TEMA: DISCREPANCIA FISCAL DE LAS PERSONAS FISICAS DEL REGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS
¿Cuál es el caso de estudio que se va a realizar?
Discrepancia fiscal de la Personas físicas del Régimen de Sueldos y Salarios
¿En dónde lo vas a desarrollar?
Se desarrollara y brindara a clientes la información los que realizan declaración anual de sueldos y
salarios, ( Despacho Ruiz & Hidalgo S.C.)
¿Cuál es la problemática que presenta el caso de estudio?
1. Tienen mas gastos Excesivos de lo que ganan por su trabajo
2. Falta de información sobre las personas al tener tarjetas de crédito.
3. Tienen otra fuente de ingresos la cual es depositada a su cuenta
4. El préstamo de Tarjetas de crédito y departamentales a familiares y amigos.
5. Declaración anual cuando no estén obligados a presentar y lo efectué su retenedor
¿Qué problemática se presenta en el caso de estudio en relación con las limitaciones del sistema
fiscal en mi país?
La autoridad hacendaria ha incrementado la manera de fiscalizar, con el afán de incrementar la
recaudación y evitar la evasión fiscal, utilizando todos los medios posibles, siendo de sus
principales aliados las instituciones Financieras ya que dependiendo de la información que están
obligados a proporcionar a la autoridad hacendaria. Esta puede determinar la discrepancia fiscal,
la cual consiste en tener erogaciones superiores a sus ingresos. Derivado del mal uso de efectivos
depositados por un trabajo extra que tenga un trabajador, por el uso de tarjetas de crédito y
departamentales, ya que como personas inscritas en el RFC como Asalariado no están obligados a
llevar una contabilidad simplificada y son más susceptibles para demostrar el origen de aquellos
ingresos que obtienen, que pueden ser ingresos exentos pero de los cuales no saben que deben
informar a la autoridad fiscal.
¿Cuál es la propuesta de solución de acuerdo a la teoría analizada?
Con el fin de contar, en caso de ser necesario, con elementos sólidos para desvirtuar alguna
discrepancia fiscal que la autoridad hacendaria pudiera notificar a las personas físicas que reciben
ingresos por salarios, asesorar a los clientes personas físicas inscritas o no en el RFC para que solo
pueda manejar dinero declarado fiscalmente, declarar o informar ingresos exentos llevar una
control u orden sobre lo que gastan. Documentar los traspasos efectuados entre familiares de los
cuales puede considerarse como donativos y no ser un ingreso por el cual pueda pagarse impuesto
(ISR e IVA).
¿Se relaciona con mi caso de estudio?
Si se relaciona ya que en años posteriores no se tomaba tan seria lo de discrepancia fiscal, hemos
detectado que existen trabajadores que para tener un saldo a favor manifestado por su patrón
quieren hacer su declaración anual, para que se le devuelva dicho saldo a favor pero ellos por
querer obtener un saldo a favor más alto están haciendo o facturando gastos que no van acorde
con lo que la ley de ISR manifiesta como deducciones personales y sobre todo que rebasa más de
sus ingresos obtenido en el año.
¿Qué problemática se presenta en el caso de estudio en relación con las limitaciones del sistema
fiscal en mi país?
La autoridad hacendaria ha incrementado la manera de fiscalizar, con el afán de incrementar la
recaudación y evitar la evasión fiscal, utilizando todos los medios posibles, siendo de sus
principales aliados las instituciones Financieras ya que dependiendo de la información que están
obligados a proporcionar a la autoridad hacendaria. Esta puede determinar la discrepancia fiscal,
la cual consiste en tener erogaciones superiores a sus ingresos. Derivado del mal uso de efectivos
depositados por un trabajo extra que tenga un trabajador, por el uso de tarjetas de crédito y
departamentales, ya que como personas inscritas en el RFC como Asalariado no están obligados a
llevar una contabilidad simplificada y son más susceptibles para demostrar el origen de aquellos
ingresos que obtienen, que pueden ser ingresos exentos pero de los cuales no saben que deben
informar a la autoridad fiscal.
La falta de prueba de origen de los recursos ante el fisco que puede llegar a tener consecuencias
penales. Mencionada figura no es nueva, sin embargo, a partir del 2014, se ha incrementado la
fiscalización por parte de las autoridades hacendarias, debido a mecanismos que le sirven para
detectar la capacidad contributiva de cada contribuyente con el propósito de incrementar la
recaudación e inhibir la evasión fiscal, tal es el caso de los CFDI los cuales se ven reflejados en el
portal del Servicio de Administración Tributaria y así les permite tener un mayor control de los
ingresos y egresos de cada contribuyente
¿Cuál es la propuesta de solución de acuerdo a la teoría analizada?
2.2.5 RECOMENDACIONES PARA NO CAER EN DISCEPANCIA FISCAL
Con el fin de contar, en caso de ser necesario, con elementos sólidos para desvirtuar alguna
discrepancia fiscal que la autoridad hacendaria pudiera notificar a las personas físicas que reciben
ingresos por salarios, se podría tomar en cuenta los siguientes puntos.
1.- Informar la totalidad de los ingresos que obtenga el contribuyente, tanto de pago de impuestos
como los que solo se informan, cuando se esté obligado a hacerlo (préstamos, premios, donativos,
viáticos cobrados, ingresos por enajenación de casa habitación, herencias o legados) mediante la
declaración anual (Guerra, Edgar y Rivera, Juan José).
2.- Llevar un control de todos los ingresos que reciba y de los gastos, ya sea en digital o en papel,
así como contar con el soporte documental de las operaciones o transacciones que realice; es
decir, conservar la totalidad de sus estados de cuenta bancarios, tarjetas de crédito y tarjetas
departamentales.
3.- Llevar un control de los gastos y depósitos de sus tarjetas de crédito, incluyendo las tarjetas
departamentales, ya que estas últimas también califican como tarjetas de crédito (Guerra, Edgar y
Rivera, Juan José).
4.- Documentar los traspasos efectuados entre familiares, los cuales podrían estar calificando
como “donativos”, considerando sus respectivas consecuencias fiscales. (Guerra, Edgar y Rivera,
Juan José)
5.- Guardar el comprobante de compra con los datos fiscales del negocio de los bienes muebles
que se compren y que potencialmente puedan venderse posteriormente (Priego, Mauricio).
6.- En caso de enajenar bienes muebles se recomienda realizar contratos de compra-venta, ya que
para el Código Civil Federal no se requiere para su validez formalidad alguna especial, mencionado
contrato debe de contener la descripción del producto e Indicar en él, que se trata de un artículo
usado así como el precio en el que se enajena.
7.- Conservar la documentación por 5 años.
¿QUE TEORIAS, CONCEPTOS Y MODELOS AYUDAN A RESOLVERLA?
La facultad de determinan la discrepancia fiscal la cual se fundamenta en el artículo 91 de la ley del
impuesto sobre la renta en su sexto párrafo el cual establece que: “Para conocer el monto de las
erogaciones a las autoridades fiscales podrán utilizar cualquier información que obre en su poder,
ya sea porque conste en sus expedientes, documentos o bases de datos, o porque haya sido
proporcionada por un tercero u otra autoridad.”
Artículo 141. De la ley del impuesto sobre la renta, las personas físicas que obtengan ingresos
distintos de los señalados en los capítulos anteriores, los consideraran percibidos el monto en el
momento de obtenerlos incrementen su patrimonio.
Artículo 59 del Código Fiscal de la Federación, para la comprobación de los ingresos, del valor de
los actos, actividades o activos por los que deba pagar contribuciones, así como de la actualización
de las hipótesis para la aplicación de las tasas establecidas en las disposiciones fiscales, las
autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario:
Que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su
contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por lo que se
debe pagar contribuciones.
No obstante de que la autoridad haya determinado un crédito fiscal, esta podrá presentar
querella por delito equiparable al de defraudación fiscal de acuerdo con artículo108 del Código
Fiscal de la Federación, Por el cual se sancionará con las penas siguientes:
I.- Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $1,
540,350.00.
II.-Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de $1,
540,350.00, pero no de $2, 310,520.00.
III.- Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $2,
310,520.00.
Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de 3 meses a 6 años
de prisión.
¿Se relaciona con mi caso de estudio?
Si se relaciona ya que en años posteriores no se tomaba tan seria lo de discrepancia fiscal, hemos
detectado que existen trabajadores que para tener un saldo a favor manifestado por su patrón
quieren hacer su declaración anual, para que se le devuelva dicho saldo a favor pero ellos por
querer obtener un saldo a favor más alto están haciendo o facturando gastos que no van acorde
con lo que la ley de ISR manifiesta como deducciones personales y sobre todo que rebasa más de
sus ingresos obtenido en el año.
ESTIMULO FISCAL MOD. 2
Problemática del caso en relación con el sistema de coordinación fiscal y/o ingresos municipales.
En caso de estudio se relaciona ya que la autoridad fiscal busca aquella simulación donde
se obtiene ingresos y se registra para efectos contables como préstamos u otra simulación
con respecto a la discrepancia fiscal ya que la autoridad podrá ejercer su facultad de
comprobación y recaudar ingresos mediante multas y recargos.
Conceptos que ayudan a resolverla.
De conformidad con el artículo 91 de la LISR, las personas físicas podrán ser objeto del
procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un
año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le
hubiere correspondido declarar.
Se debe dejar claro que la Ley considera erogaciones efectuadas las consistentes en gastos,
adquisiciones de bienes y depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de
crédito.
Defraudación Fiscal
Penalidad
El delito de defraudación fiscal se sancionará con las siguientes penas:
I. Con prisión de 3 meses a 2 años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de 1 millón 369
mil 930 pesos.
II. Con prisión de 2 a 5 años cuando el monto de lo defraudado exceda de 1 millón 369 mil 930
pesos, pero no de 2 millones 54 mil 890 pesos.
III. Con prisión de 3 a 9 años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $2 millones 54 mil
89 pesos.
Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de 3 meses a 6 años
de prisión.
Actos equiparados con la defraudación fiscal
Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien:
I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o valor de actos o actividades menores a
los realmente obtenidos o realizados o determinados conforme a las leyes. En la misma forma será
sancionada aquella persona física que perciba ingresos acumulables, cuando realice en un ejercicio
fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la
autoridad fiscal el origen de la discrepancia.
II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las cantidades
que por concepto de contribuciones hubiera retenido o recaudado.
III. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.
IV. Simule uno o más actos o contratos que conlleven un beneficio indebido con perjuicio del fisco
federal.
V. Sea responsable por omitir presentar por más de 12 meses las declaraciones que tengan
carácter de definitivas, así como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales.
VI. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan los requisitos de los
artículos 29 y 29-A de este Código.
VII. No se formulará querella, si quien se encuentra en los supuestos anteriores, entera
espontáneamente, con sus recargos, el monto de la contribución omitida o del beneficio indebido
antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden
de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del
cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Se recomienda de manera permanente a todas las personas físicas independientemente de la
actividad que realicen de llevar contabilidad personal la cual no es necesario cumplir con las
disposiciones fiscales salvo para aquellas actividades que de manera expresa lo prescribe la ley.
Así como documentar debidamente todas las operaciones que son registradas en su contabilidad.
De no Ser así establecer mecanismos más simples como puede ser una contabilidad simplificada o
registros especiales y papeles de trabajo que le den la certidumbre de las operaciones que ha
celebrado cuando menos los últimos cinco años, así mismo, conservarla documentación donde
manifieste que ha cumplido con el pago de sus contribuciones, además, es necesario tener un
espacio físico para establecer un archivo que aun cuando todo esto le represente un gasto, le dará
certidumbre y seguridad de poder enfrentar una revisión de estas dimensiones, la discrepancia
fiscal, es mejor preveer estableciendo los mecanismos adecuados en su momento que estar en
posibilidad de perder el patrimonio y en casos especiales ese bien preciado que es la libertad.
http://www.simposiofiscal.com/author/admin/ Cp. M.I. José Eduardo González
Las diferencias más importantes entre el procedimiento anterior y el actual, consisten en lo
siguiente:
Los gastos efectuados con tarjetas de crédito se presumen ingresos.
La autoridad fiscal podrá utilizar cualquier información que tenga en su poder, ya sea en sus
bases de datos, expedientes o documentos, y también podrá utilizar la información que
obtenga de terceros o autoridades, esto es, la información proporcionada al SAT por
notarios, corredores públicos, la Comisión Nacional Bancaria y de Valores u organismos
como el IMSS o el INFONAVIT.
Se notificará al contribuyente erogaciones detectadas, la información que se utilizó para
conocerla, el medio por el cual se obtuvo y la discrepancia que resultó.
Se otorga un plazo mayor al contribuyente, ya que antes era de 15 días y ahora es de 20
días.
La autoridad puede requerir información adicional al contribuyente, misma que se debe
proporcionar en un plazo no mayor a 15 días.
Si se acredita la discrepancia se presumirán ingresos gravados y se determinarán las
contribuciones omitidas.
El resultado de la discrepancia fiscal puede ser utilizado por la autoridad para denunciar
delitos equiparables a la defraudación fiscal, conforme al artículo 109, fracción I, del Código
Fiscal de la Federación.
¿Cuáles son las consecuencias de caer en discrepancia fiscal y no comprobar el origen de dicha
discrepancia?
En materia fiscal:
Se tendrá una liquidación de crédito fiscal, que el contribuyente deberá pagar o garantizar en un
plazo de 30 días posteriores a cuando se le haya notificado, con sus respectivas actualizaciones,
recargos y multas.
En materia penal:
El artículo 109, en relación con el 108, ambos del Código Fiscal de la Federación, establecen que
será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien perciba ingresos
acumulables, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados
en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos
y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Las penas por el delito de defraudación fiscal, van desde los tres meses hasta los nueve años de
prisión.
Recomendaciones adicionales:
Por último, es importante recordar que en caso de recibir donaciones, préstamos o herencias
superiores a $600,000.00, se deben informar en las declaraciones, ello con la finalidad de que sean
determinados como ingresos presuntos o sean parte del procedimiento de discrepancia fiscal.
Recomendamos ampliamente a los contribuyentes que tengan un cuidado y control de los gastos
que tienen, sobre todo en gastos realizados por tarjetas de crédito y monederos electrónicos,
recordando que es necesario el declarar los ingresos que se tengan, incluyendo las donaciones,
préstamos o herencias.
En Simposio Fiscal le ofrecemos asesoría fiscal y contable, ya sea para prevenir caer en
discrepancia fiscal, o para solucionar los problemas derivados con ello, estamos a sus órdenes.
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La autoridad cuenta con información completa de nuestros ingresos y de nuestros gastos. Sólo es
cuestión de que el fisco federal la procese en busca de una discrepancia fiscal. ¿Cómo evitar
riesgos?
La palabra discrepancia por sí sola dice mucho: que algo está disparejo, que no empata. Y así
tenemos que verlo también en el ámbito fiscal, pues al no estar bien enterados de las
consecuencias que implica este concepto, corremos riesgos innecesarios.
Supongamos el caso de una persona física que en 2015 gastó 500,000 pesos en ropa, automóviles,
viajes, etcétera, pero que en el mismo año sólo declaró al SAT ingresos de 100,000 pesos para
efectos del ISR. La discrepancia consiste en que la diferencia –la disparidad– de 400,000 pesos
corresponde a gastos en exceso que se consideran ingresos respecto de los cuales el
contribuyente también tiene que pagar el impuesto. Considerando que la tasa máxima es del 35%,
el impuesto a su cargo sería de 140,000 pesos.
La lógica de la Ley del ISR es simple: si yo como contribuyente gasto más de lo que declaro como
ingresos, es que hay una inconsistencia, que se conoce como discrepancia fiscal. En esto, la ley
contempla una obviedad, puesto que, en el anterior ejemplo, si no logro demostrar el origen de la
diferencia de 400,000 pesos, es que algo estoy ocultando al SAT. Así de sencillo.
El procedimiento contemplado en la Ley del ISR ha existido durante décadas, aunque el SAT lo ha
aplicado con discontinuidad. Esto ha propiciando que muchos desconozcamos su existencia e
ignoremos los riesgos que acarrea.
Sin embargo, en la actualidad las autoridades cuentan con información completa tanto de
nuestros ingresos como de los gastos que efectuamos, y esto no sólo en virtud de la información
que nosotros mismos le suministramos, sino también de la que le proporcionan instituciones
financieras, proveedores, clientes, notarios y corredores públicos, etcétera. La información existe.
Es cuestión de que el fisco federal la procese.
Debemos aceptar –y asimilar– que los sistemas automatizados del SAT permiten con relativa
facilidad la aplicación de la discrepancia fiscal. Basta un teclazo en su computadora para que se
desplieguen las inconsistencias entre ingresos declarados y nuestros gastos en un mismo año. Por
ello resulta difícil imaginar que alguien escape de este omnipresente procedimiento de
fiscalización. La escrutadora mirada del Big Brother fiscal está sobre nosotros.
Una vez que el SAT se da cuenta de nuestra discrepancia fiscal, nos lo hace saber. Cuando pasa
esto, se pretende justificar con préstamos o donativos provenientes de cónyuges, padres o hijos,
en muchas ocasiones falseando datos y documentos. Documentar la discrepancia de esa manera
puede resultar contraproducente, pues es un proceder bien identificado por el SAT.
Existe la posibilidad de desvirtuarla sólo si contamos con elementos para ello. Podremos, por
ejemplo, demostrar que los gastos en exceso los sufragamos con dinero proveniente de años
previos y respecto del cual pagamos correctamente el ISR, o bien, que procede de préstamos,
donativos o herencias.
Si no logramos justificar el gasto en exceso, entonces se presume que el mismo corresponde a
ingresos que no han sido reportados al SAT. El problema de esta discrepancia es que en ciertos
supuestos puede derivar en acusaciones penales por defraudación fiscal.
Como se ve, no es un tema menor. No debemos alarmarnos en exceso, pero tampoco conviene
desestimarlo y echarlo en saco roto. Nuestro riesgo radica en que presentamos las declaraciones
del ISR y reportamos la totalidad de los ingresos –lo cual es correcto–, pero por descuido de
nuestras finanzas personales y de la contabilidad incurrimos en deficiencias que en un momento
determinado nos impedirán desvirtuar la discrepancia fiscal.
El SAT tiene la sartén por el mango. Lo aconsejable es poner en orden nuestros papeles para evitar
quebraderos de cabeza con el fisco federal.
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Impuestos...su discrepancia
La palabra “DISCREPANCIA”, de acuerdo al diccionario de la Real Academia Española, significa
“DESIGUALDAD QUE RESULTA DE LA COMPARACIÓN DE LAS COSAS ENTRE SÍ”.
Palabra en cita, que para el presente año de 2015, tanto a personas físicas inscritas en el Registro
Federal de Contribuyentes; como, a personas físicas que no se encuentren inscritas en dicho
registro, se les puede aparecer de la noche a la mañana mediante alguna notificación proveniente
del Servicio de Administración Tributaria (SAT), mediante la cual se les informe que se encuentran
siendo objeto del “PROCEDIMIENTO DISCREPANCIA FISCAL”, previsto en el artículo 91 de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta vigente.
Procedimiento en mención, que realmente se trata de un verdadero “PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN”, no regulado por el Código Fiscal de la Federación, sino por la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, en su carácter de Ley especial, ex profeso y/o con toda la intención, para las
“PERSONAS FÍSICAS”, cuando se compruebe que el monto de sus erogaciones (gastos; pagos;
adquisiciones; distribuciones; reparto; etc,) en un año de calendario sea superior a los ingresos
declarados; o, bien a los que le hubiere correspondido declarar. Precisándose en el propio artículo
91 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente, que “TAMBIÉN”, se considerarán erogaciones
efectuadas por cualquier persona física, las consistentes en gastos, adquisiciones de bienes y
depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de crédito; palabra
“TAMBIEN”, en función de la cual, se entiende, que las erogaciones precisadas por el artículo en
cita, en los términos que han quedado enunciados, no solamente son las únicas, sino que el
legislador atendió a la amplia expresión de la palabra “EROGACIÓN”.
Regulándose en el artículo 91 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente, que las erogaciones
se presumirán ingresos por los cuales se deba de pagar el Impuesto Sobre la Renta, cuando se
trate de personas físicas que no estén inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes, o bien,
que estándolo, no presenten las declaraciones a las que están obligadas, o que aun
presentándolas, declaren ingresos menores a sus erogaciones; y que, tratándose personas físicas
asalariadas, que no se encuentren obligadas a presentar la declaración anual, se considerarán
como ingresos declarados los manifestados por sus patrones ante el SAT. Precisándose en el
propio artículo a que se hace cita, que no se tomarán por parte de la autoridad fiscal como
erogaciones, a los depósitos que las personas físicas efectúen en cuentas que no sean propias, que
califiquen como erogaciones, cuando se demuestre que dicho depósito se hizo como pago por la
adquisición de bienes o de servicios, o como contraprestación para el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes o para realizar inversiones financieras, ni los traspasos entre cuentas de las
personas físicas o a cuentas de su cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en línea recta en
primer grado. También precisándose en el propio artículo en cuestión, que los ingresos
determinados mediante el procedimiento de discrepancia fiscal, netos de los declarados, se
considerarán omitidos por la actividad preponderante (principal) del contribuyente; que
tratándose de préstamos y donativos que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales
(cuando excedan de $600,000.00), se considerarán como “OTROS INGRESOS”, sujetos al pago del
Impuesto Sobre la Renta en términos de la propia Ley en cita; y, que cuando se inicie el
procedimiento de discrepancia fiscal en contra de un contribuyente que no se encuentre inscrito
en el Registro Federal de Contribuyentes, las autoridades fiscales procederán además a inscribirlo
en el señalado Registro.
Encontrándose regulado en el señalado artículo 91 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en
mención, que para conocer las autoridades fiscales el monto de las erogaciones de las personas
físicas, podrán utilizar cualquier información que obre en su poder, ya sea porque conste en sus
expedientes, documentos o bases de datos, o porque haya sido proporcionada por un tercero u
otra autoridad (reportes de entidades financieras; declaraciones de notarios; declaraciones
informativas de personas morales; comprobantes fiscales digitales etc); debiéndose seguir por
parte de las autoridades fiscales, las siguientes formalidades esenciales del procedimiento y/o
pasos forzosos que exige la ley, para la determinación de créditos fiscales vía la tramitación de
este procedimiento; y, en su caso, para el ejercicio de la acción penal correspondiente: 1.-
Notificación al contribuyente, mediante oficio del monto de las erogaciones detectadas; de la
información que se utilizó para conocerlas; del medio por el cual se obtuvo dicha información; y,
de la discrepancia fiscal resultante; 2.- Notificado el contribuyente del oficio en cuestión, contará
con un plazo de veinte días para informar por escrito a las autoridades fiscales, contados a partir
del día siguiente a la fecha de notificación, el origen o fuente de procedencia de los recursos con
que efectuó las erogaciones detectadas y ofrecerá, en su caso, las pruebas que estime idóneas
para acreditar que los recursos no constituyen ingresos por los cuales se deba de pagar el
Impuesto Sobre la Renta; 3.- Una vez presentada la información que a los intereses de la persona
física convenga, las autoridades fiscales podrán, por una sola vez, requerir información o
documentación adicional; y, 4.- Acreditada la discrepancia fiscal, ésta se presumirá ingreso
gravado y se formulará la liquidación respectiva, considerándose como ingresos omitidos el monto
de las erogaciones no aclaradas y aplicándose la tarifa prevista en el artículo 152 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, al resultado así obtenido, cuyo por ciento a aplicarse a ingresos
superiores al $3,000,000.01, es del 35%.
Aunado, que la “DISCREPANCIA FISCAL”, determinable para personas físicas en términos del
artículo 91 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente a que se hace cita, constituye un delito
equiparable a la defraudación fiscal en términos de lo previsto por el artículo 109, fracción I, del
Código Fiscal de la Federación, cuya pena de prisión mínima es de tres meses, cuando el monto de
lo defraudado no exceda de $1,369,930.00; de dos a cinco años de prisión cuando el monto de lo
defraudado exceda de $1,369,930.00, pero no de $2,054,890.00; y, de tres a nueve años de prisión
cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $2,054,890.00. (sujetas a actualización por
parte del SAT las cantidades mencionadas).
Siendo en puntos de vista de un servidor, del todo probable que para el presente año de 2015 y
subsecuentes, por parte del SAT; y, autoridades fiscales estatales, en función de la Ley de
Coordinación Fiscal, implementen en contra de personas físicas, dependiendo de sus erogaciones
efectuadas en el ejercicio de 2014, el procedimiento de fiscalización “DISCREPANCIA FISCAL” a
que hago cita en la presente colaboración, por ser una especie de “crónica de una muerte
anunciada”, el hecho de que para el presente año y venideros, se intensificará la fiscalización en
busca de la recaudación de los impuestos omitidos, tal como lo expongo en colaboraciones
anteriores, particularmente en la visible en el siguiente link:
http://www.nssoaxaca.com/columnas/84-francisco-ferrer/119652-impuestos-su-recaudacion-en-
2015.
Lo anterior para hacerle frente a la captación de ingresos que se han dejado de percibir por parte
de nuestro gobierno federal, producto de la baja del petróleo, lo cual, en percepción generalizada
a nivel mundial, se trata de un fenómeno económico que se mantendrá por un largo rato. Siendo
el caso, que una vez detectada por parte del SAT, una “DISCREPANCIA FISCAL”, a alguna persona
física, le puede determinar la misma figura legal, hasta por diez años atrás si no se encuentra
inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes, en términos de lo dispuesto en el artículo 67 del
Código Fiscal de la Federación.
Amén, que el ejercicio de la facultad del procedimiento de fiscalización “DISCREPANCIA FISCAL”, a
que hago cita en la presente colaboración, puede saltar hacía personas físicas de revisiones que las
autoridades fiscales le efectúen en la vía tradicional (visitas domiciliarias; revisiones de escritorio
y/o de gabinete; y, revisiones de dictamen), a personas morales con las cuales se encuentren
vinculadas, derivado de la información de las operaciones llevadas a cabo por ciertas personas
físicas con las personas morales revisadas, de entre las cuales encontramos a los muy conocidos
préstamos efectuados a personas físicas; pago de intereses; dividendos distribuidos; aportaciones
de capital; retorno de préstamos de personas físicas, etc. Abundando, que el procedimiento
“DISCREPANCIA FISCAL”, no es para nada nuevo, ya que desde hace un muy buen tiempo se
encuentra regulado para efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, no obstante, el mismo
muy poco se ha implementado por parte de las autoridades fiscales, seguramente, por qué lo
determinable es solamente Impuesto Sobre la Renta. No obstante, con las herramientas
tecnológicas con las cuales a la fecha cuentan las autoridades fiscales, no es de dudar, que se
empiece a darle vida a este procedimiento de fiscalización, con resultados muy cortos en la
captación de ingresos, aunado a que se sabe que a esta fecha existen en ciertas personas físicas,
discrepancias fiscales millonarias, producto de la compra-venta de facturas; o, de algunas de las
denominadas remuneraciones inteligentes, que de inteligentes no tienen nada, pero si todo lo de
“SIMULACIÓN LEGAL”, perseguible al día de hoy por el vigente artículo 69 B del Código Fiscal de la
Federación.
