RUBRO CRÉDITOS

Características

1. Liquidez media (menor que caja y bancos, e inversiones)

2. Autenticidad
3. Cobrabilidad

Elementos

Importes a cobrar en c/c

Importes a cobrar documentados

Importes a cobrar no devengados

Previsiones

Sumas que impactan en el valor del crédito

Valuación

Incorporación

Durante el ejercicio

Cierre del ejercicio

Actividades de cierre de ejercicio; circularización de saldos; previsión

Después va a dar lugar a la conciliación bancaria

Cuentas integrantes del Rubro

Deudores varios

Anticipo de sueldos

Alquileres a cobrar

Alquileres pagados por adelantado

Seguros pagados por adelantado

Accionistas

Socio xx cuenta aporte; socio xx cuenta particular

Exposición

Se hace en el estado de situación patrimonial, van a estar de forma sintética

La información detallada va a estar en el anexo de créditos y en las notas a los estados contables

ACTIVO

Activo corriente
RUBRO CRÉDITOS

Créditos por ventas

Otros créditos

Descuento y Endoso de documentos

Concepto: transferencia de un derecho de cobro que posee el ente

Objetivo: modalidades para obtener financiamiento

Modos de registración

 Por sistema de cuentas patrimoniales

 Por sistema de cuentas de orden

RUBRO INVERSIONES

Las inversiones son colocaciones de fondo que se realizan al margen de la actividad principal del
ente y surgen a partir dea posibilidad potencial de obtener una renta adicional, produciendo un
resultado no operativo

Plazo fijo: colocaciones de dinero a corto plazo con el fin de generar interés y beneficiarse con el
mismo

Títulos públicos: son títulos de deuda emitidos por el Estado y representan “prestamos” que le
efectúan los particulares. A cambio, se compromete a pagar un interés (renta) en una fecha
estipulada, el cual se calcula sobre el valor nominal.

Al ser un activo se incorpora al patrimonio del ente a valor de costo. Los intereses devengados
entre el último pago y la compra se deben excluir del precio de compra y registrarse con una nueva
cuenta.

su costo será el precio de contado más gastos necesarios en la compra menos rentas devengadas a
la fecha de adquisición (cupón corrido)

Acciones de otras sociedades: su costo es el precio de contado más gastos necesarios en la compra
menos dividendos declarados aún no cobrados.

Dividendos: es la renta que devengan las acciones a favor de los accionistas (inversionistas). La
Asamblea de accionistas puede disponer su pago en efectivo o en acciones

Valor nominal: valor que corresponde a la emisión del bono o de la acción. Es diferente del valor
de cotización o del valor de costo. El valor nominal lo usamos para el cálculo de la renta

Depreciación Inmuebles para renta: resultado negativo originado por el deterioro/desgaste del
inmueble para renta en un ejercicio económico. Porción del valor de origen que se considera
consumida en el ejercicio económico en curso
Depreciación acumulada Inmuebles para renta: porción del valor de origen que se fue asignando a
resultados por considerarse consumida durante los años de vida útil transcurridos desde el alta del
inmueble para renta a la fecha

RUBRO BIENES DE CAMBIO

Determinación del costo de adquisición

Precio de contado neto: al precio pactado de compra se le deducen los descuentos o

bonificaciones comerciales (por volumen o por el tipo de relación comercial existente) y no se le
agregan los intereses pactados por la Financiación de la compra más todos los sacrificios
económicos en los que deba incurrir el comprador en Condiciones normales y habituales con
motivo de la compra. Por ejemplo: Fletes, comisiones, tasas aduaneras, gastos de puesta en
funcionamiento, incluyendo los costos de la función de compras y control de calidad.

Determinación costo de venta

El sistema de Identificación específica permite determinar para cada venta, el costo exacto de las
unidades vendidas; para ello se puede implementar la ficha de stock que hace las veces de un
Mayor auxiliar de la cuenta Mercaderías, en la cual constan las entradas, salidas y existencias de
cada tipo de producto, en unidades, valor unitario y valor total u cualquier otro registro que
permita efectuar el seguimiento de las unidades en stock. Esta información permite, en el
momento de realizar el recuento físico valorizado de las existencias (inventario), detectar y
registrar diferencias entre la existencia teórica que consta en los registros contables y la existencia
real que arroja el inventario.

Características

1. Liquidez media
2. Tangibilidad (puede haber bienes de cambio que son intangibles)
3. Vendible

Elementos

 Bienes terminados
 Bienes en elaboración
 Bienes entregados a terceros para su venta
 Materias primas
 Insumos varios

Cuentas integrantes del rubro

Previsión para desvalorización de inventarios (pasa)

Anticipo a proveedores

Clasificación según su rotación/ localización/ generación

Sistemas de inventario
  Permanente
 Dif de inventario

Controlar el flujo de los bienes y materiales

A dif del periódico, permite conocer de manera permanente el valor del inventario, el valor actual,
costo de lo vendido y la utilidad o pérdida

Permite conocer en todo momento el valor del inventario final, mejorar el control de la existencia
de mercancías, generar información confiable y precisa

Método de costeo

Si se aplica el criterio (PEPS), las unidades que permanecen en la existencia final quedarán
expresadas conforme los precios de las últimas compras.

Por el contrario, si se usa el criterio de último entrado – primero salido (UEPS), la existencia final de
mercaderías quedará medida con los precios de la existencia inicial y/o de las primeras compras.

Peps: el valor que se le asigna a los bienes que salen es el de los primeros que entraron

Ueps: el costo corresponde a las últimas unidades que entraron

Precio promedio ponderado: el costo se obtiene al dividir el costo total entre el número de
unidades existentes

Sistema Inv Periódico

Al estimar el costo de ventas por diferencia de inventarios de un período, se asume que la

diferencia entre el valor del inventario final y el valor del inventario inicial representa el valor de los
bienes vendidos.

CMV = existencia inicial + compras - devoluciones - existencia final

CMV = Saldo del Libro Mayor de Mercaderías – recuento físico

Valuación

Criterio contable - prudencia y devengado

Previsión - contingencias

Incorporación al Activo COSTO = precio de compra + gastos UNI a/c del ente – bonificaciones

Durante el ejercicio

 con Sist por Dif de Inventario cuenta única o desdoblada

 con Sist Inventario Permanente (método de costeo)

Cierre del ejercicio

 COSTO O MERCADO (plaza), el que fuere menor

RUBRO BIENES DE USO

Mejoras (se trata como un activo) y gastos

Se entiende por mejora a la erogación posterior a la puesta en marcha de un elemento, que

produce una modificación o cambio en la estructura del elemento de la PP&E perfeccionándolo,
dándole de manera conjunta o indistinta un incremento en la durabilidad, en su productividad o en
su eficacia.

Aumento de la capacidad de servicio del bien

Extensión de la vida útil del bien

Incremento de la capacidad del bien

Los gastos que se produzcan se registraran debitando una cuenta de movimiento, el saldo de esta
cuenta pasará a formar parte del costo de los bienes producidos, en la proporción
correspondiente.

Cuentas integrantes

 Muebles y útiles
 Rodados
 Inmuebles
 Equipos informáticos
 Instalaciones

Características

1. Tangibilidad
2. Intencionalidad
3. Permanencia relativa

Elementos

Bienes adquiridos

Bienes producidos - muebles, inmuebles, bienes naturales

Desvalorización

Causas: desgaste, obsolescencia, agotamiento, deterioro

Métodos - cuota de depreciación

Valor de origen – valor residual % vida útil

Valor residual = valor de origen – amortizaciones acumuladas

Depreciación acumulada me da la cuota de depreciación

Momentos de valuación

Incorporación al Activo COSTO = PRECIO CONTADO + GASTOS UNI A/C DEL ENTE – COMP
FINANCIEROS IMPLÍCITOS
Durante el ejercicio

1. Mejora
2. Mantenimiento
3. Reparación

Cierre del ejercicio COSTO O MERCADO, el que fuere menor

Baja bienes de uso

La pérdida o ganancia surgida al dar de baja se incluirá en el resultado del período cuando la
partida sea dada de baja en cuentas

BIENES INTANGIBLES

Características

1. Inmaterialidad
2. Heterogeneidad
3. Valor potencial
4. Legalidad

Elementos

Adquiridos a terceros y otros que están generados por el ente

Clasificación según

 Identificación
 Incorporación
 Limitación
 Transferibilidad

Actividades de cierre de ejercicio: amortización

Cuentas integrantes del Rubro

Derechos de edición, de autor o de propiedad intelectual

Incorporación al Activo COSTO = PRECIO COMPRA + GASTOS UNI P/VENTA A/C DEL ENTE –
BONIFICACIONES

Durante el ejercicio

Cierre del ejercicio COSTO – AMORTIZACIÓN

RUBRO PASIVO

Características

1. Pertenencia
2. Exigibilidad
3. Objetivo: dar/prestar
 4. Temporalidad

Elementos

Importes a pagar en c/c

Importes a pagar documentados

Importes a pagar no documentados

Contingencias

Clasificación

Según el grado de exigibilidad: pasivos corrientes y no corrientes

Según grado de certeza: pasivos ciertos y pasivos inciertos

Según el respaldo: con garantía y sin garantía

Según la moneda: pasivos en moneda nacional y pasivos en moneda extranjera

Cuentas integrantes del Rubro

 Proveedores
 Acreedores varios
 Hipotecas a pagar: el ente obtiene financiamiento poniendo un inmueble como garantía
 Prestamos bancarios a pagar
 Documentos a pagar
 Previsión para (juicios pendientes, despidos)
 Impuestos a pagar; sueldos a pagar
 Retenciones a depositar; cargas sociales a pagar

Valuación

Criterio contable  prudencia y devengado

Incorporación al pasivo VALOR NOMINAL (precio al contado – int no devengados)

Durante el ejercicio  extinción (cancelación parcial o total, condonación, prescripción)

Mutación por otro tipo

Hay obligaciones que van generando devengamiento de intereses

Cierre del ejercicio  valor exigible; devengamiento de intereses

Pasivos inciertos (están sujetos a que ocurra un hecho pero no tenemos la certeza de cuando
ocurrirán)

Características

1. Contingencia
2. Incontrolabilidad
 3. Incertidumbre
4. Determinables

Tener en cuenta los hechos económicos generadores y la alta posibilidad de generar un resultado

Las previsiones de pasivos se registran al cierre del ejercicio

RUBRO PATRIMONIO NETO

Son las fuentes de financiamiento propia que tiene el ente y está compuesta por los aportes de los
propietarios y los resultados acumulados

Aportes de los propietarios

Acciones en circulación; ajuste de capital; prima de emisión (valor adicional que se paga por las
nuevas acciones que vaya a emitir el ente); aportes irrevocables para futuras acciones; acciones
propias en cartera (tiene que ver cuando la empresa cotiza en bolsa)

Resultados acumulados

asignados: reserva legal; otras reservas (estatutarias y facultativas)

no asignados: resultados de ejercicios anteriores

diferidos: revalúo bienes de uso

Exposición; estado de situación patrimonial y estado de evolución de patrimonio y notas

Hoja de trabajo

Estructura, utilidad, secuencia de uso