Universidad Tecnológica de México
UNITEC
Campus: En línea
Maestría: En impuestos
Materia: Regímenes Especiales de Tributación
Trabajo: Entregable 1. cálculo de los pagos
provisionales de ISR e IVA del régimen de actividad
empresarial y profesional (honorarios).
Nombre del docente: J Carmen Bonifacio Serrano
Nombre del alumno: Luis Felipe Serrano Cardoso
Ciclo: noviembre-diciembre 24-1
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Índice
Introducción 3
Desarrollo 4
Cálculo de impuestos de ISR e IVA de los meses de enero hasta diciembre del ejercicio
2023. 4
Papel de trabajo utilizado para los ingresos y egresos de los meses de enero a diciembre
2023. 7
8
Acuses de las declaraciones de los pagos provisionales de ISR e VA. 12
El detalle de las declaraciones de los pagos provisionales de enero a diciembre 2023. 13
Fundamentos legales para la realización de los cálculos de los impuestos 14
Tarifas utilizadas para su realización 15
Conclusión 21
Bibliografías 22
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Introducción
En el presente trabajo se presenta un caso práctico para obtener el cálculo de
Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al valor agregado de una persona física del
régimen de actividad empresarial y profesional, en este mismo abordaremos
desde la realización del calculo de los impuestos que se le aplica al ingreso por
concepto de honorarios, la determinación de sus ingresos y egresos de manera
mensual contemplando los impuestos de cada mes.
La finalidad de este entregable es el lograr comprender, interpretar y aplicar de
manera correcta las normas establecidas en la Ley para realizar el cálculo y su
posterior declaración ante la Ley fiscal correspondiente, cabe resaltar que para la
realización del calculo de pagos provisionales nos estamos fundamentando por lo
que en su apartado se mencionara los Artículos que nos refiere sus tasas para
obtener el resultado.
Como dato adicional es importante conocer que en este supuesto quien le realiza
esta actividad es hacia a una persona moral por lo que se le tendrá que realizar el
cálculo de las retenciones de impuestos correspondientes, esto mismo se
establece en Ley donde se nos establece que una persona física no puede hacer
la retención por concepto de honorarios a otra persona física, siempre deberá de
estar la relación de Persona Física- Persona Moral para que se pueda hacer la
retención.
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Desarrollo
Cálculo de impuestos de ISR e IVA de los meses de enero hasta diciembre del
ejercicio 2023.
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Papel de trabajo utilizado para los ingresos y egresos de los meses de enero a
diciembre 2023.
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Acuses de las declaraciones de los pagos provisionales de ISR e VA.
12
El detalle de las declaraciones de los pagos provisionales de enero a diciembre 2023.
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Fundamentos legales para la realización de los cálculos de los impuestos
Para el caso de las Retenciones tendremos como fundamento en la Ley del
Impuesto Sobre la Renta en su Artículo 106 en su Sexto párrafo donde nos indica
que cuando un contribuyente (PF) preste servicios profesionales a una Persona
Moral estas deberán de realizar retención como pago provisional, para el caso del
Impuesto Sobre la Renta será aplicable la tasa del 10%, esta tasa será aplicable a
la base gravable de los pagos que se les efectúen. De la misma manera en este
mismo Artículo nos indica como obtener el resultado de los pagos provisionales y
en que fechas se debe de realizar la declaración.
A lo que indica el Artículo a la letra nos refiere que:
Artículo 106. “Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día
17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante
declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se
determinará restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere esta Sección
obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último
día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas en esta
Sección correspondientes al mismo periodo y la participación de los trabajadores
en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio.”
Para la Retención del IVA nos fundamentaremos en el Artículo 1-A de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, donde nos refiere quienes están obligados a realizar
la retención de impuestos y sus supuestos, cumpliendo con el supuesto del inciso
A en su segundo párrafo nos refiere que será aplicable a la tasa de 2/3 partes de
la retención cuando una Persona Moral reciban servicios independientes, la tasa
anteriormente mencionada se establece en el Reglamento de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado en su Artículo 3 en su segundo párrafo y en este caso en
específico cumpliendo el inciso A, esto en baso a lo estipulado de acuerdo con la
Ley que nos refiere:
Artículo 1o.-A.- “Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les
traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o
adjudicación judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente
bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad
industrial o para su comercialización.
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c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas
físicas o morales.
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas
físicas.”
Artículo 3. “Para los efectos del artículo 1o.-A, último párrafo de la Ley, las
personas morales obligadas a efectuar la retención del impuesto que se les
traslade, lo harán en una cantidad menor, en los casos siguientes:
I. La retención se hará por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade
y que haya sido efectivamente pagado, cuando el impuesto le sea trasladado por
personas físicas por las operaciones siguientes:
a) Prestación de servicios personales independientes;
b) Prestación de servicios de comisión, y
c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.”
Tarifas utilizadas para su realización
De acuerdo al Anexo 8 de la Resolución Miscelánea nos delimita en su inciso B
las tarifas aplicables para las retenciones, para cada mes tiene su propia tarifa por
lo que nosotros utilizamos las tablas de los meses de Enero a Diciembre para su
realización, es importante mencionar que para poder utilizarlas debemos de
encontrar en que parámetro entra nuestra base gravable y utilizaremos los datos
de la fila correspondiente de las columnas Limite inferior, Cuota fija y Porcentaje
para el excedente del limite inferior.
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Conclusión
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Bibliografías
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. (2022). Anexo 8 de la de la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2023. DIARIO OFICIAL. Recuperado de: https://learn-us-east-1-prod-fleet02
Ley del Impuesto al Valor Agregado, [LIVA], Reformada, Diario Oficial de la Federación [D.O.F.], 12
de noviembre de 2021, (México). https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIVA.pdf
Ley del Impuesto Sobre la Renta, [LISR], Reformada, Diario Oficial de la Federación [D.O.F.], 12 de
noviembre de 2021, (México). https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, [RLIVA], Reformada, Diario Oficial de la
Federación [D.O.F.], 25 de septiembre del 2014, (México).
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_LIVA_250914.pdf
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