CONTABILIDAD SUPERIOR II
SEMANA 5
Tamara Bustos Cisterna
23-10-2023
Contador Auditor
DESARROLLO
La empresa Vinícola San Andrés, S.A. posee el 100% de participación en Inversiones El Progreso, S.A., al
cierre del ejercicio contable cada una presenta su Estado de Situación Financiera de forma individual,
cuyas cifras se presentan en los saldos mostrados.
A partir del caso planteado, realiza las siguientes actividades:
1. Organiza la información para realizar la consolidación de los estados financieros de la
compañía matriz Vinícola San Andrés, S.A. junto con los estados financieros de Inversiones El
Progreso, S.A.
Estado Financiero Saldos Individuales
Vinícola san Andrés s.a. Inversiones Progreso S.
A
Activos Corrientes $ 8.450 $ 4.300
Activos No Corrientes $ 5.800 $ 8.900
Inversiones Empresas relacionadas $ 6.250 $ -
Total, activos $ 20.500 $ 13.200
Pasivos corrientes $ 8.550 $ 6.950
Capital $ 8.500 $ 5.000
Reservas $ 1.500 $ 350
Utilidad $ 1.950 $ 900
Total, pasivos y patrimonio $ 20.500 $ 13.200
Para realizar y aplicar la
consolidación de estados
financieros debemos tomar en
cuenta lo siguiente.
Acumulación y homogenización temporal: referido a la identificación y registro de todas las
transacciones que se hayan realizado durante el período a analizar. Inicialmente, la información de
la empresa matriz y sus subsidiarias debe obtenerse de forma separada para su posterior
la misma fecha de cierre y
tratamiento contable.
periodo que las consolidadas. Si
una empresa realiza el cierre de su
ejercicio,
este no puede tener una
diferencia de más de tres
meses con la fecha de cierre
de las cuentas
consolidadas para incluirse dentro
de la consolidación
ACUMULACIÓN Y Esto se hace a través de transacciones anuales. Estas fechas deben ser las mismas
HOMOGENIZACIÓN que la fecha y el período de consolidación. Si una sociedad cierra su ejercicio fiscal,
TEMPORAL éste no deberá diferir en más de tres meses de la fecha de cierre de las cuentas
consolidadas incluidas en la consolidación.
REVISIÓN Y Para obtener resultados uniformes las empresas, deben utilizar las mismas valuaciones
UNIFICACIÓN y estándares en sus cuentas consolidadas.
IDENTIFICACIÓN Y Se debe eliminar la duplicidad de cuentas y negocios entre empresas que
ELIMINACIÓN forman parte del grupo empresarial. En este paso, el grupo de empresas se
trata como una única empresa y los intereses minoritarios deben separarse de
la cuenta de resultados y del patrimonio neto
PREPARACIÓN Y Revisar y aprobar cuentas, y adoptar métodos contables adecuados a la situación real
ANÁLISIS de la empresa de acuerdo con la normativa vigente.
Empresa Vinícola San Andrés, S.A. posee el 100% de participación en Inversiones El Progreso; por lo que
se debe aplicar el método de integración global para la consolidación de los estados financieros.
2. Realiza los cálculos correspondientes a los ajustes para la consolidación de los estados
financieros.
ESTADO FINANCIERO SALDOS INDIVIDUALES AJUSTES
MATRIZ FILIAL 1 DEBE HABER
Activos Corrientes $ 8.450 $ 4.300
Activos No Corrientes $ 5.800 $ 8.900
Inversiones Empresas relacionadas $ 6.250 $ - $ 6.250
Total, activos $ 20.500 $ 13.200
Pasivos corrientes $ 8.550 $ 6.950
Capital $ 8.500 $ 5.000 $ 5.000
Reservas $ 1.500 $ 350 $ 350
Utilidad $ 1.950 $ 900 $ 900
Total, pasivos y patrimonio $ 20.500 $ 13.200 $ 6.250 $ 6.250
3. Elabora el informe de consolidación a través de la presentación de la hoja de trabajo
Saldos Individuales Ajustes Saldos Consolidados
Estado Financiero San Progreso
Debe Haber Debe Haber
Andrés S.A.
Activos Corrientes $ 8.450 $ 4.300 $ 12.750
Activos No Corrientes $ 5.800 $ 8.900 $ 14.700
Inversiones Empresas relacionadas $ 6.250 $ - $ 6.250
Total, activos $ 20.500 $ 13.200
Pasivos corrientes $ 8.550 $ 6.950 $ 15.500
Capital $ 8.500 $ 5.000 $ 5.000 $ 8.500
Reservas $ 1.500 $ 350 $ 350 $ 1.500
Utilidad $ 1.950 $ 900 $ 900 $ 1.950
Total, pasivos y patrimonio $ 20.500 $ 13.200 $ 6.250 $ 6.250 $ 27.450 $ 27.450
Hemos realizado una auditoria a los
estados financieros consolidados
adjuntos de Empresa Vinícola San
Andrés S.A y subsidiaria, que
comprenden los estados financieros
consolidados al 31 de diciembre de
202
Auditoría de los estados financieros consolidados adjuntos de Empresa Vinícola San Andrés S.A
y su subsidiaria Inversiones el Progreso S.A.
Objetivo
Agrupar la Información financiera de la empresa subsidiaria y la empresa matriz para obtener condiciones
económicas actuales y únicas. Este objetivo de los estados financieros consolidados contribuye a una
mejor comprensión de la situación global de la empresa y sin duda beneficia a los usuarios interesados en
sus esfuerzos de análisis, interpretación y toma de decisiones.
Esta auditoría fue realizada de acuerdo con normas de auditoría aceptadas en Chile. También incluye la
realización de procedimientos para obtener evidencia sobre los montos y revelaciones en los
estados financieros consolidados.
Opinión
Con base a esta auditoría, los estados financieros consolidados expuestos anteriormente
presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de
Empresa Vinícola San Andrés S.A. y subsidiaria, de acuerdo con NIIF
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
IACC (2023). Consolidación de estados financieros II. Contabilidad Superior II. Semana 5.
