La empresa APM Peru S.A.
C se encuentra en etapa pre-operativa, muestra la siguiente situación financiera al 31 de
diciembre de 2022: Determinar la materialidad y el umbral minimo para postear ajustes en la planilla de diferencias
de auditoria
Activo 5.530.222
Pasivo 4.387.173
Patrimonio 1.143.049
Ingresos operacionales -
Costos -
Gastos operacionales -122.911
Gastos Financieros (2.321.838)
Ingresos financieros 1.438.000
Pérdida antes de impue (1.006.749)
Solución:
Teniendo en cuenta que esta Compañía se encuentra en una fase inicial, en la cual no han devengado ingresos ni
utilidades importantes, el total de activos es el punto de referencia más apropiado para calcular la materialidad, así:
Punto de referencia: Total activo. El punto de referencia debe ser el parámetro que más influye en las decisiones
económicas de los usuarios como grupo.
Monto del punto de referencia: 5.530.222
1-Materialidad: (5.530.222 x 1%) =55302
2-Materialidad de desempeño: (55302 x 50%) = 27651
3-Umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría: (55302 x 5%) = 2765
La empresa APM Peru S.A.C está enfocada a la obtención de utilidades, el equipo de auditoría determinó en la etapa de
planeación, que el punto de referencia a utilizar sería la utilidad antes de impuesto, con un % del 10%. Con base a lo anterior el
equipo de auditoría, tomó las cifras de planeación y proyectó la utilidad antes de impuesto al 31 de diciembre de 2022, la cual
ascendió a $1.600 millones, materialidad con la cual se realizaron las pruebas en las etapas de pre-cierre y cierre.Al llegar a las
cifras definitivas al 31 de diciembre de 2022, la utilidad de impuestos quedó en $1.700 millones.
Qué determinación tomaría en este caso el equipo auditor?
Solución:
La materialidad debe revaluarse si ocurre algunos de estos cambios en las circunstancias ocurrido durante la auditoría.
1-La decisión de deshacerse de una parte importante del negocio de la entidad o de una fusión importante
2-Cambios en las leyes, reglamentos, o el marco de referencia de información financiera
3-Información nueva
Realizando el respectivo análisis el equipo de auditoría pudo llegar a la conclusión que el aumento que tuvo el punto de
referencia obedece al incremento en los márgenes de varias líneas de negocios, por lo que tomaron la decisión de no revaluar la
materialidad utilizada en la etapa de planeación, teniendo en cuenta que al ser menor la utilizada estarían cubiertas las pruebas
sustantivas y de controles realizadas.
equipo de auditoría determinó en la etapa de
puesto, con un % del 10%. Con base a lo anterior el
es de impuesto al 31 de diciembre de 2022, la cual
as en las etapas de pre-cierre y cierre.Al llegar a las
ó en $1.700 millones.
rcunstancias ocurrido durante la auditoría.
ocio de la entidad o de una fusión importante
a de información financiera
clusión que el aumento que tuvo el punto de
os, por lo que tomaron la decisión de no revaluar la
er menor la utilizada estarían cubiertas las pruebas
NAFAC, VARGAS, TANTA, MANG
RUC: 2054789
ESTADO DE SITUACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL T
MONEDA NACI
ACTIVOS 2022 2021
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 41,681.39 94,775.86
Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros(neto) 117,530.50 59,603.80
Ctas por Cobrar Personal,Acc.(Socios)Direct.(Neto) 500.00
Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros(Neto) 19,665.00 17,972.75
Servicios y Otros Cont.por Anticipado 1,770.71 1,141.36
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 180,647.61 173,993.77
ACTIVO NO CORRIENTE
Prop., Planta y Equipo(Neto de Depreciación) 94,820.08 25,459.94
Activos Intangibles(Neto de Amort.Acum.) 8,212.47 7,643.07
Activo Diferido No Corriente 829.69 2,673.34
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 103,862.24 35,776.35
TOTAL ACTIVO 284,509.85 209,770.12
NAFAC, VARGAS, TANTA, MANGO & ASOCIADOS SCRL
RUC: 20547897564
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL TERMINO DE AÑO
MONEDA NACIONAL
PASIVOS y PATRIMONIO 2022 2021
PASIVOS CORRIENTES
Obligaciones Financieras Corriente 85,447.83 90,604.58
Cuentas por Pagar Comerciales Terceros Corriente 16,307.05 11,890.45
Tributos, Cont. y Aportes al Sist. Pens. por Pagar 46,410.37 43,416.00
Otras Cuentas por Pagar Corriente 19,887.51 14,931.72
Cuentas por Pagar Diversas-Terceros 23,905.33 19,383.70
TOTAL PASIVO CORRIENTE 191,958.09 180,226.45
PATRIMONIO NETO
Capital 3,600.00 3,600.00
Resultados Acumulados 26,253.67 31,161.41
Resultados del Ejercicio 62,698.60 - 5,217.74
TOTAL PATRIMONIO NETO 92,552.27 29,543.67
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 284,509.85 209,770.12
Formato 07 Determinación de la materialidad, error tolerable e importe nominal
para acumular errores en el Resumen de diferencias de auditoría (RDA)
Nombre de SOA: .
Determinación de la materialidad
ET y el Importe Nominal
Elaborado
Entidad auditada:
por:
Periodo auditado: MAUM
Instrucciones
1. Para determinar la materialidad de planeación se debe seleccionar una de las siguientes base
Base seleccionada
Total Activos
284,509.85
Si seleccionó otra base distinta a las mencionadas, exponga las razones y documente.
2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada (Ver etapa de planificación, sección 5)
%
Total Activos S/
284509.85
1.50%
Materialidad de
(MP)
planeación
3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeación (MP) por el 50% o por el 7
Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. En este caso se tomó como
% S/.
Para determinar el ET se ET =4268 x
= 2,134
multiplica la MP por el % 50%
El error tolerable es el límite máximo de aceptación de errores con el que el auditor pueda concluir que
de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad f
4. Determinar
etapa el importe
de planificación, nominal
y por para
tanto será el resumen
una fracción dedeaquella.
diferencias de auditoría (RDA)
tolerable bajo dos opciones.
a) Si el ET se ha establecido al 50 % de la MP se multiplica por el 5 %.
b) Si el ET se ha establecido al 75 % de la MP se multiplicará por el 3 %.
S/.
Para determinar el umbral
RDA=4268 x
para el RDA se multiplica la = 213
5%
MP por el %
Importe nominal para
acumular errores en el
=
Resumen de diferencias de
auditoría (RDA)
presentadas en el RDA. Las aseveraciones equívocas por debajo del importe nominal para el RDA de m
Nota. El monto
individual no sondeterminado como
significativas; error tolerable
sin embargo, servirá paradedeterminar
la acumulación que partidasequívocas
estas aseveraciones del ESF yen
el dive
esta
resultado son significativas y no significativas, en el ejemplo propuesto el ET alcanza a S
tanto, todas las partidas
Determinación que sean iguales
de la materialidad final o superen, este monto clasificarán como partidas significativa
Materialidad real Materialidad proyectada
Total
Total Activos 284,510 Activos
(MP) %
(MP) 1.5% de los Activos 4,268 de los
Activos}
(ET) %
(ET) 50% de MP 2,134 de MP
RDA %
RDA
Nota: Para5%determinar
de MP 213
la materialidad, el ET y el importe nominal para el RDA proyectado se debe divid
de MP
total entre 9 meses (considerando periodo de enero-setiembre) y multiplicar por 12 meses,(S/X
12 = S/ ) En razón a que se supone que la
auditoría antes de realizar la auditoría debe realizar una primera visita a la entidad a auditar en los últ
del ejercicio que se está concluyendo, para ello solicitará los últimos estados financieros cerrados a e
para determinar la materialidad de planeación definitiva deben estimar sobre la base de los estados de
y financieros del mes de diciembre.
le e importe nominal
ditoría (RDA)
.
materialidad
Nominal
Revisado por:
EVG
s
eleccionar una de las siguientes bases:
nada
s razones y documente.
apa de planificación, sección 5)
S/.
4,268
4,268
d de planeación (MP) por el 50% o por el 75 %.
nes. En este caso se tomó como base el %
con el que el auditor pueda concluir que el resultado
ca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la
ncias de auditoría (RDA) multiplicando el error
or el 5 %.
por el 3 %.
ajo del importe nominal para el RDA de manera
eterminar que partidasequívocas
estas aseveraciones del ESF yen
el diversos
estado derubros
opuesto el ET alcanza a S/. por lo
o clasificarán como partidas significativas.
Materialidad proyectada
al para el RDA proyectado se debe dividir el ingreso
y multiplicar por 12 meses,(S/X /9 x
En razón a que se supone que la comisión de
ra visita a la entidad a auditar en los últimos meses
últimos estados financieros cerrados a esa fecha, y
estimar sobre la base de los estados de resultados
