INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA
ANTONIO JOSE DE SUCRE
BARINAS
IMPUESTOS Y SUS TIPOS
INTEGRANTE
ANA HERNANDEZ
BARINAS octubre de 2023
INTRODUCCION
Los Tributos son indispensables para financiar el gasto público de cualquier país. Los impuestos son los que
mayores ingresos aportan a la recaudación tributaria. La imposición indirecta, desde hace algunas décadas ha
sido una fuente representativa de ingresos. Venezuela, desde la creación del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), la recaudación del mismo ha sido significativa, llegando a superar en los últimos años la recaudación
del Impuesto sobre la Renta, según cifras mostradas por el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), cabe destacar que a través del Impuesto al Valor Agregado se persiguen
funciones y objetivos, se tutelan valores e intereses, se involucran sujetos y se manejan técnicas,
institucionales e incluso nomenclaturas que desbordan las fronteras del impuesto y hacen del IVA un
verdadero sistema, esto es, un tipo de estructura en el que cada una de sus piezas sostiene a todas las demás
apoyándose, a la vez, en ellas. El IVA se traduce -al igual que en cualquier otra figura tributaria- en una
detracción patrimonial coactiva exigida con la finalidad de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos.
Lo que sucede es que el mecanismo en virtud del cual se cuantifica esa prestación patrimonial y se identifica
legalmente el sujeto (contribuyente) llamado a satisfacerla, es un mecanismo peculiar que difiere del
tradicionalmente utilizado en la configuración de las demás relaciones jurídico tributarias y en la recaudación
de cualquier tributo. En efecto, junto al impuesto que grava indirectamente el consumo producido en su
ámbito espacial o territorial de sujeción, el sistema IVA comporta un mecanismo de aplicación que permite no
sólo la recaudación del impuesto devengando en cada una de las entregas de bienes, prestaciones de servicios
e importaciones, sino también el seguimiento y el control de las operaciones previas al consumo final,
efectuadas por los agentes económicos en todas las fases intermediarias del proceso de producción y
comercialización.
ALCANCE TRIBUTARIO
Este registro comprende a los ciudadanos que alcanzados por los siguientes impuestos: Los impuestos
nacionales cuya percepción y fiscalización se encuentren a cargo de esta Administración Federal.
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA EN VENEZUELA
El Impuesto Sobre la Renta usualmente abreviado como ISLR en Venezuela, es uno de los impuestos con
mayor trayectoria en la historia de nuestro país. Esta obligación tributaria grava la renta de las personas, sean
jurídicas (o morales) o naturales (o físicas), es decir, es un impuesto sobre los ingresos que percibe la persona.
A diferencia de otros tipos de impuestos (como es el caso del IVA), el ISLR es considerado un gravamen
progresivo, subjetivo, y directo.
Progresivo: la cantidad a declarar y pagar es distinta según la base imponible aplicable a cada persona. En
otras palabras, si la renta obtenida es mayor, la cantidad a pagar también lo será.
Subjetivo: valora y distingue las circunstancias de las personas, siendo que según sean estas, pueden pagar
más, menos, o (incluso) ser exonerados.
Directo: recae directamente sobre la persona y su renta, por lo que es estrictamente personal e intransferible.
Declaración anual vs. Declaración mensual
Una confusión común respecto a la declaración y pago del ISLR es su recurrencia. Si bien es más conocido
por ser un impuesto de declaración anual, también existe una «declaración mensual». La forma anual es la
más conocida, pues es con la que todos los contribuyentes ordinarios deben cumplir. Por otra parte, esta
situación es distinta para los contribuyentes especiales (Sujetos Pasivos Especiales, o “SPE”).
Este grupo de contribuyentes deben dar cumplimiento a esta obligación de forma mensual. En principio, los
SPE se distinguen de los ordinarios por poseer un capital mayor y un flujo considerable de operaciones (entre
otras características), por lo que realizar esta declaración de forma anual puede convertirse en trabajo
engorroso tanto para el contribuyente, como para la Administración Tributaria. En consecuencia, para abarcar
un menor número de operaciones, el legislador optó establecer la declaración del ISLR de forma mensual para
los SPE.
Para el ejercicio fiscal regular del 2022 (del 1 de enero al 31 de diciembre), las fechas de declaración para la
autoliquidación anual (“declaración anual”) están establecidas en el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales
2023. Estas fechas se organizan según el último número del Registro Único de Información Fiscal (RIF),
siendo las fechas señaladas el último día disponible para declarar el ISLR:
Como se calcula
2 y 3: 31 de enero (31/01/2023).
5 y 9: 28 de febrero (28/02/2023).
0 y 8: 2 de marzo (02/03/2023).
1 y 4: 10 de marzo (10/03/2023).
6 y 7: 17 de marzo (17/03/2023).
Para los casos en los que la empresa se rige por un período contable irregular, estas fechas se encuentran
distribuidas a lo largo del año. Según el último número de RIF, el contribuyente dispondrá de distintas fechas
a lo largo del año, teniendo una oportunidad por cada mes:
RIF Ene. Feb. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sep. Oct. Nov. Dic.
0y
19 23 26 18 23 20 23 19 24 17 19
8
1y
24 22 24 23 26 25 22 20 23 23 21
4
2y
23 24 20 16 22 21 17 25 20 20 26
3
5y
20 27 21 24 21 18 18 21 19 21 20
9
6y
18 17 25 17 20 19 21 22 18 21 20
7
LEYES QUE REGULAN LOS IMPUESTOS NACIONALES
El Impuesto sobre la Renta rige en Venezuela desde 1942 como un tributo nacional, directo, personal,
subjetivo, progresivo y periódico cuya materia gravable es el enriquecimiento neto, obtenido en el período
anual. De tal manera que, la renta neta constituye la base imponible reveladora de potencialidad económica
para contribuir con la satisfacción de los gastos de la sociedad jurídicamente organizada. En efecto, la renta
neta, supone el incremento neto de patrimonio durante un ejercicio anual gravable.
La actual Ley de Impuesto sobre la Renta de 2015 en su artículo 1º establece que: “Los enriquecimientos
anuales, netos y disponibles, obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos según las normas
establecidas en esta Ley”. Por su parte, el artículo 4, señala que “Son enriquecimientos netos los incrementos
de patrimonio que resulten después de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos en
esta Ley, sin perjuicio de los ajustes por inflación previsto en este Ley”.
Esta operación determina el carácter neto del enriquecimiento; en otras palabras, para el cálculo de éste,
deben sustraerse todos los costos y gastos (deducciones) normales y necesarios para su obtención.
Así lo reconoce el Dr. José Andrés Octavio, al comentar la Ley de Impuesto sobre la Renta venezolana de
1966: “La primera condición es, como dijimos, que la renta debe ser neta, líquida. Esto deriva del propio
concepto de enriquecimiento que el legislador ha tomado como base de gravamen, pues el verdadero
incremento patrimonial sólo está representando por la cantidad que le queda al contribuyente después de
rebajar del ingreso percibido, todos los gastos que ha hecho para obtener ese ingreso; esa diferencia es lo
verdaderamente líquido y neto y es lo que constituye el enriquecimiento”
OCTAVIO, José Andrés, «Los Elementos Fundamentales del Impuesto Sobre la Renta en la Ley del 16 de
diciembre de 1966″, Facultad de Derecho de la Universidad Central de Venezuela, Caracas, 197.
El principio de la imposición al neto supone que la base gravable se determina como la diferencia entre el
ingreso bruto menos los costos y gastos afectados a su generación, los cuales debe estar expresamente
delimitados en la Ley, en virtud de la observancia al Principio de Legalidad, y aun cuando se parte de la
contabilidad y sus normas para la determinación existen diferencias entre el tratamiento según las normas
contables y las normas legales tributarias.
Precisamente, a la delimitación de la base imponible del impuesto sobre la renta como el producto resultante
de los ingresos, costos y deducciones debe adicionarse o restarse el resultado de la aplicación del sistema de
ajuste por inflación fiscal previsto en la Ley.
La base imponible del Impuesto sobre la Renta en Venezuela no siempre se determina como la diferencia
entre el ingreso bruto menos los costos y gastos incurridos para generarlos incluida la ganancia o pérdida por
exposición a la inflación; en efecto, existen supuestos donde la base imponible es la medida económica del
ingreso bruto sin admitir la sustracción de costos ni deducciones. Es el caso de las remuneraciones por la
prestación de servicios bajo relación de dependencia de conformidad con el artículo 31 de la Ley de impuesto
sobre la renta y de los enriquecimientos sujetos al régimen de rentas presuntas.
Artículo 27.- Para obtener el enriquecimiento neto se harán de la renta bruta las deducciones que se expresan
a continuación, las cuales, salvo disposición en contrario, las cuales, salvo disposición en contrario, deberán
corresponder a egresos causados no imputables al costo, normales y necesarios, hechos en el país con el
objeto de producir el enriquecimiento”.
Decreto N° 2.507 del 11 de julio de 2003 publicado en la Gaceta Oficial 5.662 Extraordinario del 24 de
septiembre de 2003. El contenido del artículo 36 es del siguiente tenor: «La renta bruta proveniente de la
venta de bienes y de la prestación de servicios en general y de cualquier otra actividad económica, se
determinará restando del ingreso bruto global del ejercicio gravable, los costos de los productos enajenados y
de los servicios prestados, siempre que los costos en referencia se hayan efectuado en el país o se consideren
como tales de acuerdo con lo establecido en la Ley.
Para obtener la renta bruta de fuente extranjera se determinará restando de los ingresos brutos de esa misma
fuente los costos imputables a dichos ingresos.» Por su parte, el artículo 52, establece: «Para obtener el
enriquecimiento neto se de conformidad con lo expuesto, la caracterización de la base imponible del Impuesto
sobre la Renta en Venezuela se alinea con las corrientes doctrinarias partidarias de la teoría de la renta neta
como «Rédito-Incremento Patrimonial» o «Rédito Ingreso». Al respecto, GARCÍA BELSUNCE sintetiza los
principales postulados de esta corriente doctrinaria en la siguiente definición: «Rédito es todo ingreso neto en
bienes materiales, inmateriales o servicios valorables en dinero, periódico, transitorio o accidental, de carácter
oneroso o gratuito, que importe un incremento neto del patrimonio de un individuo en un período determinado
de tiempo, esté acumulado o haya sido consumido y que se exprese en términos monetarios».
En correspondencia con lo anterior, el encabezado del artículo 27 de la Ley de Impuesto sobre la Renta en
Venezuela5 conjuntamente con el artículo 4 del mismo texto legal y los artículos 36 y 52 de su Reglamento6
verifican el principio de imposición al enriquecimiento neto en cumplimiento del Principio de Capacidad
Contributiva.
Harán a la renta bruta las deducciones autorizadas en el artículo 27 de la Ley, las cuales, salvo disposiciones
legales en contrario, deberán corresponder a egresos causados o pagados, según el caso, y gastos normales y
necesarios no imputables al costo hechos en el país con el objeto de producir el enriquecimiento.
Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad
económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la
economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población; para ello se sustentará en un sistema
eficiente para la recaudación de los tributos.
Como lo ha destacado la doctrina ILADT, el Principio de Capacidad Contributiva que tutela nuestro Carta
Magna, exige gravar los rendimientos reales y no aquellos meramente ficticios o nominales (riqueza efectiva),
en atención a lo cual se afirma que: (i) el impuesto no debe gravar la capacidad productiva, sino la riqueza
obtenida efectivamente; (ii) no debería gravar rentas causadas sino efectivamente percibidas, (iii) no cabe
establecer presunciones iuris et de iure que imputen una riqueza meramente probable al contribuyente, ni
siquiera por normas anti elusivas; (iv) no cabe gravar rendimientos puramente nominales; y (v) debe gravar
rentas reales y no ficticias; de allí que deben considerarse ajustes por inflación, traslados de pérdidas de años
anteriores sin limitaciones a valores reales y cualquier merma de capital.
La Asamblea Nacional Constituyente al prever en el Decreto como base de cálculo del anticipo a los Ingresos
Brutos, desnaturaliza el impuesto a la renta, convirtiéndolo en un tributo sobre los ingresos y no sobre la
renta, divorciando, en consecuencia, la base imponible del hecho imponible de dicha obligación, vulnerando
los principios de progresividad y capacidad contributiva.
Lo primero que debemos abordar es el alcance de un anticipo de impuesto, cuál es su naturaleza jurídica. De
acuerdo con la doctrina tributaria más reconocida, los anticipos de impuestos constituyen adelantos al fisco
con la finalidad de apresurar la recaudación, los cuales normalmente son calculados sobre la base de una renta
presuntiva.
“la obligación de pago anticipado se diferencia de la obligación tributaria por su carácter accesorio y no
definitivo, de tal modo que la cantidad ingresada debe ser devuelta al sujeto pasivo si el hecho imponible no
llega a realizarse”.
Finalmente, Giuliani Fonrouge10 la define como “una obligación impuesta por Ley, en beneficio exclusivo
del fisco que, de esta manera, apresura la recaudación e incrementa sus ingresos sobre presunciones de renta
que, en muchos casos resulta desvirtuada por la realidad que se pondrá de manifiesto al finalizar el ejercicio
fiscal.”
Independientemente de que los anticipos sean concebidos como obligaciones autónomas de la principal,
tienen un carácter accesorio de aquél, por lo tanto, pese a que se calculen sobre bases estimatorias y
presuntivas de renta, nunca podrán desnaturalizar la obligación tributaria principal y, por ende, ninguno de sus
elementos constitutivos.
El anticipo previsto en materia de ISLR por el Decreto constituye una desnaturalización del ISLR que
divorcia el hecho imponible del referido tributo de sus base imponible y lo convierte en un impuesto a las
ventas o ingresos y, por tanto, indirecto y regresivo, lo cual en una economía hiperinflacionaria, con precios
regulados y recesiva, lejos de constituir una medida en pos de la recuperación económica, la convierte en una
herramienta de su destrucción.
En definitiva, consideramos que la concepción del anticipo previsto en materia de ISLR supone la
aniquilación de los principios constitucionales que rigen el sistema tributario venezolano, supone borrar de un
plumazo el art. 316 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela que dispone:
“Artículo 316:
El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o
de la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional
y la elevación del nivel de vida de la población; para ello se sustentará en un sistema eficiente para la
recaudación de los tributos.”
La capacidad contributiva, es un principio rector del derecho tributario, el cual ha sido entendido como causa
y medida del tributo, el cual “…conduce a dos límites indispensables, como son: a) La protección del mínimo
vital, es decir, que no se tribute y no se grave sobre aquellos recursos económicos del ciudadano que se
requieran para la subsistencia; y b) que no se destruya ni se agreda la fuente de producción, que no se elimine
el capital productivo o la riqueza productiva, sino que realmente se preserve, porque ella es la que va a
garantizar un funcionamiento posterior, no solo del Estado sino de toda la nación.
Tal como lo ha decidido nuestro Máximo Tribunal, el principio constitucional de la capacidad contributiva
reconocido en el artículo 316 de la Constitución, comporta “una doble condición que se traduce como causa
del deber de contribuir, visto que todo tributo debe obedecer a una determinada capacidad contributiva, y
como un límite al deber de sostenimiento de las cargas públicas en aras de una justicia y razonabilidad en la
imposición” (SC/TSJ, J.B.S. Publicidad, 1886, 2/09/2004). En otras palabras: los impuestos no pueden
desconocer la situación económica de la persona, ya que, de lo contrario, estaremos en presencia de una
imposición irracional e inconstitucional en consecuencia.
La capacidad contributiva exige entonces la existencia de una posibilidad de honrar el impuesto e impide que
éste la suprima a aquélla. Esto lo hace precisamente en virtud de la razonabilidad que deberá observarse.
En el caso específico del ISLR, tal como hemos señalado, este tributo tiene como hecho generador la
obtención de rentas (incrementos de patrimonio) constituidas por los elementos señalados en la Ley, durante
un tiempo determinado (anualidad), constituyendo su base de medición (base imponible) el denominado
enriquecimiento neto al cual se llega luego de disminuir a los ingresos brutos las costos y gastos normales y
necesarios para la generación del enriquecimiento, sobre la cual se aplicará la alícuota correspondiente para la
determinación del impuesto causado.
Es así como se hace necesario para la determinación del impuesto causado aplicar a los ingresos brutos
obtenidos los costos y deducciones (erogaciones normales y necesarias) autorizados en la Ley, pues de esta
forma se tiende, junto con la aplicación de alícuotas impositivas progresivas, hacia la imposición de una
manifestación real de capacidad contributiva.
No cabe duda pues, que prever un anticipo de ISLR sobre la base de los Ingresos Brutos no solo desnaturaliza
la esencia de dicha obligación tributaria, sino que supone una flagrante violación a los principios de
progresividad y capacidad contributiva que son verdaderos valladares de dicho impuesto, por tratarse,
precisamente el ISLR, del impuesto llamado a atenderlos por excelencia.
Consideramos, además que la vulnerabilidad del principio de capacidad contributiva en el caso particular que
nos ocupa se manifiesta aún de manera más flagrante en virtud del colectivo de contribuyentes a los que
aplica, esto es los sujetos pasivos especiales y la banca, colectivo al cual se le excluyó del sistema de ajuste
por inflación.
El 18 de noviembre de 2014 fue publicado el Decreto N° 1435 con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma
de la LISLR. Dentro de las reformas incluidas en dicho texto normativo se encuentra la exclusión de las
entidades financieras y de seguros del sistema de ajuste por inflación, prevista en el artículo 173 de la Ley. En
idéntico sentido, la Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) publicada
en la Gaceta Oficial N° 6.210, de fecha 30 de diciembre de 201512 excluyó del ajuste regular a los sujetos
pasivos especiales.
Artículo 171 de la reforma de la LISLR:
“A los solos efectos tributarios, los contribuyentes a que se refiere el artículo 7 de este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, que iniciaron sus operaciones a partir del 1| de enero de 1993, y realicen actividades
comerciales, industriales, explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas, que estén obligados a
llevar libros de contabilidad, deberán al cierre de su primer ejercicio gravable, realizar una actualización
inicial de sus activos y pasivos no monetarios, según las normas previstas en este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, la cual traerá como consecuencia una variación en el monto del patrimonio neto para esa
fecha.
Los contribuyentes que realicen actividades bancarias, financieras, de seguros, reaseguros y los sujetos
pasivos calificados como especiales por la Administración Aduanera y Tributaria, quedarán excluidos del
sistema de ajuste por inflación previsto este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Sujetos pasivos especiales son una categoría de contribuyentes que por el tipo de operaciones que realizan y
por el volumen de ingresos, son designados “contribuyentes especiales”, lo que conlleva que estén sujetos a
mayor control fiscal, deban cumplir sus obligaciones fiscales en periodos y fechas especiales, sean designados
agentes de retención de IVA, entre otras.
La exclusión del ajuste regular por inflación, de las entidades financieras y de seguros, así como la de los
sujetos pasivos especiales, es inconstitucional por cuanto supone una conculcación del principio de capacidad
contributiva e igualdad ante la ley.
La inflación es la tendencia al aumento constante en el nivel general de precios o, lo que es igual, “una
tendencia hacia la disminución en el poder adquisitivo de una moneda”.
Paulsen expresa que “cuando la intensidad con que el volumen de circulación del dinero se expresa en un alza
del nivel de precios; es decir, en un descenso de la capacidad adquisitiva de la unidad monetaria, nos hallamos
en un estado inflacionario”.
CALCULOS CORRIENTES
Impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia
(pérdida) fiscal del periodo. Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles. El impuesto
corriente será reconocido como pasivo siempre y cuando esté pendiente de pago. Si la cantidad cancelada
excede el importe a pagar, este monto deberá ser considerado como un activo y corresponderá ser devuelto.
LINEAMIENTOS
ACCESO AL SISTEMA
Ingrese al Portal del SENIAT a través de la siguiente dirección de Internet www.seniat.gob.ve. Al ingresar a
la página.
Seleccione la opción persona natural o jurídica, según le corresponda
Ingrese su usuario y clave para ingresar al sistema
NOTA: En caso de no estar registrado, seleccione la opción Regístrese e ingrese la información requerida
para generar el usuario y la clave para poder ingresar al Sistema. 2.4 Seleccione del menú principal Procesos
Tributarios, la opción Declaración IVA. 3. DESCRIPCIÓN DE LOS MÓDULOS DEL SISTEMA El Sistema
le permitirá efectuar la Declaración Regular o la Declaración Sustitutiva del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), por lo que deberá seleccionar el tipo de declaración a efectuar.
Declaración Regular La Declaración Regular del Impuesto al Valor Agregado (IVA), permite registrar
electrónicamente la información relacionada por conceptos de los débitos fiscales (ventas) y los créditos
fiscales (compras) del período inmediatamente anterior. De acuerdo al resultado que genere el registro
definitivo suministrado por el contribuyente (cuota tributaria a pagar o excedente de crédito fiscal o cuota
tributaria cero) el sistema generará un compromiso de pago y un certificado de declaración. Para realizar la
declaración, siga los siguientes pasos. 1. Seleccione la opción Regular e indique si realizó o no operaciones de
Venta y/o Compra en el período sujeto a la declaración.
Defina el período de la declaración: seleccionando el mes y el año. Luego, presione el botón Continuar para
avanzar, caso contrario; presione el botón Atrás, tal como se muestra a continuación:
3. El sistema muestra un mensaje de confirmación, si está conforme con la información registrada, presione el
botón Aceptar para continuar. Caso contrario, presione el botón Cancelar.
seguidamente el sistema mostrará en la pantalla los datos de la información fiscal del contribuyente, valide la
información. Presione el botón SI para continuar con el proceso de la declaración, caso contrario, presione el
botón NO.
SECCION DEBITOS FISCALES Los débitos fiscales constituyen las operaciones de ventas gravadas, no
gravadas y de exportación; y son determinados aplicando en cada caso la alícuota o porcentaje del impuesto
sobre el total de la base imponible
Registre la información solicitada en los ítems correspondientes a su declaración. En caso de existir
operaciones gravadas en los ítems 42 y/o 442 respectivamente, el sistema activará una segunda pantalla donde
deberá seleccionar el porcentaje de la alícuota y registrar el monto de la base imponible correspondiente a la
operación de venta del mes. Presione el botón Agregar para que el sistema efectúe el cálculo automáticamente
y para cerrar la ventana, presione el botón Cerrar. En caso de requerir modificar la información de los ítems
42 y/o 442 repita el paso indicado anteriormente, y, para eliminar algún registro, presione el botón Remover.
Una vez registrada toda la información, presione el botón Guardar para almacenar la información y luego, el
botón Continuar para avanzar al siguiente paso.
SECCION CREDITOS FISCALES Los créditos fiscales constituyen el impuesto soportado por la adquisición
o importación de bienes muebles o la recepción de servicios necesarios para la realización de sus actividades
económicas y comerciales
Registre la información solicitada en los ítems correspondientes a su declaración. En caso de existir
operaciones gravadas en los ítems 31, 312, 313, 33, 332 y/o 333 respectivamente, el sistema activará una
segunda pantalla donde deberá seleccionar el porcentaje de la alícuota y registrar el monto de la base
imponible correspondiente a la operación de compra del mes. Presione el botón Agregar para que el sistema
efectúe el cálculo automáticamente y para cerrar la ventana, presione el botón Cerrar. En caso de requerir
modificar la información de los ítems 31, 312, 313, 33, 332 y/o 333 repita el paso indicado anteriormente, y,
para eliminar algún registro, presione el botón Remover.
Si en la autodeclaración registra ventas internas gravadas y no gravadas, el sistema hará el prorrateo de los
créditos fiscales, a objeto de determinar automáticamente el monto correspondiente de los ítems 70 y 37
respectivamente. A efectos de conocer los créditos fiscales deducibles del periodo, el monto se reflejará en el
ítem 71.
Si ha solicitado recuperación de créditos fiscales, como exportador o proveedor de Entes exonerados del IVA,
el monto de las cantidades objeto de la solicitud deberá reflejarse en los ítems 21 y 81 respectivamente. En
caso de existir ajustes a los créditos fiscales de períodos anteriores, siempre que éstos no generen una cuota
tributaria a pagar, deberán reflejarse en la casilla 38. 8. Presione el botón Guardar para almacenar la
información y luego, el botón Continuar para avanzar y registrar la información relacionada con los Créditos
Fiscales. SECCION AUTOLIQUIDACION 9. En esta sección el sistema le mostrará el resultado de la
declaración realizada.
Consideraciones: En caso de haber soportado retenciones de IVA, deberá relacionar primero las provenientes
de períodos anteriores (“Retenciones Acumuladas por descontar”); luego las soportadas en el mismo período
(“Retenciones del Período”); y finalmente las adquiridas a terceras personas (“Créditos Adquiridos por Cesión
de Retenciones”). Si ha solicitado la recuperación de excedente de retenciones, coloque el monto objeto de la
misma en la casilla “Recuperación de Retenciones Solicitado”. Los campos correspondientes a las
Percepciones de IVA en Aduanas (Líneas 41 y 47) no son aplicables en la actualidad. Cuando los débitos
fiscales sean mayores a los créditos fiscales, se generará una CUOTA TRIBUTARIA A PAGAR y cuando los
débitos y créditos fiscales den como resultado el mismo saldo, se generará una CUOTA TRIBUTARIA
CERO. Dicha información la podrá observar en el ítem 90 Total a Pagar. Cuando los créditos fiscales sean
superiores a los débitos fiscales, se generará EXCEDENTE DE CRÉDITO FISCAL, el cual se verá reflejado
en la declaración del mes siguiente en el ítem 60. 10. Presione el botón Guardar para almacenar la
información ingresada y luego, el botón Continuar para avanzar. Seguidamente el sistema desplegará la
siguiente pantalla, la cual representa la totalidad de los elementos insertados en la declaración:
Verifique la información registrada y si está conforme con la misma, haga clic en el botón Registrar para
almacenar la declaración de forma definitiva. Caso contrario, presione el botón Atrás y realice los ajustes
necesarios para culminar la declaración. Tome en cuenta que una vez pulsado el botón Registrar, la
declaración quedará registrada de forma definitiva y no podrá ser modificada, por lo que se recomienda
verificar la exactitud de cada uno de los totales mostrados. 12. Seguidamente el Sistema desplegará una
ventana de confirmación, si está seguro de la información suministrada, presione el botón Aceptar, caso
contrario, presione el botón Cancelar.
Una vez confirmada su declaración, el Sistema le mostrará el mensaje: Su declaración ha sido registrada
exitosamente.
NOTAS: En caso que haya realizado la declaración definitiva y requiera realizar alguna modificación, podrá
solicitar la anulación de la misma, si y solo si, cuando el estatus de la misma sea Pendiente Conciliación, es
decir, que el compromiso de pago aún se encuentre pendiente.
En caso que la declaración sea monto cero (0), solo se generará el Certificado Electrónico.
Si la declaración generó monto a pagar, se generará el respectivo Compromiso de Pago y, una vez
conciliado el pago, se generará el Certificado Electrónico. Verifique que el estatus de la declaración es
Conciliado. Planilla de Pago. Para imprimir la planilla de pago tiene dos opciones:
Haga clic en el hipervínculo mostrado en el período que se muestra en la pantalla Resultado de la
Declaración.
Ingrese por la opción Consultas / Compromisos de Pago que se encuentra en el Menú Contribuyente.
Seleccione el tipo de consulta a realizar y el impuesto y, presione el botón Consultar para que el sistema le
muestre la información. Haga clic sobre el hipervínculo mostrado en el período y se desplegará la respectiva
planilla de pago. Seleccione la forma de pago. En caso de seleccionar Opción Manual, presione el botón
Imprimir y el Sistema mostrará el PDF de la planilla de pago. Debe imprimir la cantidad.
de tres (03) planillas para su posterior cancelación en los bancos autorizados por la Administración Tributaria.
En caso de seleccionar Opción Electrónica, el sistema mostrará los Bancos Autorizados por la Administración
Tributaria para realizar el pago vía electrónica. Haga clic en el nombre del Banco afiliado y efectuar la
liquidación del tributo. Para seleccionar esta opción debe poseer una cuenta activa en el banco seleccionado.
Certificado Electrónico. Para imprimir el Certificado Electrónico ingrese por la opción Consultas / Estado de
Cuenta que se encuentra en el Menú Contribuyente.
Seleccione el tipo de impuesto que requiere consultar o mantenga la opción que por defecto le muestra el
Sistema “Todos los Impuestos”. Coloque o selecciones la fecha a consultar Desde - Hasta y presione el botón
Transacciones (Nota: El rango de fecha será máximo un año Ejemplo: 01/01/2018 – 01/01/2019).
Posteriormente el Sistema mostrará la información asociada a los datos ingresados anteriormente. Haga clic
sobre el hipervínculo mostrado en el campo Descripción y el sistema desplegará el certificado electrónico de
recepción de declaración por internet IVA.
Planilla de Declaración. Para imprimir la planilla de declaración ingrese por la opción Consultas / Estado de
Cuenta que se encuentra en el Menú Contribuyente. Seleccione el tipo de impuesto que requiere consultar o
mantenga la opción que por defecto le muestra el Sistema “Todos los Impuestos”.
Coloque o selecciones la fecha a consultar Desde - Hasta y presione el botón Transacciones (Nota: El rango
de fecha será máximo un año Ejemplo: 01/01/2018 – 01/01/2019). Posteriormente el Sistema mostrará la
información asociada a los datos ingresados anteriormente. Haga clic sobre el hipervínculo mostrado en el
campo Nro. Documento y el sistema desplegará la planilla de la declaración seleccionada.
Declaración Sustitutiva La opción Declaración Sustitutiva del Impuesto al Valor Agregado (IVA), aplica
actualmente solo para los contribuyentes ordinarios y permite registrar electrónicamente los ajustes a las
declaraciones que generan una diferencia de impuesto a pagar por concepto de IVA. En el caso de los
contribuyentes especiales, los ajustes necesarios deben ser realizados en la declaración del próximo período a
realizar. Cuando la cuota tributaria a pagar sea inferior a la originaria, el sistema mostrará el mensaje: La
Declaración Sustitutiva no puede ser procesada, debido a que no genera diferencia de Impuesto a pagar, de
conformidad con lo establecido en el artículo 50 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Siga los pasos
que a continuación se describen para realizar la declaración sustitutiva. Seleccione la opción Sustitutiva y
presione el botón Continuar.
Automáticamente el sistema le mostrará la información registrada en la Declaración Regular, permitiéndole
modificar los campos que así requiera. 3. Para realizar y registrar la declaración con los ajustes requeridos,
siga los pasos indicados en el punto 3.1. Declaración Regular.
TABLA DE ERRORES
SALIDA DEL SISTEMA Pulse el botón Página Principal / Salir. El sistema muestra el siguiente mensaje: Su
conexión con el Portal del Seniat ha finalizado. Gracias por utilizar nuestros servicios.
