Ingreso Capital Efectivo no debe superar UF 85.
000
Mantencion El promedio de ventas de los ultimos tres años no debe exceder UF 75.000
Se pude superar por una sola vez en la vida las UF75.000 pero siempre y cuand
Año 1 Año 2 Año 3
50,000 65,000 79,000
50,000 65,000 86,000
74,000 74,500 79,500
La suma de las sgtes rentas o ingresos en su conjunto no debe superar el 35% d
- Explotacion de Bs Rs No agricolas
- Rentas de K mobiliarios
- Participacion en cuentas de asociacion
- Frutos de la tenencia de acc y derechos sociales (Div y Retiros percibidos)
01-01-2023 Reg 14 A
1/1/2022 12/31/2022
Incuplimiento
Articulo 14 D num 7
14 D-3
REX
Detalle Control RAI TC ISFUT
Saldo Finales 1,000
RE
Detalle Control RAI DDAN
TC (1o)
Saldos Inicales 1,000 1,000
CM (2023) 8% 80 80
Saldo Act 1,080 1,080
Reverso Rai - 1,080
Rai del Año 31.12.2023
8,659
KPT 01.01.2024 9,000 (Considerar los Ajustes de activos ya utilizados como gastos en 14
+ Div o Ret Act 1,000
+ Rex Negativo 0
KPT Ajustado 10,000
- SI Rex Positivo 0
- Rex del Año 0 Kpagado 2019 2020
- Capital Pagado Act a 2023 -1,341 1,000 1.027
RAI 31.12.2023 8,659
14 D-8 14 A / D-3 KPT Simp al 31.12.2022 (01.01.2023)
Sin RRE Con RRE
KPT Simp 01.01.2022
12/31/2022 + RLI al 31.12.2022
RLI Ingresos Percibidos - Creditos Utilizados Recibidas
Gastos Pagados - Cred art 33 Bis
BI - GR Art 21 inc 1, 2 y 3
- Div o Ret Distribuidos
KPT Simp 31.12.2022
KPT simplif 14 D-8
KPagado act al 2019
- Dif " Trib Cumplida" RRE 14 A Columna Trib Cuplida, sera lo primero que
=
14 D-8
Ing 1,000
Egre -600
- BI Af IGC 400 No hay retiros efectivos, solo se considera como reti
KPT Simplif 1,380
KPagado act al 2019 -1,000 BI Af IGC PPM Pto a Disp
Dif " Trib Cumplida" 380 400 -20
3,026,000,000
o debe exceder UF 75.000 2,670,000,000
F75.000 pero siempre y cuando no supere las UF 85.000
Año Sgte sigo Siendo Pyme
Incluyendo Ingresos de Relacionadas
Año Sgte 14 A De acuerdo al art 8vo num 17 CT
76,000 Año Sgte 14 A
unto no debe superar el 35% de los ingresos propios de la empresa
Suma / Ingresos Propios < 35% De ingresos propios
(Div y Retiros percibidos)
Del Giro
2023 Reg 14 A
12/31/2023
4/30/2023 4/30/2024
Impuestos AT 2023 Impuestos AT 2024
Regimen 14 D-3 o D-8 Regimen 14 A
0.111111
Sin Restitucion
REX Hasta 31.12.2019 Desde 01.01.2020
REX INR SD CD SD
SAC
Nuevo 01.01.2017
REX Sin Restitucion
ISFUT REX (2o) INR (3o) Sin Devolucion Con Devolucion
1 2
100
8
108
Nota: Circular 73/2020 Señala en forma expresa que los c
a utilizados como gastos en 14 D-3 y reponerlos a $1)
2021 2022 2023 12/31/2023
1.067 1.133 1.08 1,341
mp al 31.12.2022 (01.01.2023) 14 D-8
mp 01.01.2022 $$$
$$$ 12/31/2023
os Utilizados Recibidas ($$) KPT al 01.01.2024
($$) + Retiros o Div Act
21 inc 1, 2 y 3 ($$) + Rex negativo
Ret Distribuidos ($$) KPT ajustado
mp 31.12.2022 $$$$
- REX SI
- Rex del Año
- KPAgado
Rai 31.12.2023
b Cuplida, sera lo primero que se retire
os, solo se considera como retiro efectivo como minimo el PPM ppm puesto a disposicion
TC No retirada
380
ndo Ingresos de Relacionadas
erdo al art 8vo num 17 CT
5% De ingresos propios
2022 2023
14 D-3 14 A
Ing - Egre
Clientes No cobrados Bco/Clientes
Proveedores No pagados Proveed /Bco
1a RLI del 14 A
Ut sg Bce
+ Cl 14 D-3 Netos
- Prov 14 D-3 Netos
KPT Simplificado (Ultimo KPY 14 D-3)
Recuadro 19 F22
Rai de Incio del 14 A y Rai Final
14 D-3
Contab RLI
AF/Bco Gasto
Cuadro AF Nomal Cuadro AF B (valor de $1)
Deprec 14 A es un Agreg
a la RLI
14 D-3
Contab RLI
Exist/Bco Gasto
Contab EXIst Valor $1
Costo Vta Agregado
14 D-3
Contab RLI
Terreno + Const/Bco Gasto Constr
Contab Bs Rs Cuadro AF $1 Construccion
Cuadro AF Terreno + CM
Deprec Constr agregado
14 D-3
No Se corregia y no VA a Resultado
CM Intangible
14 D-3
Activo No CM Incorporar solo CM
Proveedores, no pagados, van
como una deduccion a la Rli Historico
Proveedores Mnex, no pagados, van
como una deduccion a la Rli TC cierre
Pmo Bancario, pasa al bce incial de acuerdo
a su clusula de reajustabilidad (UF)
TER A
Exist/Bco Exist Gasto RLI
Contab Completa
Existencia / Resutado Tributario
0.111111 0.000000
n
Con Restitucion
Desde 01.01.2020 Hasta 31.12.2016
CD SD CD SD CD STUT
100
SAC
0.369863 Antiguo 31.12.2016
Con Restitucion 0.00000 STUT
Sin Devolucion Con Devolucion Sin Devolucion Con Devolucion
3 4 5 6
r 73/2020 Señala en forma expresa que los creditos del RRE de un 14 D-3 con o sin Dev y ambos sin Restitucion, no perderan la calidad de
Extra Contable
1er Año de 14 A / D-3
$$$
$$$
0
$$$
Dif " Trib Cumplida"
($$)
($$) (Act al 2023 para 14 A o hasta 2019 si es D-3)
$$$
1er Rai de 14 D-8 hacia 14 A o D-3
roveed /Bco
a RLI del 14 A
l 14 D-3 Netos
rov 14 D-3 Netos
uadro AF B (valor de $1)
asto Constr
uadro AF $1 Construccion
uadro AF Terreno + CM
ncorporar solo CM
Dif de cambio reconocida en D-3
Se agraga o deduce de RLI de 14 A
titucion, no perderan la calidad de SIN RESTITUCION
12/31/2022 Incumplimiento del Regimen Pyme
4/30/2023 Renta regimen 14 D-3 o D-8
1/1/2023 12/31/2023 Contabilidad 14 A 4/30/2024 Renta Regimen 14 A
Ut Según Bce al 31.12.2023 $$$$
Agregados 14 A $$$$
+ Saldo Clientes 31-12-2022 / 1,19 $$$$
+ Saldo de Inventarios (Activo) que son Cvtas (Gasto en 14 D-3) $$$$
+ Depreciacion Bs ya en gasto en 14 D-3 $$$$
+ Depreciacion Const ya en gasto en 14 D-3 $$$$
+ CM Marca pagada si CM no esta en la contabilidad $$$$
+ CM Terreno si CM no esta en la contabilidad $$$$
Deducciones 14 A $$$$
- Saldo Proveed 31-12-2022 / 1,19 $$$$
- Saldo Rem x PAgar 31-12-2022 $$$$
- Saldo Cotiz Prev x PAgar 31-12-2022 $$$$
- Imptos Unico, 2a Cat x pagar al 31-12.2022 $$$$
- PT Regimen 14 D-3 x IPC 2023 $$$$
- CM AF que se Fueron a Gastos en Regimen Pyme $$$$
. CM KPT al 01.01.2023 Sgun KPT Recalculado $$$$
RLI Regimen 14 A $$$$
27% $$$$
Netos de IVA
Netos de IVA
Viene del KPT del metodo activo al 01.01.2023
01 de enero de 2022 a 31 de diciembre de 2022
Contabilidad Completa Tributacion Regimen PYME
12/31/2022 KPT simplificado
Concepto Activo Pasivo Perdida Ganancia
Caja
Banco
Existencias 300,000
AF 500,000
Terreno (valor Historico) 1,000,000
Construccion 500,000
Marca (Pagada valor Historico) 20,000
Clientes Agregar a RLI
Etc
Pasivos 1,000,000
Totales 4,000,000 $$$$ $$$$ $$$$
KPT Simp al 31.12.2022 (01.01.2023)
KPT Simp 01.01.2022 $$$ Dec-21
+ RLI al 31.12.2022 $$$
+ Beneficio 14 E $$$
+ Div o Ret Percibidos $$$
+ INR Percibidos $$$
- GR Art 21 inc 2o (1a Cat) ($$)
- GR Art 21 inc 2o (Multas) ($$)
- Div o Ret Distribuidos ($$)
KPT Simp 31.12.2022 $$$$
RAI al 31.12.2022
KPT Simp 31.12.2022 $$
+ Div o Ret Distribuidos $$
- REX ($)
- Capital Paga Act dic-2019 ($)
RAI al 31.12.2022 $$$
01 de enero de 2023
Contabilidad Completa Tributacion
01.01.2023 KPT Metodo Activo 14 A
Dec-23
Total Activos 4,000,000
500,000 - Existencias al 31.12.2022 -300,000
150 AA - 35 AAC - AF Depreciable al 31.12.2022 -500,000
- Bs Rs Depreciable (Construccion) al 31.12.2022 -500,000
- Marca (Pagada valor Historico) -20,000
- Terreno (valor Historico) -1,000,000
+ Existencias al 01.01.2023 1
+ AF Depreciable al 01.01.2023 1
+ Bs Rs Depreciable (Construccion) al 01.01.2023 1
+ Marca (pagada) + CM (Valor Actualizado $20.000 + CM
+ Terreno + CM $1.000.000 +CM
Capital Efectivo al 01.01.2023 1,680,003
Menos Pasivo Exigible al 01.01.2023 -1,000,000
KPT al 01.01.2023 14 A 680,003
(Se incorpora en Cod 1145 Rec 14 SI en Razonabilidad de KPT 14 A)
Multiplicar por IPC
del 2023 para obtener
CM del KPT al 31.12.2023
(Deduccion en RLI)
+
a 31 de diciembre de 2023
lidad Completa Tributacion Regimen Parcialmente Integrado
01.01.2024 KPT Metodo Activo 14 A
Total Activos $$$$$$
Existencias al 31.12.2022 -$$$$
AF Depreciable al 31.12.2022 -$$$$
Bs Rs Depreciable (Construccion) al 31.12.2022 -$$$$
Marca (Pagada valor Historico) $$$
Existencias al 01.01.2023 $$$
AF Depreciable al 01.01.2023 $$$
Bs Rs Depreciable (Construccion) al 01.01.2023 $$$
Marca (pagada) + CM (Valor Actualizado $$$
Terreno + CM $$$
Capital Efectivo al 01.01.2024 $$$$$
Menos Pasivo Exigible al 01.01.2024 -$$$$
KPT al 01.01.2024 14 A -
icar por IPC
23 para obtener
KPT al 31.12.2023
cion en RLI)
KPT a Utilizar en determinacion de RAI de 14 A al 31-12-2023
Registro 14 a al 31.12.2022 1ue pasa a un 14 D-8
REX
Detalle Control RAI DDAN
TC (1o) ISFUT
Saldo Final 100,000,000 75,000,000 0 0 0
75,000,000
Rai 31.12.2022 -40,000,000 - 14,794,520
KPT 110,000,000 35,000,000
+ Retiros 0 -35,000,000 - 8,750,000
+ Rex Negativo 0
KPT Ajustado 110,000,000
- Rex Positivo -25,000,000
- K Pagado Act -10,000,000
RAI 75,000,000
Registro 14 D-3 al 31.12.2022 Que pasa a un 14 D-8
REX
Detalle Control RAI TC ISFUT REX
Saldo Final 100,000,000 75,000,000 0 0 0
Calculo supuesto de SAC a incorporar a Ing Dif
-40,000,000
-35,000,000
Rai 31.12.2022
KPT Simpl 110,000,000
+ Retiros 0
+ Rex Negativo 0
KPT Ajustado 110,000,000
- Rex Positivo -25,000,000
- K Pagado Act -10,000,000
RAI 75,000,000
SAC
Nuevo 01.01.2017 0.369863
REX Sin Restitucion Con Restitucion
REX (2o) INR (3o) Sin Devolucion Con Devolucion Sin Devolucion Con Devolucion
1 2 3 4
0 25,000,000 0 0 0 14,794,520
0.111111
Sin Restitucion
Con Restitucion
Hasta 31.12.2019 Desde 01.01.2020
INR SD CD SD CD SD
25,000,000 0 0 0 4,444,440 0
-4,444,440
C
Antiguo 31.12.2016
0.25000 STUT
Sin Devolucion Con Devolucion
5 6
0 10,000,000 40,000,000
0.250000
Con Restitucion
Hasta 31.12.2016
CD SD CD STUT
0 10,000,000 40,000,000
-8,750,000 -35,000,000
14 A
1 Llevar a egreso en la primera RLI Saldo de Existencias pagadas y no vendidas
2 Llevar a egreso en la primera RLI Saldo de AF pagadas y no Depreciados
3 La PT del 14 A se utilizara en Recuadro 22 BI 14 D-8 Como PT por cambio de Regimen (Historica)
4 Clientes por Cobrar al momento de su cobro no deben ser considerados como ingreso (ya trib en 14A)
5 Proveed y otros Gastos Devengados no deberan ser incorporados como egreso (ya trib en 14 A)
6 Que pasa con el RRE, se debe Generar un Ingreso Diferido
Deberán considerar como un ingreso diferido, las rentas o cantidades que correspondan a la
diferencia entre el valor positivo del capital propio tributario y las cantidades que se indican a
continuación:
- El monto de los aportes de capital efectivamente pagados o enterados, más los aumentos y
descontadas las disminuciones del mismo, todos reajustados según la variación del índice de precios
al consumidor entre el mes anterior al aporte, aumento o disminución y el último mes del año anterior
al cambio de régimen.
- Las cantidades anotadas en el registro REX, establecido en el número 2 de la letra A) o de acuerdo a la
letra (g) del número 3 de la letra D).
El ingreso diferido se computará incrementado en una cantidad equivalente al crédito por impuesto de
primera categoría establecido en los artículos 56 número 3) y 63, que mantenga la empresa registrados en
el SAC establecido en el número 2 de la letra A) o según la letra (g) del número 3 de la letra D). Tal crédito
se imputará a los impuestos finales que deban pagar los propietarios luego de que la empresa se incorpore
al régimen de transparencia tributaria. Para tal efecto, el crédito se reajustará según la variación del índice
de precios al consumidor entre el mes anterior al cambio de régimen y el mes anterior al término del
ejercicio respectivo. En caso de resultar un excedente de crédito, este se imputará contra los impuestos
finales en la misma forma en los ejercicios siguientes. Este crédito no dará derecho a devolución, o a
imputación contra impuestos distintos a los impuestos finales. Con todo, el crédito que se impute en el
ejercicio respectivo, no excederá de la cantidad que se determine al aplicar la tasa efectiva de impuestos
finales de cada propietario sobre el ingreso diferido incrementado que les corresponda reconocer en dicho
ejercicio.
El ingreso diferido se computará dentro de los ingresos percibidos o devengados del ejercicio respectivo,
en un periodo de hasta diez ejercicios comerciales consecutivos, contados desde el ingreso al régimen de
transparencia tributaria
KPT Metodo del Activo 31.12.2022 (01.01.2023)
- Capital Pagado Actiualizado
- Saldo Final Rex
+ SAC CD-CR
+ SAC CD
Ingreso Diferido
Primera RLI de 14 D-8 Desde 14 A
Ingresos
Cobro de Clientes (son por ventas de 2023)
Ingreso Diferido Ut Neta 1 de 10 (Actualizada)
Ingreso Diferido Cred CD-CR 1 de 10 (Actualizada)
Ingreso Diferido Cred CD 1 de 10 (Actualizada)
Ingresos
Egresos
Egresos 1
Egresos 2
BI 31.12.2023 14 D-8
Supuesto IPC año 2023 8%
Control de Ingreso Diferido
Ut Neta 75,000,000
Cred CD-CR 14,794,520
Cred CD 8,750,000
98,544,520
14 D-8
Existencias pagadas y no vendidas 1
AF pagadas y no Depreciados 2
BI 14 D-8 Como PT por cambio de Regimen (Historica) 3
bro no deben ser considerados como ingreso (ya trib en 14A) 4
eberan ser incorporados como egreso (ya trib en 14 A) 5
Ingreso Diferido 6
rido, las rentas o cantidades que correspondan a la
al propio tributario y las cantidades que se indican a
vamente pagados o enterados, más los aumentos y
, todos reajustados según la variación del índice de precios
orte, aumento o disminución y el último mes del año anterior
EX, establecido en el número 2 de la letra A) o de acuerdo a la
ntado en una cantidad equivalente al crédito por impuesto de
ulos 56 número 3) y 63, que mantenga la empresa registrados en
tra A) o según la letra (g) del número 3 de la letra D). Tal crédito
eban pagar los propietarios luego de que la empresa se incorpore
ra tal efecto, el crédito se reajustará según la variación del índice
terior al cambio de régimen y el mes anterior al término del
n excedente de crédito, este se imputará contra los impuestos
s siguientes. Este crédito no dará derecho a devolución, o a
os impuestos finales. Con todo, el crédito que se impute en el
ntidad que se determine al aplicar la tasa efectiva de impuestos
o diferido incrementado que les corresponda reconocer en dicho
e los ingresos percibidos o devengados del ejercicio respectivo,
merciales consecutivos, contados desde el ingreso al régimen de
110,000,000
-10,000,000 -
-25,000,000 -
14,794,520 +
8,750,000 +
98,544,520
Diferir en 10 Años
31-12-2023
25,000,000
8,100,000
1,597,808
945,000
35,642,808
-15,000,000
-5,000,000
-20,000,000
15,642,808
CM año 2023 Saldo Act
1.08 81,000,000
1.08 15,978,082
1.08 9,450,000
106,428,082
14 D-3 14 D-8
No Procede Llevar a egreso en la primera RLI Saldo de Existencias No pagadas y no vendidas , ya que se llevan a egreso cuando
No Procede Llevar a egreso en la primera RLI Saldo de AF no pagadas y no Depreciados, ya que se llevan a egreso cuando se pa
La PT del 14 D-3 se utilizara en Recuadro 22 BI 14 D-8 Como PT por cambio de Regimen (Historica)
No Aplica, ya que sigo siendo regimen propyme (Ing-Egr)
No Aplica, ya que sigo siendo regimen propyme (Ing-Egr)
Que pasa con el RRE, se debe Generar un Ingreso Diferido
Deberán considerar como un ingreso diferido, las rentas o cantidades que correspondan a la
diferencia entre el valor positivo del capital propio tributario y las cantidades que se indican a
continuación:
- El monto de los aportes de capital efectivamente pagados o enterados, más los aumentos y
descontadas las disminuciones del mismo, todos reajustados según la variación del índice de precios
al consumidor entre el mes anterior al aporte, aumento o disminución y el último mes del año anterior
al cambio de régimen.
- Las cantidades anotadas en el registro REX, establecido en el número 2 de la letra A) o de acuerdo a la
letra (g) del número 3 de la letra D).
El ingreso diferido se computará incrementado en una cantidad equivalente al crédito por impuesto de
primera categoría establecido en los artículos 56 número 3) y 63, que mantenga la empresa registrados en
el SAC establecido en el número 2 de la letra A) o según la letra (g) del número 3 de la letra D). Tal crédito
se imputará a los impuestos finales que deban pagar los propietarios luego de que la empresa se incorpore
al régimen de transparencia tributaria. Para tal efecto, el crédito se reajustará según la variación del índice
de precios al consumidor entre el mes anterior al cambio de régimen y el mes anterior al término del
ejercicio respectivo. En caso de resultar un excedente de crédito, este se imputará contra los impuestos
finales en la misma forma en los ejercicios siguientes. Este crédito no dará derecho a devolución, o a
imputación contra impuestos distintos a los impuestos finales. Con todo, el crédito que se impute en el
ejercicio respectivo, no excederá de la cantidad que se determine al aplicar la tasa efectiva de impuestos
finales de cada propietario sobre el ingreso diferido incrementado que les corresponda reconocer en dicho
ejercicio.
El ingreso diferido se computará dentro de los ingresos percibidos o devengados del ejercicio respectivo,
en un periodo de hasta diez ejercicios comerciales consecutivos, contados desde el ingreso al régimen de
transparencia tributaria
KPT Simplificado al 31.12.2022 (01.01.2023) ###
Capital Pagado Actiualizado al 2019 -10,000,000
Saldo Final Rex -25,000,000
SAC CD-SR 4,444,440
SAC CD 8,750,000
88,194,440
Diferir en 10 Años
Idem a Situacion de 14 A
Primera RLI de 14 D-8 Desde 14 D-3 31-12-2023
Ingresos
Cobro de Clientes independiente del Reg que sean 14 D-3 o D-8 18,000,000
Ingreso Diferido Ut Neta 1 de 10 (Actualizada) 8,100,000
Ingreso Diferido Cred CD-SR 1 de 10 (Actualizada) 480,000
Ingreso Diferido Cred CD 1 de 10 (Actualizada) 945,000
27,525,000
Egresos
Pago de Gastos Independiente del Reg que sean 14 D-3 o D-8 -14,000,000
Otros egresos propios del 14 D-8 -5,000,000
-19,000,000
RLI 8,525,000
10% 852,500
Amort 1 /10 Saldo Proximo Año
8,100,000 72,900,000
1,597,808 14,380,273
945,000 8,505,000
10,642,808 95,785,273
se llevan a egreso cuando se pagan
van a egreso cuando se pagan
Socio 14 D-8 100% Participacion
DDJJ 1947
BI Retiros Ing Diferido CRED ING DIF
Incluido en la base SR
15,642,808 50,000,000 10,642,808 945,000
F22
L1 Retiros 0
L6 Renta Asig 14 D-8 15,642,808
L14 Incremento 0
L22 BI 15,642,808
L23 IGC seg tabla 229,415
L42 Cred Ing Dif -156,086
L50 IGC 73,329
L85 PPM -200,000
Devolucion -126,671
Recuadro 5 Form 22 CRÉDITO POR INGRESO DIFERIDO PROPIETARIOS DE EMPRESAS RÉGIMEN TRAN
Remanente ejercicio anterior 0 +
Crédito recibido en el ejercicio 1,983,575 +
Crédito imputado en el ejercicio -156,086 -
Remanente para ejercicio siguiente 1,827,490 =
PPM
CR
1,038,575 200,000
DE EMPRESAS RÉGIMEN TRANSPARENCIA TRIBUTARIA, ART. 14 LETRA D) N°8 LIR
1,918,864
El credito del Ingreso diferido se Utiliza con tope del IGC que paga el Ingreso Diferido
TEF IGC x Ingreso Dif = Cred utilizar
1.47% x 10,642,808 = 156,086
Mismo Tratamiento de socio o accionista
de un d-8 que venga de un D-3
RENTA IMPONIBLE ANUAL
CANTIDAD A
DESDE HASTA FACTOR REBAJAR
$ 0,00 $ 9.907.434,00 Exento $ 0,00
$ 9.907.434,01 $ 22.016.520,00 0.04 396,297.36
$ 22.016.520,01 $ 36.694.200,00 0.08 $ 1.276.958,16
$ 36.694.200,01 $ 51.371.880,00 0.135 $ 3.295.139,16
$ 51.371.880,01 $ 66.049.560,00 0.23 $ 8.175.467,76
$ 66.049.560,01 $ 88.066.080,00 0.304 $ 13.063.135,20
$ 88.066.080,01 $ 227.504.040,00 0.35 $ 17.114.174,88
$ 227.504.040,01 y más 0.4 $ 28.489.376,88
