UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
ESCUELA DE POST GRADO
CURSO:
AUDITORIA FORENSE.
DOCENTE:
PEREZ MIÑANO HERMES EIDER.
TEMA:
EVALUCIÓN 2
Presentado por:
GARCIA DUCOS, VANESSA ELIZABETH.
HUAMÁN RAMÍREZ, ROCÍO DEL PILAR.
MARTELL CATALÁN, EDDY OMAR.
MURGA RONCAL, LUCELY DEL CARMEN.
RODRÍGUEZ CABRERA, JUAN CARLOS.
Cajamarca – Perú
2023
EVALUACION SEMANA 2
1. Usted es Supervisor en la auditoria forense y solicita a los auditores que señalen las fases
de la auditoria forense en las siguientes actividades que están realizando:
1.1. El ingeniero mecánico de la comisión auditora inspecciona las características de la
maquinaria comprada.
(TRABAJO DE CAMPO – EJECUCIÓN)
Ya que se considera parte de la participación del equipo multidisciplinario
perteneciente a la comisión auditora.
1.2. El auditor forense estudia a la empresa y el caso a investigar.
(PLANIFICACIÓN)
Pertenece a la fase de planificación, debido a que el auditor realiza la investigación,
donde este es uno de los elementos que componen a esta fase.
1.3. La Comisión de auditoría discute los resultados y conclusiones de la auditoria forense
para su comunicación a los accionistas.
(COMUNICACIÓN DE RESULTADOS)
Debido a que la comunicación de estos resultados, serán a las personas pertinentes,
en este caso a los accionistas.
1.4. El auditor forense aplica los procedimientos de auditoría y no encuentra evidencias del
ingreso de los equipos comprados.
(TRABAJO DE CAMPO - EJECUCIÓN)
El aplicar los procedimientos de auditoría es parte de la fase de ejecución.
1.5. Se toma conocimiento que la auditoría forense realizada se utilizó como prueba para
la sentencia del defraudador.
(MONITOREO)
Al tenerse la finalidad de asegurarse que los resultados de la auditoría forense se
consideren para realizar una sentencia, se considera la fase de monitoreo.
1.6. El auditor forense concluye que el control interno es débil.
(PLANIFICACIÓN)
Al concluirse que el control interno es débil, implica que se tuvo que evaluar el
control interno, es por ello que pertenece a la fase de planificación.
1.7. El auditor forense analiza los indicadores o banderas rojas del fraude.
(PLANIFICACIÓN)
Ya que pertenece al análisis de los indicadores del fraude, perteneciente a la fase de
planificación.
1.8. Los auditores forenses analizan los posibles ilícitos para elaborar una estrategia.
(PLANIFICACIÓN)
El hecho de elaborar una estrategia se considera dentro de la fase de planificación.
1.9. El auditor forense entrevista a los responsables de Tesorería, para obtener evidencias
de las transferencias a proveedores.
(TRABAJO DE CAMPO-EJECUCIÓN)
Al realizar una entrevista con propósitos de obtener evidencias, indica que se tuvo
que ejecutar procedimientos que previamente se habrían planificado, es por ello que
en el contexto presentado pertenecería a la fase de TRABAJO DE CAMPO-EJECUCIÓN.
1.10. El jefe de la comisión auditora elabora los programas de auditoría.
(PLANIFICACIÓN)
Ya que definir los programas de auditoría pertenece a la fase de planificación.
1.11. Se culmina la auditoria forense y se comunica al Directorio que el desfalco del tesorero
asciende aproximadamente a S/500 mil.
(COMUNICACIÓN DE RESULTADOS)
Al mencionarse que se comunica, pertenece a la fase de comunicación de resultados.
1.12. El ingeniero de sistemas forense observa que los códigos de los intereses moratorios
fueron cambiados sin autorización.
(TRABAJO DE CAMPO-EJECUCIÓN)
En este contexto se menciona al ingeniero de sistemas y este pertenecería al equipo
multidisciplinario, siendo uno de los elementos que pertenecen a la fase de trabajo
de campo-ejecución.
2. En su proyecto profesional usted busca desempeñarse como Auditor Forense, para lo cual
deberá identificar las actividades de los diferentes tipos de auditoría. Tiene como alternativas:
auditoria forense, financiera y de gestión.
2.1. Se revisa la razonabilidad del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
• Tipo de auditoría: Auditoria financiera debido a qué permite examinar los
estados financieros de una empresa en este caso el Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto..
2.2. El alcance de la auditoria fue del 07 de marzo 2023 al 20 de octubre 2023.
• Tipo de auditoría: Auditoria forense, financiera y de gestión., debido a que
todo el tipo de auditoría deben tener su alcance, de tal manera puedan
desarrollar la auditoría en mención.
2.3. El informe de auditoría concluye que ningún macroproceso cumplió con la tres E.
• Tipo de auditoría: Auditoría de gestión, no se cumplió la eficiencia, eficacia y
efectividad.
A su vez la Auditoría de gestión, es una herramienta que se utiliza en las
organizaciones con la finalidad de diagnosticar, controlar, verificar y
establecer recomendaciones en todos los procesos que las empresas u
organizaciones realizan para lograr la consecución y el cumplimiento de sus
objetivos estratégicos
2.4. Se efectuaron estudios especiales para determinar si las guías de remisión eran falsas
para comprobar la sustracción de mercaderías.
• Tipo de auditoría: Auditoría de gestión, debido a que en base de los controles
a realizarse permitirán ver sí las guías de remisión son falsas.
2.5. Se revisan las metas de las cobranzas y la morosidad, para comparar con lo proyectado.
• Tipo de auditoría: Auditoría de gestión.
Debido a que nace la necesidad de controlar la gestión de la empresa en sus
diferentes niveles.
En este caso, se persigue el objetivo de establecer un control de eficacia,
eficiencia y economía, con respecto a las metas de las cobranzas y la
morosidad.
2.6. Se elaboró procedimientos dirigidos a detectar errores u omisiones en la depreciación.
• Tipo de auditoría: Auditoría financiera.
Debido a que La auditoría financiera.
La auditoría financiera es el proceso de examinar los registros contables y
documentos relacionados con la situación económica y financiera de una
entidad, para determinar si están cuantificados correctamente.
2.7. Durante la investigación se detectan contratos de préstamos ficticios.
• Tipo de auditoría: Auditoría forense.
Debido a qué La auditoría forense es una auditoría especialmente de
investigación, que implica un examen de ciertas pistas o señales que le
permitan a un auditor/investigador detectar cualquier esquema de fraudes,
manipulación en los libros de contabilidad, desvío de fondos, etc.
2.8. Se determinó la eficiencia y eficacia de las metas para las ventas del año 2022.
• Tipo de auditoría: Auditoría de gestión.
2.9. El objetivo de la auditoria consistió en determinar si los fondos de los préstamos
obtenidos ingresaron a la empresa.
• Tipo de auditoría: Auditoría financiera.
2.10. Se cumplió con el objetivo de la auditoria de comprobar que el Administrador pagó
US$50,000 a una empresa fantasma.
• Tipo de auditoría: Auditoría forense.
3. Caso Fabiola “La Cajera Experta”
Usted es designado para desarrollar una Auditoria Forense, para lo cual deberá empezar
realizando la PLANIFICACIÓN de la auditoria en sus etapas de conocimiento de los Aspectos
Generales y Entendimiento de la entidad, de acuerdo a los indicado en el detalle. Se adjunta
video para el desarrollo de la actividad.
3.1. Aspectos Generales
1. Conocimiento del caso e indique el tipo de fraude.
• En este caso el tipo de fraude es Laboral. Ya que la cajera Fabiola roba efectivo
de la empresa.
2. Personas a investigar.
• Cajera: Fabiola.
3. Transacciones a examinar.
• El efectivo robado de 50 mil soles.
4. Documentos a examinar
• Boletas de venta.
• Recibos.
• Arqueos diarios.
5. Periodo a examinar
• Todo el periodo de contrato de la Srta. Fabiola.
3.2. Entendimiento de la Entidad
1) Existencia de normas internas de control
• No existen normas de control interno, lo que se puede apreciar que hay un
exceso de confianza y carencia de supervisión.
2) Naturaleza de las actividades (comercio, servicio, etc.)
• Es una tienda que vende cigarrillos electrónicos.
3) Existencia de una estructura organizativa
• Su estructura organizativa es débil debido al exceso de confianza.
4) Fuentes de ingresos de la empresa
• Los ingresos de la tienda son sus ventas diarias que realiza.
5) Identificación de puestos de trabajo del personal.
• Tienen una identificación de puestos, lo que falta es mayor supervisión al
personal.
4. Caso ANFP
Debido a su prestigio reputacional como auditor forense la nueva Directiva de la Asociación
Nacional de Fútbol Profesional - ANFP de Chile, solicita a usted una AUDITORIA FORENSE
para examinar las operaciones realizadas por la Directiva anterior. Cuenta como fuente de
información el video adjunto. Escuche y analice hasta el minuto 8.10 y resuelva lo solicitado.
4.1. Aspectos Generales, incidiendo en:
a) Conocimiento del caso: al entrar la nueva gestión en la ANFP se detecta graves
irregularidades para delinquir y defraudar por la falta de control de la gestión
anterior, no se contaba con una estructura formal de procesos, no se ejecutaba
auditorías internas, no existía un procedimiento para la firma de los contratos, las
conciliaciones bancarias eran manuales, no se encontró un libro de control interno
por la custodia de cheques, no se encontró control de lo recaudado por la venta de
entradas, cobranzas de montos significativos que no se exigían, desorden de
control generalizado.
b) Personas a investigar: Directorios de la ANFP, presidente, vicepresidente,
contador.
c) Transacciones a examinar: reporte de conciliaciones bancarias, reporte por
registro de ventas, reporte de inventarios de entradas de fútbol.
d) Documentos a examinar: cheques, facturas, documentos contables y contratos.
e) Periodo a examinar: junio 2013 y enero 2016.
4.2. Realice acciones para el Entendimiento de la Entidad
a) Existencia de normas internas: no se encontró normas internas.
b) Naturaleza de las actividades: actividad deportiva – fútbol.
c) Existencia de una estructura organizativa: sí se encontraba una estructura sin
embargo no se respeta y se abusaba de los cargos.
d) Tipos de Ingresos de fondos de la institución: tickets de entradas, derechos de TV.,
comerciales, transferencias y otros.
4.3. Elabore un Plan de Auditoria, que incluya lo siguiente:
a) Objetivo de la auditoria forense: en este caso es investigar presuntos actos ilícitos
y de corrupción.
b) Alcance de la auditoria (periodo de la auditoria): gestión del Sr. Jaude, ex presidente
de la ANFP.
c) Actividades de la entidad: actividades deportivas – fútbol.
d) Componentes Críticos: área de contabilidad, área logística, área de ventas, área de
tesorería.
e) Duración Estimada de la auditoria: Período de la gestión anterior, es decir desde
junio 2013 y enero 2016.
4.4. ¿Qué tipo de FRAUDE se cometió?
En este caso se encontró los tres tipos de fraude: ocupacional por el robo o uso
indebido de los recurso de una organización, corporativo por la apropiación indebida
de fondos de la compañía, sobrevaloración de acciones y corrupción por el abuso de
poder con el fin de obtener un beneficio ilegal para sí o para otra persona.
4.5. ¿Qué opinión le merece el sistema de control interno de la ANFP? Sustente su
respuesta en base a los elementos del COSO.
Se puede observar que no se cumplió con el sistema de C.I. de acuerdo a los elementos
del COSO, pues no existía un buen ambiente de control, no se tomó en cuenta una
correcta evaluación de fraude dado que no se ejecutaban auditorías internas, no
existía controles antifraude por ende no se hacían las respectivas comunicaciones de
lo detectado y tampoco se hacía el respectivo seguimiento.
4.6. ¿Qué método y tipo de enfoque de la auditoria forense se utilizó?
Auditoría Forense Detectiva, dado que la investigación estuvo orientada a identificar la
existencia de fraudes financieros mediante una investigación profunda.
4.7. ¿Se identificó la causa de las irregularidades? Indique los factores del triángulo del
fraude.
Se podría decir que dio principalmente la “Oportunidad” dado que no existían sistemas
de control y “Racionalización” dado que es común ver casos de fraude en el mundo deportivo.
4.8. ¿Se denunciará a Sergio Jadue por algún tipo de delito de corrupción?
Sí, a partir de los resultados y hallazgos en el informe de auditoría forense la nueva
gestión de la institución presentará acciones legales hacia la fiscalía por fraude.
4.9. ¿Porque no se pudo investigar a quienes cobraron los cheques al portador?
Porque si bien es cierto los cheques figuraban a nombre del portador, estos eran
cobrados por terceros.
4.10. ¿Ante qué organismo se denunciará los hechos informados en la Auditoria Forense?
Estos resultados serán expuestos ante la fiscalía.
4.11. Prepare una relación de las irregularidades detectadas en la auditoria forense.
• Aprovechamiento de cargo para suscribir acuerdos que perjudicaban a la institución.
• Promoción de contratos sin licitación.
• Términos acordados que permitían el traspaso de recursos de la entidad hacia las
empresas que ofrecían sus bienes y servicios.
• Precios sobrevalorados.
• Adquisición de productos innecesarios para la entidad.
• Adquisición de productos para uso personal.
• Fondos a rendir sin límites y sin control.
• Ejecutivos que retiraron dinero sin respaldo físico.
• No se respetó los límites acordados en traspaso de dinero a clubes.
• Se emitió cheques al portador, que fueron cobrados por terceros.
• Alto número de entradas de cortesía hacia los altos directivos.
• Sergio Jadue utilizó los recursos de la entidad para financiar su defensa personal en
[Link]. para pagar a sus abogados y viajes a dicho país.
4.12. Elabore un programa de auditoría mínimo con cinco (05) procedimientos de auditoría
que incluyan técnicas para obtener evidencias de las irregularidades detectadas y
reduzcan el riesgo de la auditoria.
“Directiva de la Asociación Nacional de Fútbol Profesional - ANFP de Chile”
PROGRAMA DE LA AUDITORÍA FORENSE
PERÍODO: DEL JUNIO 2013 Y ENERO 2016
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA REF HECHO FECHA TIEMPO
P/T POR TÉRMINO DÍAS
1. Solicitar la estructura formal de
procesos u organigrama.
2. Verificar el reporte o documentos que
acrediten la ejecución de auditorías
internas.
3. Revisar si existe procedimiento
documentado de firmas de contratos.
4. Verificar que las firmas coincidan con los
involucrados en el contrato.
5. Verificar si se ejecutaban conciliaciones
bancarias.
6. Solicitar el libro de control de cheques.
7. Revisión de arqueos inopinados
respecto a las ventas de entradas.
8. Verificación de cuentas por cobrar y
cotejar con el contrato de pago.
9. Verificar los estados de situación
financiera.
10. Validar el estado de pérdidas y
ganancias.
11. Revisar el estado de flujos de efectivo.
12. Verificar si existe un plan o programa de
control antifraude.
Mg. Hermes Pérez Miñano
Docente Auditoria Forense
Posgrado UNC
