2.
IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (IAE)
Es un tributo directo de carácter real, cuyo hecho imponible está constituido por el mero
ejercicio, en territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales o artísticas, se
ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto.
El IAE ordena las actividades económicas en varias categorías, de forma que cada actividad
tenga un número asignado. Este número o epígrafe es el índice de actividad económica, que
indica el tipo de actividad que se desarrolla.
2.1 Supuestos de no sujeción
No constituye hecho imponible en este impuesto el ejercicio de las siguientes actividades:
La enajenación de bienes integrados en el activo fijo de las empresas que hubieran
figurado debidamente inventariados como tal inmovilizado con más de dos años de
antelación a la fecha de transmisión.
La venta de bienes de uso particular y privado del vendedor siempre que los hubiese
utilizado durante un periodo de más de dos años.
La venta de los productos que se reciben en pago de trabajos personales o servicios
profesionales.
La exposición de artículos con el fin exclusivo de decoración o adorno del
establecimiento.
Cuando se trate de un solo acto u operación aislada de venta al por menor.
2.2 Exenciones
Están exentos del impuesto:
El Estado, las Comunidades Autónomas y las entidades locales, así como sus
organismos autónomos
Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio español,
durante los dos primeros periodos impositivos de este impuesto en que se desarrolle
aquella.
Los siguientes sujetos pasivos:
o Las personas físicas.
o Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles y las
entidades que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a
1.000.000 euros.
Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsión social.
Los organismos públicos de investigación.
Los establecimientos de enseñanza en todos sus grados costeados íntegramente con
fondos del Estado, de las Comunidades Autónomas o de las entidades locales, o por
fundaciones declaradas benéficas o de utilidad pública, y los establecimientos de
enseñanza en todos sus grados que, careciendo de ánimo de lucro, estuvieren en
régimen de concierto educativo.
Las asociaciones y fundaciones de disminuidos físicos, psíquicos y sensoriales, sin
ánimo de lucro, por las actividades de carácter pedagógico, científico, asistenciales y
de empleo que para la enseñanza, educación, rehabilitación y tutela de minusválidos
realicen.
La Cruz Roja Española.
Los sujetos pasivos a los que les sea de aplicación la exención en virtud de tratados o
convenios internacionales.
2.3 Cuota tributaria
En el IAE no existe la base imponible ni el tipo de gravamen, obteniéndose la cuota tributaria
directamente de la aplicación de las tarifas del impuesto, recogidas en el Real Decreto
Legislativo 1175/1990.
La cuota tributaria será la resultante de aplicar los distintos elementos que intervienen en su
determinación:
Cuota de tarifa, que consta de dos partes:
o Cuota de actividad: viene determinada por epígrafe al que pertenece la
actividad de la empresa.
o Cuota de superficie: se obtiene en función de la superficie de los locales en los
que se realicen las actividades gravadas.
Coeficiente de ponderación : es un elemento tributario cuyo fin es incrementar todas
las cuotas de los obligados al pago del impuesto tomando como referencia el importe
neto de la cifra de negocios obtenido por los sujetos pasivos en los dos años
anteriores:
Importe neto de la cifra de negocios (euros) Coeficiente
Desde 1.000.000 hasta 5.000.000 1,29
Desde 5.000.000 hasta 10.000.000 1,30
Desde 10.000.000 hasta 50.000.000 1,32
Desde 50.000.000 hasta 100.000.000 1,33
Más de 100.000.000 1,35
Sin cifra neta de negocio 1,31
Coeficiente de situación: cantidad establecida por los ayuntamientos en función de la
categoría de la calle donde se encuentre el local ( entre 0,4 y 3,8).
Recargo provincial: las Diputaciones Provinciales, las Comunidades Autónomas
uniprovinciales, Baleares y Canarias podrán establecer un recargo de hasta el 40 %.
Recargo provincial = (cuota de tarifa x Coef. De ponderación) x % recargo
DEUDA TRIBUTARIA = CUOTA DE TARIFA X COEFICIENTE DE X COEFICIENTE DE + RECARGO
PONDERACION SITUACION PROVINCIAL
La cuota tributaria puede ser objeto de bonificaciones (95% en cuota de cooperativas, 50% por
inicio de actividad, 50 % en Ceuta y Melilla, 50% por creación de empleo, respeto al medio
ambiente, etc) y reducciones.
2.4 Periodo Impositivo
El periodo impositivo del impuesto coincide con el año natural, excepto en aquellos casos en
los que el comienzo de la actividad no coincida con el primer día del año natural, en los que el
referido periodo impositivo abarcará desde la fecha de comienzo de la actividad hasta el final
del año natural.
El impuesto se devenga el primer día del periodo impositivo. En el caso de que la actividad se
inicie un día diferente al 1 de enero, las cuotas son prorrateables por trimestres completos. En
los casos de baja de la actividad, se podría solicitar la devolución de los trimestres en los que
no haya ejercido la actividad.
2.5 Gestión del impuesto
El IAE es un impuesto de gestión compartida entre la Administración tributaria del Estado, que
tiene atribuida la gestión censal y la Administración tributaria local, que recauda el impuesto.
Para gestionar el impuesto se tiene en cuenta la matrícula de cada año en el término municipal
correspondiente. La matrícula está constituida por los censados de las actividades económicas,
los sujetos pasivos, las cuotas y el recargo provincial, si existe.
2.6 Modelos de declaración
La declaración censal es un documento por el que se comunica a la Agencia Tributaria el inicio,
la modificación o la finalización de una actividad económica.
Censo de obligados tributarios: incluye a todas las personas relacionadas con la
Agencia Tributaria. Para darse de alta en este censo se utiliza el modelo 030. También
se utilizarán este modelo las personas físicas que no desarrollen actividades
empresariales o profesionales y no satisfagan rendimientos sujetos a retención o
ingresos a cuenta para comunicar el cambio de domicilio fiscal, la modificación de
datos personales, solicitar etiquetas identificativas, etc
Censo de empresarios, profesionales y retenedores: pertenecen a este censo las
personas o entidades que desarrollen actividades empresariales o profesionales en
territorio español. Deberán comunicar a través de las declaraciones censales, modelos
036 o modelo 037, su alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, las
modificaciones que se produzcan en su situación tributaria y la baja en dicho censo.
Deberán utilizar el modelo 036 para solicitar el alta inicial y la asignación del número
de identificación fiscal.
La declaración del IAE se realizará en el modelo 840.
Agencia Tributaria: Modelos 036 y 037. Censo de empresarios, profesionales y retenedores
- Declaración censal de alta...
Agencia Tributaria: Modelo 840 y 848 - Presentación electrónica del modelo 840
