“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”
Curso:
Tributación Empresarial
Profesor:
Pujaico Cabrera, Ronald
Nombres:
Cruz Fernández, Carolina
Laura Quispe, Mirella
Riveros Medrano, Aron
ICA – PERÚ
2023
BALANC
E
Estado de Situación Financiera (Balance General - Valor Histórico al 31 de dic. 2022)
ACTIVO PASIVO
Efectivo y equivalentes de efectivo 359 238,300.00 Sobregiros bancarios 401 0.00
Trip y aport sist pens y
Inversiones financieras 360 0.00
salud por pagar
402 0.00
Remuneraciones y
Ctas por cobrar comerciales - terc 361 0.00
partcip por pagar
403 0.00
Ctas por pagar
Ctas por cobrar comerciales - relac 362 0.00
comerciales - terceros
404 0.00
Ctas por pagar
comerciales - relac
405 2,750,000.00
Cuentas por cobrar al personal, acc(socios) y
directores
363 0.00
Ctas por pagar
Ctas por cobrar diversas - terceros 364 0.00 accionist(soc, partic) y 406 0.00
direct
Ctas por pagar diversas
Ctas por cobrar diversas - relacionados 365 0.00
- terceros
407 0.00
Ctas por pagar diversas
Serv y otros contratados por anticipado 366 0.00
- relacionadas
408 0.00
Estimación ctas de cobranza dudosa 367 0.00 Obligaciones financieras 409 0.00
Mercaderías 368 1,966,950.00 Provisiones 410 0.00
Productos terminados 369 0.00 Pasivo diferido 411 0.00
Subproductos, desechos y desperdicios 370 0.00
Productos en proceso 371 0.00 TOTAL PASIVO 412 2,750,000.00
Materias primas 372 0.00
Materiales aux, suministros y repuestos 373 0.00 PATRIMONIO
Envases y embalajes 374 0.00 Capital 414 500,000.00
Inventarios por recibir 375 0.00 Acciones de inversión 415 0.00
Capital adicional
Desvalorización de inventarios 376 0.00
positivo
416 0.00
Capital adicional
Activos no ctes mantenidos para la vta 377 0.00
negativo
417 0.00
Resultados no
Otros activos corrientes 378 0.00
realizados
418 0.00
Excedente de
Inversiones mobiliarias 379 0.00
revaluación
419 0.00
Propiedades de inversión (1) 380 0.00 Reservas 420 0.00
Resultados acumulados
Activos por derecho de uso (2) 381 0.00
positivos
421 0.00
Resultados acumulados
Propiedades, planta y equipo 382 1,500,000.00
negativos
422 0.00
Depreciación de 1,2 y PPE acumulados 383 0.00 Utilidad del ejercicio 423 829,850.00
Intangibles 384 0.00 Pérdida del ejercicio 424 0.00
Activos biológicos 385 0.00
TOTAL,
Deprec act biologico y amortiz acumulada 386 0.00 425 1,329,850.00
PATRIMONIO
Desvalorización de activo inmovilizado 387 0.00
Activo diferido 388 374,600.00
TOTAL,
Otros activos no corrientes 389 0.00 PATRIMONIO Y 426
PASIVO
TOTAL ACTIVO NETO 390 4,079,850.00 4,079,850.00
ESTADO DE RESULTADO
Estado de Resultados (Del 01/01 al 31/12 de 2022)
Ventas netas o ing. por
461 5,610,950.00
servicios
Desc. rebejas y bonif.
462 0
concedidas
Ventas netas 463 561,095.00
Costo de ventas 464 -4,550,000.00
Resultado bruto Utilidad 466 1,060,950.00
Resultado bruto Pérdida 467 0
Gastos de ventas 468 -175,000.00
Gastos de administración 469 -56,100.00
Resultado de operación
470 829,850.00
utilidad
Resultado de operación
471 0
pérdida
Gastos financieros 472 0
Ingresos financieros gravados 473 0
Otros ingresos gravados 475 0
Otros ingresos no gravados 476 0
Enajen. de val y bienes del
477 0
act. F
Costo enajen. de val y bienes
478 0
del a.
Gastos diversos 480 0
REI del ejercicio positivo 481 0
Resultados antes de part. -
484 829,850.00
Utilidad
Resultados antes de part. -
485 0
Pérdida
Distribución legal de la renta 486 0
Resultado antes del imp -
487 829,850.00
Utilidad
Resultado antes del imp -
489 0
Pérdida
Impuesto a la renta 490 0
Resultado del ejercicio -
492 829,850.00
Utilidad
Resultado del ejercicio -
493 0
Pérdida
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA:
IMPUESTO A LA RENTA IMPORTE
Utilidades antes de adiciones y
100 829850
deducciones
Pérdida antes de adiciones y
101 0
deducciones
Adiciones para determinar la renta
103 0
imponible
Deducciones para determinar la
105 0
renta imponible
Renta neta del ejercicio casilla(100 ó
101) + casilla 103 - casilla 105
106 829850
Impuesto a la Pérdida del ejercicio Casilla(100 ó 101)
+ casilla 103 - casilla 105
107 0
Renta
Ingresos exonerados 120 0
Pérdidas netas compensables de
108 0
ejercicios anteriores
Renta neta imponible casilla 106 -
110 829850
casilla 108
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA 113 83000
Saldo de pérdidas no
111 0
compensadas
Coeficiente o porcentaje para el
610 1.5
cálculo del pago a cuenta
Coeficiente o porcentaje 686 0.0148
Crédito por impuesto a la renta de
123 0
fuente extranjera
Créditos sin
Crédito por reinversiones 136 0
devolución
Otros créditos sin derecho a
125 0
devolución
SUBTOTAL (Cas.113 - (123 + 136
504 83000
+ 125))
Saldo a favor no aplicado del
127 0
ejercicio anterior
Pagos a cuenta mensuales del
128 -56100
ejercicio
Retenciones renta de tercera
130 0
categoría
Créditos con Otros créditos con derecho a
129 0
devolución devolución
SUBTOTAL (Cas. 504 - Cas. (127
506 26900
+ 128 + 130 + 129))
Pagos del ITAN (No incluir monto
131 0
compensado contra pagos a cta
Saldo del ITAN no aplicado como
279 0
Otros crédito
Devolución ITAN 783 0
CASO PRACTICO:
La empresa "NO ME JALE PROFE S.A.C”, identificada con RUC N°20514688328 con
domicilio Av 7, N° 148; tiene como actividad principal el servicio de limpieza en general
y desarrolla actividades desde el año 2022 y se encuentra acogida de oficio al Régimen
MYPE Tributario. Se solicita hallar lo siguiente:
- Impuesto a pagar
- Coeficiente
- ITAN
Para ello presentamos la información correspondiente:
COEFICIENTE:
83000 = 0.0148 = 1.48%
166000
5,610,950
De acuerdo con el articulo N° 85 de la ley del impuesto a la renta, si el coeficiente
resulta menor al 1.5%, en estos casos solo se deberá considerar el 1.5%.
Hallar el Impuesto a pagar:
COMPRAS
BASE IGV
Enero 475,015.00 85,502.70
Febrero 482,795.00 86,903.10
Marzo 485,981.00 87,476.58
Abril 486,789.00 87,622.02
Mayo 491,563.00 88,481.34
Junio 492,150.00 88,587.00
Julio 495,678.00 89,222.04
Agosto 498,460.00 89,722.80
Setiembre 498,563.00 89,741.34
Octubre 501,648.00 90,296.64
Noviembre 504,890.00 90,880.20
Diciembre 508,600.00 91,548.00
IMPUESTOS A PAGAR
VENTAS
BASE IGV
Enero 585,555.00 105,399.90
Febrero 608,395.00 109,511.10
Marzo 669,981.00 120,596.58
Abril 662,992.00 119,338.56
Mayo 690,303.00 124,254.54
Junio 740,710.00 133,327.80
Julio 859,728.00 154,751.04
Agosto 887,460.00 159,742.80
Setiembre 950,852.00 171,153.36
Octubre 937,628.00 168,773.04
Noviembre 943,840.00 169,891.20
Diciembre 967,600.00 174,168.00
HALLAR EL I.R A PAGAR
BASE IMP. A PAGAR
Enero 585,555.00 1% 5,856
Febrero 608,395.00 1% 6,084
Marzo 669,981.00 1.5% 10,050
Abril 662,992.00 1.5% 9,945
Mayo 690,303.00 1.5% 10,355
Junio 740,710.00 1.5% 11,111
Julio 859,728.00 1.5% 12,896
Agosto 887,460.00 1.5% 13,312
Setiembre 950,852.00 1.5% 14,263
Octubre 937,628.00 1.5% 14,064
Noviembre 943,840.00 1.5% 14,158
Diciembre 967,600.00 1.5% 14,514
PERIODO IGV A PAGAR
ENERO 19,897
FEBRERO 22,608
MARZO 33,120
ABRIL 31,717
MAYO 35,773
JUNIO 44,741
JULIO 65,529
AGOSTO 70,020
SEPTIEMBRE 81,412
OCTUBRE 78,476
NOVIEMBRE 79,011
DICIEMBRE 82,620
DETERMINAR EL ITAN:
TOTAL ACTIVO NETO 4,079,850.00
BASE TASA ITAN
1,000,000.00 0.0% 0
3,079,850.00 0.4% 12,319
declaración y pago
nueve cuotas 12,319.40 = 1,369
9
MES PAGO DEL APLICA CONTRA EL PAGO A IMPUESTO IMPUESTO
IMPUESTO CUENTA DEL IR RESULTANTO PAGADO
ABRIL Desde marzo a diciembre 1,369 1,369
MAYO Desde abril a diciembre 1,369 1,369
JUNIO Desde mayo a diciembre 1,369 1,369
JULIO Desde junio a diciembre 1,369 1,369
AGOSTO Desde julio a diciembre 1,369 1,369
SETIEMBRE Desde agosto a diciembre 1,369 1,369
OCTUBRE Desde setiembre a diciembre 1,369 1,369
NOVIEMBRE Desde octubre a diciembre 1,369 1,369
DICIEMBRE Noviembre y diciembre 1,369 1,369
TOTALES 12,319 12,319
