RUC Y REGIMENES
TRIBUTARIOS
AGENDA
1. Tipos de empresa y actividad
económica.
2. Inscripción en el RUC.
3. La importancia de la Clave SOL.
4. ¿Cómo elegir mi régimen tributario?
TIPOS DE EMPRESA
Y ACTIVIDAD ECONÓMICA
(Interacción 1)
¿QUÉ RAZONES TENGO PARA INICIAR
O FORMALIZAR MI EMPRESA?
OBLIGACIONES
TIPOS DE EMPRESA
Y ACTIVIDAD ECONÓMICA
Creo una fuente de trabajo para mi y
para otras personas.
OBLIGACIONES
¿QUÉ DEBO SABER ANTES
DE INICIAR MI NEGOCIO?
¿QUÉ ACTIVIDAD ECONÓMICA
QUIERO REALIZAR?
¿ A CUÁL RÉGIMEN
¿ CÓMO ME
TRIBUTARIO DESEO
INSCRIBO EN EL RUC?
PERTENECER?
¿ A CUÁL RÉGIMEN TRIBUTARIO
DESEO PERTENECER?
TIPOS DE EMPRESA
Y ACTIVIDAD ECONÓMICA
PERSONA JURÍDICA
Formalización Formalización OBLIGACIONES
Formalización Formalización Formalización
jurídica tributaria laboral Sectorial Municipal
PERSONA NATURAL CON NEGOCIO
¿QUÉ IMPLICA FORMALIZARME?
INTERACCIÓN 2:
INICIANDO MI NEGOCIO
Episodio 2: Siempre formal, nunca informal
(5 minutos)
PERSONA NATURAL CON
NEGOCIO - PASOS
PERSONA NATURAL CON
NEGOCIO
Ventajas
• Puede crear y liquidar fácilmente el negocio.
• La propiedad, el control y la administración del
negocio está en una persona.
• Flexibilidad para adecuarse a los cambios del
mercado.
• Debe hacer frente a un mínimo de regulaciones.
PERSONA NATURAL CON
NEGOCIO
Limitaciones
• Responsabilidad sobre todo su patrimonio.
• Menos facilidades para acceder a financiamiento.
• En el caso de sufrir una enfermedad o accidente puede
interrumpir las operaciones.
• El crecimiento del negocio depende de su capacidad para
seguir aportando. No se puede incluir nuevo socio.
PERSONA JURÍDICA-
PASOS
PERSONA JURÍDICA
Ventajas:
• La responsabilidad es limitada. Si la empresa no
puede pagar una deuda, responde el patrimonio del
negocio y no con el de los dueñ[Link]
• Mayor disponibilidad de capital porque varios socios
pueden aportar al negocio.
• Aumenta las posibilidades de acceder a préstamos
bancarios a menores tasas.
PERSONA JURÍDICA
Desventajas:
• Puede implicar más trámites y unaOBLIGACIONES
mayor inversión.
• Un cambio de giro o la liquidación es un proceso más
complejo.
CUADRO COMPARATIVO
PRINCIPALES OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
De acuerdo con el régimen tributario en el que
está inscrito
INSCRIPCIÓN EN EL RUC
Es un padrón en el que deben
registrarse los contribuyentes de
los tributos que administra la
SUNAT y constituye una base de
datos que es actualizada
permanentemente por los
contribuyentes y por la SUNAT.
El RUC consta de 11 dígitos y es de
carácter permanente y de uso
obligatorio en todo trámite ante la
SUNAT
¿CÓMO ME INSCRIBO AL RUC?
POR MESA DE PARTES POR LA APP
VIRTUAL PERSONAS
• Guía para la inscripción en el
RUC de PPNN (con o sin
negocio) + documento público
o privado que acredite el
domicilio fiscal(*)
• Guía para la inscripción en el
RUC de PPJJ + documento
público o privado. acredite el
domicilio fiscal
(*) No es necesario si la dirección coincide con la registrada en RENIEC.
ESTADOS DEL RUC
Es necesario:
•Verificar
periódicamente el
estado de su RUC.
•Estar ACTIVO Y
HABIDO.
ESTADOS DEL RUC
El estado de su
RUC puede
verificarlo
desde:
ESTADOS DEL RUC
Estados del RUC Concepto
Activo Estado de un contribuyente que se encuentra realizando actividades generadoras de
obligaciones tributarias.
Suspensión temporal Estado de un contribuyente que comunicó la suspensión de sus actividades
generadoras de obligaciones tributarias hasta por doce (12) meses calendarios
consecutivos.
Baja Provisional Estado de un contribuyente que solicitó la baja de inscripción del RUC que se
encuentra en proceso de evaluación.
Baja definitiva Estado de un contribuyente que solicitó la baja definitiva de RUC.
Baja provisional de oficio Estado de un contribuyente, atribuido por la SUNAT, cuando se presume que podría
haber dejado de realizar actividades generadoras de obligaciones tributarias.
Baja definitiva de oficio Estado de un contribuyente, atribuido por la SUNAT, cuando se presume que ha
dejado de realizar actividades generadoras de obligaciones tributarias.
CAMBIO DE DATOS
Los cambios de datos en el RUC deben ser comunicados a la
SUNAT:
• Domicilio fiscal
• Tributos afectos
• Cambio de Fecha de Inicio de Actividades
• Cambio de Fecha de Alta o Baja de tributos
• Perdida/Deterioro de Comprobantes de Pago
• Cierre o Cese de Actividades Económicas
CAMBIO DE DATOS
Puede actualizar o modificar la siguiente información de tu
RUC a través de la página web de la SUNAT, utilizando su Clave
SOL e ingresando al formulario Virtual N° 3128 –
"Modificación de Datos del RUC“.
FICHA RUC
LA IMPORTANCIA DE LA
CLAVE SOL
•Al momento de inscribirse en el RUC se le entregará la Clave
SOL.
•La Clave SOL es tan importante como su firma. Por ello, no
debe entregarla a nadie. Es de uso personal.
•Al usar su Clave SOL por primera vez, el sistema les solicitará
una pregunta y una respuesta que sea fácil de recordar. De
tal forma, si se les extravía la Clave SOL, podrán recuperarla
rápidamente.
Al interior del sobre,
encontrarán el código de
usuario y la clave de acceso
LA IMPORTANCIA DE LA
CLAVE SOL
Con la Clave SOL puede realizar los trámites siguientes:
1) Modificación de datos del RUC
2) Declaraciones y pagos
3) Fraccionamientos y refinanciamientos
4) Compensación de las deudas tributarias
EMISIÓN DE COMPROBANTES
DE PAGO
• Deben entregar comprobantes de pago desde la fecha señalada
como inicio de actividades, salvo que se comuniqué el cambio de
fecha de inicio de actividades.
• El tipo de comprobante de pago dependerá OBLIGACIONES
del regimen
tributario.
• Para solicitar nuevas impresiones de comprobantes, debe estar
al día en la presentación de sus declaraciones mensuales de
impuestos.
REGÍMENES TRIBUTARIOS
NUEVO RÉGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
RÉGIMEN ESPECIAL DE LA RENTA
DEBEN ELEGIR
UN RÉGIMEN
TRIBUTARIO
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
RÉGIMEN GENERAL
INTERACCIÓN 3:
INICIANDO MI NEGOCIO
Episodio 5: Una dulce oportunidad para crecer
(8 minutos)
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)
DECRETO LEGISLATIVO N° 937 Y MODIFICATORIAS
¿QUIÉNES PUEDEN
ACOGERSE AL NRUS?
Las personas naturales y sucesiones indivisas
que realicen actividades empresariales
Ejemplo: Bodegas, farmacias, ferretería,
restaurant, etc.
Las personas naturales no profesionales
que perciban rentas por Oficios
Ejemplo: Carpintero, abañil, sastre, electricista,
pintor, etc.
¿QUIÉNES NO PUEDEN
ACOGERSE?
Aquellos que:
• Realicen venta de inmuebles.
• Desarrollen comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos.
• Entreguen bienes en consignación.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el
Impuesto Selectivo al Consumo.
• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del
Arroz Pilado.
• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
CARACTERÍSTICAS
LÍMITE DE COMPRAS
S/ 96,000 ANUALES
(u s/ 8,000 mensuales)
INGRESO MÁXIMO S/ 70,000 EN
S/ 96,000 ANUALES ACTIVOS FIJOS
(u s/ 8,000 mensuales) (no predios ni vehículos)
NO OBLIGADOS A EMITEN BOLETAS
LIBROS Y REGISTROS Y TICKETS
(Sólo archivan
comprobantes por compras) (también Guías de Remisión)
CATEGORÍAS
CATEGORÍA VENTAS HASTA COMPRAS HASTA CUOTA MENSUAL
1 S/ 5,000 S/ 5,000 S/ 20
2 S/ 8,000 S/ 8,000 S/ 50
CATEGORÍA ESPECIAL: CUOTA CERO
• Personas que se dedican únicamente a la venta de
frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas (Apéndice I - Ley del IGV) realizado en un
mercado de abastos.
• Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de
productos agrícolas y que vendan sus productos en
su estado natural.
• Para acogerse a este beneficio sus ventas anuales no
deben sobrepasar los S/. 60,000 soles anuales.
Se deberá presentar el Formulario 2010 para acogimiento.
PAGO MENSUAL
COMPROBANTES DE PAGO
COMPROBANTES A EMITIR
Boletas de venta; Tickets, máquinas
registradoras sin derecho al crédito fiscal;
Guía de remisión
COMPROBANTES A EXIGIR
Boletas de venta; Tickets; Facturas;
Guías de remisión
BENEFICIOS
UBICARSE EN UNA
CATEGORÍA DE ACUERDO CON
SU REALIDAD ECONÓMICA
NO ESTÁN OBLIGADOS A
PRESENTAR DECLARACIONES
ANUALES
NO ESTÁN OBLIGADOS A
LLEVAR LIBROS CONTABLES
CASO PRÁCTICO – NUEVO
RUS
El señor Arturo Perez tiene la siguiente
información de su restaurante turístico:
VENTAS COMPRAS
ENERO 2019 4,500 4,450
FEBRERO 4,600 5,500
2019
MARZO 2019 4,900 3,000
CASO PRÁCTICO – NUEVO
RUS (CONTINUACIÓN)
Determinar el impuesto a pagar de los tres meses:
Mes de enero:
• Al tener compras y ventas menores a S/ 5,000 le corresponde
pagar en la categoría 1, es decir una cuota de S/ 20.00.
Mes de febrero:
• Tiene ventas de 4,600 por este ítem seguiría en la categoría 1,
pero en las adquisiciones tiene S/ 5,500 superando el límite de la
categoría 1.
• De conformidad con la norma, basta que supere el limite las
ventas o las adquisiciones cualquiera de las dos, deberá cambiar
de categoría subiendo a la siguiente categoría
CASO PRÁCTICO – NUEVO
RUS (CONTINUACIÓN)
Mes de febrero:
• Por lo que en este caso al haber superado las adquisiciones el
límite este contribuyente por el mes de febrero deberá de
pagar la cuota de S/ 50.00.
Mes de marzo:
• Al tener compras y ventas menores a S/ 5,000 le corresponde
pagar en la categoría 1, es decir una cuota de S/ 20.00,
aplicando el mismo principio de la norma ya que volvió a
ocurrir una variación en las adquisiciones al rebajarse estas al
límite de la categoría 1 y seguir los ingresos dentro de los
parámetros de la categoría 1 el pago a efectuarse como ya se
dijo es el de la categoría 1 .
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
DECRETO SUPREMO 179-2004-EF Y NORMAS
MODIFICATORIAS: ARTÍCULOS 117° A 124° -A
¿QUIÉNES PUEDEN
ACOGERSE?
Las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas,
domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría por las siguientes
actividades:
COMERCIO
INDUSTRIAS
SERVICIOS
¿CÓMO ACOGERSE?
Nuevos inscritos Ya inscritos
Con la DJ y pago NUEVO MYPE
GENERAL
que corresponda RUS TRIBUTARIO
al periodo de la
fecha de inicio de Con la DJ y el pago Con la DJ y el pago de la cuota que
actividades del período de corresponda al período ENERO
dentro del cambio de
vencimiento régimen
Dentro del vencimiento
CARACTERÍSTICAS
INGRESO HASTA COMPRAS HASTA
S/ 525,000 ANUALES S/ 525,000 ANUALES
S/ 126,000 EN REGISTRO DE
ACTIVOS FIJOS COMPRAS Y VENTAS
HASTA 10 TRABAJADORES FACTURAS,
(POR TURNO DE TRABAJO) BOLETAS, ETC.
ACTIVIDADES NO PERMITIDAS
Contratos de construcción, transporte de carga,
comisionistas, negocios de casinos, agencias de viaje,
propaganda, publicidad, comercialización de
combustibles líquidos y derivados de hidrocarburos,
venta de inmuebles, actividades de médicos y
odontólogos, jurídicas, de contabilidad, ingeniería,
informática, asesoramiento empresarial, entre otros.
PAGO DE TRIBUTOS
1.5% 18% Essalud
RENTA DE LOS IGV APORTES POR LOS
INGRESOS NETOS (incluye Impuesto de TRABAJADORES
MENSUALES Promoción Municipal)
CASO PRÁCTICO – NUEVO
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
• La empresa “ARTESANIAS S.A.C.” con RUC 24242424243, inicia
actividades el 01 de diciembre del 2018, en el Régimen Especial
de Renta. El vencimiento de la obligación tributaria
correspondiente a diciembre 2018 es el 17 de enero del 2019.
• En el mes de diciembre “ ARTESANIAS S.A.C.” tiene ventas por S/
68,000, pero el total de sus ventas las realiza al crédito por lo que
carece de liquidez para el pago de sus obligaciones tributarias. El
contribuyente “ARTESANIAS S.A.C.” presenta su PDT 621 del
período 12-2018 el 15 de enero de 2019, y realiza el pago del
impuesto a la renta por el importe de S/ 1,020 el 01 de febrero
del 2019.
¿Se acogió correctamente la empresa al Régimen Especial del
Impuesto a la Renta?
CASO PRÁCTICO – NUEVO RÉGIMEN
ESPECIAL DE RENTA (CONTINUACIÓN)
• El contribuyente presentó su declaración jurada
correspondiente al período diciembre de 2018 el 15 de enero
del 2019, antes del vencimiento de sus obligaciones de dicho
mes, establecido hasta el 17 de enero de 2019. En relación
con la Declaración Jurada, cumplió con lo establecido.
• En cuanto al pago, éste recién fue realizado el 1 de febrero
del 2019, con posterioridad a la fecha límite establecida.
• En este caso la empresa “Artesanías S.A.C.” NO se habría
acogido al Régimen Especial del Impuesto a la Renta y se
encontraría en el Régimen General.
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
DECRETO LEGISLATIVO N° 1269
SUJETOS COMPRENDIDOS
PERSONAS SOCIEDADES SUCESIONES PERSONAS
NATURALES CONYUGALES INDIVISAS JURÍDICAS
COMERCIO INDUSTRIA SERVICIOS
QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE
Si tienen vinculación en función
del capital con otras personas
naturales o jurídicas (IN anuales
+1700 UIT)
Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
de empresas constituidas en el exterior, que
desarrollen actividades permanentes.
Si tuvieron ingresos netos
anuales en el ejercicio anterior
superiores a 1700 UIT.
TASAS DEL IMPUESTO
PAGOS A CUENTA MENSUALES
Ingresos netos Tasa
Hasta 300 UIT 1%
Más de 300 UIT hasta 1700 UIT Coeficiente o 1.5%
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Renta netos Tasa
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%
¿CÓMO ACOGERSE?
Nuevos inscritos Ya inscritos
Con la DJ del mes
de la fecha de
inicio de NUEVO
RER GENERAL
RUS
actividades ó de
afectación
(incluye RUCs Con la DJ
reactivados sin Con la DJ de cualquier mes de enero
negocio)
Dentro del vencimiento
RÉGIMEN GENERAL
DECRETO SUPREMO 179-2004-EF Y
NORMAS MODIFICATORIAS
REGÍMEN GENERAL
Hasta 150 UIT Desde 150 hasta
anuales: Registro 500 UIT anuales:
de Compras, Libro Diario,
Ventas y Libro Mayor y Registro
Diario de Compras y de Sujetos comprendidos:
Simplificado. Ventas. Persona Natural con
negocio o cualquier tipo de
Persona Jurídica
Desde 500 hasta
Mas de
1,700 UIT anuales:
1,700UIT
Libros de Inventarios y
anuales :
Balances, Diario, Mayor,
Contabilidad Comprobantes que emite:
Registro de Compras y
completa. Factura, boleta de venta y
de Ventas.
demás.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
CUALQUIER TIPO DE
ACTIVIDAD ECONÓMICA
Y/O EXPLOTACIÓN
COMERCIAL
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
PRESTACIÓN DE
SERVICIOS
NOTARIOS
NO HAY RESTRICCIÓN DE ACTIVIDADES
TASAS DE LOS TRIBUTOS
1.5% 18% 9% )
29.5%
RENTA DE LOS IGV Essalud
INGRESOS NETOS (incluye Impuesto de IMPUESTO A LA RENTA
APORTES POR LOS
MENSUALES Promoción Municipal) (REGULARIZACIÓN)
TRABAJADORES
Tributos mensuales Tributo anual
QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE
• Personas naturales.
• Sucesiones indivisas.
• Asociaciones de hecho de profesionales.
• Personas jurídicas.
• Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE
PUEDEN EMITIR
• Facturas
• Boletas de venta
• Tickets
• Liquidación de compra
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión remitente
• Guías de remisión transportista
Hasta De 150 a De 500 a Más de Más de
Libros y registros contables 150 UIT 500 UIT 1700 UIT 1700 UIT 1700 UIT
Registro de Compras
Registro de ventas e ingresos
Libro diario de Formato Simplificado
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario y Balances
Libro Caja y Bancos
Libro de Retenciones
Registro de Activos Fijos
Registro de Inventario Permanente
en unidades físicas
Registro de Inventario Permanente
Valorizado
Registro de Costos
CAMBIO DE RÉGIMEN
NRUS: Nuevo Régimen Único Simplificado
RER: Régimen Especial de Renta
RMT: Régimen MYPE Tributario
RG: Régimen General
RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS
CANCELATORIO
CUADRO COMPARATIVO
PPJJ / PPNN PPJJ / PPNN PPJJ / PPNN SOLO PPNN
Limite de Ingresos No Hasta 1700 UIT S/ 525,000 anuales S/96,000 anuales
Limite de Compras No No S/ 525,000 anuales S/ 96,000 anuales
Restricción de Act. No No Sí - Art. 118 de LIR Sí - Art.2 y 3 DL 937
Económica
Comprobantes de pago Facturas, Boletas, Notas de Crédito y Debito, Guía de Remisión, Boleta de ventas, Guía
Liquidación de Compra Remisión
Pago mensual Pac ir=1.5% o COEF. Pac ir=1%
IR Anual: 29.5% >300 UIT=1.5% o Categoría 1 : 20.00
IGV= 18% COEF. Categoría 2: 50.00
IR Anual: 10%
IGV=18%
Declaración Anual Sí Sí No No
BENEFICIOS DE
LA FORMALIZACIÓN
CASOSDE
BENEFICIOS EXITOSOS
LA FORMALIZACIÓN
✓ Posicionamiento en el mercado: Tener un nombre
comercial o una razón social (marca).
✓ Acceso a financiamiento: Es recomendable evaluar las
tasas de interés.
✓ Expandirse al mercado: Acceder a nuevos mercados
dentro y fuera del país.
BENEFICIOS DE LA FORMALIZACIÓN
✓ Derecho al crédito fiscal: Utilizar el crédito fiscal del IGV.
✓ Ser proveedor del Estado: Posibilidad de contratar con
instituciones públicas.
✓ Contribuir con el Perú: Ser agente de cambio para el
desarrollo.
¡GRACIAS!
