UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE CIUDAD JUÁREZ

LESLIE IVETEE ORTIZ CERECERES

U1 A7 (RIF )RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

CIUDAD JUÁREZ CHIHUAHUA. A 20 DE OCUBRE DE 2023

 REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
I. Generalidades.
El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) es un nuevo esquema de
tributación opcional introducido en la Reforma Fiscal aprobada en 2013 para
las personas físicas que realizan actividades empresariales con ingresos
menores de dos millones de pesos. Este nuevo régimen sustituye al Régimen
de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) y al Régimen de Intermedios, lo
que hizo que partir del 1o. de enero del 2014, los REPECOS migraron de
forma automática al RIF. Esté régimen está dirigido a las personas físicas
con actividad empresarial que vendan o presten servicios al público en
general, y que para ello no requieran un título profesional. El fundamento
jurídico del RIF se encuentra en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
vigente a partir de 2014, en el Título IV “De las Personas Físicas”, Capítulo II
“De los Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales”, Sección II
“Régimen de Incorporación Fiscal”, en los artículos 111 al 113 de la citada
Ley. Asimismo se encuentra regulado por tres Decretos, todos publicado en
el Diario Oficial de la Federación (DOF), el primero “Decreto por el que se
otorgan estímulos fiscales para promover la incorporación a la seguridad
social” del 8 de abril de 2014; el segundo, “Decreto por el que se otorgan
beneficios fiscales a quienes tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal”
se divulgó el 10 de septiembre de 2041; y el tercero, “Decreto por el que se
amplían los beneficios fiscales a los contribuyentes del Régimen de
Incorporación Fiscal”, se publicó el 11 de marzo de 2013.
La facilidad en el cumplimiento del pago de impuestos representa un factor
esencial para los negocios que se van creando en una economía,
particularmente las de menor escala, se incorporen de inmediato a la
formalidad en la esfera tributaria, en ese sentido, tenemos que el objetivo del
nuevo régimen es simplificar y promover la formalidad de las personas físicas
que realizan actividades empresariales, con ello, se busca generar mayor
productividad en el país e impulsar la sostenibilidad del crecimiento
económico. Por ello, el régimen está dirigido sólo a personas físicas que
realicen actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios
por los que no se requiera para su realización título profesional, con
ingresos anuales hasta de dos millones de pesos.
II. Estructura.

La estructura de operación de este régimen, como se estableció en párrafos

precedentes, la encontramos regulada en los artículos 111 al 113 de la
LISR. En este sentido, los contribuyentes que ejerzan la opción durante el
periodo que permanezcan en el régimen previsto deberán calcular el
impuesto sobre la renta de forma bimestral por los periodos comprendidos de
enero y febrero; marzo y abril; mayo y junio; julio y agosto; septiembre y
octubre, y noviembre y diciembre de cada año y efectuar el pago del
impuesto a más tardar el día 17 del mes siguiente al bimestre que
corresponda, mediante declaración que presentarán a través de los
sistemas de cobro que disponga el SAT en su página de Internet2 . Es
importante mencionar que le primer año de inscripción al RIF no se está
obligado a pagar impuestos. Posteriormente la tasa aplicable y los
descuentos a los mismos, serán de conformidad con la tabla que establece el
artículo 111 de la LISR, que es hasta de un 35% cuando exceden de los
límites establecidos. Adicionalmente, los contribuyentes del RIF, que no
presenten las declaraciones bimestrales de manera consecutiva, pero que
han hecho uso del sistema “Mis Cuentas” para llevar a cabo el registro de
sus operaciones de ingresos, egresos, inversiones y deducciones, en
términos de la Ley, continuarán gozando de los beneficios del Régimen.
Asimismo, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) destaca que con
esta medida se ofrece certeza jurídica a los nuevos contribuyentes de este
Régimen, en el que han encontrado una alternativa simple y gradual en
cumplimiento fiscal. La autoridad reconoce que se requiere tiempo para
adaptarse a las nuevas tecnologías y ofrece la oportunidad de aplicar el
nuevo régimen simple de cálculo que entrará en vigor a partir de 2016, ya
que en marzo de 2015 se dio una prórroga a los usuarios de dicho sistema.

IV. Conclusiones.
Como quedó plasmada en el presente documento, la implementación del RIF
ha generado certeza jurídica y avanzado en la cultura del pago de las
contribuciones. Así a pesar de que los estímulos fiscales que se dieron a este
régimen fueron elevados, la recaudación subió en un 23.7 por ciento real
anual, por lo cual se considera que cuando el régimen este en completa
operación, es decir, los contribuyentes migren al régimen general, el SAT
elevará el monto de recaudación.
Al mismo tiempo, es importante resaltar que el hecho de que se haya optado
por manejar el sistema “Mis cuentas” para la operación y funcionamiento del
RIF, ha sido un acierto, lo anterior es así, ya que el número de operaciones
que se han realizado a través de dicho sistema rebasa al padrón de los
contribuyentes, en ese sentido, se puede concluir que las personas han
tenido
mayor confianza y acercamiento a la cultura del pago, a través de este
sistema.
De igual forma, es evidente que el RIF está cumpliendo con sus objetivos
principales, que son combatir la informalidad y aumentar la recaudación. Lo
anterior es así, como resultado de que el Sistema Tributario Mexicano se ha
eficiente con la última reforma hacendaria, muestra de ello es que el padrón
de contribuyentes ha registrado un incremento significativo, lo que ha
generado una mayor recaudación en beneficio de las finanzas públicas.

Sujetos
Personas físicas que únicamente obtengan ingresos por actividades
empresariales, enajenen bienes, o presten servicios por los que no se
requiera título profesional.

Opción para pagar el ISR en términos del RIF

• Los contribuyentes que además obtengan ingresos por sueldos o salarios,
asimilados a salarios o ingresos por intereses podrán optar por pagar en el
RIF por las actividades que son objeto de este régimen, siempre y cuando no
excedan el límite de ingresos en su conjunto.
Transición al RIF:
-Los REPECOS sin otro régimen fiscal vigente pasarán automáticamente al
RIF, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la
información
existente en el padrón de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013.
Opción para la presentación del aviso para
tributar en el RIF
El aviso para tributar en el RIF, podrá presentarse hasta el 31 de marzo de
2014. Dicho aviso podrá presentarse por parte de personas físicas que
hubieran realizado actividades empresariales a que se refieren las Secciones
I y II del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, vigente al 31 de diciembre
de 2013, siempre que al efecto cumplan con lo dispuesto por el artículo 111
de la Ley del ISR.
No pueden tributar en el RIF:
I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando
sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley, o
cuando exista vinculación en términos del citado artículo con personas
que hubieran tributado en los términos de esta Sección.
II. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes
raíces, capitales inmobiliarios, inmobiliarios, negocios inmobiliarios o
actividades financieras, salvo tratándose de aquéllos que únicamente
obtengan ingresos por la realización de actos de promoción o
demostración personalizada a clientes personas físicas para la compra
venta de casas habitación o vivienda, y dichos clientes también sean
personas físicas que no realicen actos de construcción, desarrollo,
remodelación, mejora o venta de las casas habitación o vivienda.

VERIFICAR EN EL AÑO QUE TRIBUTA PARA HACER LA

REDUCCION
Cuando no hay utilidad fisca no se hace el cálculoi
correspondiente
Cuando es mayor
Mecánica de calculo
 Tarifa bimestral RIF (enero-
febrero)

(Publicado en el DOF del 12 de enero de 2022)

Por ciento para

aplicarse sobre el
Límite inferior Límite superior Cuota fija
excedente del límite
inferior

$ $ $ %

0.01 1,289.16 0.00 1.92

1,289.17 10,941.84 24.76 6.40

10,941.85 19,229.32 642.52 10.88

19,229.33 22,353.24 1,544.20 16.00

22,353.25 26,762.94 2,044.02 17.92

 26,762.95 53,977.00 2,834.24 21.36

53,977.01 85,075.16 8,647.16 23.52

85,075.17 162,422.50 15,961.46 30.00

162,422.51 216,563.34 39,165.66 32.00

216,563.35 649,690.02 56,490.72 34.00

649,690.03 En adelante 203,753.80 35.00

TARIFAS BIMESTRALES APLICABLES PARA 2023

(Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023; D.O.F. 27 de diciembre de 2022)

Tarifa aplicable a los pagos provisionales del bimestre enero-febrero de 2023, aplicable por los contribuyentes
del Régimen de Incorporación Fiscal que opten por determinar los pagos bimestrales aplicando el coeficiente de
utilidad, en los términos del último párrafo del artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2021,
en relación con lo dispuesto en la fracción IX del Artículo Segundo del “Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de
la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto Especial sobre
Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación y otros ordenamientos”, publicado en el DOF el 12 de
noviembre de 2021.
Por ciento para
aplicarse sobre el
Límite inferior Límite superior Cuota fija
excedente del límite
inferior
$ $ $ %

0.01 1,492.08 0.00 1.92

1,492.09 12,664.10 28.64 6.40
12,664.11 22,256.02 743.66 10.88
22,256.03 25,871.64 1,787.26 16.00
25,871.65 30,975.42 2,365.76 17.92
30,975.43 62,472.98 3,280.36 21.36
62,472.99 98,466.00 10,008.24 23.52
98,466.01 187,987.80 18,473.78 30.00
187,987.81 250,650.40 45,330.34 32.00
250,650.41 751,951.22 65,382.36 34.00
751,951.23 En adelante 235,824.64 35.00

Tarifa aplicable a los pagos provisionales del bimestre marzo-abril de 2023, aplicable por los contribuyentes del
Régimen de Incorporación Fiscal que opten por determinar los pagos bimestrales aplicando el coeficiente de utilidad,
en los términos del último párrafo del artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2021, en
relación con lo dispuesto en la fracción IX del Artículo Segundo del “Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de
la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto Especial sobre
Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación y otros ordenamientos”, publicado en el DOF el 12 de
noviembre de 2021.
Por ciento para
aplicarse sobre el
Límite inferior Límite superior Cuota fija
excedente del límite
inferior
$ $ $ %

0.01 2,984.16 0.00 1.92

2,984.17 25,328.20 57.28 6.40
25,328.21 44,512.04 1,487.32 10.88
44,512.05 51,743.28 3,574.52 16.00
51,743.29 61,950.84 4,731.52 17.92
61,950.85 124,945.96 6,560.72 21.36
124,945.97 196,932.00 20,016.48 23.52
196,932.01 375,975.60 36,947.56 30.00
375,975.61 501,300.80 90,660.68 32.00
501,300.81 1,503,902.44 130,764.72 34.00
1,503,902.45 En adelante 471,649.28 35.00

Tarifa aplicable a los pagos provisionales del bimestre mayo-junio de 2023, aplicable por los contribuyentes del
Régimen de Incorporación Fiscal que opten por determinar los pagos bimestrales aplicando el coeficiente de utilidad,
en los términos del último párrafo del artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2021, en
relación con lo dispuesto en la fracción IX del Artículo Segundo del “Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de
la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto Especial sobre
Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación y otros ordenamientos”, publicado en el DOF el 12 de
noviembre de 2021.
Por ciento para
aplicarse sobre el
Límite inferior Límite superior Cuota fija
excedente del límite
inferior
$ $ $ %

0.01 4,476.24 0.00 1.92

4,476.25 37,992.30 85.92 6.40
37,992.31 66,768.06 2,230.98 10.88
66,768.07 77,614.92 5,361.78 16.00
77,614.93 92,926.26 7,097.28 17.92
92,926.27 187,418.94 9,841.08 21.36
187,418.95 295,398.00 30,024.72 23.52
295,398.01 563,963.40 55,421.34 30.00
563,963.41 751,951.20 135,991.02 32.00
751,951.21 2,255,853.66 196,147.08 34.00
2,255,853.67 En adelante 707,473.92 35.00
 Tarifa aplicable a los pagos provisionales del bimestre julio-agosto de 2023, aplicable por los contribuyentes
del Régimen de Incorporación Fiscal que opten por determinar los pagos bimestrales aplicando el coeficiente de
utilidad, en los términos del último párrafo del artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta 2021,
en relación con lo dispuesto en la fracción IX del Artículo Segundo del “Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de
la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto Especial sobre
Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación y otros ordenamientos”, publicado en el DOF el 12 de
noviembre de 2021.
Por ciento para
aplicarse sobre el
Límite inferior Límite superior Cuota fija
excedente del límite
inferior
$ $ $ %

0.01 5,968.32 0.00 1.92

5,968.33 50,656.40 114.56 6.40
50,656.41 89,024.08 2,974.64 10.88
89,024.09 103,486.56 7,149.04 16.00
103,486.57 123,901.68 9,463.04 17.92
123,901.69 249,891.92 13,121.44 21.36
249,891.93 393,864.00 40,032.96 23.52
393,864.01 751,951.20 73,895.12 30.00
751,951.21 1,002,601.60 181,321.36 32.00
1,002,601.61 3,007,804.88 261,529.44 34.00
3,007,804.89 En adelante 943,298.56 35.00

Tarifa aplicable a los pagos provisionales del bimestre septiembre-octubre de 2023, aplicable por los
contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal que opten por determinar los pagos bimestrales aplicando el
coeficiente de utilidad, en los términos del último párrafo del artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta vigente hasta 2021, en relación con lo dispuesto en la fracción IX del Artículo Segundo del “Decreto por el que
se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del
Impuesto Especial sobre Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación y otros ordenamientos”, publicado
en el DOF el 12 de noviembre de 2021.
Por ciento para
aplicarse sobre el
Límite inferior Límite superior Cuota fija
excedente del límite
inferior
$ $ $ %

0.01 7,460.40 0.00 1.92

7,460.41 63,320.50 143.20 6.40
63,320.51 111,280.10 3,718.30 10.88
111,280.11 129,358.20 8,936.30 16.00
129,358.21 154,877.10 11,828.80 17.92
154,877.11 312,364.90 16,401.80 21.36
312,364.91 492,330.00 50,041.20 23.52
492,330.01 939,939.00 92,368.90 30.00
939,939.01 1,253,252.00 226,651.70 32.00
 1,253,252.01 3,759,756.10 326,911.80 34.00
3,759,756.11 En adelante 1,179,123.20 35.00

Tarifa aplicable a los pagos provisionales del bimestre noviembre-diciembre de 2023, aplicable por los
contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal que opten por determinar los pagos bimestrales aplicando el
coeficiente de utilidad, en los términos del último párrafo del artículo 111 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta vigente hasta 2021, en relación con lo dispuesto en la fracción IX del Artículo Segundo del “Decreto por el que
se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del
Impuesto Especial sobre Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación y otros ordenamientos”, publicado
en el DOF el 12 de noviembre de 2021.
Por ciento para
aplicarse sobre el
Límite inferior Límite superior Cuota fija
excedente del límite
inferior
$ $ $ %

0.01 8,952.49 0.00 1.92

8,952.50 75,984.55 171.88 6.40
75,984.56 133,536.07 4,461.94 10.88
133,536.08 155,229.80 10,723.55 16.00
155,229.81 185,852.57 14,194.54 17.92
185,852.58 374,837.88 19,682.13 21.36
374,837.89 590,795.99 60,049.40 23.52
590,796.00 1,127,926.84 110,842.74 30.00
1,127,926.85 1,503,902.46 271,981.99 32.00
1,503,902.47 4,511,707.37 392,294.17 34.00
4,511,707.38 En adelante 1,414,947.85 35.00

VISTO EN CLASE
Se suman los ingresos y se dividen en 12 meses, no debe exceder de los $2, 000, 000
Art 111 LISR, 114
Tratándose de operaciones con público en general, cuyo importe sea mayor a $250, no
se estará obligado a expedir el comprobante fiscal correspondiente fiscal
correspondiente, cuando los adquirientes de los bienes o receptores de los servicios no
soliciten debiéndose emitir un comprobante global por las operaciones realizadas en
público en general
Global- aquel que no le da uso al CFDI, no lo pide
Si no se presentan dos declaraciones seguidas dejan de tributar en RIF, en caso de
haber tributado en RIF y salirse, ya no se puede volver a tributar en él.