UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE

CONTABILIDAD

INFORME DE AUDITORIA
BANCO DE COMERCIO S.A

CURSO: AUDITORIA INTEGRAL II

DOCENTE: DR. CÉSAR PARIONA COLONIO

PRESENTADO POR:

ARROYO RICAPA, Rosa María

ASTO RAMOS, Diego
ATAHUAMAN MONTOYA, Betsayde Mishell
MARCOS ILIZARBE, Abel Alfredo
TITO ESPINAL, Creysi Dalia
VALLE QUISTE, Delia

Huancayo – Perú

2023
 APL
2.1

FASE II – PLANIFICACION

REGISTRO DE ACTIVIDADES PATRA OBTENER INFORMACION

1. ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO INFORMACIÓN DE LA

EMPRESA
El banco de comercio es una subsidiaria de la caja de pensiones Militar Policial (CPMP),
que posee el 99.99% de su capital social, el 30 de junio de 2003, se inició un proceso de
reorganización societaria, lo que ocasiono que se separe el patrimonio del banco anterior y
se transfiera a una nueva institución, la cual conserva el nombre del banco. La “entidad
antigua” se denomina Administradora del Comercio S.A, que es la encargada de gestionar
la cartera pesada que se acumuló durante los años noventa, la cual está compuesta por
garantías por ejecutar y una variedad de inmuebles.
Es así que el 27 de septiembre del 2004 se conforma el nuevo Banco de Comercio
mediante un proceso de transferencia de los activos y pasivos remanentes en la
Administradora del Comercio S.A., el cual se mantendrá como una sociedad anónima
encargada de llevar adelante las gestiones de realización de activos y pasivos.
Su organización y funcionamiento fueron autorizados por la SBS mediante Resolución
N°1105-2004 del 9 de julio de 2004 y Resolución SBS N° 1466-2004, respectivamente.
Posee una red de 18 agencias (12 en Lima y 01 en Arequipa, Chiclayo, Iquitos, Piura,
Trujillo y Huancayo) y 5 oficinas especiales.
Al 30 de septiembre de 2022, el Banco se mantiene en el puesto 12 de 17 participantes
dentro del sistema bancario local en cuanto a colocaciones, y en el puesto 14 en cuanto a
depósitos.

2
 1.1. ORGANIGRAMA

OBTENCION DE INFORMACION SOBRE EL PLAN DE GESTION (ABEL NOS MANDARA)

REALIZACION DE PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PRELIMINARES (EXCEL)
ESTABLECER LA IMPORTANCIA RELATIVA (MATERIALIDAD EXCEL)

2. INFORMACIÓN OBTENIDA SOBRE EL PLAN DE GESTIÓN

3
ANEXO A

4
ANEXO 4

5
 APL 5
CRITERIOS DE MATERIALIDAD

5. ESTABLECER LA IMPORTANCIA RELATIVA

Determinamos los parámetros que influyen en las decisiones económicas de los usuarios como
grupo, incluyendo el parámetro que servirá como punto de referencia.

Los parámetros son los elementos de los EEFF (o medidas derivadas de elementos de los
EEFF) que influyen en las decisiones económicas de los usuarios: Debemos determinar los
parámetros que sean aplicables a las circunstancias de la entidad, considerando:

A. Los elementos relacionados de los estados financieros que estén más alineados con las
necesidades de los usuarios.

Según el kae debemos determinar que parámetro servirá como punto de referencia.
Normalmente, el punto de referencia es el parámetro que más influye en las decisiones
económicas de usuarios.

Según el kae debemos determinar que parámetro servirá como punto de referencia.
Normalmente, el punto de referencia es el parámetro que más influye en las decisiones
económicas de usuarios.

6
Para determinar cuál de los parámetros es el punto de referencia, consideramos:KAEG 1.3 |
933.11767.

Niveles de materialidad

Materialidad hace un total de 8.730.000

Performance materialyti : 5.670.000

AMPT: 261000

La
materialidad
representa el
nivel en el que
creamos que
las
declaraciones

7
erróneas influirán razonablemente en los usuarios de los estados financieros del banco de
comercio S.A

A la fecha del cálculo de nuestra Materialidad, se tenía como información

disponible los saldos de los Estados Financieros al 30.06.2022 y
31.12.2021.

Nos hemos reunido con la Gerencia y hemos solicitado el presupuesto

anual aprobado.

Según el KAEG1.2 ISA [935-1700] el AMPT normalmente queda entre un 3 y un 5% de la

materialidad para los estados financieros de entidades sin un interés público.

Cuando designamos el AMPT, podemos considerar factores similares a lo que se consideran

para la materialidad y el PM. Basados en nuestra consideración de dichos factores, podemos
determinar que sea adecuado un porcentaje menor al AMPT

-
El

umbral de diferencia aceptable es el límite para registrar errores detectados durante la auditoria

8
 APL 7

ANALISIS DE RIESGO

6. EVALUACION DEL RIESGO DE LA EMPRESA Y DE AUDITORIA

6.1. ENFOQUE DE AUDITORIA

El equipo de auditoria dio enfoque de controles a los siguientes procesos financieros:

PROCESO CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y ESTIMADO TI

FINANCIERO REVELACIONES
Adeudos y - Adeudos, valores y títulos NO NO
obligaciones - Gastos por intereses
(CEAOP)
Obligaciones con - Obligaciones con el público NO NO
el público (CEA) - Gastos por obligaciones con el
público
Depósitos (CEA) - Depósitos a plazo NO SI
- Gastos por depósitos a plazo

Resumen de Riesgos

Nuestra evaluación de riesgos se basa en nuestra comprensión del negocio, la industria y el

entorno económico mas amplio en el que opera banco de Comercio.

9
También utilizaremos nuestras reuniones periódicas con la alta gerencia para actualizar nuestra
comprensión y recibir información de los informes de auditoría interna.

Debido a los niveles actuales de incertidumbre, existe una mayor probabilidad de que surjan
riesgos significativos a lo largo del ciclo de auditoria que no están identificados (o no existan)
en el momento en que planificamos nuestra auditoria. Cuando se identifiquen dichos
elementos, modificaremos nuestro enfoque de auditoria en consecuencia y las comunicaremos.

A.

Valuación de la Cartera de Créditos

El deterioro de activos financieros no se reconoce adecuadamente.

Riesgos Significativos

- Involucra un grado de juicio y complejidad.

- En tiempos de incertidumbre, es posible que los funcionarios de riesgo no cuenten con
información actualizada suficiente que sirva de base para evaluar y emitir juicio acerca
de los deudores que componen la cartera de créditos.

Respuesta Planificada

- Enfoque de auditoria: Controles

- Entendimiento y recorrido del proceso financiero relacionado con la provisión para
créditos
- Evaluación los controles clave para base en muestras (controles manuales)
- Evaluación la clasificación de riesgo crediticio una muestra de deudores
- Recálculo de la provisión para créditos

10
 - Verificación de la remediación de deficiencias de control identificadas por la SBS y
Auditoria Interna

B. Anulación de Controles por la Alta Dirección

Riesgo de fraude relacionado con la forma impredecible en que puede ocurrir la anulación de
los controles por parte de la administración.

Otros Riesgos

- La alta dirección está en una posición única para perpetrar fraude, debido a su
capacidad para manipular registros contables y preparar estados financieros
fraudulentos al anular los controles que, de lo contrario parecerían estar operando de
manera efectiva.

Respuesta Planificada

- Inspección de comunicaciones cursadas con entes reguladores.

- Entendimiento y recorrido de los procesos de reporte financiero y de asientos de diario
- Evaluación de los controles clave con base en muestras (controles manuales y
controles de aplicación con implicancia de TI)
- Revisión de asientos de diario a lo largo de todo el periodo
- Verificación de la remediación de deficiencias de control identificadas en auditorias de
años anteriores
- Revisión de riesgo de fraude

C. Contingencias Tributarias

Otros Riesgos

- Como resultado del curso normal de sus operaciones, el Banco de Comercio S.A,
puede encontrarse inmerso en procedimientos tanto administrativos como judiciales o
asuntos en arbitraje de naturaleza fiscal, legal y/o regulatoria.

Respuesta Planificada

- Con el apoyo de nuestros especialistas, seguimiento de la evolución de las

inspecciones fiscales abiertas, análisis de la estimación del resultado esperado de los
procedimientos fiscales en curso más significativos y de las posibles contingencias en
relación con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
11
 - Análisis de las principales demandas
- Obtención de cartas de confirmación de los asesores legales para contrastar su
evaluación del resultado esperado de los litigios, el correcto registro de la provisión, así
como la identificación de potenciales pasivos omitidos.
EVALUACION DE CONTROL INTERNO APL 6

7. ENTENDER LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

7.1. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

El banco de comercio se realizó mediante los componentes del coso

a) AMBIENTE DE CONTROL (control enviroment) - CE

b) RIESGO INHERENTE (risk assessment) - RA

c) MONITOREO –monitoring -M

d) INFORMACION –information i

e) COMUNICACIÓN –comunication –C

En el anexo se muestra las tablas que se concretó dentro del banco de comercio.

7.2. RIESGOS DEL CONTROL INTERNO

Se proyecta que la economía global crezca alrededor de un 6% en 2021 y 3.2% en 2022,

según el informe “perspectiva de la economía mundial” del fondo monetario internacional, de
octubre 2022.

De acuerdo a la comisión económica para américa latina y el caribe (CEPAL) se estima que
américa latina y el caribe crecerá en 5,9% en 2021, reflejando un arrastre estadístico que se
modera a 2.9% en 2022.

En el ámbito nacional, según la proyección del BCRP de setiembre 2022, redujo el crecimiento
de la economía peruana a 3%
para el 2022.

12
 En ese escenario, prevemos que el PIB crecerá 2.3% este año y 3.0% el próximo

Aun eleva incertidumbre y mayores tasas de interés ralentizaran la inversión privada; aumento
de la

producción minera favorecerá exportaciones

13
Resumen deficiencias de control

Deficiencias de control cantidad

Deficiencias de control SBS 17
Deficiencias de control auditorias 9
anteriores
Deficiencias de control de auditoria 26

En su último informe de visita de inspección, la SBS observó:

a) Discrepancia en la clasificación crediticia de deudores no minoristas respecto a la asignación

por el banco (palazo SBS: 31.08.2022/ riesgo de crédito/ implementada por verificar).

b) Propuestas de crédito con criterios de aceptación de riesgos (CARS) rechazados no

incorpora información que sustente su aprobación y no son incluidos en el límite de
excepciones a las policías crediticias (plazo SBS:31.08.2022/riesgo de crédito/implementada
por verificar)

c) Deterioro de la clasificación interna de créditos refinanciados no se adecua a lo establecido

en el reglamento para evaluación y clasificación del deudor y la exigencia de provisiones (plazo
SBS 31.10.2022/riesgo de crédito/pendiente en proceso)

d) Deficiencias en el otorgamiento de reprogramaciones catalogadas como por circunstancias

coyunturales a créditos por convenio PNP-FFAA (Plazo SBS: 31.12.2022/Riesgo de
crédito/pendiente en proceso)

e) Deficiencias en la aplicación del régimen general de debida diligencia en el conocimiento de

clientes (plazo SBS 31.12.2022/ PENDIENTE EN PROCESO).

FASE III – EJECUCION

PROCEDIMEINTO DE AUDITORIA EN RESPUESTA A LOS RIESGOS

VALORADOS

 PRUEBA DE CONTROLES
 PROCEDIENTOS SUSTANTIVOS

14
  EVALUACION DE EVIDENCIAS
 DOCUMENTACIONES

BANCO DE COMERCIO S.A.

Auditoría Financiera al 31.12.2022
Expresado en Soles
Cuenta 34 Revisión del Movimiento de Intangibles al 31.12.2022
I. Objetivo:

- Validar la integridad y exactitud de Intangibles al 31.12.2022.

II. Procedimientos:

- Solicitar el Detalle Operativo del Intangibles al 31.12.2022.

- Solicitar el Balance de Comprobación al 31.12.2022.
- Sumarizar los saldos del Detalle Operativo y compararlos con los saldos del BC al 31.12.2022.
- Se realizó el cambio de moneda utilizando el tipo de cambio al 31.12.2022, según la SBS.
- Se indago acerca de las diferencias significativas.
- Se concluyo.

III. Resultados:

15
Marcas de Auditoría
TB Información cotejada con el balance de comprobación al 31.12.2022.

DO Información cotejada con información operativa y anexos al 31.12.2022.

✓ Calculado por HUANCAYO AUDITORES

T Suma conforme.
Smal
Diferencia inferior al AMPT.
l
IV. Conclusión
Basados sobre los objetivos trazados, los procedimientos del programa y resultados obtenidos
concluimos que los objetivos de EA se cumplen satisfactoriamente al 31.12.2022.

CUENTA 34 Revisión del Movimiento de Intangibles al 31.12.2022

I Objetiv
. o:
- Validar la integridad y exactitud de Intangibles al 31.12.2022.
Procedimientos
II.
:
- Solicitar el Detalle Operativo del Intangibles al 31.12.2022
- Solicitar el Balance de Comprobación al 31.12.2022.
- Sumarizar los saldos del Detalle Operativo y compararlos con los saldos del BC al
31.12.2022.
- Se realizó el cambio de moneda utilizando el tipo de cambio al 31.12.2022, según la SBS.
- Se indago acerca de las diferencias significativas.
- Se concluyo.
III. Resultados:

16
Marcas de Auditoría
TB Información cotejada con el balance de comprobación al 31.12.2022.
DO Información cotejada con información operativa y anexos al 31.12.2022.
✓ Calculado por AUDITORES HUANCAYO.
T Suma conforme.
Small Diferencia inferior al AMPT.
IV
Conclusión
.
Basados sobre los objetivos trazados, los procedimientos del programa y resultados obtenidos concluimos
que los objetivos de EA se cumplen satisfactoriamente al 31.12.2022.

CUENTA 34 Intangibles Revisión Documentaria al 31.12.2022

I. Objetiv
o:
- Validar la Ocurrencia, Integridad, Obligaciones, Medición, Presentación y Revelación de Intangibles al
31.12.2022.
II. Procedimientos:
- Solicitar el Detalle Operativo de Intangibles al 31.12.2022.
- Se realizó la conciliación entre el Detalle Operativo y el BC al 31.12.2022.
- Seleccionar una muestra mediante:
- Solicitar la documentación sustento de cada item seleccionado, asi como:
[1] FACTURA
[2] CONTRATO
[3] Otros documentos sustento relacionados a la muestra
- De encontrarse diferencias u observaciones en la revisión, se procederá a realizar las consultas.
- Se concluyo.
Resultado
III.
s:

17
 Marcas de Auditoría
M-
Muestras seleccionadas mediante AUDITORES HUANCAYO
KCW
DO Información cotejada con información operativa y anexos al 31.12.2022.
TB Información cotejada con el balance de comprobación al 31.12.2022.
[1] Información cotejada con la documentación obtenida - Factura.
[2] Información cotejada con la documentación obtenida - Contrato.
Información cotejada con la documentación obtenida - Otros documentos sustento relacionados a la
[3]
muestra.
✓ Calculado por HUANCAYO AUDITORES.
T Suma conforme.
Small Diferencia inferior al AMPT.
I
Conclusión
V.
Basados sobre los objetivos trazados, los procedimientos del programa y resultados obtenidos concluimos que
los objetivos de EA se cumplen satisfactoriamente al 31.12.2022.

Conciliación Operativo - Contable al 31.12.2022

Adeudos y Obligaciones financieras
I. Objetivo:
- Validar la integridad y exactitud de Operaciones En Trámite al 31.12.2022.
II. Procedimientos:
- Solicitar el Detalle Operativo de Operaciones En Trámite al 31.12.2022.
- Solicitar el Balance de Comprobación al 31.12.2022.
- Sumarizar los saldos del Detalle Operativo y compararlos con los saldos del BC al
31.12.2022.
- Se realizó el cambio de moneda utilizando el tipo de cambio al 31.12.2022, según la SBS.
- Se indago acerca de las diferencias significativas.
- Se concluyo.

III. Resultados:

18
Marcas de Auditoría
TB Información cotejada con el balance de comprobación al 31.12.2022.
DO Información cotejada con información operativa y anexos al 31.12.2022.
✓ Calculado por HUANCAYO AUDITORES.
T Suma conforme.
Small Diferencia inferior al AMPT.

IV. Conclusión
Basados sobre los objetivos trazados, los procedimientos del programa y resultados obtenidos
concluimos que los objetivos de EA se cumplen satisfactoriamente al 31.12.2022.

Conciliación Operativo - Contable al 31.12.2022

Gastos por Servicios Prestados por Terceros

I. Objetivo:
Validar la integridad y exactitud de Gastos por Servicios Prestados por Terceros al 31.12.2022.

Pro
cedi
II. mie
nto
s:
Solicitar el Detalle Operativo
de Gastos por Servicios
Prestados por Terceros al
31.12.2022.
Solicitar el Balance de
Comprobación al
31.12.2022.
Sumarizar los saldos del
Detalle Operativo y
compararlos con los saldos
del BC al 31.12.2022.
Se realizó el cambio de
moneda utilizando el tipo de
cambio al 31.12.2022, según
la SBS.
Se indago acerca de las
diferencias significativas.
Se concluyo.
Re
III
su
.
lta

19
 do
s:

Marcas de Auditoría
TB Información cotejada con el balance de comprobación al 31.12.2022.
Información cotejada con información operativa y anexos al
DO
31.12.2022.
✓ Calculado por HUANCAYO AUDITORES.
T Suma conforme.
Small Diferencia inferior al AMPT.

IV. Conclusión

Basados sobre los objetivos trazados, los procedimientos del programa y resultados obtenidos
concluimos que los objetivos de EA se cumplen satisfactoriamente al 31.12.2022.

Conciliación Operativo - Contable al 31.12.2022

Otros Gastos
DESARROLLADO ANEXO III EXCEL -EJECUCION

Conciliación Operativo - Contable al 31.12.2022

Otros Ingresos
DESARROLLADO ANEXO III EXCEL -EJECUCION

Control de Confirmaciones al 31.12.2022

DESARROLLADO ANEXO III EXCEL -EJECUCION

Reconciliación Bancaria al 31.12.2022

DISPONIBLE
DESARROLLADO ANEXO III EXCEL -EJECUCION

20
Sumaria al 31.12.2022
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
DESARROLLADO ANEXO III EXCEL -EJECUCION

Sumaria al 31.12.2022
CARTERA
DESARROLLADO ANEXO III EXCEL -EJECUCION

Sumaria al 31.12.2022
CUENTAS POR PAGAR
DESARROLLADO ANEXO III EXCEL -EJECUCION

Sumaria al 31.12.2022
DEPOSITOS
DESARROLLADO ANEXO III EXCEL -EJECUCION

Sumaria al 30.09.2022
DISPONIBLE
DESARROLLADO ANEXO III EXCEL -EJECUCION

Sumaria al 31.12.2022
GESTION HUMANA
DESARROLLADO ANEXO III EXCEL -EJECUCION

21
CARTA DE CONTROL INTERNO

OBTENER CARTA DE MANIFESTACION

20 de diciembre de 2022

A los Señores Directores y Gerencia

Banco de Comercio S.A.
Av. Lima 797
Miraflores.-

Ref.: Memorándum de Recomendaciones sobre Aspectos de

Control Interno, Contable y Otros al 31 de diciembre de 2022

22
 Estimados señores:

Como parte del examen de los estados financieros de Banco de Comercio S.A (en
adelante la Caja) por el año que terminará el 31 de diciembre de 2022, hemos evaluado el
sistema de control interno de la Caja, en la medida necesaria para determinar la naturaleza,
oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría; y así estar en condiciones de
expresar una opinión sobre los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría aprobadas para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de
Contadores Públicos del Perú. En adición y en cumplimiento de las normas emitidas por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (en
adelante la SBS), en este informe se incluye la sección III.

Como es de su conocimiento, el sistema de control interno de la Caja tiene como

finalidad principal salvaguardar sus activos, asegurar que las transacciones se contabilicen
adecuadamente y comprobar que los estados financieros sean preparados de conformidad con
las prácticas contables prescritas por la SBS. Establecer y mantener el sistema de control
interno es responsabilidad de la Gerencia, que debe someterlo a una continua supervisión para
determinar que funciona según lo prescrito, modificándolo si fuera preciso de acuerdo con las
circunstancias, evaluando los beneficios a obtener en relación con los costos de implantar los
procedimientos de control. Asimismo, es responsabilidad de la Gerencia el mantenimiento de
los sistemas necesarios para asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable a la Caja.

En este sentido, hay que destacar que todo sistema de control interno tiene limitaciones.
Siempre existe la posibilidad de que al aplicar los procedimientos de control surjan errores por
una mala comprensión de las instrucciones, errores de juicio, falta de atención del personal,
falla humana, entre otros. Además, aquellos procedimientos cuya eficacia se basa en la
segregación de funciones pueden eludirse como consecuencia de colusión de los empleados
implicados en el control interno. Igualmente, los procedimientos cuyo objetivo es asegurar que
las transacciones se ejecuten según los términos autorizados por la Gerencia son ineficaces si
las decisiones de ésta se toman de forma errónea o irregular. Por todo ello, no podemos
asegurar que todos los errores y/o irregularidades de procesamiento, deficiencias del sistema
de control interno y/o incumplimientos de la normativa legal se hayan puesto de manifiesto en
el curso de nuestra auditoría; por lo que no expresamos una opinión sobre si la totalidad de los
procedimientos administrativos, de control interno y de cumplimiento de la normativa legal
establecidos por la Gerencia han sido permanente y correctamente aplicados durante el
ejercicio sujeto a revisión.
23
 Como resultado de la revisión que efectuamos, hemos reunido ciertas recomendaciones
que presentamos en las secciones I y II para ayudar a la Caja en el proceso continuo de
perfeccionamiento de sus procedimientos y controles. Tales recomendaciones no cubren,
necesariamente, todas las debilidades que el sistema de control interno existente pudiera tener
dado que, tal como se explicó en los párrafos anteriores, nuestro estudio y evaluación no
tuvieron por objeto expresar una opinión sobre dicho sistema de control interno tomado en su
conjunto. Este informe se emite únicamente para uso de los señores Directorio y de la Gerencia
de la Caja, y para información de la SBS, por lo que no debe usarse con ningún otro propósito.

Atentamente,

3. MEMORÁNDUM DE RECOMENDACIONES SOBRE ASPECTOS DE

CONTROL INTERNO, CONTABLE Y OTROS

31 DE DICIEMBRE DE 2022

I. ASUNTOS OPERATIVOS, CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO

A. Debilidad en el control de las Operaciones en trámite mayores a 30 días

De nuestra revisión de anticuamiento de las operaciones en tramite identificamos que
existen operaciones en trámite activas y pasivas que superan los 30 días desde la fecha de su
registro.
Referencia:

En soles

24
 El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, establece que las
operaciones en trámite activas no deben exceder los treinta (30) días y para las operaciones
pasivas éstas deben regularse de manera diaria a sus cuentas definitivas.

Esta situación podría generar que las cuentas definitivas a las que se deben imputar las
operaciones en trámite se encuentres subvaluadas.

Recomendamos al Departamento de Operaciones regularizar las operaciones en

trámite con la finalidad de cumplir con lo indicado en el Manual de Contabilidad SBS.

Comentario de la Gerencia

Respecto a la Observación se informa que se ha procedido a regularizar contablemente

las cuentas con plazos mayores a 30 días y se podrá validad al cierre de balance del presente
mes.

Finalmente seguiremos monitoreando periódicamente con las áreas internas y control.

II. SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES DE AÑOS ANTERIORES

En esta sección se presenta el seguimiento a las recomendaciones pendientes o en

proceso de implementación formuladas por auditores internos, auditoria interna y por la SBS
que corresponden a los últimos ejercicios. Estás recomendaciones se presentan con la misma
numeración con la que fueron emitidas en los informes relacionados.

A. Las recomendaciones que resultaron de las auditorias internas en los dos

años anteriores no implementadas a las fecha se detallan a continuación:

25
26
 A continuación, se presenta el grado de cumplimiento de las recomendaciones de los
años anteriores de auditoria interna, de conformidad con su último estatus:

27
 B. A la fecha de nuestra revisión, el resumen del estado de implementación de las
recomendaciones de la SBS de los dos años anteriores en el siguiente:

Informe de Visita de Inspección N° 005-VI-2021-DSB “B”

28
 A continuación, se presenta el grado de cumplimiento de las recomendaciones de años
anteriores de la SBS, de conformidad con el último resumen emitido en el año 2022:

29
 DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los Directores y Accionistas

Banco de Comercio S.A.

Opinión

Hemos auditado los estados financieros separados de Banco de Comercio (el Banco) que
comprenden el estado separado de situación financiera al 31 de diciembre de 2022, los estados
separados de resultados y otros resultados integrales, de cambios en el patrimonio y de flujos
de efectivo correspondientes al año terminado en esa fecha, así como las notas explicativas a
los estados financieros separados que incluyen un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa.

En nuestra opinión, los estados financieros separados adjuntos presentan razonablemente, en

todos sus aspectos significativos, la situación financiera no consolidada del Banco al 31 de
diciembre de 2022, sus resultados no consolidados y sus flujos de efectivo no consolidados por
el año terminado en esa fecha, de conformidad con normas contables establecidas por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
(SBS) para entidades financieras en Perú.

Fundamento para la Opinión

Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

aprobadas para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores
Públicos del Perú. Nuestras responsabilidades de acuerdo con esas normas se describen con
más detalle en la sección Responsabilidades del Auditor con relación a la Auditoría de los
Estados Financieros separados de nuestro informe. Somos independientes del Banco de
conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de
Normas Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los
requisitos éticos que son relevantes para nuestra auditoría de los estados financieros
separados en Perú, y hemos cumplido con nuestras otras responsabilidades de ética de
conformidad con estos requisitos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos
obtenido es suficiente y apropiada para fundamentar nuestra opinión.

30
Asuntos Clave de la Auditoría

Los asuntos clave de la auditoría son aquellos que, según nuestro juicio profesional, han sido
de mayor importancia en nuestra auditoría de los estados financieros separados del período
actual. Estos asuntos han sido tratados en el contexto de nuestra auditoría de los estados
financieros separados en su conjunto y al formarnos nuestra opinión sobre los mismos; sin
embargo, no emitimos una opinión por separado sobre estos asuntos.

Al 31 de diciembre de 2022, el saldo de la cartera de créditos directos y su provisión para

incobrabilidad de créditos directos ascienden a miles de S/ 1,915,371 y miles de S/ 119,148,
respectivamente.

El Banco registra la provisión para incobrabilidad de créditos directos según lo establecido por
la SBS en la Resolución SBS N° 11356-2008, la cual determina el cálculo de dicha provisión
sobre la base de categorías de clasificación de los deudores basadas en variables como la
capacidad de pago del deudor, su flujo de caja, el grado de cumplimiento de sus obligaciones,
las clasificaciones asignadas por las demás empresas del sistema financiero, la situación
financiera y la calidad de la dirección de la empresa.

Hemos identificado la evaluación de la provisión de la cartera de créditos directos como un

asunto clave de auditoría, en razón a que existe un alto grado de estimación inherente en la
determinación de dicha provisión por el deterioro de la cartera, como resultado del juicio
requerido en las variables para evaluación y determinación de la clasificación de cada deudor.

Nuestros procedimientos de auditoría para evaluar la provisión para incobrabilidad de créditos

directos:

 Entendimiento del proceso financiero relacionado con la provisión para incobrabilidad de

créditos directos de acuerdo con la norma SBS, mediante un recorrido transaccional de
la determinación y registro de la provisión para incobrabilidad de créditos directos
relacionados con el cumplimiento de los requisitos de dicha norma.

31
  Inspección de una muestra de expedientes de la cartera de créditos directos, para
verificar que la calificación otorgada a los clientes de cartera cumpla con las directrices
definidas por la SBS.
 Recálculo de la provisión para incobrabilidad de créditos directos al 31 de diciembre de
2022 sobre el total de la cartera de acuerdo con la norma contable regulatoria vigente.
 Revisión del movimiento de la provisión para créditos directos al 31 de diciembre de
2022.
 Finalmente, hemos analizado si la información detallada en las notas a los estados
financieros separados resulta adecuada de conformidad con los criterios establecidos
en el Manual de Contabilidad de la SBS.
Otro Asunto

Los estados financieros separados de Banco de Comercio S.A. han sido preparados en
cumplimiento de los requerimientos legales vigentes en Perú para la presentación de
información financiera de acuerdo con lo establecido por la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP (SBS) para las entidades financieras en el Perú y la Superintendencia del
Mercado de Valores (SMV). Estos estados financieros separados deben leerse junto con los
estados financieros consolidados del Banco de Comercio S.A. y Subsidiaria que se preparan y
presentan por separado en fechas concordantes con lo establecido por la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP (SBS) para las entidades financieras en el Perú y Superintendencia del
Mercado de Valores (SMV).

Otra Información

La Gerencia es responsable por la otra información. La otra información comprende la

información incluida en la Memoria Anual 2022 del Banco y no forma parte integral de los
estados financieros separados ni de nuestro informe de auditoría.

Nuestra opinión sobre los estados financieros separados no cubre la otra información y no
expresamos ningún tipo de seguridad ni conclusión sobre esa otra información.

Con relación a nuestra auditoría de los estados financieros separados, nuestra responsabilidad
es leer la otra información y, al hacerlo, considerar si existe una inconsistencia material entre la
otra información y los estados financieros separados o nuestro conocimiento obtenido en la
auditoría o, de cualquier otro modo, si la otra información parece contener una incorrección
material.

32
Si, basándonos en el trabajo que hemos realizado, concluimos que existe una incorrección
material en esta otra información, debemos informar este hecho. No tenemos nada que
informar en este sentido.

Responsabilidades de la Gerencia y de los Encargados del Gobierno Corporativo por los

Estados Financieros Separados

La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados

financieros separados adjuntos de conformidad con las normas contables establecidas por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
(SBS) para entidades financieras en Perú y del control interno que la Gerencia considere
necesario para permitir la preparación de estados financieros separados libres de incorrección
material, ya sea debido a fraude o error. En la preparación de los estados financieros
separados, la Gerencia es responsable de evaluar la capacidad del Banco de continuar como
negocio en marcha, revelando, según corresponda, los asuntos relacionados con el negocio en
marcha y utilizando el principio contable de negocio en marcha, a menos que la administración
tenga la intención de liquidar el Banco, cesar sus operaciones, o no tenga otra alternativa
realista. Los encargados del gobierno corporativo del Banco son responsables de supervisar el
proceso de información financiera del Banco.

Responsabilidad del Auditor con relación a la auditoría de los estados financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
separados en su conjunto están libres de incorreciones materiales, ya sea debido a fraude o
error, y emitir un informe de auditoría que contenga nuestra opinión. Seguridad razonable es un
alto nivel de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las
NIA aprobadas para su aplicación en Perú siempre detecte una incorreción material cuando
este exista. Las incorreciones pueden deberse a fraude o error y son considerados materiales
si, individualmente o en conjunto, podrían razonablemente influir en las decisiones económicas
que los usuarios toman basándose en los estos estados financieros separados.

Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA aprobadas para su aplicación en
Perú, aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos escepticismo profesional durante toda
la auditoría. Nosotros también:

 Identificamos y evaluamos los riesgos de incorreción material en los estados financieros

separados, debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de auditoría

33
 para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar
una incorreción material debido a fraude es más elevado que en el caso de una
incorreción material debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión,
falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente erróneas o la
elusión del control interno.
 Obtuvimos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de
diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control
interno del Banco.
 Evaluamos lo apropiado de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la Gerencia.
 Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la Gerencia, del principio contable
de negocio en marcha y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos
sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o con
condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad interno del
Banco para continuar como negocio en marcha. Si concluimos que existe una
incertidumbre material, se requiere que llamemos la atención en nuestro informe de
auditoría sobre la correspondiente información revelada en los estados financieros
separados o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que expresemos una opinión
modificada. Nuestras opiniones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la
fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros
pueden ser causa de que el Banco deje de ser un negocio en marcha.
 Evaluamos la presentación general, la estructura y el contenido de los estados
financieros separados, incluida la información revelada, y si los estados financieros
separados representan las transacciones y hechos subyacentes de un modo que logran
la presentación razonable.
Nos comunicamos con los encargados del Gobierno Corporativo del Banco respecto de, entre
otros aspectos, el alcance y la oportunidad de la auditoría planificados y los hallazgos
significativos de auditoría, así como cualquier deficiencia significativa en el control interno que
identificamos en el transcurso de nuestra auditoría.

También proporcionamos a los encargados del Gobierno Corporativo del Banco una
declaración de que hemos cumplido con los requerimientos éticos aplicables respecto a nuestra

34
independencia y les hemos comunicado acerca de todas las relaciones y otros asuntos que
podrían razonablemente afectar nuestra independencia y, según corresponda, las medidas
tomadas para eliminar las amenazas o las salvaguardas aplicadas.

Entre los asuntos comunicados a los encargados del Gobierno Corporativo del Banco,
determinamos los que han sido de mayor importancia en la auditoría de los estados financieros
separados del período actual y son, por consiguiente, los Asuntos Clave de la Auditoría. Hemos
descrito estos asuntos en nuestro informe de auditoría salvo que las leyes o regulaciones
aplicables prohíban la revelación pública sobre el asunto o cuando, en circunstancias
extremadamente poco frecuentes, determinemos que un asunto no debería ser comunicado en
nuestro informe debido a que cabe razonablemente esperar que las consecuencias adversas
de hacerlo podrían superar los beneficios de interés público de tal comunicación. Lima, Perú

3 de marzo de 2023

Refrendado por:

Banco de Comercio S.A.

Estados Financieros Separados 31 de diciembre de 2022 y de 2021
Estado Separado de Situación Financiera
Estado Separado de Resultados
Estado Separado de Resultados Integrales
Estado Separado de Cambios en el Patrimonio
Estado Separado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros Separados.

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36
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38
Banco de Comercio S.A.

Notas a los Estados Financieros Separados 31 de diciembre de 2022 y de 2021

(b) Los depósitos en bancos del país y del exterior corresponden principalmente a saldos en
soles y en dólares estadounidenses, de libre disponibilidad y generan intereses a tasas de
mercado.

(c) Al 31 de diciembre de 2022, las otras disponibilidades incluyen principalmente garantías por
Operaciones de Reporte de Divisas con el BCRP por miles de US$ 3,000, equivalentes a
aproximadamente miles de S/ 10,000. El pasivo correspondiente a las Operaciones de Reporte
con el BCRP asciende a aproximadamente miles de S/ 55,000, miles de S/ 10,000
corresponden a Operaciones de Divisas y miles de S/ 45,000 corresponden a garantías por
créditos de Reactiva Perú, nota 6(b), con tasas de interés en moneda nacional tienen tasa de
0.5 por ciento, y vencimientos entre julio de 2023 y julio de 2025. Al 31 de diciembre de 2021,
las otras disponibilidades incluyeron principalmente garantías por Operaciones de Reporte de
Divisas con el BCRP por miles de US$ 8,000, equivalentes a aproximadamente miles de S/
31,700. El pasivo correspondiente a las Operaciones de Reporte con el BCRP asciende a
aproximadamente a miles de S/ 121,000, miles de S/ 30,000 corresponden a Operaciones de
Divisas y miles de S/ 91,000 corresponden a garantías por créditos de Reactiva Perú, nota 6(b),

39
con tasas de interés en moneda nacional que fluctúan entre 0.5 por ciento y 2.89 por ciento, y
vencimientos entre marzo de 2021 y diciembre de 2023.

(d) Durante el 2022 y 2021, los intereses generados por los fondos disponibles se incluyen en
el rubro “Ingresos por intereses” del estado separado de resultados.

(a) Al 31 de diciembre de 2022 y de 2021, el 43% por ciento del saldo de las colocaciones
directas e indirectas de la cartera no minorista (créditos corporativos, grandes y
medianas empresas) se concentró en aproximadamente 21 clientes. Las colocaciones
de la cartera minorista se encuentran atomizadas y concentradas en el producto
préstamos de consumo por convenio - PNP. Las colocaciones se han concedido
principalmente a personas y empresas domiciliadas en Perú o cuyos accionistas
realizan inversiones principalmente en Perú.

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41
42
43
 FASE IV FASE FINAL DE LA AUDITORIA

REVISAR LOS PASIVOS CONTINGENTES

ESTADO DE RESULTADO

Notas:
(a Al cierre de diciembre de 2022, los ingresos por intereses se fijaron en S/ 233.4
) MM, monto mayor en S/ 9.2 M al registrado en similar período del año anterior (S/
224.1 MM), como consecuencia de los mayores ingresos de la cartera de grande y
mediana empresa.

(b Los gastos por intereses se ubicaron en S/ 63.5 MM, monto mayor en S/ 8.1

44
 ) MM a lo registrado en el mismo periodo del año anterior (S/ 63.5 MM). En
consecuencia, el margen financiero bruto ascendió a S/ 161.8 MM, mayor en S/ 1.2MM
con respecto al mismo período del año anterior (S/ 160.6 MM).

El gasto en provisiones netas por créditos directos al mes de diciembre 2022 se

(c fijó en S/ 45.5 MM, por encima de lo registrado en el mismo periodo del año anterior (S/
) 40.8 MM) en S/ 4.7 MM.

Riesgos significativos

Contingencias tributarias

Otros riesgos

 Como resultado del curso normal de sus operaciones, el Banco de Comercio

S.A, puede encontrarse inmerso en procedimientos tanto administrativos como judiciales o
asuntos en arbitraje, de naturaleza fiscal, legal y/o regulatoria.
Respuesta planificada

 Con el apoyo de nuestros especialistas, seguimiento de la evolución de las

inspecciones fiscales abiertas, análisis de la estimación del resultado esperado de los
45
procedimientos fiscales en curso más significativos y de las posibles contingencias en relación
con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
 Análisis de las principales demandas
 Obtención de cartas de confirmación de los asesores legales para contrastar su
evaluación del resultado esperado de los litigios, el correcto registro de la provisión, así como la
identificación de potencialidades pasivos omitidos.

Contingencias

Al 31 de diciembre de 2022 y de 2021, el Banco tiene pendientes diversos procesos

tributarios, (nota 14(h) y demandas judiciales relacionadas con las actividades que desarrollan
y que, en opinión de la Gerencia y de sus asesores legales internos, no resultarán en pasivos
adicionales significativos a los ya registrados por el Banco; por lo que la Gerencia no ha
considerado necesaria una provisión adicional a la registrada para estas contingencias (nota
9(e)).

Según lo señalado en la nota 1 (A) y como resultado de las contingencias tributarias

consignadas en órdenes de pago, resoluciones de determinación y de multa que fueron
emitidas por concepto de impuesto a la renta e impuesto general a las ventas de los periodos
1996 al 2000 contra la Administradora del Comercio S.A. (una entidad vinculada), la
Administración Tributaria podría pretender atribuir responsabilidad solidaria al Banco
dependiendo del resultado de los proceso administrativos y judiciales en trámite, para lo cual
será necesario el inicio de un procedimiento administrativo en el que el Banco deberá ejercer
su derecho de defensa.

La Gerencia de Administradora del Comercio S.A. y sus asesores legales tributarios,

estiman obtener resultados favorables en los procesos mencionados, que se estiman superar
cuando concluyan las acciones administrativas y judiciales interpuestas.

EVALUACIÓN DE RIESGOS

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50
I

51
 NFORME DE AUDITORIA INTEGRAL

1. SUMILLA O TITULO

Deficiencia en el registro de caja - periodo de setiembre del 2022, por el monto mayor
por S/. 3,000,000.00 millones.

2. INTRODUCCCION

De la revisión selectiva efectuada a los préstamos otorgados a los socios, reglamento

de créditos, estatuto, evidenciamos:

3. CONDICION.
I. SELECCIÓN DE MATERIALIDAD (MPP)
[KAEG 1.3]

a.1. Determinación de parámetros y Benckmark

[KAEG 1.3.1 ISA 932 ] Determinamos los parámetros que influyen en las decisiones
económicas de los usuarios como grupo, incluyendo el parámetro que servirá como punto de
referencia.

Los parámetros son los elementos de los EEFF (o medidas derivadas de elementos de
los EEFF) que influyen en las decisiones económicas de los usuarios:

Debemos determinar los parámetros que sean aplicables a las circunstancias de la

entidad, considerando:

A. Los elementos relacionados de los estados financieros que estén más

alineados con las necesidades de los usuarios.

En base a los analisis de los EEFF, podemos definir que el Patrimonio es un punto
donde se centra la atención de los usuarios de los EEFF (Accionistas).

52
 Según el KAEG 1.3 [ISA | 933.11767 debemos determinar que parámetro servirá como
punto de referencia. Normalmente, el punto de referencia es el parámetro que más influye en
las decisiones económicas de usuarios.
Para determinar cuál de los parámetros es el punto de referencia, consideramos: KAEG
1.3 [ISA | 933.11767

- Los elementos de los Estados Financieros [ISA 320.A4] dentro de los cuales
están las métricas seleccionadas anteriormente:
* La naturaleza de los intereses de los usuarios como grupo en los estados
financieros, de la entidad, para Banco de Comercio están concentrados principalmente en el
Total de Ingresos ya que los usuarios buscan el retorno de la inversion; y la UAI.
* Por otro lado, la intevención del regulador se centra principalmente en la
determiniación de la tarifica pero solo si hay importantes fluctuaciones en las variables que la
determinan
* En base a los analisis de los EEFF, podemos definir que el Total de Ingresos es un
punto donde se centra la atención de los usuarios de los EEFF.

- Si existen partidas en las que tiende a concentrarse la atención de los usuarios de los
estados financieros de la entidad específica [ISA 320.A4].
* La entidad es de interés público. Para efectos de la evaluación del rendimiento
financiero, los usuarios se concentran en el Total de Ingresos y la UAI.

53
 - La naturaleza de la entidad, dónde está la entidad en su ciclo de vida, y la industria y
el ambiente economico en que opera la entidad [ISA 320.A4]:
* La entidad opera en un ambiente estable de negocios.

- La estructura de propiedad de la entidad y la manera en que está financiada[ISA

320.A4]:
* La deuda de la entidad principalmente es por emisión de bonos, préstamos y
adicionalmente arrendamientos.

- La volatilidad relativa de los parámetros [ISA 320.A4]. Se va a hacer un análisis de los

parámetros propuestos para poder seleccionar el benchmark más adecuado. No se identifica
factores que puedan afectar la volatividad de los parametros. La Compañía opera en un
ambiente de negocios estable.

a.2 Determine the amounts of the metrics (Determinar los importes de las métricas)

a.3 Análisis de Activos netos (En S/.)

54
 b.1 DETERMINACIÓN DEL AUDIT MISSTATEMENT POSTING THRESHOLD (AMPT)
[KAEG 1.2 ISA 935-1700]
Según el KAEG1.2 ISA [935-1700] el AMPT normalmente queda entre un 3 y un 5% de
la materialidad para los estados financieros de entidades sin un interés público.
Cuando designamos el AMPT, podemos considerar factores similares a lo que se
consideran para la materialidad y el PM. Basados en nuestra consideración de dichos factores,
podemos determinar que sea adecuado un porcentaje menor al AMPT.

Dentro de este párrafo, se permite que el AMPT oscile entre el 3% al 5% del PM, el cual
será evaluado teniendo encuenta los mismos criterios que fueron considerados para el
porcentaje del PM.

55
 4. CRITERIO

El informe tiene alcance de las siguientes normas de auditoria:

 Normas de auditoria: NIAs aprobadas en Perú

 Marco contable: PCGA para entidades financieras en Perú.

5. DESCARGO
Los asuntos clave de la auditoría son aquellos que, según nuestro juicio profesional,
han sido de mayor importancia en nuestra auditoría de los estados financieros separados del
período actual. Estos asuntos han sido tratados en el contexto de nuestra auditoría de los
estados financieros separados en su conjunto y al formarnos nuestra opinión sobre los mismos;
sin embargo, no emitimos una opinión por separado sobre estos asuntos.

6. CAUSA
El 13 de noviembre de 2021 la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores
Públicos de Perú aprobó la aplicación en Perú de las versiones actualizadas de las NIAs 700 y
701.

7. EFECTO

Como consecuencia de la falta de actualización del reglamento de créditos se generó

una distorsión de deficiencia en el registro de caja - periodo de setiembre del 2022, por el
monto mayor por S/. 3,000,000.00 millones.

8. CONCLUSIONES:
a.1 Conclusión: De acuerdo con lo expuesto en lo anterior. El punto de referencia
seleccionado es el Total Patrimonio. Este benchmarks es constante con respecto a periodos
anteriores. Así mismo al ser una entidad de interés público es el Total de Ingresos es la
principal atención al grupo de usuarios de estados financieros.

a.2 Conclusión: Podemos observar que la Utilidad Antes de Impuesto presenta una
variación constante de un periodo a otro, con decrecimiento en el año 2021 de -26%, seguido
de un crecimiento de 39% en el 2022. Por lo que no es un indicador estable de benchmarks.
56
 a.3 Conclusión: En un escenario de 3 períodos anuales y comparativos, el parámetro
de Total Activos Netos resulta estable ya que no se han presentado desviación importante a lo
largo de estos años, presentando una variación constante de 5%.

b.1 Conclusión: Considerándose que se trata de que la cía. ha sido auditada por otra
firma de auditoría, su bajo impacto en los errores de hecho detectados durante el trabajo del
año actual y que la Gerencia tiene un monitoreo de manera efectiva a las deficiencias
identificadas en los controles; el equipo de trabajo considera como límite para registrar errores
detectados durante la auditoría (AMPT) en 5% de la materialidad para los estados financieros
tomados en su conjunto.

9. RECOMENDACINES

9.1. Estructurar la Planificación Estratégica de tal forma que pueda ser emitidas y
comunicada a todos sus empleados de manera completa para lograr que estos la conozcan y
se comprometan con las estrategias empresariales.
9.2. Elaborar un manual de reglamento de créditos.
9.3. El directorio deberá actualizar el reglamento de créditos con los lineamientos
necesarios para que esté acorde con los procedimientos realizados por el comité de créditos.
9.4. El directorio deberá comunicar a la gerencia la subsanación de las
observaciones encontradas en los desembolsos de créditos.

57