDUCIBLES
11. Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor.

12. Crédito comercial.

13. Arrendamiento de aviones, embarcaciones o casas habitación.

14. Pérdidas derivadas de inversiones no deducibles.

15. Pagos de IVA e IEPS.

16. Pérdidas derivadas de fusión, reducción de capital o liquidación de sociedades.

17. Pérdidas por enajenación de acciones u otros títulos valor.

18. Gastos a prorrata en el extranjero.

19. Pérdidas por operaciones financiera derivadas.

20. Consumo en bares, restaurantes y comedores.

103
Articulo 28 LISR
 NO DEDUCIBLES
21. Pagos por servicios aduaneros.

22. Pagos a personas, entidades, fideicomisos, etc. en regímenes fiscales preferentes.

23. Pagos iniciales para adquirir o vender, bienes, divisas, acciones que no coticen en mercados
reconocidos.

24. La restitución por prestatarios.

25. Cantidades con carácter de PTU.

26. Intereses derivados de deuda.

27. Anticipos por adquisiciones de las mercancías.

104
Articulo 28 LISR
 NO DEDUCIBLES
Viáticos y gastos de viaje, en el país y en el extranjero.

Importe Diario
Concepto
Nacional Extranjero
Alimentación 750.00 1,500.00
Uso o goce automoviles 850.00 850.00
Hospedaje 3,850.00

Renta de automóviles.

La deducción diaria disminuye de $250 permitida en el Decreto del 30 de marzo de 2012 a $200.

105
Articulo 28, fracción V, XIII LISR
NO DEDUCIBLES

Consumo en restaurantes y bares.

La deducción de consumos en restaurantes en una faja de 50 km disminuye de 12.5% al 8.5%.

En ningún caso los consumos en bares serán deducibles.

Tratándose de consumos en restaurantes en viaje fuera de la faja de 50 km seguirán siendo

deducibles $750 en territorio nacional y $1,500.00 en el extranjero.

106
Articulo 28, fracción XX LISR
 NO DEDUCIBLES

Ingresos exentos para los trabajadores

Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, solo serán deducibles en un 47%, sin
embargo, se podrá deducir el 53% cuando no disminuyan las prestaciones exentas, respecto del
ejercicio anterior.

Entre otras prestaciones salariales y de previsión social, no deducibles al 47% o 53%, están el fondo de
ahorro, los vales de despensa, las horas extras, el aguinaldo, las primas vacacionales y dominicales, la
PTU y los pagos por separación.

107
Articulo 28, fracción XXX LISR
PROCEDIMIENTO PROPORCIÓN INGRESOS EXENTOS
Para determinar si en el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean
ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior, se estará a lo
siguiente:

Total de las remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el

Fracción I: contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos
exentos efectuadas en el ejercicio Cociente I
total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el
contribuyente a sus trabajadores

Total de las remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el

Fracción II: contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos
exentos efectuadas en el ejercicio inmediato anterior Cociente
II
Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el
contribuyente a sus trabajadores en el ejercicio inmediato anterior

Si cociente I < cociente II= Disminución de las prestaciones, No 53%

108
[Link] R.M.F. 2021
 PROCEDIMIENTO PROPORCIÓN
INGRESOS EXENTOS
Erogaciones consideradas para su determinación
• Sueldos y salarios Becas para trabajadores y/o Seguro de gastos médicos
• Rayas y jornales sus hijos
Fondo y cajas de ahorro
• Gratificaciones y Ayuda de renta, artículos
aguinaldo escolares y dotación de Vales para despensa, restaurante,
anteojos gasolina y ropa
• Indemnizaciones
Ayuda para gastos Ayuda de transporte
• Prima de vacaciones
funerarios Cuotas sindicales pagadas por el
• Prima dominical
Intereses subsidiados en patrón
• Premios por puntualidad
o asistencia
créditos al personal Fondo de pensiones, aportaciones
Horas extras del patrón
• PTU
• Seguro de vida Jubilaciones, pensiones y Prima de antigüedad
haberes de retiro (aportaciones)
• Reembolso de gastos
médicos, dentales y Contribuciones a cargo del Gastos por fiesta de fin de año y
hospitalarios otros
trabajador pagada por el
• Previsión social patrón Subsidios por incapacidad
[Link] R.M.F. 2015
 Erogaciones consideradas
Ingresos exentos de los trabajadores
• Tiempo Extra •Previsión Social. • Pagos por Separación
Laboral.

• Trabajo en días de descanso •Entrega de aportaciones y

rendimientos al SAR. • Gratificaciones anuales.

• Indemnizaciones por RT
•Cajas y Fondos de Ahorro • Prima de vacaciones,
de los trabajadores. Prima dominical y PTU.
• Jubilaciones Pensiones y
Haberes de Retiro.

•Cuotas IMSS obreras •Remuneraciones de

• Reembolso de gastos médicos, pagadas por el patrón. Extranjeros.
dentales, hospitalarios y de
funeral.
•Los Viáticos erogados en
servicio del Patrón y
• Prestaciones de Seguridad Comprobados.
Social de Instituciones
Públicas.

110
Articulo 93 LISR
 Parte Deducible

Total de Ingresos exentos para los trabajadores en el

ejercicio
(x) Factor de deducción (0.53) o (0.47)

Parte deducible de los ingreso exentos para los

trabajadores en el ejercicio.