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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Docente: David Jiménez Ramírez

Datos/Observaciones
 LOGRO ESPECÍFICO DE APRENDIZAJE:
Al finalizar la Sesión, el estudiante conoce la ejecución del presupuesto en las
Entidades del Sector Publico.

Datos/Observaciones
“GESTIÓN DEL PRESUPUESTO
 El Presupuesto.
“El presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado para el
logro de resultados a favor de la población, a través de la prestación
de servicios y logro de metas de coberturas con eficacia y eficiencia
por parte de las Entidades.
Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los
gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las Entidades
que forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian
dichos gastos.”
 La Normatividad Presupuestaria en el Perú
- Constitución Política del Estado Peruano de 1993, Artículos 74°,
75°, 77°, 78° y 80°.
- Dec. Leg. 1436 Ley Marco de la Administración Financiera del
Estado.
- Decreto Legislativo N° 1440 Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
- Leyes Anuales de Presupuesto del Sector Público.
- Directivas para la Programación, Formulación, Aprobación,
Ejecución, Control y Evaluación Presupuestaria.
- Instructivo del Presupuesto Participativo
 El Planeamiento en el Sector Público
EL PLAN ESTRATÉGICO: “Es un esfuerzo organizacional,
definido y disciplinado que busca que las instituciones definan con
la mayor claridad posible su misión y la visión que tienen de esta en
el mediano y largo plazo. Constituyéndose en una herramienta
poderosa que posibilita la adaptación de la organización a medios
exigentes, cambiantes y dinámicos logrando el máximo de
eficiencia, eficacia y calidad en la prestación de sus servicios”.

Fuente: FONAFE.- “Manual de Planeamiento Estratégico

 El Planeamiento en el Sector Público

LOS PLANES OPERATIVOS: “reflejan las Metas

Presupuestarias que se esperan alcanzar para cada año fiscal y
constituyen instrumentos administrativos que contienen los procesos
a desarrollar en el corto plazo, precisando las tareas necesarias para
cumplir las Metas Presupuestarias establecidas para dicho período,
así como la oportunidad de su ejecución, a nivel de cada
dependencia orgánica”.
 Las Fases del Proceso Presupuestario
El Proceso Presupuestario comprende las fases
siguientes:
1. Programación
2. Formulación
3. Aprobación
4. Ejecución
5. Evaluación
Se sujeta al criterio de estabilidad, situación de
sostenibilidad de las finanzas públicas, en términos de
capacidad de financiación
Las Fases del Proceso Presupuestario
SE ESTABLECEN LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES,
PROGRAMACIÓN PROPONEN LAS METAS, Y SE DETERMINA LA DEMANDA
GLOBAL DE GASTO Y ESTIMACIÓN DE INGRESOS

SE DEFINE LA ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMÁTICA,

FORMULACIÓN LAS METAS Y ARMONIZACIÓN DE LA DEMANDA GLOBAL
DE GASTOS

APROBACIÓN APROBACIÓN POR LEY DEL CONGRESO

SE CONCRETA EL FLUJO DE INGRESOS y EGRESOS

EJECUCIÓN

EVALUACIÓN DETERMINAR LOS RESULTADOS DE LA GESTIÓN

 2. Los Clasificadores Presupuestarios.
• Los Clasificadores de Ingreso y gastos.
• Las Fuentes de Financiamiento, equivalencias con el nuevo
clasificadores
• El Clasificador Funcional Programático
Partidas Genéricas del Ingresos - 2020
1. INGRESOS
1.1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

1.2 Contribuciones Sociales

1.3 Venta de Bienes y Servicios

1.4 Donaciones y Transferencias

1.5 Otros Ingresos

1.6 Venta de Activos No Financieros

1.7 Venta de Activos Financieros

1.8 Endeudamiento

1.9 Saldos de Balance

 Partidas Genéricas del Gasto - 2020
2. Gastos

Gasto Corriente Gasto de Capital Servicio de la Deuda

2.1 Personal y Obl. Soc. 2.4 Donaciones y Transf. 2.8 Servicio de la Deuda

2.2 Pensiones y Prest Soc 2.5 Otros Gastos

2.3 Bienes y Servicios 2.6 Adq. Activos No Financ.

2.4 Donaciones y Transf. 2.7 Adq. Activos Financ.

2.5 Otros Gastos

 Fuentes de Financiamiento y Rubros - 2020
1. Recursos Ordinarios
00. Recursos Ordinarios
2. Recursos Directamente Recaudados
09. Recursos Directamente Recaudados
3. Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
19. Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
4. Donaciones y Transferencias
13. Donaciones y Transferencias
5. Recursos Determinados
04. Contribuciones a Fondos
07. Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN)
08. Impuestos Municipales
18. Canon y Sobrecanon, Regalías, Rentas de Aduanas y
Participaciones
3. El Sistema Nacional de Presupuesto.

El Sistema Nacional de Presupuesto está conformado por:

- La Dirección Nacional del Presupuesto Público;

- La Entidad Pública;
- La Oficina de Presupuesto del Pliego.
- El Titular de la Entidad
La Dirección Nacional del Presupuesto
Público.
“La Dirección Nacional del Presupuesto Público como la más alta
autoridad técnico-normativa en materia presupuestaria, mantiene
relaciones técnico-funcionales con la Oficina de Presupuesto o la
que haga sus veces en la Entidad Pública y ejerce sus funciones y
responsabilidades de acuerdo con rl Decreto Legislativo N°
1436…”
 Entidad Pública.
“… todo organismo con personería jurídica comprendido en los
niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local, incluidos sus
respectivos Organismos Públicos Descentralizados y empresas
creados o por crearse; los Fondos, sean de derecho público o
privado cuando este último reciba transferencias de fondos públicos,
las empresas en las que el Estado ejerza el control accionario; y los
Organismos Constitucionalmente Autónomos.”*
 La Oficina de Presupuesto del Pliego

“… es la responsable de conducir el Proceso Presupuestario de la

Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la DNPP, para
cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la información
que se genere así como coordina y controla la información de
ejecución de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus
modificaciones, los que constituyen el marco límite de los créditos
presupuestarios aprobados.”

* Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artículo 6°.
 El Titular de la Entidad
“… es la más alta Autoridad Ejecutiva. En materia presupuestal es
responsable de manera solidaria, con el Consejo Regional o Concejo
Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la
Entidad, según sea el caso. Dicha autoridad puede delegar sus
funciones en materia presupuestal cuando lo establezca la Ley
General, las Leyes de Presupuesto del Sector Público o la norma de
creación de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el
delegado.”
 Comisión de Programación y Formulación

“La Comisión es presidida por el Jefe de la Oficina de Planificación y

Presupuesto de la entidad o el que haga sus veces y está integrada por
los coordinadores de los equipos del diseño del Programa Presupuestal,
los Jefes de la Oficina General de Administración, de Abastecimiento,
de Personal, de Infraestructura, de la Oficina de Programación e
Inversiones, o los que hagan sus veces, con la participación de los
representantes de las unidades ejecutoras, según corresponda. Los
integrantes de la Comisión son responsables, en el marco de sus
competencias, del resultado de los trabajos de dicha Comisión.
 Demanda Global de Gastos

La Demanda Global de Gasto constituye la previsión de gastos de la

entidad, para la provisión de los productos/proyectos y
actividades/acciones de inversión y/u obras, los mismos que deben
corresponder a una imputación adecuada de costos (dimensión
financiera de la meta) y de la dimensión física de las metas a
alcanzar. Para su determinación se requiere recabar, evaluar y
consolidar la información relativa a la magnitud de los gastos que la
entidad debe asumir para su producción y/u operatividad, y el logro
de sus resultados específicos y/u objetivos.
 Criterios para la Demanda Global de Gastos

a) En materia de personal activo, pensionista y cargas sociales

b) En materia de bienes, servicios y equipamiento
c) Otros Gastos Corrientes
d) De las contrapartidas
e) Del Servicio de la Deuda
f) En Sentencias Judiciales y Laudos Arbitrales
g) En operación y mantenimiento de infraestructura
h) En inversión pública
 Estimación de Ingresos

“En las proyecciones, los pliegos deben tomar en consideración

aquellos factores estacionales que pudieran incidir en su
comportamiento, tales como:
- información estadística de la captación (tendencia al incremento o
su disminución),
- eliminación de ciertos conceptos de ingreso,
- captación de nuevos conceptos de ingreso,
- variación en el monto de las tasas,
- cambios producidos en el marco legal, entre otros.”
 Responsabilidad de la Oficina de Presupuesto

“a) Brinda apoyo técnico a la Comisión de Programación y

Formulación Presupuestaria.
b) Prestar asesoría técnica, encontrándose facultada para emitir los
lineamientos técnicos adicionales que sean necesarios para la
fluidez y consistencia de la programación y formulación
presupuestaria, evitando la concentración de recursos en metas
presupuestarias relacionadas con la administración.
c) Proponer al Titular del pliego o a quien éste delegue, la distribución
entre las UE del pliego el monto de la Asignación Presupuestaria–
MEF, comunicado por DGPP.”
 Responsabilidad de la Oficina de Presupuesto

“d) Hacer de conocimiento de la(s) UE(s), el monto de los recursos que

se asignarían a cada una de ellas con cargo a la Asignación
Presupuestaria Total, luego de contar con la conformidad del Titular
del Pliego o su delegado.
e) Remitir a la DGPP la propuesta aprobada de la EF y EP hasta el
plazo establecido en el Cuadro de Plazos para la Programación y
Formulación, incluyendo la propuesta de UE con las que operaría
en el año fiscal respectivo. Asimismo remite a dicha DG el Proyecto
de Presupuesto Institucional del pliego una vez que haya sido
consolidado. Se aplica a los Gobiernos Locales en la parte
correspondiente.”
 La Ejecución Presupuestaria.

“… está sujeta al régimen del presupuesto anual y a sus

modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1 de enero y
culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal. Durante dicho período
se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de
conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en los
Presupuestos.”
 El Ejecicio Presupuestaria.
“El Ejercicio Presupuestario Comprende:
a) Año Fiscal, en el cual se realizan las operaciones de ingresos y
gastos en el Presupuesto aprobado, se inicia el 01 de enero al 31 de
diciembre. En el se aplican los ingresos percibidos y se ejecutan los
gastos devengados hasta el último día de diciembre.
b) Periodo de Regularización, en el se complementa el registro de la
información de ingresos y gastos de las Entidades, sin excepción,
será determinado por la DNPP y órganos rectores de los otros
sistemas, sin exceder al 31 de marzo de cada año fiscal.”
 La Ejecución Presupuestaria.

“La ejecución de las Actividades y Proyectos así como de sus

Componentes se sujetan a:
- Ejecución Presupuestaria Directa: Se produce cuando la Entidad
con su personal e infraestructura es ejecutor presupuestal y
financiero de las Actividades y Proyectos así como de sus
Componentes
- Ejecución Presupuestaria Indirecta: Se produce cuando la
ejecución física y/o financiera es realizada por una Entidad distinta
al Pliego, por efecto de un contrato o convenio con una Entidad
privada, o con una Entidad Pública a título oneroso o gratuito.”
 La Ejecución Presupuestaria.

Ejecución La Entidad es ejecutora presupuestal

Presupuestaria y financiero, con su personal e
Directa infraestructura

Ejecución
Presupuestaria
Ejecución La Ejecución física y/o financiera, es
Presupuestaria realizada por una Entidad distinta
Indirecta del Pliego
 La Ejecución de Fondos Públicos.

Ejecución de Fondos
Públicos

Estimado Determinado Percibido

Recaudación Percepción Obtención

 Etapas en la Ejecución de los Fondos Públicos.

“… se realiza en las etapas siguientes:

a. Estimación: cálculo o proyección de los ingresos por todo
concepto se espera alcanzar durante el año fiscal.
b. Determinación: acto por el que se establece o identifica con
precisión el concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural
o jurídica, que debe efectuar un pago o desembolso de fondos a
favor de una Entidad.
c. Percepción: momento en el cual se produce la recaudación,
captación u obtención efectiva …”
Etapas en la Ejecución de los Fondos Públicos.

Cálculo o Proyección de Ingresos que se

Estimación espera alcanzar

Etapas de la Acto por el cual se identifica el

Ejecución de Determinación concepto, monto oportunidad y
Fondos Públicos persona que debe efectuar el pago

Momento en el cual se produce la

Percepción recaudación, captación u obtención
efectiva de ingresos
 Ejecución Financiera de los Fondos Públicos.
“La Ejecución Financiera de los Ingresos se produce cuando se recaudan,
captan u obtienen los recursos:
a. Recaudación : Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante
el cual, el Estado percibe Recursos Públicos por concepto de
Impuestos, sin generar ningún tipo de contraprestación por parte de
éste.
b. Captación : Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el
cual se perciben Recursos Públicos por la prestación de un servicio
público de carácter individualizado por parte de las Entidades
Públicas.
c. Obtención : Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el
cual se recepcionan Recursos Públicos por concepto de Donaciones
y/o Endeudamiento, por parte de las Entidades Públicas.”
 Ejecución Financiera de los Fondos Públicos.

Cuando el Estado percibe recursos

públicos por concepto de impuestos sin
Recaudación generar ningún tipo de contraprestación
por p arte de este.

Ejecución Percepción de recursos públicos por la

Financiera de Captación
prestación de un servicio público de
Fondos Públicos carácter individualizado por parte de
o Percepción Entidades Públicas

Recepción de recursos públicos por

concepto de donaciones y/o
Obtención endeudamiento por parte de las Entidades
Públicas
 Ejecución del Gasto.

“. La Ejecución Presupuestaria del Gasto:

- El Compromiso
Al 31 de diciembre la ejecución presupuestaria, está constituida por
compromisos devengados

. La Ejecución Financiera del Gasto

- El Devengado
- El Giro
- El Pago
 Ejecución del Gasto Público.

Ejecución
Compromiso
Presupuestaria

Ejecución del
Devengado
Gasto

Ejecución
Giro
Financiera

Pago
 La Certificación de Créditos Presupuestarios
“… constituye un acto de administración cuya finalidad es garantizar
que se cuenta con el crédito presupuestario disponible y libre de
afectación, para comprometer un gasto con cargo al presupuesto
institucional autorizado para el año fiscal respectivo, en función a la
PCA, previo cumplimiento de las disposiciones legales vigentes que
regulen el objeto materia del compromiso. Dicha certificación implica
la reserva del crédito presupuestario, hasta el perfeccionamiento del
compromiso y la realización del correspondiente registro
presupuestario”.
 El Compromiso.
“… acto de administración mediante el cual el funcionario facultado a
contratar y comprometer el presupuesto a nombre de la entidad acuerda,
luego del cumplimiento de los trámites legalmente establecidos, la
realización de gastos previamente aprobados, por un importe
determinado o determinable, afectando total o parcialmente los créditos
presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados, la PCA y las
modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso se efectúa con
posterioridad a la generación de la obligación nacida de acuerdo a Ley,
Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse a la correspondiente
cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crédito
presupuestario, a través del respectivo documento oficial”.
 El Devengado.

“… es el acto de administración mediante el cual se reconoce una

obligación de pago, derivada de un gasto aprobado y comprometido,
que se produce previa acreditación documentaria ante el órgano
competente de la realización de la prestación o el derecho del
acreedor. El reconocimiento de la obligación debe afectarse al
presupuesto institucional, con cargo a la correspondiente cadena de
gasto. Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la
Dirección Nacional del Tesoro Público”.
 El Pago.

“El pago es el acto de administración mediante el cual se extingue, en

forma parcial o total, el monto de la obligación reconocida, debiendo
formalizarse a través del documento oficial correspondiente. Está
prohibido efectuar pagos de obligaciones no devengadas. Esta etapa
del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la Dirección Nacional
del Tesoro Público”.
 Las Modificaciones Presupuestarias

“En el nivel Institucional:

- Créditos Suplementarios
- Transferencias de Partidas
Se aprueban por Ley
En el nivel Funcional Programático
- Habilitaciones
-Anulaciones
Se aprueban mediante Resolución del Titular del Pliego ó por
delegación”.
 Las Modificaciones Presupuestarias.

Modificaciones
Presupuestarias

Nivel
Nivel Funcional
Institucional
Programático

Crédito Transferencia Anulación Habilitación

Suplementario de Partidas

Incrementos por Supresión total o Incremento de

Traslados de parcial de recursos de
mayores recursos
recursos entre Actividades o Actividades o
aprobados en la
Pliegos Proyectos Proyectos
Ley
 Modificaciones en el Nivel Institucional

“Créditos Suplementarios: constituyen incrementos de los créditos

presupuestarios autorizados provenientes de mayores recursos
respecto de los establecidos en la Ley de Presupuesto del Sector
Público, y

Transferencias de Partidas: son los traslados de créditos

presupuestarios entre Pliegos.”.
 Modificaciones en el Nivel Funcional
Programático

• Las Habilitaciones: constituyen el incremento de los créditos

presupuestarios de actividades y proyectos, con cargo a anulaciones
de la misma actividad o proyecto, o de otras actividades o
proyectos.

• Las Anulaciones: son la supresión total o parcial de Actividades o

Proyectos.
 6. El Control y la Evaluación
Presupuestaria.
• El Control Presupuestario.
• La Evaluación Presupuestaria, La Evaluación Semestral y Anual
• Análisis de los Indicadores Presupuestales
• Disposiciones para la Conciliación del Marco Presupuestal del
Sector Público
 El Control de la Legalidad

“La Contraloría General de la República y los Órganos de Control

Interno de las Entidades supervisan la legalidad de la ejecución del
presupuesto público comprendiendo la correcta gestión y utilización
de los recursos y bienes del Estado, según lo estipulado en la Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República – Ley Nº 27785.
El Congreso de la República fiscaliza la ejecución presupuestaria.”
Objetivo General de la Auditoría a la Información Financiera …

“Opinar sobre la razonabilidad de la información financiera y

presupuestaria preparada para la Cuenta General de la República; así
como del grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos
en el presupuesto institucional..”
 MUCHAS GRACIAS

Datos/Observaciones