CONTABILIDAD BANCARIA

Profesor:
JENSEN HERRERA GONZALES
 CLASE: 1
ACTIVO
• Agrupa las cuentas representativas de fondos
disponibles, los créditos concedidos a clientes y
derechos que se esperan sean o puedan ser
convertidos en efectivo, las inversiones en valores y
títulos, los bienes y derechos destinados a
permanecer en la empresa y los gastos pagados por
adelantado.
 CLASE: 1 - ACTIVO
• Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios,
inversiones negociables y a vencimiento, créditos, cuentas por
cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera
de uso, inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y
equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas,
subcuentas y cuentas analíticas correspondientes para registrar
los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados
por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, desvalorización
de inversiones, depreciación acumulada para los activos fijos y
las amortizaciones acumuladas para gastos amortizables.
 CLASE: 1 - ACTIVO
• Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se
deberán ajustar por lo menos al fin de cada mes por las
variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecido por
esta Superintendencia. Para efectos de presentación en el
balance general, la diferencia de cambio que resulte en un
incremento o disminución de las respectivas cuentas del activo,
neta del incremento o disminución de las respectivas cuentas del
pasivo, deberá registrarse con abono o cargo, según corresponda,
a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio.
 CLASE: 2 PASIVO
• Agrupa las cuentas que representan obligaciones
contraídas por la empresa por operaciones normales del
negocio derivadas de la captación de recursos del público
en sus diversas modalidades, adeudos por créditos
obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y
por gastos incurridos, así como las obligaciones con el
Estado, con el personal y provisiones diversas.
 CLASE: 2 PASIVO
• Comprende los rubros: obligaciones con el público,
fondos interbancarios, depósitos de empresas del
sistema financiero y organismos financieros
internacionales, adeudos y obligaciones financieras a
corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y
obligaciones financieras a largo plazo, provisiones,
valores, títulos y obligaciones en circulación y otros
pasivos.
 CLASE: 2 PASIVO
• Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y
cuentas analíticas correspondientes para registrar los
pasivos en forma desagregada. Se deberá tener en
cuenta las disposiciones de la Superintendencia de
Banca y Seguros para el cumplimiento de normas de
encaje dictadas por el Banco Central de Reserva del
Perú.
 CLASE: 2 PASIVO
• Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se
deberán ajustar por lo menos al fin de cada mes por las
variaciones del tipo de cambio, en la forma establecida en el
Capítulo I del presente Manual. Para efectos de presentación
en el Balance General, la diferencia de cambio que resulte en
un incremento o disminución de los saldos de las respectivas
cuentas del pasivo, neta del incremento o disminución de las
respectivas cuentas del activo, deberán registrarse con cargo
o abono, según corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos
por diferencia de cambio.
CASO
Asientos Contables
 CLASE: 3 - PATRIMONIO
• Representa la participación de los propietarios en el activo
neto de la empresa. Su importe se determina por la diferencia
entre el activo y el pasivo.
• Comprende la acumulación de los aportes de los accionistas,
incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes,
representado por acciones nominativas debidamente
suscritas; así como el capital adicional que incluye las
donaciones, primas de emisión y capital en trámite; las
reservas; los ajustes al patrimonio o revaluación; resultados
acumulados y resultados del ejercicio.
 CLASE: 3 - PATRIMONIO
• También comprende el valor de los certificados de
aportación pagados por los socios de las Cooperativas de
Ahorro y Crédito, incluyendo los que se originen por
capitalizaciones de utilidades y excedentes, de
conformidad con las disposiciones legales
correspondientes.
• En las cuentas analíticas correspondientes se registrará el
capital pagado según la naturaleza de los aportes o
capitalizaciones. La capitalización de las revaluaciones
permitidas por ley se registrará como revaluación especial.
Asientos Contables
1. El Banco Heterogéneo S.A. se apertura un capital con:
* Caja S/ 150’000,000.00
* Edificios S/ 300’000,000.00
* Unidades de Transporte S/ 50’000,000.00
Asientos Contables
 CLASE: 4 - GASTOS
• Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los
gastos por servicios financieros, las provisiones para
desvalorización, las provisiones para incobrabilidad, la
depreciación de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados, la depreciación de inmuebles, mobiliario y
equipo y amortizaciones, los gastos de administración y el
costo de ventas; los mismos que se registrarán a medida que
se realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de
pago. Las provisiones se registran periódicamente, de
conformidad con la estimación de las pérdidas previsibles.
 CLASE: 5 - INGRESOS
• Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el
período, provenientes de las operaciones de intermediación y
actividades conexas que las empresas están autorizadas a
desarrollar por ley.
• Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido
percibidos por la empresa en las fechas pactadas, deberán ser
transferidos a las cuentas de control correspondientes.
• Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por
servicios financieros. También comprende las cuentas de los
rubros 57 Ventas y 59 Cargas imputables.
 CLASE: 6 - CUENTAS DE RESULTADO
• Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y
gastos incurridos durante el ejercicio, originados por
operaciones de intermediación financiera y por
actividades complementarias desarrolladas por la
empresa, de conformidad con las normas legales vigentes.
• Incluye el resultado de operación, el resultado del
ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta y
el resultado neto del ejercicio.
 CLASE: 7 - CONTINGENTES
• Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas
operaciones por las cuales la empresa ha asumido riesgos
crediticios, que dependiendo de hechos futuros puedan
convertirse en créditos directos y generarle obligaciones
frente a terceros; así como, aquellas operaciones en las que
la obligación de la empresa está condicionada a que un
hecho se produzca o no, dependiendo de los factores
imprevisibles que puedan resultar en la pérdida de un activo
o en la acumulación de un pasivo.
 CLASE: 7 - CONTINGENTES
• Comprende las cuentas deudoras y acreedoras
correspondientes a avales y cartas fianza otorgadas; cartas
de crédito emitidas y cartas de crédito confirmadas no
negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de crédito
emitidas y aceptaciones de cartas de crédito confirmadas
negociadas; líneas de crédito autorizadas y créditos
concedidos no desembolsados; productos financieros
derivados; contratos de underwriting; litigios y demandas
contra la empresa y otras contingencias.
 CLASE: 8 - CUENTAS DE ORDEN

Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control

interno de la empresa, así como aquellas propias para la
contabilización de operaciones con terceros, que por su naturaleza no
integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa,
ni afectan a sus resultados.
A estas cuentas, también se les denomina cuentas de control o
memorando.
 CLASE: 8 - CUENTAS DE ORDEN

Las cuentas de orden están conformadas por: Cuentas de orden

deudoras que comprenden los valores y bienes propios entregados en
custodia y en cobranza, cuentas incobrables castigadas, rendimientos
de créditos e inversiones y rentas en suspenso, valores y bienes
propios entregados en garantía, calificación de los créditos y
ponderación por riesgo crediticio, utilización de fondos especiales y
fondos en administración y otras cuentas de orden deudoras.
 CLASE: 8 - CUENTAS DE ORDEN
• Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que integran
el rubro 81 Cuentas de orden deudoras; y para registrar los saldos
acreedores, se utilizan las cuentas que integran el rubro 82 Contra
cuenta de cuentas de orden deudoras.
 CLASE: 8 - CUENTAS DE ORDEN
• Cuentas de orden acreedora que comprenden los valores y bienes
recibidos en custodia, valores recibidos en cobranza país y exterior,
garantías recibidas por operaciones de créditos, garantías recibidas
por servicios, valores y bienes recibidos por operaciones especiales,
consignaciones recibidas, cartas de crédito avisadas y otras cuentas
de orden acreedoras.
 CLASE: 8 - CUENTAS DE ORDEN
• Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que
correspondan de los rubros 83 Contra cuenta de cuentas de orden
acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan las
cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden acreedoras.
• Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza.
• Para registrar los activos y gastos de fideicomisos, las comisiones
de confianza deudoras, y las cuentas por contra de las cuentas
acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas que
corresponden al rubro 85 Fideicomisos y comisiones de confianza
deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio e ingresos de
los fideicomisos, las comisiones de confianza acreedoras, y las
cuentas por contra de las cuentas deudoras de los fideicomisos,
se utilizan las cuentas del rubro 86 Fideicomisos y comisiones de
confianza acreedoras.