GUIA TRIBUTARIA PARA LA DECLARACIÓN DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO E IMPUESTO
A LA RENTA (RÉGIMEN GENERAL)
Caiza Cuichan Mayra Alexandra
Moromenacho Paucar Maritza Guisella
ÍNDICE
1. CONCEPTOS PRELIMINARE S
[Link]ÓN PRÁCTICA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO A LA RENTA (RÉGIMEN
GENERAL)
¿QUÉ ES? ¿CUÁL ES LA TARIFA?
La tarifa vigente es del 0% y del
Es un impuesto que grava al IMPUESTO AL 12% y aplica tanto para bienes
valor de las transferencias como para servicios.
locales o importaciones de VALOR AGREGADO Existen también transferencias que
bienes muebles, en todas sus no son objeto del IVA las cuales se
etapas de comercialización y IVA detallan en la Ley de Régimen
al valor de los servicios Tributario Interno.
prestados.
¿SOBRE QUÉ SE DEBE ¿QUIÉN DEBE PAGAR?
PAGAR?
Todas las personas y sociedades que presten
Se debe pagar el IVA en toda servicios y/o realicen transferencias o
transferencia local o importación de importaciones de bienes, deben pagar el
bienes y en la prestación de servicios. Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Para las transacciones locales la base Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo
imponible del IVA corresponde al como crédito tributario en los casos
precio de venta de los bienes o el valor contemplados en la Ley de Régimen
de la prestación del servicio, incluido Tributario Interno.
otros impuestos, tasas y otros gastos
relacionados, menos descuentos y/o Adicionalmente, las personas y sociedades
devoluciones. designadas como agentes de retención
DECLARACIONES mediante la normativa tributaria vigente,
En el caso de las importaciones la base realizarán una retención del IVA en los casos
imponible del IVA corresponde a la
que amerite.
suma del valor CIF (Costo, seguro y Este impuesto se declara y paga
flete) más los impuestos, aranceles, de forma mensual cuando las
tasas, derechos y recargos incluidos en transacciones gravan una tarifa
la declaración de importación. y/o cuando se realiza
retenciones de IVA y de forma
semestral cuando las
transacciones gravan tarifa 0%.
SERVICIOS CON TARIFA 0%
BIENES CON TARIFA 0%
1. Productos alimenticios de origen agrícola,
1. - Los de transporte nacional terrestre y
avícola, pecuario, apícola, cunícola,
bioacuáticos, forestales, carnes en estado
IMPUESTO AL acuático de pasajeros y carga, también el
transporte de petróleo crudo y de gas
natural y embutidos; y de la pesca.
2. Leches en estado natural, pasteurizada, VALOR AGREGADO natural por oleoductos y gasoductos.
2. Los de salud, y los servicios de fabricación de
homogeneizada o en polvo de producción
medicamentos.
nacional, quesos y yogures.
3. Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina,
IVA 3. - Los de alquiler o arrendamiento de
inmuebles destinados, exclusivamente, para
avena, maicena, fideos, harinas de consumo
vivienda
humano, enlatados nacionales de atún,
4. Los servicios públicos de energía eléctrica,
macarela, sardina y trucha, aceites
agua potable, alcantarillado, los de
comestibles, excepto el de oliva
recolección de basura.
4. Semillas certificadas, bulbos, plantas,
5. Los de educación en todos los niveles,
esquejes y raíces vivas.
guarderías infantiles, hogares de ancianos y
5. Tractores de llantas de hasta 200 hp, sus
servicios religiosos.
partes y repuestos, incluyendo los tipo
6. Los servicios artísticos y funerarios.
canguro. FECHAS DE 7. Los bursátiles prestados por las entidades
6. Papel bond, libros y material
complementario que se comercializa
DECLARACIÓN legalmente autorizadas y espectáculos
públicos.
conjuntamente con los libros. Las fechas de declaración del
8. - Los paquetes de turismo receptivo,
7. Energía Eléctrica, lámpara LED Impuesto al Valor Agregado son
facturados dentro o fuera del país, entre
8. Aviones, avionetas y helicópteros destinados las siguientes: otros.
al transporte comercial de pasajeros, carga y
servicios; y, 14.- Vehículos eléctricos para
uso particular, transporte público y de carga.
¿Quiénes deben pagar
¿Cuánto deben
el Impuesto a la pagar?
Renta?
Todas las personas naturales que no se Para calcular el Impuesto a la Renta que
encuentren sujetos al régimen RIMPE y debe pagar un contribuyente se debe
sus ingresos gravados anuales menos considerar lo siguiente: de la totalidad de
costos y gastos deducibles, sean los ingresos gravados se restará las
superiores a la fracción básica gravada devoluciones, descuentos, costos,
con tarifa cero de impuesto a la renta gastos y deducciones, imputables a tales
determinada para cada año. ingresos. A este resultado lo llamamos
En el caso de sociedades, deben declarar "base imponible" .
el Impuesto a la Renta por cualquier La base imponible se debe aplicar a la
monto. tarifa del impuesto a pagar de acuerdo
con la tabla que se emita para cada año.
¿Cómo se calcula la
rebaja por gastos
personales? Régimen general
Una vez calculado el Impuesto a la
Renta, las personas naturales que se
encuentren en el régimen general
pueden descontar la rebaja por gastos
personales.
Los gastos personales realizados en el
año por concepto de: Vivienda,
Educación, arte y cultura, Alimentación,
Vestimenta, Turismo y Salud dan
derecho a una rebaja en el Impuesto a la
Renta que se calcula de la siguiente
manera:
¿Cuál es el plazo para
pagar el impuesto?
Los plazos para el pago del
impuesto en el régimen general
varían de acuerdo al noveno dígito
Régimen general del RUC conforme la siguiente
tabla:
APLICACIÓN PRÁCTICA
Con la siguiente información realizar la correspondiente liquidación del IVA mensual
de enero a junio y además calcular en valor de IVA que se enviará al costo / gasto de
acuerdo a crédito proporcional.
APLICACIÓN PRÁCTICA
En el presente ejercicio previo al cálculo de liquidación del IVA determinamos que
existe un CRÉDITO TRIBUTARIO de $103, 02 y el valor de IVA que se enviará al
COSTO / GASTO una vez restado el 92% del crédito proporcional es de $28.98.
APLICACIÓN PRÁCTICA
En el presente ejercicio previo al cálculo de liquidación del IVA determinamos que
existe un IMPUESTO CAUSADO de $231,43 y el valor de IVA que se enviará al COSTO
/ GASTO una vez restado el 71% del crédito proporcional es de $123,43
APLICACIÓN PRÁCTICA
En el presente ejercicio previo al cálculo de liquidación del IVA determinamos que
existe un IMPUESTO CAUSADO de $397,07 y el valor de IVA que se enviará al COSTO
/ GASTO una vez restado el 77% del crédito proporcional es de $10,67
APLICACIÓN PRÁCTICA
En el presente ejercicio previo al cálculo de liquidación del IVA determinamos que
existe un CRÉDITO TRIBUTARIO de $1380 y en este caso no exite valor de IVA que
se cargue al COSTO / GASTO ya que se ha restado el 100% del crédito proporcional.
APLICACIÓN PRÁCTICA
EnEn el presente
el presente ejercicio
ejercicio previo
previo al cálculo
al cálculo dede liquidación
liquidación deldel
IVAIVA determinamos
determinamos queque
existe
existe unun CRÉDITO
CRÉDITO FISCAL de $72;
TRIBUTARIO ya que
de $72 y ende a cuerdo
este a la
caso no fórmula
exite valordel
de crédito
IVA que se
tributario
cargue se va/aGASTO
al COSTO utilizará
yaelque
100% delrestado
se ha IVA pagado.
el 100% del crédito proporcional.
APLICACIÓN PRÁCTICA
En el presente ejercicio previo al cálculo de liquidación del IVA determinamos que
existe un IMPUESTO CAUSADO de $266,51 y el valor de IVA que se enviará al COSTO
/ GASTO una vez restado el 28% del crédito proporcional es de $103,31
