OBJETIVO:
Consiste el llevar a cabo el estudio y la evaluación del control interno contable existente y la localización de controles clave
en el proceso de nómina.
NORMATIVIDAD:
Normas de Auditoria para Atestiguar Revisión y Otros Servicios Relacionados:
“NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su
entorno”
Normas de Información Financieras: “NIF D-3 Beneficios a los empleados”
Guías de Auditoria: “6210 Remuneraciones al personal”
I POLITICAS Y/O PROCEDIMIENTOS COMENTARIOS. INIC. FECHA
1 Evalué el sistema de control interno existente, para
comprobar el grado de aplicación de las normas
vigentes, para esto realicé lo siguiente:
a) Lectura de las narrativas
b) Solicitar los flujogramas que describan el
proceso y los responsables de su ejecución.
c) Seleccione transacciones para ser
analizadas y compruebe que se cumplan
las disposiciones prescritas para corroborar
si se están de cumpliendo de acuerdo al
control.
2 En caso de que la compañía no cuente con narrativas
establecidas para este proceso se debe indagar con la
administración, los procesos a detalle por medio de los
siguientes procedimientos:
a) Aplicación de cuestionarios de control
interno.
b) Seleccione transacciones para ser
analizadas y compruebe que se cumplan
las disposiciones prescritas para corroborar
si se están de cumpliendo de acuerdo al
control.
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EXAMEN Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO: NOMINA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
II REGISTRO DE PERSONAL. SI NO COMENTARIOS INIC.
FECHA
1 Qué funcionarios aprueban:
a) ¿Contrataciones de personal?
b) ¿Cambios de puestos?
c) ¿Aumentos de sueldos?
d) ¿Despidos de personal?
2 ¿Quién autoriza los sueldos, bonos y otras
percepciones de los ejecutivos de alta jerarquía?
3 ¿La compañía maneja sindicato?
4 Se mantienen expedientes individuales por cada
trabajador que incluyan:
a) ¿Contrato de trabajo?
b) ¿Registro Federal de Contribuyentes?
c) ¿CURP, IFE, Constancia de estudios,
Comprobante de domicilio?
d) ¿Inscripción, modificación y bajas ante:
-¿Instituto Mexicano del Seguro Social?
5 Se guardan los expedientes antes mencionados,
de forma independiente e inaccesible a personas
que:
a) ¿Controlan o aprueban los registros de
tiempo?
b) ¿Preparan las nóminas?
c) ¿Aprueban las nóminas?
d) ¿Pagan las nóminas?
e) ¿Manejan registros contables relativos a
cuentas de los trabajadores?
6 ¿Cómo se avisa al Departamento de Nómina de
los cambios de sueldos, puestos, altas y bajas de
personal?
7 ¿Se elaboran comprobantes de los finiquitos de
aquellos empleados que son separados?
II REGISTRO DE TIEMPO.
I
1 Qué registros de tiempo se llevan para:
a) ¿Determinar y acumular horas y días
trabajados?
b) ¿Determinar horas extras?
2 Quiénes aprueban los registros de:
a) ¿Tiempo normal?
b) ¿Tiempo extra?
3 ¿Son estas personas independientes a las
funciones de pago de nómina?
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EXAMEN Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO: NOMINA
IV NOMINAS.
1 Indique las diversas nóminas que se preparan
(incluya todas las localidades o sucursales con que
cuenta la Compañía) y quién las hace.
2 Las personas que elaboran las nóminas son
independientes a las funciones de:
a) ¿Contratación y despido de trabajadores?
b) ¿Cambios de personal y sueldos?
c) ¿Pagos de nóminas?
3 ¿Se comparan los totales de las nóminas con los
mostrados en la nómina anterior con el fin de
vigilar que no se disparen los montos
desproporcionadamente?
4 Con relación a la distribución contable de las
nóminas:
a) según la distribución hecha coinciden con
los totales respectivos de los registros de
nóminas pagadas?
b) ¿Quién revisa la distribución contable?
5 Describa el procedimiento seguido por la
Compañía, para el control (e información a quién
prepara las nóminas) de los diversos descuentos
al personal, por conceptos tales como:
a) Pago de préstamos.
b) Caja de ahorros.
c) Pagos al INFONAVIT.
d) Pagos al FONACOT
e) Primas de seguros.
f) Cuotas sindicales
g) Otros.
V PAGO DE NOMINAS.
1 ¿Quiénes efectúan los pagos de nóminas?
2 Son estas personas ajenas a:
a) ¿La preparación de las nóminas?
b) ¿La autorización de tiempos, destajos u
otras percepciones?
c) ¿La contratación y despido del personal?
3 Describa qué nóminas se pagan en efectivo y
cuáles por cheque o transferencias en cuentas
bancaria.
VI OTROS ASPECTOS.
1 ¿Cómo se controlan y registran los beneficios
acumulados a favor de los trabajadores por
concepto de?:
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EXAMEN Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO: NOMINA
a) Vacaciones.
b) Primas de antigüedad.
c) Pensiones.
d) Fondo de ahorro o vivienda.
e) Otros.
¿Se preparan oportunamente las declaraciones
2 mensuales, bimestrales o anuales del I.S.P.T.,
Impuesto Estatal Sobre Nóminas, I.M.S.S., ¿etc.?
¿Se concilian los importes declarados con lo
cargado a Costos y Gastos?
CONCLUSIÓN.
Concluya sobre el resultado del trabajo efectuado.
Gerente: Fecha:
Encargado:
Auditor:
Auditor:
