3.2. Subvenciones oficiales y ayudas para la constitución y puesta en marcha de una empresa.
Es habitual fomentar el desarrollo empresarial aportando ayudas y subvenciones. Se pueden
destacar haciendo lo siguiente:
- Asesoramiento empresarial: difundir la cultura del emprendimiento fomentando la
aparición de nuevas empresas con proyectos empresariales viables. Ayudan con los
trámites de constitución y la puesta en marcha de nuevos negocios, analizando la
viabilidad de las ideas y formando a los emprendedores con la gestión y la organización de
la empresa.
- Ayudas y subvenciones financieras: Dotaciones económicas. Bonifican los tipos de interés
de los préstamos pedidos para las inversiones realizadas al empezar una empresa, avalar
las operaciones financieras a través de Sociedades de Garantía Recíproca y conceder
subvenciones a fondo perdido que garanticen unos ingresos mínimos durante le inicio
empresarial.
- Ayudas a la inversión: Participar en el capital social de la empresa con una aportación
mínima y temporal o aportar capital a las inversiones en inmovilizado material o
inmaterial ( constituyen un porcentaje sobre la cuantía total de la inversión).
- Incentivos fiscales: Ayudan a superar los primeros años de actividad empresarial. Influyen
en la obtención de ayudas las características de la empresa, no se puede considerar una
fuente básica de financiación y es a fondo perdido, no financian el 100% del proyecto,
quizá la empresa tenga que solicitar la ayuda después de haber asumido los gastos, puede
tardar un largo período de tiempo, se estudiarán las bases y los requisitos de la ayuda, si
no se cumplen y te han concedido el dinero deberás devolverlo.
Las ayudas y subvenciones pueden proceder tanto del Estado como de las CCAA.
3.3.Obligaciones fiscales de la empresa.
Existen diferentes tributos:
1. Los que gravan los beneficios obtenidos por la empresas. Los sujetos están sujetos al IRPF y
al IS.
2. Los que gravan la realización de transacciones económicas como el IVA.
3. Los que originan el nacimiento de obligaciones tributarias como la compra de un vehículo
que está agravado por el impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.
4. Otros como el IBI que se liquida anualmente.
3.3.1. Obligaciones fiscales de inicio.
Las personas físicas deben elegir el régimen de IRPF al que se van a someter:
- Régimen de estimación objetiva: Se tributa en base a los metros cuadrados del local,
número de empleados, consumo eléctrico, etc…
Para ello se impone unas cuotas impositivas fijas y el empresario no tiene que llevar un
registro contable de las facturas ni de las ventas pero debe conservar los justificantes de las
operaciones y llevar un libro de Registro de Bienes de Inversión si va por amortizaciones.
- Régimen de estimación directa: Se tributa en base a las facturas emitidas y recibidas, es
decir a las mismas que liquidan sus impuestos.
3.3.2.Declaraciones periódicas que gravan el beneficio de la actividad o su tráfico mercantil.
Las empresas están obligadas a presentar pagos fraccionados a cuenta del IRPF, del IVA o del IS y
suponen un anticipo de la cuota total de su declaración anual.
- Declaraciones periódicas del IVA: declaraciones trimestrales o mensuales para grandes
empresas para liquidar el impuesto sobre le valor añadido. En las declaraciones anuales se
suma todo el IVA recaudado (a beneficio del Estado) en las facturas correspondientes a las
ventas (IVA repercutido). Se resta el IVA pagado a los proveedores al IVA que se le ha
cobrado a los clientes (soportado). Si el IVA repercutido es superior al IVA soportado se
ingresa en Hacienda, si es al contrario se compensará la diferencia con las liquidaciones
positivas próximas.
La comunidad de bienes y sociedad civil se pueden acoger a los mismos regímenes de IVA
que el empresario individual.
- Declaraciones periódicas del IRPF: El empresario realiza trimestralmente la liquidación
provisional del IRPF, declarando todas las facturas emitidas y se restan los gastos de la
actividad empresarial. Existe un gravamen para la diferencia del impuesto y lo facturado.
Cada trimestre el empresario declarará todo el dinero retenido a favor de Hacienda.
- Pagos fraccionados en el IS: En los primeros 20 días naturales del mes siguiente a cada
trimestre natural los sujetos pasivos deben realizar un pago fraccionado por la liquidación
correspondiente al período impositivo que esté en curso el día 1 de cada mes indicado. El
pago va en función a la cuantía liquidada en el anterior período impositivo cerrado.
- Declaraciones anuales basadas en el gravamen de los beneficios: Se tributa en base al
IRPF, se debe presentar una declaración de todos los beneficios obtenidos durante el
período contable, descontando los pagos de períodos anteriores.
La sociedad anónima, limitada, comanditaria, colectiva, laboral y cooperativa son sujetos
pasivos por los beneficios obtenidos por el IS. Este tipo de declaración no tiene plazo de
presentación único, cada sujeto pasivo tiene un plazo personalizado según la fecha en que
finalice su ejercicio económico.
- Declaraciones anuales del IVA: Se debe presentar la declaración anual del IVA una vez
finalizado el período fiscal. Es de carácter informativo y se conoce como Declaración
Resumen Anual. Puede salir positiva o negativa, si es negativa se puede compensar en los
siguientes trimestres o solicitando una devolución. Se presenta del 1 al 30 de enero de
cada año.
- Declaraciones de los pagos realizados sometidos a retención:
a) Retención en el impuesto sobre la renta de las personas físicas: Todas las empresas
tienen que realizar retenciones a cuenta del IRPF a sus empleados. Estas se ingresan
trimestralmente dentro de los 20 primeros días naturales de abril, julio, octubre y enero.
Hay que presentar también un resumen anual informativo de estas durante enero del
siguiente año. El retenedor está obligado a entregar el contribuyente, el certificado de
los importes retenidos y el detalle de la retención en el momento del pago.
b) Retención en el IS: Las entidades que pagan rentas sujetas al IS están obligadas a retener
y efectuar ingresos a cuenta correspondiente al resultado de aplicar sobre la base de
retención los porcentajes correspondientes. Hay que retener a cuenta del IS al perceptor
de:
1. Las rentas derivadas de la participación en los fondos propios de cualquier tipo de
entidad.
2. Contraprestación obtenida como consecuencia de ocupar cargos de administrador o
consejo en sociedades.
3. Rentas procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del
consentimiento para su utilización.
4. Rentas obtenidas como consecuencia de transmisiones o reembolsos de acciones o
participaciones en representativas del capital o patrimonio de instituciones de
inversión colectiva.
- Declaración anual de operaciones con terceros: Durante el mes de marzo cuando el año
anterior se hayan realizado operaciones con terceros que superen los 3.006€. En la
declaración hay que relacionar a las personas o entidades con quien haya efectuado las
operaciones que hayan superado la cantidad de 3.006€.
Se deberá incluir una serie de operaciones en la declaración como todo aquello que realice
operaciones de gestión de cobro de honorarios a favor de sus miembros.
3.4.Obligaciones laborales de la empresa.
Está obligada a cumplir una serie de trámites relacionados con el personal que presta servicios en
ella:
1. Inscribir a la empresa en la Seguridad Social para poder contratar trabajadores.
2. Los empresarios individuales, comunidad de bienes y sociedades civiles deberán darse de
alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos.
3. Dar de alta a los trabajadores por cuenta ajena en el Régimen General de la Seguridad Social.
4. Comunicar la apertura del centro de trabajo.
5. Disponer de Libro de Visitas.
6. Elegir y formalizar el contrato de trabajo especificando la categoría profesional, jornada de
trabajo, salario, descansos, vacaciones, etc…
7. Comunicar su formalización al SEPE.
8. Pagar el salario y formalizar la nómina.
9. Cumplir la legislación laboral vigente.
3.4.1.Contratación personal: Tanto el trabajador como el empresario deben firmar el contrato antes
de que el primero comience a trabajar. El empresario tiene 10 días para registrar el contrato en el
SEPE personal o telemáticamente.
3.4.2.Dar de alta a los trabajadores contratados: Comunicar a la Seguridad Social que el trabajador
presta servicios remunerados por cuenta ajena. Para cumplir el trámite se debe presentar al
empleador presencial o telemáticamente y el formulario oficial firmado por él mismo y por el
trabajador junto con una fotocopia del DNI de éste último.
2.4.3.Otros trámites.
- Cotizar mensualmente a la Seguridad Social por cada trabajador.
- Comunicar las variaciones y bajas laborales a la Seguridad Social.
- Comunicar los partes de accidentes de trabajo, con y sin baja médica, a través del sistema DELTA.
- Tramitar las bajas de incapacidad temporal de los trabajadores, prestaciones de maternidad o
paternidad, riesgos durante el embarazo, etc…
3.5.Insolvencia de la empresa y sus consecuencias.
La insolvencia es una situación en la que un agente económico es incapaz de hacer frete a las deudas
que tiene contraídas en el momento de su vencimiento.
Contablemente una insolvencia es cuando las deudas de una persona o entidad son mayores que sus
bienes y derechos, lo que impide que ésta haga frente al pago.
Desde un punto de vista económico indica que los bienes o derechos superan las deudas pero que
no se pueden transformar rápidamente en efectivo para pagar todo lo pendiente.
El riesgo de esta situación es que los acreedores no cobren los créditos pendientes.
En España se ha establecido un procedimiento que garantiza el cobro de deudas de los acreedores
promoviendo el consenso entre deudor y acreedores para que la empresa siga con su actividad.
3.5.1.Situaciones de insolvencia.
10. Insolvencia transitoria: La empresa tiene capacidad para pagar pero a la hora de hacerlo
existe una falta de liquidez. (se le puede denominar suspensión de pagos).
11. Insolvencia definitiva: Conduce a la quiebra y surge cuando las deudas son mayores que los
bienes y derechos de la empresa. Se puede llegar a la quiebra de 3 maneras:
1. De manera fortuita, los gestores y la empresa no son responsables.
2. De manera culpable, por mala gestión y dirección de la empresa.
3. De manera fraudulenta, por actuaciones ilegales de los administradores.
3.4.2.El concurso de acreedores.
Cuando el deudor no puede responder a la deuda con su patrimonio o los fondos que tiene, acude a
un juez mercantil para ponerle una solución o buscar alternativas.
Forman parte del proceso tanto el juez de lo mercantil como la administración concursal. El proceso
es el siguiente:
Hay un plazo mínimo de 2 meses para solicitar la declaración del concurso desde el conocimiento de
la situación de insolvencia. Al presentar la solicitud se puede realizar una propuesta anticipada de
convenio o solicitar la liquidación de la masa activa.
3.5.2.1.Concurso voluntario.
El empresario debe iniciar un concurso de acreedores en un plazo de 2 meses desde que se detecta
la insolvencia en su empresa. Debe aportar al juez una memoria jurídica y económica, un inventario
de sus bienes, una relación de acreedores y las cuentas anuales de los últimos 3 años si es
comerciante. Si el juez considera que la documentación presentada justifica la insolvencia, declara al
deudor en concurso de acreedores.
3.5.2.2.Concurso necesario.
Los acreedores de la empresa pueden solicitar un concurso en caso de situación de posible
insolvencia, impago de créditos o ejecuciones de bienes infructuosas.
Los acreedores deben probar la insolvencia de la empresa y el deudor se puede oponer. Será el juez
quien declare o no la situación de concurso de acreedores mediante un auto de declaración de
concurso.
3.5.2.3.Informe de la administración concursal.
Cuando el juez dicta auto de la declaración de concurso se abre la fase común y se nombra al
administrador concursal y a la persona física o jurídica.
La administración concursal tiene 2 meses para presentar un valor de los activos y los pasivos de la
empresa y su lista de acreedores. Se hará una memoria con las decisiones y actuaciones de la
administración concursal. Con esto el juez pone fin a la fase común.
3.5.2.4.Resolución del concurso.
Se puede resolver de dos maneras:
12. Por convenio: se define un plan de pagos para garantizar un pago adecuado. También se
adjuntará un plan de viabilidad para favorecer la continuidad de la empresa. El convenio
tiene que ser aprobado por el juez y el concurso de acreedores finalizará cuando se cumpla
el convenio.
13. Por liquidación: Si se rechaza el convenio se opta por esta opción. Si es persona jurídica se
declara su disolución.
3.5.2.5.Terminación del proceso.
Finaliza cuando se cumple el convenio o se paga la insolvencia y el concurso califica. Mediante la
calificación, el juez declara si la insolvencia se ha alcanzado de manera fortuita o culpable, en el caso
de que se de la última, el empresario será inhabilitado al deudor por hasta 15 años.
