TEMA 50
EL CONTROL DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA
JUNTA DE COMUNIDADES DE CASTILLA-LA MANCHA: CONTROL INTERNO Y
EXTERNO.
EL CONTROL DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DE LA ADM JCCM
Cuando se habal de actividad financiera se alude a la posibilidad de la Junta de realizar
operaciones de crédito a largo plazo y a corto plazo.
Si se trata de operaciones de crédito a largo plazo el art 66 de la Ley de Presupuestos de
2021 autoriza al Consejo de Gobierno, para que a propuesta de la consejería de hacienda,
acuerde la Emisión de deuda pública y la concertación de cualquier tipo de operaciones de
crédito a largo plazo, tanto interior como exterior.
Es necesario tener en cuenta que para que la Junta pueda realizar operaciones de credito
por plazo superior a 1 año es necesario conforme al art 87 de la Ley de hacienda, que el importe
total del crédito se destine a la realización de gastos de inversión; b) Que el importe total de las
anualidades de amortización, por capital e intereses, no exceda del 25% de los ingresos
corrientes. La formalización de las operaciones de crédito a largo plazo podrá realizarse íntegra
o fraccionadamente en los ejercicios 2021 y 2022.
Si se trata de operaciones de crédito a corto plazo, es decir por plazo igual o inferior a 1
año, es necesario que estén destinadas a cubrir necesidades transitorias de tesorería.
Los organismos autónomos y demás entidades pertenecientes al sector público regional podrán
realizar operaciones de crédito dentro de los límites y de acuerdo con los requisitos establecidos en sus
respectivas leyes de creación y en las leyes anuales de Presupuestos Generales de la Junta de
Comunidades de Castilla-La Mancha. En todo caso, será requisito imprescindible para su concertación el
informe preceptivo y favorable de la Consejería de Economía y Hacienda
CONTROL INTERNO (art 91 Ley de Hacienda y ss)
El control interno de la gestión económica y financiera del sector público de la Junta de
Comunidades de Castilla-La Mancha se realizará por la Intervención General sobre el
conjunto de la actividad financiera y sobre los actos con contenido económico que lo integran,
con la finalidad de procurar el mejor cumplimiento de los principios de legalidad, economía,
eficiencia y eficacia.
Este control se ejercerá: mediante la función interventora y el control financiero.
Además de las funciones de control interno que se regulan en la presente Ley, la Intervención General
podrá ejercer el control financiero, en la forma que reglamentariamente se establezca respecto de las
subvenciones, créditos, avales y demás ayudas que se concedan con cargo a los Presupuestos Generales
de Castilla-La Mancha.
Los funcionarios de la Intervención General, en el ejercicio de las funciones de control
financiero de subvenciones tendrán la consideración de agentes de la autoridad, con las facultades y
obligaciones contempladas en la normativa estatal sobre subvenciones.
La Intervención General goza de plena autonomía respecto a los órganos y Entidades
sujetos a fiscalización, ejercerá sus funciones de control conforme a los principios de autonomía
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funcional, ejercicio desconcentrado, jerarquía interna y procedimiento contradictorio y tendrá
las siguientes facultades:
Centro de control interno.
Centro directivo de la Contabilidad del Sector Público Regional.
Centro gestor de la Contabilidad Pública.
El control interno será ejercido por la IG a través de sus servicios Centrales de sus
Intervenciones Delegadas, con plena autonomía respecto del órgano o entidad sometido al
mismo. A tales efectos, los funcionarios que lo realicen gozarán de independencia funcional
respecto de los titulares de los órganos cuya gestión controlen, y ajustarán su actuación a las
instrucciones impartidas por la Intervención General. Para ello, la IG y sus Intervenciones
Delegadas, pueden recabar directamente de quien corresponda los asesoramientos técnicos y
jurídicos que consideren necesarios, así como los antecedentes y documentos precisos, de igual
forma, podrá recabar de las personas naturales o jurídicas, públicas o privadas, toda clase de
datos, informes o antecedentes, con trascendencia para las actuaciones de control que desarrolle.
La Intervención General podrá interponer los recursos y reclamaciones que autoricen las
disposiciones vigentes
Función Interventora (Art 94 Ley de Hacienda)
Tiene por objeto controlar todos los actos de la Administración de la Junta de Comunidades de
Castilla-La Mancha y de sus Organismos Autónomos que den lugar al reconocimiento de
derechos y obligaciones de contenido económico, así como los ingresos y pagos que de ellos se
deriven y la recaudación, inversión o aplicación de sus recursos, con el fin de asegurar que su
gestión se ajuste a las disposiciones aplicables en cada caso.
La función interventora podrá ejercerse aplicando técnicas de muestreo. Para ello, la
Intervención General determinará los actos, documentos y expedientes sobre los que la función
interventora podrá ejercitarse sobre una muestra, estableciendo los procedimientos de selección,
identificación y tratamiento de dicha muestra.
El ejercicio de la función interventora comprenderá:
1. La fiscalización previa de los actos que reconozcan derechos de contenido económico,
aprueben gastos, adquieran compromisos de gasto, o acuerden movimientos de fondos y
valores.
2. La intervención del reconocimiento de las obligaciones y de la comprobación de la
inversión.
3. La intervención formal de la ordenación del pago.
4. La intervención material del pago.
No estarán sometidos a fiscalización previa:
a) Los contratos menores.
b) Las subvenciones con asignación nominativa.
c) Los gastos de carácter periódico o de tracto sucesivo, una vez fiscalizado el gasto
correspondiente al período inicial del acto o contrato del que deriven o sus
modificaciones.
d) Los gastos satisfechos a través del sistema de anticipos de caja fija, regulado en el
artículo 65 de esta Ley.
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e) Los contratos de acceso a bases de datos y de suscripción a publicaciones que no tengan
el carácter de contratos sujetos a regulación armonizada.
La fiscalización previa de derechos se sustituye por el control inherente a la toma de
razón en contabilidad y el control financiero en la forma en que determine la Intervención
General, salvo en los actos de ordenación del pago y pago material correspondiente a
devoluciones de ingresos.
Art 100: Omisión de fiscalización: uando la función interventora fuese preceptiva y se hubiese
omitido, no se podrá reconocer la obligación, ni tramitar el pago ni intervenir favorablemente
estas actuaciones hasta que el Consejo de Gobierno adopte decisión al respecto. En dichos
supuestos, será preceptiva la emisión de un informe por parte de la IG. Este informe, no tendrá
naturaleza de fiscalización y pondrá de manifiesto, como mínimo, las infracciones del
ordenamiento jurídico detectadas y la existencia de crédito adecuado y suficiente para hacer
frente a las obligaciones pendientes.
El control Financiero.
Tiene por objeto comprobar la situación y el funcionamiento en el aspecto económico-
financiero de las entidades que forman parte del sector público de la Junta de Comunidades de
Castilla-La Mancha.
El control financiero podrá realizarse en: régimen permanente o posterior:
a) El control financiero permanente tendrá por objeto la verificación de una forma
continua de la situación y el funcionamiento de las entidades del sector público regional
en el aspecto económico-financiero, para comprobar el cumplimiento de la normativa y
directrices que les rigen y, en general, que su gestión se ajusta a los principios de
eficacia, eficiencia, economía y buena gestión financiera y, en particular, al
cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria y de equilibrio financiero.
b) El control financiero posterior consistirá en la verificación, realizada con posterioridad
y efectuada de forma sistemática, de la actividad económico-financiera del sector
público regional, mediante la aplicación de técnicas de auditoría conforme a las normas
e instrucciones que dicte la Intervención General.
¿Quiénes están sometidos a uno u otro régimen? Art 102: Ámbito
1. Al Permanente: La Administración de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha, sus
organismos autónomos y las entidades de derecho público vinculadas o dependientes de la
misma, en la forma que se determine por la IG.
2. Al Posterior: Empresas públicas regionales, las fundaciones y consorcios que integran el
sector publico regional: además estas deberán someterse a la auditoria anual de sus cuentas
igual que las entidades públicas.
Para la auditoria anual: los informes de auditoría deberán ser facilitados a la
Intervención General. En el ejercicio de sus funciones de control, la Intervención General podrá
acceder a los papeles de trabajo que hayan servido de base a dichos informes
El Consejo de Gobierno podrá acordar, a propuesta de la consejería de hacienda y a
iniciativa de la Intervención General de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha:
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1. La sustitución de la función interventora por el control financiero, permanente o
posterior, en relación con determinados órganos o servicios, o respecto a determinadas áreas de
actuación o expedientes de gasto.
2. La sustitución del control financiero permanente en determinados organismos
autónomos o entidades de derecho público por el control financiero posterior.
3. La habilitación a la Intervención General para la precisión de las áreas de actuación o
expedientes de gasto objeto de la sustitución, con la finalidad de garantizar el ejercicio más
adecuado de sus competencias en materia de control interno
Control Financiero en las Universidades Públicas CCMM: se efectuará mediante auditorías anuales, a
través de sus medios propios de control interno o de los que, excepcionalmente, se contraten por aquéllas
para su ejecución; Con independencia de lo establecido en el apartado anterior, la Intervención General
podrá realizar las actuaciones de control financiero que estime necesarias para el seguimiento de la
aplicación; La planificación de las actuaciones de control se someterán a la previa consideración del
Consejo Social de la Universidad a propuesta de la consejería competente en materia de Hacienda.
Asimismo, la consejería competente en materia de Hacienda dará traslado al citado Consejo del resultado
de las actuaciones de control financiero, una vez finalizadas.
Procedimiento del control financiero: (Art 103)
El control financiero se realizará por la IG a través de los servicios y funcionarios que designe,
de conformidad con lo previsto en esta ley y en sus disposiciones complementarias.
Las actuaciones de control financiero se determinarán en los planes anuales de control
financiero elaborados por la Intervención General, que podrán ser modificados cuando se
produzcan circunstancias que lo justifiquen.
La Intervención General podrá acordar la realización de controles financieros
específicos sobre ámbitos materiales determinados, cuando existan circunstancias especiales
que lo justifiquen.
Para la ejecución de los programas de control financiero se podrá acudir a la
contratación de empresas privadas de auditoría, que deberán ajustarse a las normas e
instrucciones que determine la Intervención General.
Reglamentariamente se determinará el contenido y las formas de ejercicio de las
distintas modalidades de control financiero.
En todo caso, en las entidades no sometidas a control financiero posterior, habrá de
comprobarse que los datos e información con trascendencia económica proporcionados por los
órganos gestores como soporte de la información contable, reflejan razonablemente las
operaciones derivadas de su actividad, a fin de verificar la inexistencia de obligaciones
derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos para los que no se ha producido su
imputación presupuestaria. La Intervención General establecerá el procedimiento, alcance y
periodicidad de las actuaciones a desarrollar.
Informes:
Los resultados de cada actuación de control financiero se documentarán en informes escritos y
se desarrollarán de acuerdo con las instrucciones de la IG, las cuales establecerán su
periodicidad, contenido, destinatarios, y el procedimiento para la elaboración y tramitación de
los mismos.
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Se remitirán a los responsables de los órganos o entidades controlados y al titular de la
Consejería del que dependa o al que esté adscrito el órgano o entidad controlada, a fin de que en
su caso, adopten las medidas oportunas. La Intervención General realizará un seguimiento
continuado sobre las medidas correctoras decididas como consecuencia de las deficiencias
detectadas en los informes.
La Intervención General dará cuenta al titular de la Consejería competente en materia de
hacienda de los resultados más relevantes de los controles desarrollados.
La Intervención General podrá formular informes de actuación, derivados de las
recomendaciones y de las propuestas para los órganos gestores contenidas en los informes de
control financiero, cuando se den algunas de las circunstancias siguientes:
a) Cuando se hayan apreciado deficiencias y los titulares de la gestión controlada
no indiquen las medidas necesarias y el plazo previsto para su solución.
b) Cuando manifiesten discrepancias con las conclusiones y recomendaciones y no
sean aceptadas por el órgano de control.
c) Cuando habiendo manifestado su conformidad, no adopten las medidas para
solucionar las deficiencias puestas de manifiesto.
Los informes de actuación se dirigirán al titular de la Consejería de que dependa o al
que esté adscrito el órgano o entidad controlada y, en caso de disconformidad, se elevarán al
Consejo de Gobierno a través de la Consejería de Hacienda. Las decisiones que en este sentido
adopte el Consejo de Gobierno serán vinculantes tanto para los órganos de gestión como de
control.
En todo caso, La Intervención General presentará anualmente al Consejo de Gobierno, a través
del titular de la Consejería competente en materia de hacienda, un informe-resumen de los
resultados más significativos de las actuaciones de control financiero de cada ejercicio.
No obstante, la Intervención General podrá elevar a la consideración del Consejo de Gobierno, a
través del titular de la Consejería competente en materia de hacienda, los informes de control
financiero que, por razón de sus resultados, estime conveniente anticipar su conocimiento.
Posibilidad de adoptar medidas cautelares, cuando en el ejercicio de las funciones de
control se deduzcan indicios de la incorrecta obtención, destino o justificación de subvenciones
o fondos públicos, los funcionarios encargados de su realización podrán, previa autorización de
la Intervención General, acordar la adopción de las medidas cautelares que se estimen precisas
al objeto de impedir la desaparición, destrucción o alteración de las facturas u otros documentos
relativos a las operaciones objeto del control. No obstante, no se adoptarán tales medidas
cuando se estime que pueden producir perjuicios de imposible o difícil reparación.
CONTROL EXTERNO. (Contabilidad Pública: Art 106 yss)
La Administración de la Junta, sus organismos autónomos, empresas, así como las
demás entidades que integren el sector público regional quedan sometidas a la obligación de
rendir cuentas de las respectivas operaciones, cualquiera que sea su naturaleza, a la Sindicatura
de Cuentas por conducto de la Intervención General,
La Administración de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha y sus organismos
autónomos formarán y rendirán sus cuentas de acuerdo con los principios y normas de
contabilidad recogidos en el Plan General de Contabilidad Pública.
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Las empresas públicas que formen parte del sector público regional formarán y rendirán
sus cuentas de acuerdo con los principios y normas de contabilidad recogidos en el Plan General
de Contabilidad vigente para la empresa española y disposiciones que lo desarrollen.
Las entidades públicas que, formando parte del sector público regional, no se
encuentren incluidas en los apartados anteriores formarán y rendirán sus cuentas de acuerdo con
los principios y normas de contabilidad recogidos en el Plan General de Contabilidad Pública
aplicable a la Administración de la Junta, salvo que en ellas concurran las siguientes
características, en cuyo caso se someterán a los principios y normas del Plan General de
Contabilidad de las empresas:
1. que su actividad principal consista en la producción de bienes y servicios destinados a
la venta en el mercado.
2. que al menos el 50 por 100 de sus ingresos proceda de la venta en el mercado de su
producción.
Serán cuentadantes los titulares de las entidades y órganos sujetos a la obligación de rendir
cuentas y, en todo caso:
1. Las autoridades y los funcionarios que tengan a su cargo la gestión de los ingresos y
la realización de los gastos así como las demás operaciones de gestión que realiza la
Administración de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha.
2. Los presidentes o directores de los organismos autónomos y demás entidades
públicas que conforman el sector público regional.
3. Los presidentes del consejo de administración de las empresas públicas.
4. Los liquidadores de las empresas públicas en proceso de liquidación.
5. Los particulares que excepcionalmente administren, recauden o custodien fondos o
valores públicos, sin perjuicio de que sean intervenidas las respectivas operaciones.
6. Los perceptores o beneficiarios de ayudas con cargo a los Presupuestos Generales de
la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha, tales como subvenciones, créditos y avales,
sean personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, estarán obligadas a rendir cuentas de las
mismas ante la Sindicatura de Cuentas en los términos establecidos en su Ley y Reglamento.
En cumplimiento de su obligación de rendir cuentas, los cuentadantes enunciados en el apartado
1 anterior cuyas cuentas no formen parte de la Cuenta General, deberán remitir a la Intervención
General sus cuentas anuales, elaboradas de conformidad con su legislación especifica, dentro de
los 7 meses siguientes a la terminación del ejercicio económico. Estas cuentas irán
acompañadas del informe de gestión y del informe de auditoría que, en su caso, elabore la
Intervención General o el que se elabore como consecuencia de la obligación de auditarse
La Intervención General remitirá a la Sindicatura de Cuentas toda la documentación a
que se refiere el punto anterior en el plazo de un 1 desde que la hubiere recibido
En todo caso, La contabilidad pública se llevará en libros, registros y cuentas según los
procedimientos técnicos que sean más convenientes por la índole de las operaciones y de las
situaciones que en ellos deban anotarse, conforme determinen las normas que sean de
aplicación.
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La contabilidad del sector público regional queda sometida a verificación ordinaria o
extraordinaria a cargo de funcionarios dependientes de la Intervención General y de los que, en
su caso, designe la Sindicatura de Cuentas
Cuenta General de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha: Art 113
La Cuenta General de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha se formará anualmente
con la Cuenta de la Administración de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha, la
Cuenta de sus organismos autónomos y, en su caso, las cuentas de las entidades del artículo 4.º
de esta Ley incluidas en el régimen de contabilidad pública.
La cuenta de la Administración Regional comprenderá todas las operaciones presupuestarias,
patrimoniales y de Tesorería llevadas a cabo durante el ejercicio por la Administración
Regional.
Además de la liquidación de los presupuestos y los resultados del ejercicio, reflejará la situación
de la Tesorería y de sus anticipos, del endeudamiento y de las operaciones extrapresupuestarias.
Mediante Orden del titular de la Consejería de Economía y Hacienda se determinará la
estructura y desarrollo de cada uno de los contenidos de la Cuenta General señalados en los
párrafos anteriores.
La Cuenta General de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha se formará por la
Intervención y se rendirá por el titular de la Consejería de Economía y Hacienda en los plazos
sgtes:
La Cuenta General de cada año se formará antes del día 31 de octubre del año siguiente
al que se refiera y se remitirá dentro de este plazo a las Cortes de Castilla-La Mancha y a la
Sindicatura de Cuentas de Castilla-La Mancha.
La falta de rendición de cuentas de alguna de las entidades que integren la Cuenta General de la
Junta de Comunidades, o su rendición con graves defectos, no constituirá obstáculo para que la
Intervención General pueda formar la Cuenta General y para que la Sindicatura de Cuentas
pueda rendir la declaración que le merezca, siempre que tales omisiones o defectos no impidan
su elaboración, todo ello sin perjuicio de la apertura de los procedimientos que resultasen
procedentes.
El resto de las entidades que integren el sector público regional y cuyas cuentas no
integren la Cuenta General de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha, de acuerdo con
lo dispuesto en el artículo 113 anterior, deberán rendir sus cuentas de conformidad con lo
señalado en el artículo 107.
