UNIVERSIDAD LATINA DE PANAMÁ

FACULTAD DE NEGOCIOS
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTABILIDAD TRIBUTARIA I

“Proyecto final sobre Formulario 430”

Facilitador:
Eulogio Castillo

Participante:
Guerra Marilyn 4-800-391

Fecha de entrega:
Panamá, 28 de agosto de 2023
 CUESTIONAR
IO
1. Indique cuáles son las normas legales que regulan el impuesto de transferencia de
bienes muebles corporales y servicios prestados ITBMS.
Normas legales
Ley N°75 del 22 de diciembre de 1976
Descripción
Crea el Impuesto de Transferencia de
Bienes Muebles (adiciona al código
fiscal el artículo (057)
Decreto ejecutivo N°59 del 24 de Reglamenta el artículo 1 de la Ley
marzo de 1977 N°75 que creó el ITBM
Ley N°28 de junio de 2001 Modifica el gravamen para los
cigarrillos al 15%
Ley N°61 del 26 de diciembre de 2002 Modifica los parágrafos 1 al 7, 8, 11 al
G.O. 13, 15 y 16 del Artículo 1057v Código
Fiscal ITBMS
Ley N°6 de 2 de febrero de 2005. G.O. Exoneración del ITBMS (5%) por el
N°25,332 de 2 de febrero de 2005. consumo de alimentos en
restaurantes, en las cuales no se
sirvan bebidas alcohólicas (Artículo 39.
Párrafo B, literal B y numeral 17 y
Deroga la Ley N°61 de 2002
Decreto Ejecutivo No. 84 del 26 de Por el cual se reglamenta el Impuesto
agosto de 2005. G.O. N°25,373 de 29 de Transferencia de Bienes Corporales
de agosto de 2005 Mubles y Prestación de Servicios
(ITBMS)
Ley N°49 del 17 de septiembre de Se adicionan y se derogan algunos
2009. G.O. N°26,37-C de 17 de numerales al Art. 1057 del código
septiembre de 2009. fiscal.
Ley N°8 del 15 de marzo de 2010 G.O. A partir del 1 de julio de 2010 la cuota
N°26,489-A de 15 de marzo de 2010 del 5% cambia al 7% y se adicionan
otros gravámenes.
Decreto Ejecutivo N°91 de 25 de Por lo cual se modifica el Decreto
agosto de 2010 G.O. N°26 de 15 de Ejecutivo N°84 de 26 de agosto de
agosto de 2010. 2005 que reglamenta las disposiciones
del Impuesto a la Transferencia de
Bienes Corporales Muebles y la
Prestación de Servicios (ITBMS).
2. Explique las clases de contribuyentes del ITBMS e indique el formulario quesirve de
base para la declaración de dicho impuesto
Existen dos clases de contribuyentes:
 No son contribuyentes: los productores, comerciantes y prestadores de
servicioscuyo promedio mensual de ingresos brutos sean menores de B/. 3,000.00
mensualeso menores de B/. 36,000.00 anuales. También, las que se dedican
exclusivamente a la compraventa de bienes alimenticios y/o medicamentos,
independientemente suvolumen de ingresos mensuales y/o anuales.
 Son contribuyentes: las personas naturales, las sociedades con o sin
personeríajurídica que realicen operaciones gravadas y que actúen como
transferentes debienes corporales muebles y/o prestadores de servicios
cuyos ingresos brutospromedien B/. 3,000.00 mensuales o mayores de B/.
36,000.00 [Link] 1 (Declaración Mensual): con ingresos brutos mensuales
superiores aB/. 3,000.00 o promedien B/. 36,000.00 anuales. Liquidarán
[Link] 2 (Declaración Trimestral): trabajan en profesiones y oficios
por supropia cuenta, en forma independiente o bajo Sociedades Civiles, dedicadosa
prestación de servicios, con ingresos brutos mensuales superiores a B/.3,000.00.
Estos últimos deben presentar una declaración jurada, sobre la base del Formulario
430

3. Explique, con sus palabras, la incidencia que presenta el ITBMS en

lasempresas que no son contribuyentes de este impuesto en la adquisición
deartículos gravados.
Si una empresa no contribuyente del ITBMS adquiere mercancía gravada, debe
considerarel ITBMS como gasto en el registro de contabilidad.
4. La venta del tabaco totaliza B/. 6,440.00, incluido el ITBMS. ¿Cuál es el valorde la
mercancía y del ITBMS?
El tabaco tiene ITBMS de 15%
B/. 6,440.00 / 1.15 = B/.5600.00 (Mercancía)
B/. 6,440.00 - B/. 5600.00 = B/. 840.00 (ITBMS)
5. La compra de licores totaliza B/. 9,570.00, incluido el ITBMS. ¿Cuál es el valorde la
mercancía y del ITBMS?
El licor tiene ITBMS de 10%
B/. 9,570.00 / 1.10 = B/. 8700.00 (Mercancía)
B/. 9,570.00 - B/. 8700.00 = B/. 870.00 (ITBMS)
6. La venta de equipos de computadora es por la suma de B/. 3,691.50, incluido
elITBMS. ¿Cuál es el valor del ITBMS?
Las computadoras tienen ITBMS de 7%
B/. 3,691.50 / 1.07 = B/. 3450.00 (Mercancía)
B/. 3,691.50 - B/. 3450.00 = B/. 241.50 (ITBMS)
7. Si a usted lo contratan para la contabilidad de una empresa con operacionesmixtas,
¿qué cuentas incluiría para los ingresos y para los costos? Explíquelas
Ingresos y servicios Costos y gastos
Ventas gravadas 7%, 10%, 15% Compras gravadas 7%, 10%, 15%
Ventas exentas Compras importadas 7%, 10%, 15%
Ventas no gravadas Compras importadas exentas
Descuestos y devoluciones en ventas Descuestos y devoluciones en compras
Servicios prestados gravados 7% Servicios gravados prestados 7%
Servicios de hospedaje gravados 10% Gastos de ITBMS

8. Explique la incidencia en el cálculo del ITBMS en una transacción de comprasal

crédito con descuento por pronto pago
Si existe beneficios por pronto pago, la política de la empresa condiciona al proveedor
y/ocliente a generar las gestiones de pago y/o cobro a tiempo, a cambio de un descuento.
Porlo tanto, antes de calcular el ITBMS se debe restar el porcentaje del descuento al bien
quese maneja.
9. ¿Cómo se determina el crédito fiscal para una empresa con operaciones
mixtas?
 Si solo se realizan operaciones gravadas, podrá deducirse al 100% del crédito
fiscalprovisto por las compras o adquisiciones de bienes muebles.
 Si se realizan operaciones mixtas y el contribuyente no puede
identificar laincidencia del crédito fiscal específicamente de estas transacciones,
procederá sudeducción en la proporción que representen las operaciones gravadas,
del total deoperaciones en el mes correspondiente. Ejemplo: bolsas o paquetes
para despachode mercancía, pago de servicios prestados, útiles de [Link]
operación para determinar la proporción sería dividir el total de
operacionesgravadas, siendo deducible, o no gravadas, siendo no deducible,
(ejemplo, ventas) entre el total de las operaciones, multiplicada por el ITBMS
causado de las comprasmixtas.
 Si el contribuyente solo llevó a cabo operaciones exentas, no se podrá deducir
comocrédito fiscal.
10. La compra de licores totaliza B/. 10,150.00, incluido el ITBMS. ¿Cuál es elvalor de
la compra y del ITBMS?
El licor tiene ITBMS de 10%
B/. 10,150.00 / 1.10 = B/. 9227.27 (Mercancía)
B/. 10,150.00 - B/. 9227.27 = B/. 922.73 (ITBMS)
11. El Supermercado Dos, S.A. tiene operaciones mixtas y durante el mes de mayo2012
presentó la siguiente información: Ventas gravadas 7% por B/. 25,000.00,ventas
gravadas 15% por B/. 5,000.00 y ventas no gravadas por B/. 10,000.00. Lascompras y
adquisiciones mixtas fueron por 16,000.00, el ITBMS sería B/. 1,120.00 ¿Cuál es el
valor del crédito fiscal no deducible y deducible?

Cálculo del Crédito Fiscal Deducible

 Cálculo de la proporción deducible al 7%
Ventas gravadas 7 % 25,000.00
=¿ =62 , 5 %
Tota de ventas 40,000.00
1,120 x 62,5% = B/. 700.00
 Cálculo de la proporción deducible al 15%
Ventas gravadas 15 % 5,000.00
= = 12,5%
Total de ventas 40,000.00
1,120 x 12,5= B/. 140.00
 Crédito fiscal deducible
700.00 + 140.00 = B/. 840.00
Cálculo de crédito fiscal no deducible
 Cálculo de la proporción no deducible
Ventas gravadas 10,000.00
Total de ventas
= 40,000.00 = 25%
 Crédito fiscal ni deducible
1,120.00 x 25% = B/. 280.00
A. Operaciones locales:
1. SERVIMEXSA se dedica a la compraventa de mercancía gravada y exenta.
Mediante factura No. 2345 de Zamat, SA de fecha 5 de mayo de 20x0
compra al crédito lo siguiente: 150 cajas de detergentes a B / .85.00 c / u
más el ITBMS y 125 quintales de porotos a B / .25.00 c / u. Término del
crédito 12/10. El 8 de mayo de 20x0 se hace la siguiente devolución: 20
cajas de detergentes y 15 quintales de porotos, por lo que se recibió la nota
de crédito No. 333 por el importe neto. El 12 de mayo del 20x0 se gira el
cheque 201 cancelando la factura.
5 de mayo de 20x0: Cajas de detergentes (150 x 85.00 = 12,750.00),
Quintales de porotos (125 x 25.00 = 3,125.00)
Compras gravadas 7%(débito) Compras exentas (débito)
12,750.00 3,125.00
Tesoro Nacional ITBMS (débito) Cuenta por pagar (crédito)
12,750.00 x 7% = 892.50 16,767.50

8 de mayo de 20x0: Cajas de detergentes ( 20 x 85.00 = 1,700.00), su ITBMS es

de ( 1,700.00 x 7% = 119.00) y los Quintales de porotos (15 x 25.00 = 375.00)
Cuenta por pagar (débito) Devolución en compras al 7%
(crédito)
2,194.00 1,700.00
Devolución en compras exentas(crédito) Tesoro Nacional ITBMS
(crédito)
375.00 119.00
12 de mayo de 20x0
Detalle Exentas Gravadas ITBMS Total
Compras- 5 de mayo 3,125.00 12,750.00 892.50 16,767.50
Menos devolución del 8 de mayo 375.00 1,700.00 119.00 2,194.00
Sub total 2,750.00 11,050.00 773.50 14,573.50
Menos descuentos del 12% 330.00 1,326.00 92.82 1,748.82
Valor Neto descontado 2,420.00 9,724.00 680.68 12,824.68
 Cuentas por pagar (débito) Banco_(crédito)

14,573.50 12,824.68
Tesoro Nacional (crédito) Descuento en compras 7%
(crédito)
92.82 1,326.00

Descuento en compras exentas (crédito)

330.00
2. El 10 de enero de 20x0, la empresa COMPAVE, SA vendió mercancía al
contado a S / M Josué, SA mediante la factura 546 detallada como sigue: 1,150
pares de zapatos a B / .18.75 c / u y 1,300 cajas de tomates a B /.9.75 c / u,
descuento del 8%. El 17 de enero de 20x0 se gira el cheque 567 por el importe
neto de la devolución recibida de 100 pares de zapatos.
10 de enero de 20x0: Pares de zapatos (1,150 x 18.75 = 21,562.50 ), Cajas
de tomates (1,300 x 9.75 = 12,675)
Verificación matemática: Descuentos 8%
Detalle Exentas Gravadas Total
Ventas 12,675.00 21,562.50 34,237.50
Menos descuentos 8% 1,014.00 1,725.00 2,739.00
Sub total 11,661.00 19,837.50 31,498.50
ITBMS ------------ 1,388.63 1,388.63
Total 11,661.00 21,226.13 32,887.13

Caja_(débito)
(crédito) Ventas gravadas al 7%

32,887.13 19,837.50
Ventas exentas (crédito) Tesoro Nacional ITBMS
(crédito)
11,661.00 1,388.63
17 de enero de 20x0:
Devolución pares de zapatos
100 x 18.75 = 1,875.00
Verificación matemática
 Mercancía devuelta gravada 7% 1, 875.00
Menos descuentos aplicado 8% 150.00
Sub total 1,725.00
ITBMS 7% 120.75
Total 1,845.75

Devolución en ventas gravadas al 7% (débito)

1,725.00

Tesoro Nacional ITBMS (débito) Banco (crédito)

120.75 1,845.75

3. La tienda Aquí Compro se dedica a la compraventa de mercancía y sus

ingresos promedian B / 35,500.00 anuales. Compro el 21 de enero de 20x0
mediante factura 888 a Distribuidora, S.A. y cheque n. 345, 100 rollos de
papel para la venta a razón de B / .7.50 c / u menos el 10% de descuento.

Solución:
100 x 7.50 = 750.00

Detalle Valor
Compras 750.00
Menos descuento 10% 75.00
Sub total 675.00
ITBMS 7% 47.25
Total 722.25

Compra (débito) Gasto de ITBMS (débito)

675.00 47.25
Banco (crédito)
722.25
4. La Cia. Paz, SA es contribuyente del ITBMS (operaciones totalmente
gravadas), compra mediante factura 678 del 30 de abril de 20x0 y pagado
por medio del cheque No. 198 a favor de Jelliny, SA 3 computadoras para
uso de la empresa por B /. 1,150,00 clu más el ITBMS.
 Solución: Como son 3 computadora y cada computadora vale 1,150.00,
solo hay que multiplicar, (la cantidad de computadores por el precio)

Computadoras (3)
3 x 1,150.00 = 3,450.00

ITBMS
3,450.00 x 7% = 241.50

Equipo de oficina _ Tesoro Nacional

ITBMS
Débito Crédito Débito Crédito
3,450.00 241.50

Banco

Débito Crédito

3,691.50

5. Delta, S.A., compra mercancía al contado según cheque No. 555 y factura
777 el 20 de junio de 20x0 a Abastecedora, [Link] B /.25,000.00,
descuento del 2.5%, más el ITBMS 7%.

Detalle Valor
Compras 25,000.00
Menos descuento 2.5% 625.00
Sub total 24,375.00
ITBMS 7% 1,706.25
Total 26,081.25

Cuenta T de la transacción
Esta es la manera en la que registraremos esta operación en el diario general. Es
decir, la compra con el descuento.
 Compra _ _ Tesoro Nacional ITBMS Banco
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
24,375.00 1,706.25
26,081.25

Otra forma de poner en cuenta T esta operación sería separar la compra del
descuento. Asi,
Compra
Tesoro Nacional ITBMS Descuento sobre
compra

Débito
Crédito Débito Crédito Crédito
25,000.0 Débito
0 625.00
1,706.25

Banco
Débit Crédito
o
26,081.2
5

6. El 5 de mayo de 20x0, Mini Súper, S.A. vendió al contado, según el

resumen de la caja registradora, la suma de B /.16,642.50 ITBMS (7%)
incluido.

Valor incluido ITBMS Factor divisor Valor de Valor del

7% la ITBMS
mercancía 7%
16,642.50 1.07 15,553.74 1,088.76

Caja_(débito) Tesoro Nacional ITBMS (crédito)

16,642.50 1,088.76
 Ventas_(crédito)
15,553.74

7. El 5 de mayo de 20x0, el S / M El Competidor, S.A. vendió a Casa Paz

según factura 456 lo siguiente: 125 cajas de licor a B /. 30.00 c / u, 100
cajas de jabones detergentes a B /. 35.25 clu, 75 cajas de cigarrillos a B/.
20.00 c / u al crédito. Términos del crédito 15/15 - N / 30. El 18 de mayo
20x0 se devuelven 10 cajas de detergentes y el 25 de mayo de 20x0 se
recibió el cheque 687 cancelando la factura. Se le pide presentar los
registros de diario correspondientes.

5 de mayo: cajas de licor (125 x 30.00 = 3,750.00), cajas de jabones

detergentes (100 x 35.25 = 3,525.00), cajas de cigarrillos (75 x 20.00 =
1,500.00).
Descripción Venta Venta al 7% Venta Total
al al
10% 15%
Venta-5 de 3,750.00 3,525.00 1,500.00 8,775.00
mayo
ITBMS 375.00 246.75 225.00 846.75
Totales 4,125.00 3,771.75 1,725.00 9,621.75

Cuentas por cobrar (débito) Ventas gravadas al 10%

(crédito)
9,621.75 3,750.00
Ventas gravas al 7%(crédito) _ Ventas gravadas al 15%
(crédito)
3,525.00 1,500.00

Tesoro Nacional ITBMS (crédito)_

846.75
El 18 de20x0: devolución cajas de detergentes (10 x 35.25 = 352.50), su ITBMS
es de (352.50 x 7% = 24.68)
Devolución en ventas gravadas 7% (débito) Tesoro Nacional ITBMS (débito)
352.50 24.68
Cuentas por cobrar (crédito)
377.18
 Detalle Gravadas Gravadas Gravad ITBMS Total
as
ventas- 5 de mayo 3,750.00 3,525.00 1,500.00 846.75 9,621.75
Menos devolución del 8 de 24.68 377.18
mayo 352.50
Sub total 3,750.00 3,172.50 1,500.00 822.07 9,244.57
25 de mayo: No recibe descuento

Caja (débito) Cuenta por cobrar (crédito)

9,244.57 9,244.57

8. El 10 de junio de 20x0, el Bodegón, SA vendió mercancía al contado a

Distribuidora NOP, SA mediante factura 456. en la siguiente forma:
cigarrillos por B / 2,875.00 ITBMS incluido, B/1,700.00 legumbres variadas
exenta y licores por B / 4,070.00. ITBMS incluido.

Desarrollo: la legumbres variadas está exenta del ITBMS, pero el ITBMS

está incluido en los cigarrillos y en los licores, voy a usar una fórmula de
calculo para descubrir cual es el ITBMS y el valor de mercancías de cada
uno.

Cigarrillos
Valor Factor divisor Valor de la Valor del
incluido mercancía ITBMS
ITBMS 15% 15%
2,875.00 1.15 2,500.00 375.00

Licores
Valor Factor divisor Valor de la Valor del
incluido mercancía ITBMS
ITBMS 10% 10%
4,070.00 1.10 3,700.00 370.00

Caja (débito) Ventas exentas (crédito)

8,645.00 1,700.00

Ventas gravadas al 15% (crédito) Ventas gravadas al 10%

(crédito)
 2,500.00 3,700.00

Tesoro Nacional ITBMS (crédito)

745.00

9. La abarrotería El Cambio es una empresa cuyas operaciones de

compraventa de mercancía (gradada y exenta) promedia en el año B/.
30,500.00. Compra mobiliario de tienda para su uso crédito, factura N 560
de fecha 18 de junio de 20x0 por la suma de B/1,023.75 1TBMS incluido al
redito. El 25 de junio se gira el cheque N 555 para cancelar.

18 de junio de 20x0
Valor incluido ITBMS Factor divisor Valor de Valor del
7% la ITBMS
mercancía 7%
1,023.75 1.07 956.78 66.97

Mobiliario de Oficina (débito) Cuentas por pagar (crédito)

1,023.75 1,023.75
25 de junio
Mobiliario de Oficina (débito) Banco (crédito)
1,023.75 1,023.75
10. El 1 de septiembre de 20x0, Montañero, SA vendió mercancía al contado a
Distribuidora Óscar, SA, mediante factura 1111, en la siguiente forma: 125
cajas de jabón detergente a B / 35.10 cada caja y 35 cajas de pasta de
tomate a B / .18.95 cada caja, descuento del 10%. El 17 de septiembre,
20x0 se gira el cheque No. 433 por el importe neto por la devolución de 25
cajas de jabón.
1 de septiembre: cajas de jabón detergente (125 x 35.10 = 4,387.50), cajas de
pasta de tomate ( 35 x 18.95 = 663.25)
Descripción Exenta Gravada Total
Venta- 1- sep. 663.25 4,387.50 5,050.75
Menos descuento del 10% 66.33 438.75 505.08
Sub total 596.93 3,948.75 4,545.68
ITBMS al 7% ------------------ 276.41 276.41
 Total 596.93 4,225.16 4,822.09

Caja (débito) Tesoro Nacional ITBMS (crédito)

4,822.09 276.41
Venta exenta_(crédito) Venta gravada al 7% (crédito) _
596.93 3,948.75
El 17 de septiembre: devolución cajas de jabón (25 x 35.10 = 877.5)
Mercancía devuelta gravada 7% 877.50
Menos descuentos aplicado 10% 87.75
Sub total 789.75
ITBMS 7% 55.28
Total 845.03

Devolución en ventas gravadas al 7% (débito)

789.75
Tesoro Nacional ITBMS (débito) Banco (crédito)
55.28 845.03

11. Compu Venta, S.A. se dedica a la compraventa y distribución de mercancía

gravada. Mediante factura No. 4520 del 15 de octubre de 20x0, vendió al
crédito a la empresa OJPR, S.A., lo que siguió: 175 pares de zapatos a B /.
25.25 c / u, v 325 cartones de cigarrillos a B /. 15,80 c / u. Condiciones del
crédito: 15/10 y N / 30. El 20 de octubre de 20x0 se procederá con la
siguiente devolución: 35 cartones de cigarrillos. Con fecha 25 de octubre
de 20x0 se recibió el cheque No. 345201 cancelando la factura.
15 de octubre: Pares de zapatos (175 x 25.25 = 4,418.75), su ITBMS es de
(4,418.75 x 7% = 309.31), Cartones de cigarrillos (325 x 15.80 = 5,135.00)
su
ITBMS es de ( 5,135.00 x 15% = 770.25)
Cuentas por cobrar (débito) Tesoro Nacional ITBMS (crédito)
10,633.31 1,079.56
Venta gravada al 7%(crédito) Venta gravada al 15%(crédito
4,418.75 5,135.00

El 20 de octubre: devolución de cartones de cigarrillos (35 x 15.80 = 553.00)

Devolución en ventas gravadas al 15% (débito)

553.00
Tesoro Nacional ITBMS (débito) Cuenta por cobrar (crédito)

82.95 635.95

25 de octubre de 20x0: No tiene derecho a descuento.

Caja_(débito) Cuenta por cobrar (crédito)
9,967.39 9,967.39

Posdata: si hubiera tenía derecho a un descuento, su registro seria

Detalle Gravad Gravada ITBMS Total

as s 15%
7%
Ventas- 25 de mayo 4,418.75 5,135.00 1,079.59 10,633.34
Menos devolución del 8 de mayo 553.00 82.95 635.95
Sub total 4,418.75 4,582.00 996.64 9,967.39
Menos descuentos del 15% 662.81 687.30 149.50 1,499.61
Valor Neto descontado 3,755.94 3,894.70 847.14 8,497.78

Caja_(débito) Descuento gravados al 7% (débito)

8,497.78 662.81
Descuento gravados al 15% (débito) Tesoro Nacional ITBMS (débito)
687.30 149.50
 Cuenta por cobrar (crédito)
9,997.39

12. ABC, S.A. se dedica a la compraventa de mercancía gravada y exenta.

Mediante factura No. 2345, el 3 de mayo de 20x0, compra a la empresa
Zamat, S.A., al crédito lo siguiente: 25 cajas de licores a B / .95.80 clu y
108 cajas de leche a B / 14.25 c / u. Términos del crédito 10/10 y N / 30.
El 10 de mayo de 20x0 se procede con la siguiente devolución: 10 cajas de
licores y 5 cajas de leche. Con fecha 11 de mayo de 20x0 se gira el
cheque No. 201 cancelando la factura.
3 de mayo de 20x0: cajas de licores (25 x 95.80 = 2,395), cajas de leche (108 x
14.25 = 1, 539.00)

Compras gravadas 10%(débito) Compras exentas (débito)

2,395.00 1, 539.00
Tesoro Nacional ITBMS (débito) Cuenta por pagar (crédito)
239.50 4,173.50
10 de mayo de 20x0: Devoluciones. Cajas de licores (10 x 95.80 = 958), su
ITBMS es de (958 x 10% = 95.80) cajas de leche (5 x 14.25 = 71.25)
Cuenta por pagar (débito) Devolución en compras al 10%
(crédito)
1,125.05 958.00
Devolución en compras exentas(crédito) Tesoro Nacional ITBMS
(crédito)
71.25 95.80
11 de mayo de 20x0:
Detalle Exentas Gravadas ITBMS Total
Compras- 3 de mayo 1, 539.00 2,395.00 239.50 4,173.5
Menos devolución del 8 de mayo 71.25 958.00 95.80 1,125.05
Sub total 1,467.75 1,437 143.7 3,048.45
Menos descuentos del 10% 146.78 143.7 14.37 304.85
Valor Neto descontado 1,320.97 1,293.3 129.33 2,743.6
 Cuentas por pagar (débito) Banco_(crédito)
3,048.45 2,743.6
Tesoro Nacional (crédito) Descuento en compras 10%
(crédito)
14.37 143.7

Descuento en compras exentas (crédito)

146.78

13. Equipos Modernos, SA, es una empresa contribuyente del ITBMS,

adquirente para su uso equipos de Informática por B / 4,500.00 más el
ITBMS el 15 de agosto de 20x0 y se firman letras de cambios con
vencimiento a 30, 60 v 90 días.

Equipo de informática (débito) Tesoro Nacional ITBMS (débito)

4,500.00 315.00
Documentos por pagar (crédito)
4,815.00
14. Fuentes y Fuentes, SA, es una empresa que se dedica a la construcción
de viviendas, Compra a Berfu, SA el 2 de mayo de 20x0 mediante factura
654, compra un camión de volquete por B /.45,890.10 menos descuento
del 8.75%. Se giró el cheque No. 999 del Óscar' Bank.
Detalle Valor
Compra 45,890.10
Menos descuento 10% 4,589.01
Sub total 41,301.09
ITBMS 7% 2,891.07
Total 44,192.16

Hay dos formas de registrar esta transacción.

- Con el descuento incorporado en la compra del equipo rodante:
Equipo rodante (débito) Tesoro Nacional ITBMS (débito)
41,301.09 2,891.07
 Oscar Bank (crédito)
44,192.16

- Con el descuento y la compra separadas

Equipo rodante (débito) Tesoro Nacional ITBMS (débito)

45,890.10 2,891.07

Descuento sobre compras (crédito) Oscar Bank (crédito)

4,589.01 44,192.16

15. El 15 de mayo de 20x0, El Tomador, S.A., compra, según factura 703 a

Distribuidora, S.A., licores por B /.4,950.00 ITBMS incluido, al crédito.
“En este caso, se tiene que buscar el ITBMS que ya viene incluido en el
porcentaje o precio de los licores (4,950.00) de esta operación, para conocer el
precio real de los licores sin el ITBMS.” Utilizare el factor divisor la constante 1.10
Solución:
Valor incluido Factor divisor Valor de Valor del
ITBMS 10% la ITBMS
mercancía 10%
4,950.00 1.10 4,500.00 450.00

_ Compra gravada al 10% _ Tesoro Nacional ITBMS

Débito Crédito Débito Crédito

4,500.00 450.00

Cuentas por pagar

Debito Crédito
 4,950.00

B. Importaciones
1. Sermuhasa es una empresa que se dedica a la compra venta de materiales
de construcción, con fecha 15 de agosto de 20x0, importa de México,
según liquidación de aduana N ° 66613, tubos de PVC por la suma de
B /.37,550.25 FOB, el impuesto de importación es del 15%. Se pagó a la
Dirección de Aduana los impuestos con el cheque N ° 1208 y el resto firma
letras de cambios con Importadores, SA
Análisis matemático
Descripción Monto Impuesto
Costo de la mercancía 37,550.25
FOB Mas: flete 13.50% 5,069.28
Seguro 1.50% 563.25
Costo de la mercancía CIF 43,182.78
Impuesto de introducción 15% 6,477.42 6,477.42
Base imponible 49,660.20
ITBMS 7% 3,476.21 3,476.21
Total 53,136.41 9,953.63

Compra de importación (débito) Tesoro Nacional ITBMS (débito)

49,660.20 3,476.21

Banco (crédito) Documento por pagar

(crédito)
9,953.63 43,182.78
2. Consorcio Abasto, SA, compró mercancía importada el 30 de mayo de
20x0 a la empresa Ventas Internacionales de Miami y que detallamos a
continuación: Costo CIF B /.80,600.00, Impuestos de Introducción 12.5%.
Se pagó mediante cheque el importe correspondiente a los impuestos,
para el pago restante se firmaron cuatro pagares, con vencimiento a 30,
60, 90 y 120 días respectivamente.

Análisis matemático;

Descripción Monto Impuestos

Costo de la mercancía CIF 80,600.00
 Impuesto de introducción 12.5% 10,075.00 10,075.00
Base imponible 90,675.00
ITBMS 7% 6,347.25 6,347.25
Neto por pagar 97,022.25 16,422.25

Compra de importación (débito) Tesoro Nacional ITBMS (débito)

90,675.00 6,347.25

Banco (crédito) _Documento por pagar (débito)

16,422.25 80,600.00

3. La empresa Galaxia, S.A. se dedica a la compraventa de equipos. El 20

de mayo de 20x0 importa de Japón computadoras para la venta valorada
en B /.90,000.00 FOB según liquidación de Aduana No. 4567, impuesto
de introducción 8.75%. Cancela mediante el cheque No. 678 los impuestos
y el resto firma seis (6) pagarés con Importadores, S.A. A usted se le pide:
Calcular los elementos necesarios presente registro de diario.

Análisis matemático
Descripción Monto Impuesto
Costo de la mercancía 90,000.00
FOB Mas: flete 13.50% 12,150.00
Seguro 1.50% 1,350.00
Costo de la mercancía CIF 103,500.00
Impuesto de introducción 8.75% 9,056.25 9,056.25
Base imponible 112,556.25
ITBMS 7% 7,878.94 7,878.94
Total 120,435.19 16,935.19

Compra de importación (débito) Tesoro Nacional ITBMS (débito)

112,556.25 7,878.94
 Banco (crédito) Documento por pagar
(crédito)
16,935.19 103,500.00

4. Ingeniería, S.A. se dedica a la industria de la construcción. Importa desde

Asia un tractor mediante liquidación de aduana No. 91189 de fecha 25 de
mayo de 20x0 por la suma de B /.95,000.00 FOB. Impuesto de
introducción 6.5%. Forma de pago a través de seis letras de cambio,
excepto los impuestos que se cancelan según el cheque No. 987

Análisis matemático
Descripción Monto Impuesto
Costo de la mercancía 95,000.00
FOB Mas: flete 13.50% 12,825.00
Seguro 1.50% 1,425.00
Costo de la mercancía CIF 109,250.00
Impuesto de introducción 6.5% 7,101.25 7,101.25
Base imponible 116,351.25
ITBMS 7% 8,144.59 8,144.59
Total 124,495.84 15,245.84
Compra de importación (débito) Tesoro Nacional ITBMS (débito)
116,351.25 8,144.59

Banco (crédito) Documento por pagar

(crédito)
15,245.84 109,250.00

5. Licoreros, SA importan los licores según la liquidación de Aduana No.

92678 del Canadá, un costo FOB por la suma de B / 9,750.00 el 10 de
junio de 20x0. El impuesto de introducción es de 20.5%. Determine el valor
CIF y presente el registro diario, los impuestos fueron cancelados Mediante
cheque No. 678 del Banco Nacional y para el resto se fijaron tres letras de
cambio.

Descripción Monto Impuesto

Costo de la mercancía FOB 9,750.00
 Mas: flete 13.50% 1, 316.25
Seguro 1.50% 146.25
Costo de la mercancía CIF 11,212.50
Impuesto de introducción 20.5% 2,298.56 2,298.56
Base imponible 13,511.06
ITBMS 10% 1,351.11 1,351.11
Total 14,862.17 3,649.67

Compra de importación (débito) Tesoro Nacional ITBMS (débito)

13,511.06 1,351.11

Banco Nacional(crédito) Documento por pagar

(crédito)
3,649.67 11,212.50

6. Main Brees, S.A. importa licores de Canadá, según liquidación de Aduana

No. 24678, a un costo FOB por la suma de B / .19,348.75, el 10 de marzo
de 20x0. El impuesto de introducción es del 18.75%. Determine el valor
CIF y presente el registro de diario. Los impuestos fueron cancelados por
cheque No. 678 del Banco del Istmo y para el resto se firmaron cuatro
letras de cambio.

Descripción Monto Impuesto

Costo de la mercancía 19,348.75
FOB Mas: flete 13.50% 2,902.31
Seguro 1.50% 290.23
Costo de la mercancía CIF 22,541.29
Impuesto de introducción 18.75% 4,226.49 4,226.49
Base imponible 26,767.78
ITBMS 10% 2,676.77 2,676.77
Total 29,444.55 6,903.26

Compra de importación (débito) Tesoro Nacional ITBMS (débito)

26,767.78 2,676.77

Banco del Istmo(crédito) Documento por pagar

(crédito)
 6,903.26 22,541.29

7. La Cia. Alfa, S.A. es una empresa totalmente contribuyente del ITBMS,

importa para el uso de su empresa equipo de computadora, según
liquidación de Aduana No. 67890 de 5 de mayo de 20x0, por la suma de B /
.9,875.00 valor FOB. El impuesto de introducción es de 9.5%. Determine
el valor CIF y presente el registro de diario. Se giró el cheque No. 401 del
Citibank.
Descripción Monto Impuesto
Costo de la mercancía 9,875.00
FOB Mas: flete 13.50% 1,333.13
Seguro 1.50% 148.13
Costo de la mercancía CIF 11,356.26
Impuesto de introducción 9.5% 1,078.84 1,078.84
Base imponible 12,435.1
ITBMS 7% 870.45 870.45
Total 13,305.55 1,949.29

Compra de importación (débito) Tesoro Nacional ITBMS (débito)

12,435.1 870.45
Citibank(crédito)
13,305.55

8. Distribuidores de Licores, S.A. importa licores según liquidación de Aduana

N ° 333378, de Canadá a un costo FOB por la suma de B / .90,500.00 el 10
de mayo de 20x0. El impuesto de introducción es del 17.5%. Determine el
valor CIF y presente el registro de diario. Los impuestos fueron cancelados
mediante cheque N ° 895 del Banco Nacional y el saldo pagadero en 120
días.
Descripción Monto Impuesto
Costo de la mercancía 90,500.00
FOB Mas: flete 13.50% 12,217.5
Seguro 1.50% 1,357.5
Costo de la mercancía CIF 104,075.00
Impuesto de introducción 17.5% 18,213.13 18,213.13
 Base imponible 122,288.13
ITBMS 10% 12,228.81 12,228.81
Total 134,516.94 30,441.94

Compra de importación (débito) Tesoro Nacional ITBMS (débito)

122,288.13 12,228.81

Banco Nacional (crédito) Cuenta por pagar (crédito)

30,441.94 104,075.00
9. Inversiones Dolphi, S.A., es una empresa que se dedica a la industria de la
construcción. Importa acero desde Japón, para las edificaciones según
liquidación de aduana N 99113, el 2 de septiembre de 2005 por B /
25,750.00 FOB, el impuesto de introducción es de 12.5%, por lo que se
giró el cheque No 999 de la Caja de Ahorros para los impuestos y el resto
obligación a 90 días.
Descripción Monto Impuesto
Costo de la mercancía 25,750.00
FOB Mas: flete 13.50% 3,476.25
Seguro 1.50% 386.25
Costo de la mercancía CIF 29,612.5
Impuesto de introducción 12.5% 3,701.56 3,701.56
Base imponible 33,314.06
ITBMS 7% 2,331.98 2,331.98
Total 35,646.04 6,033.54

Compra de importación (débito) Tesoro Nacional ITBMS (débito)

33,314.06 2,331.98

Caja de Ahorro(crédito) Cuenta por pagar (crédito)

6,033.54 29,612.5

10. Corporation Inc, importa productos de tabaco FOB el 13 de septiembre de

20x0 por B / .4,500.00, el impuesto de introducción es el 35%. Los impuestos
fueron cancelados con el cheque N ° 1390 y el resto al 120 días.
Descripción Monto Impuesto
Costo de la mercancía FOB 4,500.00
 Mas: flete 13.50% 607.50
Seguro 1.50% 67.50
Costo de la mercancía CIF 5,175.00
Impuesto de introducción 35% 1,811.25 1,811.25
Base imponible 6,986.25
ITBMS 15% 1,047.93 1,047.93
Total 8,034.18 2,859.18

Compra de importación (débito) Tesoro Nacional ITBMS (débito)

6,986.25 1,047.93

Banco (crédito) Cuenta por pagar (crédito)

2,859.18 5,175.00
11. Farmacias, S.A., importa medicamentos FOB el 8 de agosto de 20x0 por B / .
5,000.00 el impuesto de introducción es del 7%, con el cheque 1108 se pagaron
los impuestos y el saldo a 90 días.
Descripción Monto Impuesto
Costo de la mercancía 5,000.00
FOB Mas: flete 13.50% 675
Seguro 1.50% 75
Costo de la mercancía CIF 5,750
Impuesto de introducción 7% 402.5 402.5
Base imponible 6,152.5
Exenta
Total 6,152.5 402.5
Compra de importación
(débito) 6,152.5

Banco (crédito) Cuenta por pagar (crédito)

402.5 5,750.00