LA ÉTICA PROFESIONAL
4.1 QUÉ ES ÉTICA
La ética es una disciplina de la filosofía que estudia el comportamiento humano y
su relación con las nociones del bien y del mal, los preceptos morales, el deber, la
felicidad y el bienestar común.
La palabra ética proviene del latín ethĭcus, que a su vez procede del griego
antiguo ἠθικός (êthicos), derivado de êthos, que significa 'carácter' o 'perteneciente
al carácter'.
La función de la ética como disciplina es analizar los preceptos de moral, deber y
virtud que guían el comportamiento humano hacia la libertad y la justicia.
4.2 DILEMAS ÉTICOS
El concepto de dilema ético puede parecer claro, pero lo cierto es que no existe un
solo tipo. En función de diversos criterios podemos encontrarnos con distintas
tipologías de dilemas, que pueden variar en su nivel de concreción, en el papel del
sujeto al que se le presenta o en su verosimilitud. En este sentido, algunos de los
principales tipos son los siguientes:
Dilema hipotético
Dilema real
Dilema abierto o de solución
Dilema cerrado o de análisis
Dilemas completos
Dilemas incompletos
4.3 NECESIDAD ESPECIAL DE CONDUCTA ÉTICA EN EL EJERCICIO DE LAS
PROFESIONES
La ética profesional se define como un conjunto de normas y valores morales que
los profesionales de un determinado sector deben respetar durante el ejercicio de
su profesión.
Se traduce en una serie de comportamientos y pautas de actuación encaminadas
a fomentar las buenas prácticas laborales y la armonía social.
La deontología y ética profesional es importante porque permite arraigar en el
profesional una serie de valores y comportamientos que contribuyen a la armonía
laboral y social.
Hay que tener en cuenta que hay profesiones que repercuten en uno u otro
sentido en la vida de las personas, como es el caso de los médicos, abogados o
periodistas. Por tanto, contar con un código ético es imprescindible para que
ejerzan su actividad dentro de unos parámetros de justicia, equidad, veracidad,
honestidad y responsabilidad.
4.4 CÓDIGO DE CONDUCTA PROFESIONAL
El código de ética profesional no únicamente sirve como guía para la acción moral;
también, mediante él, los profesionistas declaran su intención de cumplir con la
sociedad, patrocinadora de su información intelectual, para servirla con lealtad y
diligencia.
Un código de ética profesional o código deontológico es un documento en el que
se establecen valores, principios y normas para orientar y regular la actividad
profesional de quienes ejercen una determinada profesión.
Principios fundamentales:
Los principios que se detallan a continuación son de carácter general y determinan
un conjunto de que los Contadores Públicos deben observarlos rigurosamente.
integridad
objetividad
independencia
competencia y cuidado profesional
confidencialidad o secreto profesional
observancia de las disposiciones normativas
difusión y colaboración
comportamiento profesional
4.5 INDEPENDENCIA
Independencia es la capacidad de actuar, hacer y elegir sin intervención o tutela
ajena. Es lo opuesto a la dependencia y aplica tanto a personas como a
instituciones formales, como el Estado.
Con la independencia se ejerce la libertad, ya que se actúa por cuenta propia,
pero también implica tomar decisiones y asumir la responsabilidad de sus
consecuencias.
A nivel personal, la independencia es la capacidad de actuar, tomar decisiones y
valernos por nosotros mismos. De allí que la independencia también signifique
entereza, firmeza de carácter.
El Contador Público no deberá aceptar tareas en las que se requiera su
independencia, si ésta se encuentra limitada.
Se considera que no hay independencia ni imparcialidad al expresar una opinión
que
sirva de base a terceros para tomar decisiones, cuando el Contador Público:
Sea cónyuge, pariente consanguíneo o civil en línea directa sin limitación
de grado, colateral dentro del cuarto grado y afín dentro del segundo, el
propietario o socio principal de la empresa o de algún director,
administrador o empleador del cliente que tenga intervención importante en
la administración del cliente:
Sea, haya sido durante el ejercicio anual que dictamina o en relación al cual
se le pide su opinión, o tenga tratos verbales o escritos encaminados a ser:
Director miembro del consejo de administración o empleado del cliente o de
una empresa afiliada, subsidiaria o que esta vinculada económicamente, o
administrativamente, cualquiera fuese la forma en que se designe y se
retribuya sus servicios. En el caso del liquidador designado por el Juez para
la liquidación dela quiebra, se considera que subsiste la independencia e
imparcialidad.
Tenga, haya tenido durante el ejercicio anual que dictamine, o con relación
al que se le pide su opinión, o tenga compromisos ciertos de ingerencia o
vinculación económica con la empresa, en un grado tal que puede afectar
su libertad de criterio.
Reciba en cualquier circunstancia o por cualquier motivo participación
directa sobre los resultados del asunto que se le haya encomendado por la
empresa que contrato sus servicios profesionales y exprese una opinión
sobre estados financieros en circunstancias en las cuales su emolumento
depende del éxito de cualquier transacción.
El Contador Público no podrá realizar auditorias en empresas o entidades
en las haya trabajado como contador o ejecutivo con influencias sobre
contabilidad, hasta después de dos años de su retiro de las mismas.
Sea agente de la bolsa de valores, en ejercicio.
Desempeñe un puesto público en una oficina que tenga ingerencia en la
revisión de las declaraciones o dictámenes para fines fiscales, en la fijación
de impuestos y otorgamiento de exenciones concesiones o permisos de
trascendencia, y en decisiones sobre selección o nombramiento de
Contadores Públicos para prestar servicios en dependencias o empresas
estatales; y
Perciba de un solo cliente, durante dos o más años consecutivos tal parte
sustancial de sus ingresos que le impida mantener su independencia.
El simple hecho de que un Contador Público realice simultáneamente labores de
auditoría externa y consultaría en administración no implica falta de
independencia, siempre y cuando la presentación de servicios no incluya la
participación del Contador Público en la toma de decisiones administrativos y
financieros.
4.6 REGLAS DE CONDUCTA E INTERPRETACIONES DE INDEPENDENCIA
INTEGRIDAD
El Contador Público deberá mantener incólume su integridad moral en el ejercicio
profesional. De él se espera: rectitud, probidad, honestidad, dignidad y sinceridad
en toda circunstancia.
OBJETIVIDAD
Para el Contador Público, objetividad representa: imparcialidad, desinterés y
actuación si prejuicios en todos los asuntos que corresponden al campo de su
actuación profesional.
INDEPENDENCIA
El Contador Público en el ejercicio profesional deberá tener y demostrar absoluta
independencia mental y de criterio con respecto a todo enteres que pudiera
considerarse incompatible con los principios de integridad y objetividad, junto a los
cuales la independencia de criterio es esencial y concomitante.
COMPETENCIA Y CUIDADO PROFESIONAL
El Contador Público deberá contratar solamente trabajos para los cuales él o sus
asociados o colaboradores cuenten con la capacidad e idoneidad necesarias para
que los servicios comprometidos se realicen en forme eficaz y satisfactoriamente
obligado a actualizar los conocimientos necesarios para su actuación profesional y
especialmente aquellos requeridos pares el bien común y los imperativos de
progreso social y económico. El Contador Público actuara con la intención,
cuidado, diligencia de un profesional responsable consigo mismo y con la
sociedad, asumiendo siempre una responsabilidad personal indelegable por los
trabajos por él ejecutados o realizados bajo su dirección.
CONFIDENCIALIDAD O SECRETO PROFESIONAL
El Contador Público tiene la obligación de guardar el secreto profesional, no
revelando por ningún motivo los hechos o circunstancias de que tenga
conocimiento durante el curso de la presentación de sus servicios profesionales, a
menos que exista la obligación o el derecho legal o profesional para hacerlo.
4.7 OTRAS REGLAS DE CONDUCTAS
Las Normas de Conducta Profesional deben ser observadas por todos los
miembros de CFA Institute y de las sociedades locales, y se refieren a los
siguientes ámbitos:
Profesionalismo
Integridad de los mercados de capitales
Obligaciones para con los clientes
Obligaciones para con los empleadores
Análisis, recomendaciones y decisiones de inversión
Conflictos de intereses
Responsabilidades como miembro de CFA Institute o como candidato al
título CFA
4.8 EJECUCIÓN
Como ejecución se denomina la acción y efecto de ejecutar. La palabra, como tal,
proviene del latín exsecutĭo, exsecutiōnis.
La ejecución es una de las funciones fundamentales del proceso administrativo,
junto con la planeación, la organización, la dirección y el control. Como tal, la
ejecución es la parte del proceso que implica la realización de un conjunto de
tareas y operaciones. En este sentido, supone realizar las actividades establecidas
en el plan de trabajo. La ejecución se encuentra, generalmente, dirigida por un
supervisor, quien se encarga de conducir, orientar y ayudar a los empleados en
sus labores.
