MARCO JURIDICO TRIBUTARIO
PA E
Procedimiento administrativo de
ejecución
Valeria Muñiz García
17/04/2023
En México, el fundamento de la obligación tributaria lo encontramos en el artículo
31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que
dispone: “Artículo 31: Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los
gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de
México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes”.
Es así como los contribuyentes están obligados al pago de contribuciones las
cuales de conformidad con el artículo 2 del Código Fiscal de la Federación se
clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos.
Los contribuyentes en México tienen la obligación de cumplir de forma voluntaria
con el pago de las contribuciones y deben hacerlo dentro de los términos que las
leyes fiscales establecen. Las autoridades fiscales poseen facultades para
recaudar esas contribuciones, es decir, para recibir el pago de las mismas a través
de las unidades administrativas dependientes de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público (SHCP), del Servicio de Administración Tributaria (SAT), de las
entidades federativas coordinadas en ingresos federales que conforme a sus leyes
locales estén facultadas para cobrar ingresos federales; las unidades
administrativas de los órganos administrativos desconcentrados; y las unidades
administrativas de los organismos descentralizados que ejerzan las facultades en
materia fiscal establecidas en el Código Fiscal de la Federación y en las demás
leyes fiscales.
El Procedimiento Administrativo de Ejecución, es un procedimiento de carácter
administrativo, sin la intervención de las autoridades judiciales.
El PAE es la vía de cobro consagrada en la ley a favor del Erario, que le permite a
la autoridad fiscal hacer efectivos los créditos fiscales constituidos a su favor,
directamente sin la intervención de la Autoridad Judicial. La autoridad fiscal deriva
a iniciar el procedimiento de ejecución, cuando un crédito fiscal ha sido notificado
legalmente y transcurrido el plazo que establece el código fiscal de la federación,
dependiendo del tipo de tributo sin que el contribuyente cumpla su obligación
Las autoridades fiscales competentes para llevar a cabo el procedimiento
administrativo de ejecución son las que tienen a su cargo la función de
recaudación de los créditos fiscales. En la actualidad le corresponde dicha función,
por lo que corresponde a los créditos federales al servicio de administración
tributaria.
A las autoridades recaudadoras o las que aplican el Procedimiento Administrativo
de ejecución, indistintamente se le llama “autoridad ejecutiva”, “autoridad
exactora”,” jefe de la oficina ejecutora”.
El PAE se inicia, se desarrolla y concluye cuando se integra de una sucesión de
actos administrativos que se encuentran perfectamente regulados en el Código
Fiscal de la Federación
Clasificación de actos administrativos
Estos actos administrativos se clasifican en
1. Actos de iniciación (requerimiento de pago)
2. Actos de desarrollo (embargo, remate)
3. Actos de conclusión (aplicación del producto del remate)
1.
Requerimiento de pago
A través de la autoridad fiscal pone en ejercicio la facultad económico – coactiva,
la acción anterior se produce cuando el sujeto pasivo principal de la relación
jurídico-tributaria no ha efectuado el pago del crédito fiscal dentro de los plazos
señalados por la ley.
2.
Embargo
La autoridad fiscal tiene por objeto garantizar el pago de un adeudo pendiente con
la autoridad, es la garantía de paga de material de los créditos fiscales exigibles
que le corresponden al estado. Constituye la segunda etapa de la secuencia del
PAE surge cuando se notifica el requerimiento de pago y sus consecuencias
negativas para efectuarlo
créditos fiscales exigibles: cuando dicho crédito no fue pagado dentro del plazo
legal. Cuando no se otorgase la garantía del interés fiscal dentro del plazo
establecido; en caso de no haber impugnado el crédito fiscal, es decir, haber
interpuesto cualquier medio de defensa que controvierta la legalidad de dicho
adeudo
El embargo tiene su fundamento legal en el artículo 151 del código fiscal de la
federación
Las autoridades fiscales requerirán de pago al deudor y en caso de que este no
pruebe en el acto haberlo efectuado, procederán de inmediato como sigue:
I. A embargar bienes suficientes para, en su caso, retarlos, enajenarlos fuera de
subasta o adjudicarlos en favor del fisco.
II. A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho le
corresponda, a fin de obtener, mediante la intervención de ellas, los ingresos
necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y los accesorios legales.
Orden de embargo
El artículo 155 del código fiscal de la federación señala como objeto de embargo
todos los bienes del deudor ¡, con algunas excepciones, la elección de los que se
pueden embargar corresponde al deudor, siempre que se sujete al orden
siguiente:
1. Dinero, metales preciosos y depósitos bancarios
2. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y créditos a cargo
de instituciones o empresas particulares de reconocida solvencia
3. Bienes muebles no comprendidos en los inicios anteriores
4. Bienes raíces
Embargo de créditos
Se requiere que sean notificados por la oficina ejecutora a los deudores del
embargado, para el efecto de que no paguen las cantidades respectivas a este si
no a la oficina ejecutora apercibiéndolos de que harán doble pago en caso de
desobediencia
Inscripción del embargo
Cuando los bienes embargados sean inmuebles, derechos reales sobre ellos o
negociaciones de cualquier género, el embargo debe inscribirse en el Registro
Público de la Propiedad o el de Comercio que corresponda.
Bienes exceptuados de embargo
el código fiscal de la federación en su articulo 157 nos señala los bienes que no
pueden ser embargados
El lecho cotidiano
Los vestidos del deudor y de sus familiares
Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares
Libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para la actividad
ordinaria del deudor, entre otros….
El remate
Es la venta que lleva a cabo el órgano ejecutor de los bienes embargados al sujeto
deudor.
La enajenación de bienes embargados dentro del procedimiento administrativo de
ejecución procede a algunos casos que se encuentran establecidos en el artículo
173 del código fiscal de la federación
Se procederá la enajenación de bienes embargados en los siguientes casos:
a) se procede al remate a partir del día siguiente a aquel en que se hubiese
realizado el avaluó de los bienes, el cual servirá de base para el remate, esta base
se fijara en los términos del articulo 175
1. Actos preliminares
2. Realización de subastas
3. Actos posteriores al financiamiento del remate
