La empresa inicia posee los siguientes saldos iníciales a enero 01 de 20__: Efectivo: L. 35.000.000, Bancos: L.
120.000.000, Materia Prima: L. 65.000.000, Muebles y Enseres: L. 6.000.000, Maquinaria y Equipo: L.
120.000.000, Equipos de Cómputo y Comunicación: L. 3.000.000, Vehículo: L. 65.000.000, Reserva Legal: L.
3.670.000, Utilidades Acumuladas: L.36.700.000.
DESCRIPCION
A/C#1
CAJA
BANCO
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
MUEBLES Y ENSERES
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE COMPUTO
VEHICULOS
RESERVA LEGAL
UTILIDADES ACUMULADAS
APORTACIONES SOCIALES
registrando incio de operciones LTDA
Devuelve materia prima por valor de L. 5.000.000. Impuesto del 16%, Retención en la fuente por 3,5%, la cual se
había cancelado de contado.
AC#2
CAJA
RETENCION DE IMPUESTO POR PAGAR
INVENTARIO DE MATERIO PRIMA
IMPUESTO POR PAGAR
Registrando devolucion de materia prima 5,000,000
El almacén de materia prima entrega al proceso L. 60.000.000 en materia prima, para la orden de producción Nº.
30, correspondiente a 25.000 unidades.
AC#3
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO MATERIA PRIMA DIRECTA
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
Registrando entrega de materia prima para orden No 30 25,000 unidades
La mano de obra directa del mes incluida prestaciones sociales, tiene un valor de L. 18.000.000, se paga en
efectivo, y se carga a la orden de producción N° 30.
AC#4
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA DIRECTA
CAJA
Registrando pago de nomina del mes personal de produccion orden No30
La tasa o rata predeterminada tiene una asignación de L. 1.000 por unidad y se carga a la orden de producción N°
30.
AC#5
INVENTARIO PRODUCTO EN PROCESO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
COSTO INDIRECTO DE FABRICACION APLICADOS
Registrando costos indirectos de fabricacion a la orden No 30
Se causan los Costos Indirectos de Fabricación reales, ascienden a L.24.500.000, dentro de los cuales se debe
involucrar el valor de la depreciación correspondiente a Maquinaria y Equipo.
AC#6
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION REAL
DEPRECIACION ACUMULADA
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
Registrando aplicación de costos de depreciacion
Se traslada el lote de producción a Producto Terminado
AC#7
INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO MATERIA PRIMA DIRECTA
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA MANO DE OBRA DIRECTA
INVENTARIO PRODUCTO EN PROCESO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Registrando el traslado de 25,000 unidades a producto terminado
Determinación de la variación
AC#8
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION APLICADOS
VARIACION EN COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION REAL
Registrando la variacion real de los costos orden No30
Cancelación de la variación contra el Costo de Ventas
AC#9
VARIACION EN COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
PERDIDAD Y GANANCIAS
Registrando la cancelnacion de la variacion de costo
Se entrega el lote de producción al cliente. Valor de la venta: L. 65.000.000, Impuesto del 16%, Retefuente del
3,5%, se cancela el 70% mediante consignación directa al banco y por el saldo se concede un crédito a 15 días.
AC#10
BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
RETENCION DE IMPUESTO A PAGAR
VENTAS DE MERCANCIAS
IMPUESTOS POR PAGAR
Registrando venta de mercaderia según factura 000 0001 01 00001234 se cancela el 70% mediante consignación directa a
banco y por el saldo se concede un crédito a 15 días 3.5% retencion
Costo de ventas del producto vendido
AC#11
COSTO DE VENTA
INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
Registrando el costo de venta del producto terminado
BALANCE DE COMPROBACION
PRODUCTORA LTDA
AÑO 2023
CAJA
BANCO
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
MUEBLES Y ENSERES
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE COMPUTO
VEHICULOS
RESERVA LEGAL
UTILIDADES ACUMULADAS
APORTACIONES SOCIALES
RETENCION DE IMPUESTO POR PAGAR
IMPUESTOS POR PAGAR
DEPRECIACION ACUMULADA
COSTOS Y GASTO POR PAGAR
GANANCIAS Y PERDIDAS
COSTOS DE VENTA
CUENTAS POR COBRAR
VENTAS
ESTADO COSTOS DE FABRICACION
INVENTARIO INICIAL DE MATAERIA PRIMA
COMPRAS DE MATERIA PRIMA
DEVOLUCIONES DE MATERIA PRIMA
COSTO DE LA MATERIA PRIMA DISPONIBLE
INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
COSTO DE LA MATERIA PRIMA CONSUMIDA
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTO EN PROCESO
COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION REALES
COSTO INVERTIDO EN EL PROCESO
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO EN PROCESO
COSTO DE PRODUCCION O FABRICACION
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTO TERMINADO
COSTO DEL PRODUCTO DISPPONIBLE PARA LA VENTA
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO TERMINADO
COSTOS DE VENTAS
MAYORIZACION
DEBE HABER CAJA
PD1 35,000,000 18,000,000
35,000,000 5,625,000
120,000,000 40,625,000 18,000,000
65,000,000 22,625,000
6,000,000
120,000,000
3,000,000
65,000,000 VEHICULOS
3,670,000 PD1 65,000,000
36,700,000
373,630,000
414,000,000 414,000,000
RETENCION DE IMPUESTO POR PAGAR
PD2 175,000
5,625,000 2,275,000
175,000 2,450,000
5,000,000
800,000
5,800,000 5,800,000
INVENTARIO
PRODUCTO EN
PROCESO COSTOS
INDIRECTOS DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION FABRICACION
PD5 25,000,000 25,000.00
60,000,000
60,000,000
INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
PD7 103,000,000 103,000,000
18,000,000
18,000,000
25,000,000
25,000,000
24,500,000
990,000
23,510,000
103,000,000
60,000,000
18,000,000
25,000,000
25,000,000
500,000
24,500,000
500, 000.00
500,000.00
51,187,500
21,937,500
2,275,000
65,000,000
10,400,000
103,000,000
103,000,000
DEBE HABER
22,625,000
171,187,500
6,000,000
120,000,000
3,000,000
65,000,000
3,670,000
36,700,000
373,630,000
2,450,000
11,200,000
990,000
23,510,000
500,000
103,000,000
21,937,500
65,000,000
515,200,000 515,200,000
65,000,000
5,000,000
60,000,000
60,000,000
18,000,000
24,500,000
103,000,000
103,000,000
103,000,000
103,000,000
BANCOS MUEBLES Y ENSERES
PD4 PD1 120,000,000 PD1 6,000,000
PD10 51,187,500
171,187,500
INVERNTARIO DE MAT. PRIMA RESERVA LEGAL
PD1 65,000,000 5,000,000 PD2 3,670,000
60,000,000 PD3
INVENTARIO DE
PRODUCTO EN MATERIA PRIMA
IMPUESTO POR PAGAR PROCESO DIRECTA
PD1 800,000 PD3 60,000,000 60,000,000
PD10 10,400,000
11,200,000
COSTO FABRICACION COSTOS FABRICACION
INDIRECTO DE APLICADOS INDIRECTOS DE REAL
PD7 (8) 25000000 25,000,000 PD5 (6) 24,500,000 (8) 24,500,000
GANANCIAS Y PERDIDAS CUENTAS POR COBRAR
PD11 500,000 (9) (10) 21,937,500
MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE COMPUTO
PD1 120,000,000 PD1 3,000,000
UTILIDADES ACUMULADAS APORTACIONES SOCIALES
PD1 36,700,000 PD1 373,530,000 PD1
INVENTARIO DE MANO DE OBRA
MATERIA PRIMA DIRECTA VARIACION EN COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
PD7 18,000,000 18,000,000 (8) 500,000 (9) 500,000
DEPRECIACION ACUMULADA COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
(6) 990,000 23,510,000 PD6
VENTAS DE MERCANCIAS COSTO DE VENTA
65,000,000 (10) 103,000,000
OS DE FABRICACION
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA CAPITULO IV
Ejemplo:
La empresa le entrega el siguiente informe de producción para que:
Determine los costos unitarios para cada departamento
Elabore los respectivos asientos contables
Realice los saldos en cuentas T
Construya el Balance de Prueba
Realice el Estado de Costos de Producción
Datos iniciales:
Caja 150.000.000
Bancos 180.000.000
Cuentas de Ahorro 70.000.000
Inversiones Temporales 20.000.000
Materia Prima 85.000.000
Maquinaria y Equipo 180.000.000
Muebles y Enseres 7.500.000
Equipos de Oficina 2.200.000
Equipos de Cómputo y Comunicación 5.700.000
Aportes Sociales
[Link]
Liquidación de las unidades equivalentes y costos unitarios para el Departamento Nº 1
Liquidación de las unidades equivalentes y costos unitarios para el Departamento Nº 2
Asientos Contables:
Asiento para registrar la entrega de materia prima al Departamento Nº 1
Asiento para registrar la nómina del Departamento Nº 1
Asiento para registrar los CIF del Departamento Nº 1
Asiento para registrar la transferencia del proceso al Departamento Nº 2
Asiento para registrar la entrega de materia prima al Departamento Nº 2
Asiento para registrar la nómina del Departamento Nº 2
Asiento para registrar los CIF del Departamento Nº 2
Asiento para registrar la entrega a Producto Terminado
