¿Qué son los papeles de trabajo?
Los papeles de trabajo en una auditoría son documentos y registros que recopilan,
organizan y documentan la evidencia obtenida durante el proceso de auditoría.
Estos documentos desempeñan varios roles esenciales, como la recopilación de
información, la documentación de los procedimientos realizados, el respaldo de
conclusiones y opiniones del auditor, y la facilitación de la revisión del trabajo. Los
papeles de trabajo son herramientas fundamentales para los auditores, ya que
respaldan y documentan todo el proceso de auditoría, proporcionando una base
sólida para las conclusiones y opiniones finales.
Los papeles de trabajo son importantes en el proceso de auditoría
por varias razones:
1. Evidencia Documentada: Los papeles de trabajo actúan como un registro
detallado de la evidencia recopilada durante la auditoría. Proporcionan
respaldo documentado para las transacciones y saldos contables, lo que es
esencial para respaldar las conclusiones del auditor.
2. Diligencia Debida: La documentación detallada de los procedimientos
realizados en los papeles de trabajo ayuda a demostrar la diligencia debida
del auditor. Esto es crucial en caso de que se cuestione la calidad o
integridad de la auditoría.
3. Facilitan Revisiones y Supervisión: Los papeles de trabajo son revisados
por supervisores, otros miembros del equipo de auditoría o incluso por
auditores externos. Facilitan la revisión y permiten a otros comprender y
evaluar el trabajo realizado, asegurando la consistencia y la calidad del
proceso de auditoría.
4. Respaldan Conclusiones y opinión del Auditor: Al proporcionar un
respaldo documentado de las conclusiones y opiniones del auditor, los
papeles de trabajo aumentan la credibilidad de los resultados de la
auditoría. Esto es esencial tanto para la entidad auditada como para los
usuarios de los estados financieros.
5. Cumplimiento Normativo: En muchos casos, los papeles de trabajo son
requeridos por normas de auditoría y regulaciones. Cumplir con estos
requisitos garantiza que la auditoría se realice de acuerdo con estándares
profesionales y éticos.
En resumen, los papeles de trabajo son fundamentales para garantizar la
integridad, la transparencia y la efectividad del proceso de auditoría,
proporcionando una base documentada y estructurada para respaldar las
conclusiones del auditor.
LAS RESPUESTAS CORRECTAS TENDRAN UNA “X” A LA PAR DE CADA
INCISO
1. - Los papeles de trabajo de la Auditoría:
a.- Los obtiene el Auditor “X”
b.- Son elaborados por el Auditor
c.- Sirven de fuente de información posterior
d.- Son prueba de un trabajo profesional
d.- Todas las anteriores
e.- Ninguna de las anteriores
2. - Los papeles de trabajo permiten cumplir con:
a.- La Norma Planeación y Supervisión
b.- La Norma de Obtención de Evidencia Suficiente “X”
c.- La Norma de Cuidado y Diligencia profesional
d.- La Norma de Evaluación del Control Interno
e.- Todas las anteriores
f.- Ninguna de las anteriores
3. - Los papeles de trabajo según su uso se clasifican en:
a.- Hojas de Trabajo, Cédulas Sumarias y Cédulas Analíticas
b.- Archivo de la Auditoría y Archivo Permanente “X”
c.- Cédulas Internas y Cédulas Externas
d.- Todas las anteriores
e.- Ninguna de las anteriores
4. - Los papeles de trabajo según su contenido se clasifican en:
a.- Hojas de Trabajo, Cédulas Sumarias y Cédulas Analíticas “X”
b.- Archivo de la Auditoría y Archivo Permanente
c.- Cédulas Internas y Cédulas Externas
d.- Todas las anteriores
e.- Ninguna de las anteriores
5. - Los índices de los papeles de trabajo son:
a.- La tabla de contenido de los papeles de trabajo
b.- Una clave que permite la búsqueda rápida “X”
c.- Una letra del alfabeto seguida de números arábigos
d.- El indicador del trabajo realizado
e.- Todas las anteriores
f.- Ninguna de las anteriores
6. - El índice Numérico Alfabético consiste en:
a.- Letra mayúscula para Sumarias y doble letra mayúscula para
analíticas
b.- Letra mayúscula para Activos y doble letra mayúscula para Pasivos y
Capital “X”
c.- Letra mayúscula para sumarias de activo y doble letra mayúscula
para sumarias de Pasivo y Capital
d.- Números arábigos progresivos para sumarias de Activo, Pasivo y
Capital y Resultados
e.- Todas las anteriores
f.- Ninguna de las anteriores
7. - El índice Alfabético Doble consiste en:
a.- Letra mayúscula para Sumarias y doble letra mayúscula para
analíticas“X”
b.- Letra mayúscula para Activos y doble letra mayúscula para Pasivos y
Capital
c.- Letra mayúscula para sumarias de activo y doble letra mayúscula para
sumarias de Pasivo y Capital
d.- Números arábigos progresivos para sumarias de Activo, Pasivo y Capital
y Resultados
e.- Todas las anteriores
f.- Ninguna de las anteriores
8. - El índice Alfabético Doble Numérico consiste en:
a.- Letra mayúscula para Sumarias y doble letra mayúscula para analíticas
b.- Letra mayúscula para Activos y doble letra mayúscula para Pasivos y
Capital “X”
c.- Letra mayúscula para sumarias de activo y doble letra mayúscula para
sumarias de Pasivo y Capital
d.- Números arábigos progresivos para sumarias de Activo, Pasivo y Capital
y Resultados
e.- Todas las anteriores
f.- Ninguna de las anteriores
9. - Las Marcas de Auditoría son:
a.- índices dejados por el auditor
b.- Símbolos que denotan un hecho, una técnica o procedimiento “X”
c.- Claves para sustentar la opinión
d.- Jeroglíficos solamente interpretados por el Auditor
e.- Todas las anteriores
f.- Ninguna de las anteriores
10. - Los papeles de trabajo son de propiedad:
a.- Del Auditor “X”
b.- De la empresa Auditada
c.- De los organismos de control y autoridades
d.- Todas las anteriores
e.- Ninguna de las anteriores
Balance general de COMMETA. SA
ACTIVOS (Activos Circulantes)
Caja $ 18,000
Bancos $ 94,000
Inversiones a corto plazo
Cuentas por cobrar $ 19,900
Inventario $ 52,000
TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE $ 183,900
ACTIVOS (Fijos)
Edificios $ 370,000
Terrenos $ 520,000
Depreciación acumulada -$ 89,000
Mobiliario y equipo $ 42,000
Depreciación acumulada -$ 4,200
Equipo de transporte $ 105,000
Depreciación acumulada -$ 42,000
Equipo de computo $ 28,500
Depreciación acumulada -$ 2,850
TOTAL ACTIVO FIJO $ 927.450
ACTIVOS (Diferido)
Rentas pagadas por anticipación $ 21,000
TOTAL DE ACTIVO DIFERIDO $ 21,000
PASIVO A LARGO PLAZO
Documentos por pagar a largo plazo $ 15,700
TOTAL PASIVO CIRCULANTE $ 15,700
PASIVOS (Circulantes)
Proveedores $ 13,400
Acreedores $ 15,000
Intereses por pagar $ 18,400
ISR por pagar $ 10,000
Anticipo de clientes $ 20,000
TOTAL PASIVO CIRCULANTE $ 76,800
CAPITAL CONTABLE
Capital social $ 500,000
Reservas
Resultados de ejercicios anteriores
Resultados de ejercicio
TOTAL CAPITAL CONTABLE $ 500,000
ÍNDICE ALFABETICO PLAN UNICO
NOMBRE DE LA CEDULA TIPO DE CEDULA
DOBLE NUMERICO DE CUENTAS
Balance General Activo Hoja De Trabajo BG/1 1
Balance General Pasivo Hoja De Trabajo BG/2 2
Balance General Capital Hoja De Trabajo BG/3 3
Disponible Sumaria A 11
Caja General Analítica A1 110505
Banco Analítica A2 111005
Inversiones Sumaria B 1150
Inversiones A Corto Plazo Analítico B1 115010
Diferidos Sumaria C 17
Rentas Pagadas Con Anti. Analítica C1 1705
Interés Por Pagar Analítica C3 170505
Documentos Por Pagar A 21103
Analítica C2
Largo Plazo
ISR Por Pagar Analítica C4 21108
Proveedores Analítica C5 22
Inventarios Sumaria D 14
Propiedades Planta Y 1801
Sumaria E
Equipos
Edificios Analítica E1 180102
Terrenos Analítica E2 180102
Equipo De Transporte Analítica E3 180118
Equipo De Computo Analítica E4 1801222
Capital Social Sumaria F 31
Reservas Analítica F1 33
El índice alfabético doble numérico, es la mejor opción porque resulta mas sencillo de leer tanto
para el auditor como para el cliente.
Al usar números y letras lo hace sencillo de ubicar y usar en las cedulas de trabajo, ya que no
requiere usar tantos números como es en el caso del metodo PUC (Plan único de cuentas), por
esta razón prefería usar el otro método porque se puede crear segun el gusto del auditor.
EJEMPLO DE CEDULA
COMMETA S.A
Preparado A.D.M.P A
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO Aprobado E.O.P.M 01/12/2001
Saldos
Ajustes y
COD Cuentas Ref s/libros Saldo final
Reclasificaciones
Al 01/12/2001
Activos Pasivos
Caja General A1 $ 18,000 B/G
Banco A2 $ 94,000 B/G
∑ $ 112,000 $ 112,000
Auditoria
01/12/2001
∑ : Sumas y restas verificadas
B/G : Balance general
Marcas de Auditoria.
SUMA HORIZONTAL √
SUMA VERTICAL ∑
INSPECION FISICA ┼
VERIFICADO REVISADO Ꝟ
BALANCE GENERAL B/G
CALCULO VERIFICADO ≠
