EL SISTEMA TRIBUTARIO
Son las instituciones, normas y principios con los cuales se regula el traslado de recursos
monetarios, a través de los tributos, desde las personas naturales o jurídicas hacia el Estado.
La economía d e nuestro p a í s funciona co mo la de una persona: requiere de ingresos
para poder realizar o financiar sus gastos. Por eso la tributación la principal fuente de ingresos
del Estado peruano (y de la mayoría de Estados en casi todos los países del mundo), el
gobierno establece los impuestos que han de cobrarse a las personas y a las empresas.
La Ley N.° 771 (1994) del Sistema Tributario Nacional, tiene los siguientes objetivos:
Incrementar la tributación
Brindar mayor eficiencia
Distribuir equitativamente los ingresos, especial- mente de las Municipalidades y Gobiernos
Regionales.
Elementos del sistema tributario
Son tres:
Política Tributaria: Medidas para orientar y dirigir el Sistema Tributario. En el Perú es
diseñada por el MEF (Ministerio de Economía y Finanzas).
Normas Tributarias: Son el conjunto de leyes por las cuales se regula la aplicación de las
me- didas tributarias en el Perú. Tenemos la Ley del Impuesto a la Renta, el Código Tributario,
la Ley del IGV, etc.
Administración Tributaria: Son los órganos que ejecutan la política tributaria y recaudan
los tributos, como la Sunat, las Municipalidades u otros como Senati y Sencico.
EL TRIBUTO
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder y de la ley que la
respalda, para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende: IMPUESTOS,
TASAS y CONTRIBUCIONES
1. IMPUESTOS: Tributo cuyo pago NO origina contraprestación directa del Estado
al contribuyente (el que paga no recibe beneficio directo del Estado: IGV, ISC, Impuesto
a la Renta, etc.).
2. TASAS: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un
servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Es decir, el
contribuyente recibe un beneficio directo e inmediato por parte del Estado. Las tasas más
reconocidas son las siguientes:
A. Arbitrios; pagos por la prestación o mantenimiento de un [Link].: limpieza
pública, parques y jardines, seguridad ciudadana, etc.
B. Licencias; pagos para obtener autorizaciones específicas para realizar actividades
de provecho particular: licencias de funcionamiento, de conducir, etc.
C. Derechos; pagos por un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos: por partida de nacimiento, por DNI, pasaporte;
peaje, ingreso a museos, etc.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS EN EL PERÚ:
Conocer la clasificación de los impuestos es un deber de cualquier ciudadano. Esto le ayudará
a comprender la situación de su negocio y las responsabilidades con las que debe cumplir.
TIPOS DE IMPUESTOS EN EL PERÚ:
El Gobierno Central, el Ministerio de Economía y Finanzas, así como la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT); son las principales entidades
encargadas de la recaudación fiscal.
Así, dentro de los principales tipos de impuestos, están:
1. Impuesto General a las Ventas (IGV).
2. Impuesto a la Renta.
3. Impuesto Selectivo al Consumo.
4. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).
5. Impuesto a la Importación (Arancel).
6. Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS).
7. Impuesto Vehicular.
8. Impuesto de Alcabala.
9. Impuesto Especial a la Minería.
10. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
A continuación, te explicaremos cada uno:
1. Impuesto General a las Ventas (IGV)
Es un tipo de impuesto indirecto que se ejecuta al momento de una transacción de compra,
ya sea de bienes o servicios; contratos de construcción, primera venta de bien inmueble e
importación de bienes. Existe la obligación de pagarlo como persona natural o jurídica.
Dentro de la clasificación de los Impuestos, el IGV es la operación tributaria más común y a
la que están afectos la mayoría de los ciudadanos.
La tasa del Impuesto General a las Ventas, IGV, es del 18 %. Esto corresponde a un 16 % de
la tasa en sí misma y un 2 % por el Impuesto de Promoción Municipal. Su aplicación es sobre
el monto total de la transacción.
2. Impuesto a la Renta
Es un tipo de impuesto directo. En la clasificación de los impuestos, es el de mayor
importancia en nuestro país; pues constituye uno de los principales ingresos para el
presupuesto y financiamiento de la nación.
En el Perú, esta categoría tributaria está subdividida en cinco categorías. Cada una obedece
al origen de las rentas percibidas y/o devengadas sobre las cuales se calculará el impuesto
correspondiente.
Primera categoría: Son los ingresos derivados del alquiler y/o cesión de bienes muebles o
inmuebles, como el alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, entre otros.
Este debe pagarse incluso si la renta no es pagada.
Segunda categoría: Rentas conocidas como “ganancia de capital”; pues provienen de los
resultados obtenidos por valores mobiliarios, inversiones, capital invertido o ganancias en la
transferencia de inmuebles como: acciones, bonos, participaciones de fondos mutuos, regalías,
intereses, etc.
Tercera categoría: Rentas generadas por las personas y negocios con actividades
económicas o empresariales.
Cuarta categoría: Rentas generadas por los trabajadores independientes y/o personas que
se desempeñan como directores.
Quinta categoría: Rentas generadas por los trabajadores dependientes; es decir, los que se
encuentran en planilla.
Conocer la clasificación de los impuestos es un deber de cualquier ciudadano. Esto le ayudará
a comprender la situación de su negocio y las responsabilidades con las que debe cumplir.
3. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
El Impuesto Selectivo al Consumo es un impuesto que, a diferencia del IGV, solo se grava
sobre determinados bienes de consumo.
La finalidad del ISC puede separarse en dos objetivos. El primero, desincentivar la
adquisición y consumo de productos que pueden causar alteraciones negativas en el individuo,
la sociedad y el medioambiente. El segundo, otorgar una mayor capacidad contributiva a
quienes están en la capacidad de adquirir bienes suntuosos o de lujo.
4. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Fue creado para gravar algunas de las operaciones que se realizan a través de las empresas
del Sistema financiero.
Esta operación tributaria se calcula sobre la base del 0.005 % del monto total de la
transacción. Están sujetas al pago del ITF todas las personas naturales y jurídicas con
cuentas bancarias, así como aquellas que realicen actividades financieras en dichas entidades.
Sin embargo, algunas operaciones están exoneradas de su pago. El listado completo puede
consultarse en el tercer capítulo de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la
Formalización de la Economía.
5. Impuesto a la Importación (Arancel)
Dentro de la clasificación de los impuesto en el Perú existe la figura del arancel. Este es un
tipo de gravamen que aplica sobre los productos importados al territorio nacional. Estos
pueden ser materia prima o productos finales para la venta.
El arancel se calcula de tres formas posibles:
Arancel ad-valorem: Es un cálculo porcentual sobre el valor de importación CIF (que
incluye costo, seguro y flete).
Arancel específico: Se calcula con una determinada cantidad de unidades monetarias por
unidad de volumen de importación.
Arancel mixto: Impuesto compuesto por un arancel ad-valorem y uno específico.
6. Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la
que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios
a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan
un oficio.
7. Impuesto Vehicular
El impuesto vehicular grava sobre la propiedad de vehículos, automóviles, camionetas,
camiones, buses, etc. Es un impuesto recaudado por la municipalidad provincial y se calcula
tomando el 1 % del valor original al que fue adquirido el vehículo, siendo un monto que no
debe ser menor a Tabla Referencial que se actualiza cada año.
El pago de esta obligación tributaria se realiza en el mes de enero de cada año, durante los
primeros tres años tras la adquisición del vehículo.
8. Impuesto de Alcabala
Este impuesto se aplica en las transferencias de inmuebles, urbanos y rústicos, a título
oneroso o gratuito, más allá de su forma o modalidad. Está sujeto a declarar y pagar el
comprador o adquiriente del predio urbano y/o rústico, sin importar su modalidad de
adquisición.
El cálculo para el pago de esta modalidad tributaria se hace tomando como base el valor de
la transferencia o, en todo caso, el autoevalúo del inmueble. Sobre este, previa deducción de
10 UIT, se aplica el cálculo del 3 %.
9. Impuesto Especial a la Minería
Es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera
proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos. Fue creada mediante Ley No.
29789 y establece que el impuesto será recaudado y administrado por la SUNAT.
10. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).
Es un impuesto que deben declarar y pagar quienes pertenecen a los regímenes General,
Mype, de la Amazonía, Agrario o los establecimientos en zona de frontera, bajo ciertas
condiciones y salvo excepciones. Se aplica el 0.4% del monto total de los activos netos que
excedan el millón de soles, según tu balance general anual.
11. Impuestos a casinos y tragamonedas.
Es uno de los tipos de impuestos más específicos pues solo se aplica a personas y empresas
que explotan los juegos y máquinas de azar. Ellos deben pagar el 12% de la diferencia entre el
ingreso neto y los gastos de mantenimiento.
Como se evidencia, existen varios tipos de Impuestos en Perú, los cuales están dirigidos a
gravar diferentes sectores con la finalidad que el Estado pueda la recaudación. Como
Contribuyente tienes la responsabilidad de cumplir con tus obligaciones tributarias,
declarando y pagando a tiempo lo que te corresponde para evitar ser multado.
Si te enfrentas a dudas sobre las clases de impuestos y cómo proceder, en Vega & Abogados
estamos capacitados para ayudarte. Ponte en contacto con nosotros, con gusto te ayudaremos
a encaminar la situación tributaria de tu empresa.
