FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACION

EAP.: CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS.

CURSO: AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE: [Link]. ANGELA M. RAMIREZ DE LA TORRE

TEMA.

 INFORME DE AUDITORIA
 DESARROLLAR UN PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
DEL IGV

ALUMNA: ANAHI GONZALES MEDINA

CODIGO: 20131575

FILIAL: LIMA

CICLO:X
 2022-2

Contenido
INTRODUCCION.............................................................................................................1

INFORME DE AUDITORÍA.............................................................................................2

IMPORTANCIA...........................................................................................................2

EXPLICACIÓN DE LAS PARTES DE UN DICTAMEN SIN SALVEDAD O DICTAMEN

LIMPIO............................................................................................................................3

EL PRIMER PÁRRAFO:.............................................................................................3

EL SEGUNDO PÁRRAFO:.........................................................................................3

EL TERCER PÁRRAFO:............................................................................................3

TÍTULO DEL INFORME: El título Dictamen de los Contadores Públicos

Independientes informa a los usuarios de los estados financieros que el informe de
los auditores proviene de un Contador Público Independiente imparcial....................3

 Destinatario del informe.................................................................................3

 Párrafo introductorio......................................................................................4

 Párrafo de alcance..........................................................................................4

EL OBJETIVO DE UNA AUDITORÍA.........................................................................4

 Párrafo de opinión..........................................................................................5

 Firma y fecha del informe...............................................................................5

Dictamen con salvedad.............................................................................................5

 Revelación inadecuada..................................................................................6

 Cambios en la contabilización.......................................................................6

Cambios en principios de contabilidad:.................................................................6

El propósito del párrafo adicional:..........................................................................7

a) Abstención de opinión debido a una limitación en el alcance de la

auditoría..................................................................................................................7
b) El auditor se abstendrá de expresar una opinión:...................................7

c) Opinión adversa o negativa:......................................................................8

d) Problemas de empresa en marcha:...........................................................8

 INTRODUCCION
Es un documento que expresa la valoración de los estados financieros y estados
financieros de la empresa. Este es un tipo de auditoría externa que utiliza un proceso
sistemático para evaluar los activos y pasivos de una empresa. También se evaluará
la compensación y cualquier información relacionada con su rentabilidad actual.

El informe de auditoría contiene una declaración de la evaluación realizada. No es la

verdad absoluta y, por lo tanto, no es vinculante. Es decir, los stakeholders lo utilizan
como una visión real del sistema empresarial. Pero a partir de ahí tienen que decidir
los cambios a realizar en la organización. En un entorno donde la carga tributaria es
cada vez mayor, es necesario llevar a cabo una

En un entorno donde la carga tributaria es cada vez mayor, es necesario llevar a cabo
una planeación tributaria que permita a los contribuyentes del impuesto de renta y
complementarios valerse de la norma para optimizar sus tributos aprovechando al
máximo todos los beneficios que otorga la ley.(1)

Debido al entorno económico en el cual se encuentran inmersas las organizaciones,

es necesario que éstas tengan en cuenta factores externos relacionados con los
procesos de globalización, además de todos aquellos que tienen que ver con el
funcionamiento de la misma como el constante cambio en la legislación fiscal. La difícil
situación económica por la que atraviesa el país, la complejidad de las organizaciones
y los persistentes cambios que se dan en la legislación tributaria, influyen de forma
determinante en éstas, lo cual hace que constantemente estén en búsqueda de
mejores estrategias que les permitan ser eficientes, oportunas y ágiles en la toma de
decisiones. En este orden de ideas cabe resaltar la importancia de la planeación
tributaria en las organizaciones, la cual se debe adoptar como un proceso continuo
que propicie un adecuado funcionamiento de los procesos fiscales en cuanto a la
optimización de los gravámenes. Dado lo anterior es importante precisar la planeación
para definir el rumbo que debe tomarse e identificar las acciones que se deben
emprender, asignando el responsable a cada una de ellas y el tiempo en el que se
debe realizar. Dichas acciones conllevan al logro de los objetivos planteados en la
planeación tributaria (2)

1
 INFORME DE AUDITORÍA
Se trata del documento en el que se expresa la evaluación de las cuentas anuales y
los estados financieros de una empresa. Es una auditoría externa en la que se aplica
un proceso sistemático para evaluar los activos y pasivos de una empresa. También
se evalúan las liquidaciones y toda la información relacionada con su rentabilidad
actual.

Este proceso puede ser realizado por un auditor interno. Sin embargo, el que tiene
mayor valor es el que realiza el auditor externo a la empresa, porque ofrece una
opinión objetiva. La función del informe de auditoría es representar de forma
cuantitativa, incluyendo texto descriptivo, el estado económico actual de la empresa.
Se realiza de forma anual y se presenta ante las partes interesadas, para su revisión e
implementación de mejoras (en caso que se necesiten).

El informe de auditoría contiene la opinión acerca de la evaluación realizada. No se

trata de una verdad absoluta, por lo que no es vinculante. Es decir, se aplica para ser
tomada en cuenta por las partes interesadas, como una visión de la realidad
del sistema empresarial. Sin embargo, a partir de ahí, ellos deberán tomar una
decisión sobre los cambios que se deban hacer en la organización.

Por otro lado, si todo está bien en la empresa, según su resultado, no está de más
innovar en el producto o servicio ofrecido a través del resultado de este informe
preliminar. El informe de auditoría puede servir como impulso para implementar
nuevas estrategias de trabajo. (2)

IMPORTANCIA
Una auditoría puede facilitar a las empresas el establecimiento de medidas para lograr
un buen control financiero y de gestión. Al realizar un análisis del balance se pueden
identificar con claridad aquellas situaciones que constituyen un riesgo y lo que podría
ser una oportunidad financiera. Además, al realizar un análisis de la cuenta de
resultados se pueden planificar algunas estrategias para lograr mayores niveles
de ahorro y rentabilidad.
Es necesario realizar una auditoría cuando existen evidencias de gastos excesivos,
incumplimiento de proyectos, quejas de los clientes, alta rotación de recursos
humanos y cuando los resultados se alejan de los que la empresa espera. (4)

2
EXPLICACIÓN DE LAS PARTES DE UN DICTAMEN SIN SALVEDAD O DICTAMEN
LIMPIO

El tipo más común de informe del auditor es el informe estándar, conocido también
como opinión sin salvedad u opinión limpia. Esta opinión se utiliza cuanto no existen
limitaciones significativas que afecten la realización de la auditoría, y cuando la
evidencia obtenida en la auditoría no revela deficiencias significativas en los estados
financieros o circunstancias poco usuales que afecten el informe del auditor
independiente. Este informe es considerado un informe estándar porque consiste de
tres párrafos que contienen frases y terminologías estándar con un significado
específico.

EL PRIMER PÁRRAFO: Identifica los estados financieros que fueron auditados y

describe la responsabilidad de la gerencia por los estados financieros y la
responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre esos estados financieros.

EL SEGUNDO PÁRRAFO: Describe los elementos clave de una auditoría que

proporcionan la base para sustentar la opinión sobre los estados financieros. El auditor
indica explícitamente que la auditoría le proporcionó una base razonable para
formarse una opinión sobre dichos estados financieros.

EL TERCER PÁRRAFO: El auditor comunica su opinión. El auditor independiente

expresa una opinión sobre los estados financieros. Seguidamente se explica el
significado específico de este informe estándar.
TÍTULO DEL INFORME: El título Dictamen de los Contadores Públicos
Independientes informa a los usuarios de los estados financieros que el informe de los
auditores proviene de un Contador Público Independiente imparcial.
 Destinatario del informe

El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados o
a su junta directiva o a sus accionistas. También puede ser dirigido a los socios o al
propietario del negocio, según el caso. Ocasionalmente, el auditor es contratado para
que efectúe la auditoría de los estados financieros de una entidad que no es su cliente.
En tal caso, el informe generalmente se dirige a su cliente y no a los directores o
accionistas de la entidad cuyos estados financieros fueron auditados.

3
  Párrafo introductorio

 En este párrafo se especifica:

1. Los estados financieros que fueron auditados.

2. La responsabilidad de la gerencia por los estados financieros
3. La responsabilidad del auditor por expresar una Opinión sobre esos estados
financieros.

El informe del auditor cubre únicamente los estados financieros identificados en el

informe y la revelación en las notas relacionadas. La gerencia, no el auditor, prepara la
información que constituye la base de los estados financieros. Los estados financieros
son manifestaciones de la gerencia. El auditor independiente evalúa las evidencias
incluidas en los estados financieros de la gerencia y basado en su trabajo, expresa
una opinión sobre esos estados. Este proceso añade credibilidad a los estados
financieros de la gerencia.

 Párrafo de alcance

El auditor indica haber cumplido con las normas establecidas por la profesión para la
realización de la auditoría. Las normas establecen criterios para las calificaciones
profesionales del auditor, la naturaleza y alcance de los criterios aplicados a la
auditoría y la preparación del informe del auditor independiente Entre otras cosas, el
auditor obtendrá un entendimiento del negocio del cliente y de su estructura de control
interno, realizará procedimientos analíticos y reunirá evidencia suficiente y competente
basado en el riesgo percibido de error significativo identificado en la planificación de la
auditoría.
EL OBJETIVO DE UNA AUDITORÍA

Es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contengan

errores significativos, fraudes u otras incorrecciones. La base para una opinión de
auditoría es la evidencia obtenida por el auditor, quien efectúa los procedimientos de
auditoría para reunir dicha evidencia. Generalmente, el auditor examina evidencias
con base en pruebas selectivas. Al llevar a cabo las pruebas de auditoría, el auditor
evalúa lo apropiado de los principios de contabilidad utilizados, las estimaciones
contables significativas hechas, así como de la completa presentación de los estados
financieros. El auditor debe utilizar su criterio profesional conjuntamente con su

4
conocimiento sobre las circunstancias específicas de la Compañía para determinar,
qué pruebas aplicar, cuándo aplicarlas y cuánto someter a pruebas.

 Párrafo de opinión

El Contador Público Independiente, no expresa garantía alguna. La opinión de un

auditor está basada en su criterio profesional y está razonablemente seguro de sus
conclusiones. Aquí se hace hincapié en la importancia relativa.
 Firma y fecha del informe

El informe de auditor es firmado con el nombre del mContador Público

Independiente debido a que la firma asume la responsabilidad de la auditoría. La
fecha del informe del auditor es importante porque representa la fecha
(generalmente la fecha en la que se completó el trabajo en la oficina del cliente)
hasta la cual el auditor obtuvo una razonable seguridad de que los estados
financieros no contienen errores significativos. El auditor tiene responsabilidad
por la existencia de incertidumbres significativas, eventos subsecuentes
significativos, o indicadores de duda substancial sobre problemas de empresa
en marcha hasta la fecha del informe del auditor independiente.

Dictamen con salvedad

De acuerdo a la Declaración sobre normas y procedimientos de auditoría (DNA) No

11, existen ciertas circunstancias que no permiten que el auditor emita una opinión sin
salvedad (opinión limpia) y por el contrario, debe emitir una opinión con salvedad. Tal
opinión expresa que "excepto por" los efectos del o de los asuntos a que se refiere la
salvedad, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos
substanciales, la situación financiera, los resultados de operaciones y los movimientos
del efectivo de conformidad con principios de contabilidad de aceptación general. Se
puede presentar los siguientes

casos:

1. Limitaciones al alcance
2. Desviación de principios de contabilidad: esta situación presenta dos modalidades

5
  Revelación inadecuada

 Cambios en la contabilización

Dictamen con salvedad debido a una limitación en el alcance: El auditor emite una
opinión con salvedad, excepto por, debido a una limitación en el alcance cuando las
circunstancias relacionadas con la auditoría, o el cliente, restringen la capacidad del
Contador Público Independiente para reunir suficiente evidencia para proporcionar una
base razonable para sustentar la opinión del auditor independiente.

En el párrafo inmediatamente anterior al párrafo de opinión, el auditor explica la

limitación en el alcance de la auditoría. En este ejemplo, no fue posible para el auditor
reunir suficiente evidencia sobre el valor de la inversión de la Compañía en la filial
extranjera. El auditor explica también los montos monetarios en los estados financieros
de los cuales no pudo satisfacerse en la auditoría. En el párrafo de opinión, el auditor
destaca que los estados financieros pueden o no haber sido ajustados si el auditor no
hubiese tenido restricción alguna sobre el alcance de los procedimientos de auditoría.

Dictamen con salvedad debido a una desviación de un principio de contabilidad de

aceptación general:

Este ejemplo de una opinión con salvedad se utiliza cuando los estados financieros
están significativamente afectados porque el cliente utilizó principios de contabilidad
que se desvían de los principios de contabilidad de aceptación general. Hay dos
comunicaciones importantes en este informe. En primer lugar, la opinión del auditor
contiene una salvedad, lo cual significa que el auditor expresa una excepción a la
presentación razonable de la situación financiera de los resultados de las operaciones
y los movimientos del efectivo en el informe del auditor.

En segundo lugar, el auditor normalmente debe indicar el efecto monetario de la

desviación sobre los estados financieros para facilitar al lector la evaluación de su
efecto sobre los estados financieros.
Cambios en principios de contabilidad:

El párrafo explicativo final se añade al informe del auditor cuando la gerencia cambia
los principios de contabilidad (tal como cambiar de la depreciación acelerada a la de
línea recta) o el método de aplicación de los principios de contabilidad (tal como un
cambio significativo en el método de determinación de los pasivos por jubilaciones o la

6
aplicación del método contable de porcentaje de terminación comparabilidad de los
estados financieros en los períodos presentados.
El propósito del párrafo adicional:

Es resaltar los cambios contables al usuario de los estados financieros. Además, el

usuario puede inferir de esta opinión que la gerencia ha proporcionado una
justificación razonable para el cambio y de que el auditor está de acuerdo con las
razones para el cambio contable.

Cuando el auditor no está de acuerdo con un cambio contable, expresará una opinión
con salvedad porque hay una desviación de los principios de contabilidad de
aceptación general.
a) Abstención de opinión debido a una limitación en el alcance de la
auditoría.

b) El auditor se abstendrá de expresar una opinión: Cuando no haya obtenido

evidencia suficiente para formarse una opinión sobre los estados financieros.
La diferencia entre una opinión con salvedad y una abstención de opinión
debido a una limitación en el alcance de la auditoría es un asunto de magnitud.
Tal como se indica aquí, la fa ta de evidencias que respalden los inventarios y
las propiedades y equipo es de tal grado importante que el auditor no podría
expresar una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto.
Debido a que el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros,
no se proporciona ninguna seguridad en este informe del auditor. La última
oración del párrafo introductorio y el párrafo de alcance fueron omitidos del
informe porque no le fue posible al auditor obtener evidencias suficientes para
respaldar una opinión de que los estados financieros no contienen errores
significativos. El párrafo inmediatamente anterior al párrafo de la abstención de
opinión explica la limitación en el alcance de la auditoría que fue motivo para
que el auditor se abstuviera de expresar una opinión. Este informe se emite
cuando las desviaciones de los principios de contabilidad de aceptación
general son tan significativas y afectan substancialmente a los estados
financieros, que el auditor concluye que los estados no presentan
razonablemente la situación financiera, ni los resultados de las operaciones, ni
los movimientos del efectivo de la Compañía.

El párrafo inmediatamente anterior al párrafo de opinión es muy importante

para el usuario de los estados financieros. Este párrafo describe las

7
 desviaciones de los principios de contabilidad de aceptación general, su efecto
sobre los estados financieros y, cuando sea práctico, el monto por el cual los
componentes de los estados financieros están afectados por el uso
inapropiado de los principios de contabilidad.

El párrafo de opinión indica que el auditor considera que los estados

financieros no presentan razonablemente la situación financiera, ni los
resultados de las operaciones, ni los movimientos del efectivo de la Compañía.

c) Opinión adversa o negativa: Cuando el auditor concluye que existe duda

substancial sobre la capacidad del cliente para continuar como empresa en
marcha por un período de tiempo razonable se incluye un párrafo explicativo en
el informe. Dicho párrafo hace referencia a la nota a los estados financieros
donde la incertidumbre sobre la capacidad de la entidad para continuar como
empresa en marcha y los planes de la gerencia con respecto a dicha
incertidumbre, son tratados. En caso de existir duda substancial sobre la
capacidad de una entidad para continuar como empresa en marcha por un
período de tiempo razonable, también es incierto si los estados financieros
deben ser ajustados y en qué montos. Por ejemplo, puede ser incierto si los
activos a largo plazo deben ser revaluados usando una base contable de
liquidación. El párrafo explicativo alerta al lector sobre la conclusión del auditor
en cuanto a la duda substancial sobre la capacidad de la Compañía para
continuar como empresa en marcha. El informe estándar del auditor no
contiene ninguna declaración sobre la entidad como empresa en marcha. La
ausencia de un párrafo explicativo que se refiera a duda substancial en el
informe del auditor no debe considerarse que proporciona seguridad sobre la
capacidad dela entidad para continuar como empresa en marcha.

d) Problemas de empresa en marcha: El auditor agrega un párrafo explicativo

debido a la situación de los litigios significativos. La utilización del auditor de un
cuarto párrafo explicativo para describir una incertidumbre significativa se ve
afectada substancialmente por la probabilidad de una pérdida significativa. Los
tres párrafos siguientes ilustran la consideración que hace el auditor sobre el
texto explicativo adicional.

8
 Probabilidad de una Pérdida Significativa – Remota. El auditor emitirá una
opinión estándar sin salvedad.
Razonablemente posible. – La decisión del auditor de agregar un párrafo
explicativo depende de sí (1) la probabilidad de un resultado final desfavorable
está más cerca a remota o a probable, y (2) la magnitud de la pérdida en
relación con la importancia relativa.
Probable – El auditor agregará un párrafo explicativo al informe cuando el
monto de la pérdida no pueda ser razonablemente estimado. Si una pérdida
significativa es probable y puede ser estimada, la gerencia debe crear la
correspondiente provisión en los estados financieros. Si la pérdida se refleja en
los estados financieros, se emitirá una opinión estándar sin salvedad. Este
informe es una opinión sin salvedad, lo cual significa que, en opinión del
auditor, los estados financieros están presentados razonablemente, en todos
sus aspectos substanciales. Sin embargo, existen incertidumbres significativas
que no pueden ser razonablemente estimadas por la gerencia o por el auditor.
Este párrafo explicativo adicional resalta dicha incertidumbre. Después de leer
las notas a los estados financieros, los lectores deben llegar a sus propias
conclusiones sobre los posibles efectos, de la incertidumbre sobre la situación
financiera, los resultados de las operaciones y los movimientos del efectivo.

e) Incertidumbres significativas: El auditor puede desear enfatizar un asunto

relacionado con los estados financieros, así como expresar una opinión sin
salvedad. En este ejemplo, el auditor ha escogido resaltar la nota sobre
transacciones con partes relacionadas para los lectores de los estados
financieros. No obstante, los estados financieros están presentados
razonablemente en todos sus aspectos substanciales. Tal como se indica aquí,
el alcance de la auditoría y la opinión expresada por el auditor no difiere del
informe estándar. El auditor únicamente enfatiza ciertas revelaciones en los
estados financieros.

f) Énfasis en un asunto: El auditor emite este informe cuando una porción

importante del trabajo de auditoría es realizada por otros auditores. Esto a
menudo, ocurre cuando otra firma de contadores públicos independientes
efectúa la auditoría de los estados financieros de una compañía filial. Este

9
 informe proporciona a los usuarios información específica sobre la división de
responsabilidades entre el auditor principal y el otro auditor mediante la
indicación del tamaño de la compañía auditada por la otra firma de contadores
públicos independientes. Se agrega un párrafo explicativo adicional al párrafo
de opinión para indicar que la opinión sobre los estados financieros
consolidados se basa, en parte, en la opinión de los otros auditores.

g) Dictamen limpio con referencia a otro auditor

h) Informe sobre estados financieros preparados de conformidad con

normas establecidas por organismos reguladores: Cuando los estados
financieros están preparados de conformidad con normas de contabilidad
establecidas por organismos reguladores, el informe del auditor debe hacer
referencia a que dichos estados financieros están preparados de acuerdo con
dichas normas. Las normas de contabilidad establecidas por la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras son de
obligatorio cumplimiento para preparar los estados financieros de las
instituciones financieras sujetas a la vigilancia de dicho organismo. El auditor
puede expresar una opinión sobre la presentación razonable de los estados
financieros preparados de conformidad con esas normas.

El párrafo de alcance es el mismo que el del informe estándar, indicando que

el auditor ha aplicado las mismas normas de auditoría de aceptación general
cuando efectuó la auditoría de esos estados financieros. Se hace referencia a
normas de contabilidad para señalar las disposiciones establecidas por el
organismo regulador.

El tercer párrafo es un párrafo explicativo que describe las bases utilizadas

para preparar los estados financieros y establece que las normas del
organismo regulador difieren de los principios de contabilidad de aceptación
general, por lo que el auditor hace mención expresa de que los estados
financieros no están preparados de conformidad con principios de contabilidad
de aceptación general, y que no expresa su opinión de acuerdo con estos
principios.

El párrafo de opinión es modificad solamente para reflejar la base contable

utilizada para preparar los estados financieros. En este ejemplo, el auditor

10
 emite una opinión sin salvedad sobre la presentación razonable, en todos sus
aspectos substanciales, de los estados financieros conformidad con normas
de contabilidad establecidas por el organismo regulador. (5)

DESARROLLAR UN PLANEAMIENTO TRIBUTARIO DEL IGV

El Planeamiento Tributario es una obligación para toda empresa.

 tiene como finalidad 2 objetivos para la empresa:

Reducir o eliminar la carga fiscal.

Gozar de beneficios tributarios.

Por otra parte, empresa que no realiza un planeamiento tributario, tienen un corto
tiempo de existencia o será un cliente asiduo de la sunat.

 Un planeamiento tributario te ayudara a evitar errores muy comunes:

Pago en exceso de impuestos.

Pago multas innecesarias.
Desconocimiento y reparos de gastos.
Pago por embargos de cuenta.
Realizar delitos tributarios para menorar la carga fiscal.

DISEÑO DE UN PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Mi objetivo principal con este artículo es poder compartir contigo algunos consejos que
he aprendido en mi corta experiencia profesional para que tú puedas elaborar un
planeamiento tributario, ojo he dicho elaborar, no esperes un archivo de modelo para
descargar. Adicionalmente, realizar un planeamiento tributario no es nada difícil.

Estoy convencido que cualquier persona que conozca la empresa y una pizca de
tributación puede hacer uno. A medida que pasa el tiempo tu planeamiento tributario
será mucho mejor y tendrá un alcance mayor.

Miguel ¿Cómo iniciamos un planeamiento tributario?

En primer lugar, vamos empezar por un impuesto que sunat recauda todos los años
como socio de la empresa, me refiero al 29.5% del impuesto anual.

11
Es en este punto vamos analizar 4 componentes básicos:

 Paso 01. Revisar que los ingresos sean los correcto y si está gravado con
impuesto.
 Paso 02. Proteger y formalizar todos los gastos que incurre la empresa.
 Paso 03. Utilizar la mejor tasa de impuesto para las operaciones.
 Paso 04. Buscar oportunidades tributarias relacionadas a tus actividades.

Antes de empezar a desarrollar cada paso, primeramente, vamos a definir 3 conceptos

básicos que debes de tener en cuenta en la elaboración del planeamiento tributario:

 Evasión Tributaria
Es un acto ilícito, la consecuencia es la prisión.

Por ejemplo, para reducir el impuesto anual recurro a comprar facturas falsas. Si bien
es cierto reduce el pago de impuesto, pero es un delito tributario y además lo más
probable es que tu empresa no sea duradera en el tiempo.

12
  Elusión Tributaria
Significa utilizar vacíos legales, para evitar la obligación tributaria.

Por ejemplo, se crea un impuesto por manejar por el centro de la capital con un auto
sedan. Tú para evitar la obligación tributaria manejas con un tico por el centro de la
capital.

También, una característica de la elusión tributaria es que evade la obligación

tributaria.

Economía de Opción

Aplicar lo que dice la norma puntualmente.

Por ejemplo, la norma menciona que las empresas que están ubicadas sobre los 4500
metros sobre el nivel del mar pagan impuesto cero. Tú constituyes tu empresa en un
lugar de 5,000 msnm, para pagar impuesto cero.

Planeamiento Tributario no significa hacer algo ilicito como: comprar facturas, llevar 2
contabilidades en paralelo, imprimir doble juego de facturación, etc, estos son delitos
tributarios.

La elusión tributaria, si bien es cierto utiliza vacíos legales, pero no es un delito

tributario, esto es lo que diferencia de la evasión tributaria.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO SOBRE LOS INGRESOS DE LA EMPRESA

WALKER VILLANUEVA GONZÁLEZ “El planeamiento tributario consiste en el
conjunto de alternativas legales a las que puede recurrir un contribuyente o
responsable durante uno o varios periodos tributarios con la finalidad de calcular y
pagar el impuesto que estrictamente debe pagarse a favor del Estado, considerando la
correcta aplicación de las normas vigentes”. (1)

 Análisis Uno: En este punto vamos analizar si todos los ingresos que percibe
la empresa están gravados con impuesto a la renta.

13
No todo ingreso que la empresa reciba en sus cuentas bancarias va estar gravado, por
ejemplo:

 Ingreso por Drawback.

 Ingresos por dividendos.
 Ingresos obtenidos por intereses de letras, bonos emitidos por el estado.

 Análisis Dos: Otro punto importante a tener en cuenta es que las reglas del
impuesto a la renta son distintas a las normas del IGV.

En el impuesto a la renta rige el principio del devengado, más la aplicación de la NIC

18, por ejemplo:

 Grabar con impuesto a la renta anticipos de clientes (no nace la obligación de

renta).

 Análisis Tres: Las obligaciones como la elaboración de precio de

transferencia puede ser una ayuda a la hora de establecer los precios correctos
en nuestras operaciones de ventas. Por ejemplo, cuando se trata empresas
vinculadas, un error común es facturar por los servicios por debajo del valor de
mercado.

14
Cómo se observa designar el precio de mercado en operaciones entre empresas
vinculadas, muchas veces puedes ser beneficioso.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO DEL GASTO

 Análisis Uno: No te olvides de formalizar todos los gastos posibles en
que incurra la empresa (gastos reales, más no ficticios).

Por ejemplo, tienes la oficina de la empresa en tu casa, la recomendación

es aprovechar el gasto de alquilar, redacta tu contrato de alquilar y paga tu impuesto
de primera categoría.

Veras una gran ventaja entre tributar el 29.5% por renta de tercera categoría o tributar
el 5% por renta de primera categoría.

15
  Análisis Dos: Otro ejemplo muy común es el aumento de capital, la pregunta
es: ¿Por qué no hacer mejor un préstamo de dinero?, es más beneficioso por
los intereses que vas a cobrar por el préstamo (gasto deducible).

Solo tienes que formalizar la operación con un contrato legalizado, bancarización de la

operación y pago del impuesto de segunda categoría.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO SOBRE LA UTILIZACIÓN DE TASA

 Análisis Uno: ¿Cuál es la diferencia entre el régimen general y el régimen
especial, con respecto al impuesto a la renta?,

Muchos mencionaran: el régimen general paga el 29.5% de impuesto anual, mientras

que el régimen especial solo paga cada mes el 1.5% de impuesto.

Lo mencionado anteriormente no es lo más importante, quizás nunca te has dado

cuenta de lo que te voy a decir:

El régimen general tributa sobre la utilidad (ingresos – gastos), mientras que

el régimen especial tributa sobre los ingresos.

Por ejemplo: Una empresa realiza servicios en provincias, esta empresa tiene
un pequeño problema con sus gastos (en provincia no le entregan comprobantes de
pago). Una posible solución sería crear una empresa de logística (régimen especial)
en provincia para que le preste el servicio a la empresa original.

16
La conclusión es que la empresa original ya tiene un sustento de gasto para reducir
para fines de renta.

La empresa de logística si bien es cierto tributara por el servicio prestado, pero este
último no necesita gasto de sustento, porque pagara su impuesto por su ingreso.

 Análisis Dos: También puedes buscar otras alternativas como la escisión de

tu empresa, por ejemplo, los grifos, que a la vez funciona un market de
productos al menor. Normalmente estas empresas perteneces al régimen
general por la venta de combustible. Pero por qué no probar con separar la
empresa en dos partes:

 Empresa A – Régimen General – venta de combustible (tasa 29.5%)

 Empresa B – Nuevo Rus – venta al por menor (cuota según categoría)

17
Como notarás podrás reducir tu carga tributaria considerablemente.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO SOBRE BÚSQUEDA DE OPORTUNIDADES

 Análisis Uno.: En este punto se analizan las actividades de las empresas, o se
realizan procedimientos que nos otorguen beneficios tributarios.

Por ejemplo, el drawback es un beneficio para las empresas exportadoras que hayan
importado algún insumo del producto. Estas empresas pueden solicitar como
devolución el 5% del valor FOB de la exportación.

Una empresa exportadora que realiza exportaciones por un valor de S/. 3 500,000,
dicha empresa utiliza todos sus insumos del mercado nacional. Desde este punto de
vista la empresa no podría aplicar el drawback por que no realiza ninguna importación
de insumos. Es por ello que se decide invertir S/. 41,000 para importar insumos para
su producto final, luego de esto la empresa podrá solicitar el drawback, resultando una
devolución de S/. 175,000 soles.

18
Finalmente, si analizas lo que invertiste menos lo que obtuviste como beneficio, veras
una ganancia muy considerable.

CONCLUSIONES

1. Ponte la meta de elaborar un planeamiento tributario, no importa el tamaño de

tu empresa, solo revisa los cuatro puntos que he desarrollado y trata de
relacionarlo con las actividades de tu empresa.
2. La elusión tributaria toma mucha fuerza en la planificación de gastos, pero
nunca olvides las reglas generales (principios tributarios) y las reglas
específicas (artículo 37 LIR) para deducción de gasto.
3. Un informe de auditoría que contiene una opinión es un tipo de trabajo que el
auditor designado realiza durante las visitas al cliente y en la oficina.
4. Es este informe el que ayudará a respaldar la posición financiera, el
rendimiento y el flujo de caja de la empresa en presencia de terceros

19
 interesados. Estas partes interesadas pueden ser inversores, bancos e
instituciones financieras, autoridades reguladoras, etc. Por lo tanto, es muy
importante que el informe de auditoría sea adecuado y refleje los resultados del
trabajo de auditoría.

BIBLIOGRAFIA
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