El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento
contable del impuesto a las ganancias
La recuperacion en el futuro del importe en libro de los
activos o pasivos que se han reconocido en el estado de
Esta norma se aplicara en la contabilizacion del impuesto a la Objetivo situacion financiera de la entidad
ganancia El principal problema al contabilizar el impuesto a las
ganancias es como tratar las consecuencias actuales y futuras Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que
de: han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros
Todos los impuestos ya sean nacionales o extranjeros que se
relacionan con las ganancias sujetos a imposición Alcance El importe libro activo o pasivo financiero no es igual al
Para propositos de esta norma, el termino impuesto a las importe libro activos o pasivos tributarios
Retenciones sobre dividendos que se pagan por parte de una ganancias incluye
entidad subsidiaria, asociada o acuerdo conjunto sobre las
distribuciones que la entidad informa Incluye tambien otros tributos tales como
Es la ganancia o perdida neta del periodo antes de reducir el
Ganancias Contables gasto del impuesto a las ganancias
el impuesto corriente corresponde al periodo presente y a los
anteriores es la ganancia o perdida de un periodo
Ganancia Fiscal (perdida fiscal)
debe ser reconocido como un pasivo en la medida que no calculada de acuerdo con las reglas establecidas por las
entidades fiscales sobre las que se pagan
haya sido liquidado Reconocimiento de activos y pasivos por
impuestos corrientes
si la cantidad ya pagada es mayor al importe que deberiamos Nic 12 es el importe total que por concepto, se incluye al determinar
pagar, el excedente se reconoce como activo
la ganancia o perdida neta del periodo, conteniendo tanto el
Gasto (ingreso) impuesto corriente como diferido
reconocimiento inicial de una plusvalia se reconocera un pasivo de naturaleza fiscal por causa de
es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las
cualquier diferencia temporaria a menos que la diferencia
Impuesto corriente ganancias, relativo a la ganancia(perdida) fiscal del periodo
haya surgido por imponibles
no sea una combinación de negocios
el reconocimiento de un activo o pasivo en una transaccion
que son las cantidades de impuesto sobre las ganancias a pagar
en el momento de la transaccion, no afecte ni la ganancia
contable ni la ganancia fiscal en periodos futuros, relacionados con las diferencias
Pasivo por impuesto diferido temporarias imponibles
Se reconocera un activo por impuestos diferidos por causa de
Diferencias temporarias Son las que existen entre el importe en libros de un activo o
todas las diferencias temporarias deducibles, en medida en pasivo en el estado de situacion financiera y su base fiscal
que resulte probable que la entidad disponga de ganancias
fiscales futuras contra las que cargar esas diferencias
temporarias deducibles son aquellas diferencias que dan lugar a cantidades
imponibles al determinar la ganancia(perdida) fiscal
deducibles
Definiciones correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en
No sea de una combinacion de negocios Salvo que el activo por impuesto diferido aparezca por causa Diferencias temporarias imponibles
Diferencias temporarias libros sea recuperado o el del pasivo liquidado
del reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una
transaccion que
que en la ocurrencia no se vea cambiado la ganancia contable
y la ganancia fiscal Son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a
cantidades deducibles al determinar la ganancia(perdida)
fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe
Diferencias temporarias deducibles del activo sea recuperado o el pasivo liquidado
diferencias temporarias deducibles
Son las cantidades de impuesto sobre las ganancias a
compensacion de perdidas obtenidad antes que no hayan
Activos por impuesto diferido recuperar en periodos futuros, relacionados con
sido objeto de deduccion fiscal
la compensacion de creditos no utilizados
de un pasivoEs igual a su importe en libros menos cualquier
importe que sea deducible fiscalmente respecto a periodos
futuros, en el caso de actividades ordinarias que se reciben
anticipadamente, la base fiscal es su importe menos
Base fiscal Pasivo cualquier importe no imponible
de un activo o pasivo es el importe atribuido para fines
Base fiscal Es el importe que sera deducible a efectos fiscales de los
fiscales es decir, el valor que le da el SII en chile
beneficios economicos imponibles que obtenga la entidad en
el futuro, cuando recupere el imponible de dicho activo
Base fiscal Activo
Si estos beneficios no tributan la base fiscal sera igual a su
importe en libros
