Caso Práctico
El siguiente escenario propuesto se formula con el objetivo de examinar las responsabilidades
fiscales llevadas a cabo por individuos no requeridos a mantener registros contables, que están
registrados en el Registro Único de Contribuyentes. Se plantea para el periodo fiscal hasta el 31 de
diciembre de 2019, donde se llevan a cabo las declaraciones pendientes y sus cálculos
correspondientes.
Información general: Carol Roxana Reyes Villón, contribuyente y persona natural no sujeta a la
obligación de llevar contabilidad, identificada con RUC 2450104845001, y dedicada a la actividad
comercial de "servicios de copia de documentos", tiene como principales responsabilidades
fiscales la presentación mensual del IVA e IR.
A través de este ejercicio, se presentan los datos esenciales para llevar a cabo las mencionadas
declaraciones.
Año 2019 Valor IVA Valor IVA Retenciones Impuesto Impuesto
mensual de Cobrado Mensual Pagado de IVA Causado Causado
Ventas de a cancelar
Compras por mes
ENERO $90,00 $10,80 $84,00 $10,08 - $0,72 $0,72
FEBRERO $145,00 $17,40 $139,00 $16,68 - $0,72 $0,72
MARZO $6.735,00 $808,20 $1.997,00 $239,64 $565,74 $568,56 $2,82
ABRIL $1.305,00 $156,60 $899,00 $107,88 $46,98 $48,72 $1,74
MAYO $52,00 $6,24 $49,00 $5,88 - $0,36 $0,36
JUNIO $73,00 $8,76 $70,00 $8,40 - $0,36 $0,36
JULIO $25,00 $3,00 $16,00 $1,92 - $1,08 $1,08
AGOSTO $75,00 $9,00 $52,00 $6,24 - $2,76 $2,76
SEPTIEMBRE $65,00 $7,80 $40,00 $4,80 - $3,00 $3,00
OCTUBRE $304,00 $36,48 $256,00 $30,72 - $5,76 $5,76
NOVIEMBRE $200,00 $24,00 $126,74 $15,21 $3,94 $8,79 $4,85
DICIEMBRE $84,93 $10,19 $198,71 $23,84 - $-13,65 $-13,65
TOTAL $9.153,93 $1.098,47 $3.927,45 $471,29 $616,66 $627,18 $10,52
Tabla 1
Valores Pagos de Declaraciones Mensuales del Impuesto al Valor Agregado, IVA.
Nota. Elaboración propia.
En la Tabla 1 se presenta un resumen mensual consolidado del período fiscal 2019 para la contribuyente
Carol Reyes. Se detallan los montos de sus ventas y compras en cada mes, y se señala que se le retuvo el
IVA en marzo, abril y noviembre. Al momento de preparar su declaración correspondiente, este monto
retenido se consideró como crédito tributario, reduciendo así el importe del impuesto causado en su
declaración. Además, en el último mes declarado, la contribuyente registró más gastos que ingresos,
resultando en un valor de IVA pagado superior al IVA cobrado. Esto generó un crédito tributario a su favor,
que puede acumular si así lo desea, para posteriormente aplicarlo a su derecho tributario al solicitar su
devolución.
Tabla 2
Valores generados de la declaración anual del Impuesto a la Renta, IR
Datos de Impuesto a la Renta
Ingresos Operacionales (No registrados en la $9.153,93
contabilidad)
Total, Ingresos Operacionales $9.153,93
Gastos Operacionales (No registrados en la $3.927,45
contabilidad)
Utilidad Operacional $5.226,48
UTILIDAD DESPUÉS DE IMPUESTO A LA RENTA $5.226,48
(-) Retenciones en la fuente que le realizaron en $89,45
el ejercicio fiscal
(=) SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE $89,45
Nota. Elaboración propia.
En la Tabla 2 se presentan los montos declarados por la contribuyente, quien, al ser una persona
natural no obligada a llevar contabilidad, no está sujeta a ciertos impuestos. En este caso, se limita
a exponer un resumen de los valores generados y previamente declarados mensualmente en la
declaración del IVA. Con base en los datos de la Tabla 1, se obtiene una suma total de $9,153.93
por las ventas realizadas y $3,927.45 por las compras efectuadas, resultando en una utilidad
operativa de $5,226.48 que no supera la fracción básica desgravada del Impuesto a la Renta.
En este ejercicio, la contribuyente presenta un saldo a favor de $89.45, originado por las
retenciones en la fuente realizadas durante el período fiscal declarado. Por lo tanto, tiene pleno
derecho de solicitar la devolución de este saldo a favor, presentando la solicitud correspondiente
junto con la justificación adecuada mediante los comprobantes generados.
A través del análisis de las obligaciones tributarias de las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, se concluye que las principales declaraciones para estos contribuyentes son las del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a la Renta (IR). Estas declaraciones son de gran
importancia para el país, ya que, a través de estos impuestos, el Estado puede financiar obras para
los ciudadanos y continuar movilizando recursos en beneficio del bienestar general. Por lo tanto,
es crucial cumplir rigurosamente con las declaraciones de estos impuestos.
