EJERCICIO DE PRESUPUESTO

1. La empresa el Tiburón S.A de C.V. presenta su estructura de costo para la producción de sus productos asi:

Costos indirectos de fabricación variables $12.5

- Costos variables de venta $ 2.5
- Los costos fijos de producción anuales son de $187,500
- Los costos fijos de administración y ventas $62,500
- Unidades producidas 25,000
- La base de distribución aplicada a los costos fijos es sobre unidades producidas

La empresa tiene capacidad para elaborar 50,000 unidades anuales.

La política para fijar el precio es incrementar 20% el costo total,
Pero si las ventas no son de 25,000 unidades, ¿Qué sucederá con el precio?
Suponga los siguientes volúmenes de producción: 12,500; 25,000; 37,500; 50,000
El precio de venta está sujeto a la cantidad producida.
Las ventas reales son de sólo 20,000 unidades,

Se pide:
- Obtener las tasas de distribución fija para producción, administración y venta
- Calcular el nuevo precio teniendo presente los supuestos de volúmenes de producción
- Calcular la utilidad partiendo de las unidades reales vendidas
- Calcular el nuevo costo y utilidades en función al ajuste identificado

Presupuestado para e
Datos
Ventas esperadas: 50,000 Unidades
Precio de venta esperado: $ 18.00
Costo para elaborar las 200,000 unidades
Materia prima: $ 300,000.00
Mano de obra directa $ 250,000.00
GIF variables $ 50,000.00
GIF Fijos $ 75,000.00
Gastos de operación variables: $ 90,000.00
Gastos de operación fijos: $ 100,000.00

Variaciones de lo que se ha
Datos
Ventas esperadas: 200,000 Unidades
Precio de venta esperado: $ 18.00
Costo para elaborar las 200,000 unidades
Materia prima: $ 540,000.00
Mano de obra directa $ 825,000.00
GIF variables $ 132,000.00
GIF Fijos $ 60,000.00
Gastos de operación variables: $ 135,000.00
Gastos de operación fijos: $ 100,000.00

$ 90,000.00

Presupuestado 2020
Ventas $ 900,000.00
Costos de ventas $ 675,000.00
Materia Prima $ 300,000.00
Mano de Obra Directa $ 250,000.00
GIF variables $ 50,000.00
GIF fijos $ 75,000.00
Utilidad bruta $ 225,000.00
Gastos de operación variables $ 90,000.00
Gastos de operación fijos $ 100,000.00
Utilidad de operación $ 35,000.00

Para la materia prima

Variación en uso

(Unidades de materia prima reales - unidades de materia prima estándar) x precio estándar

Variación en precio
(Precio real de materia prima - Precio estándar de materia prima) x unidades de materia priman reales

Para la MOD
Variación de eficiencia
(Horas reales de MOD - Horas estándar de MOD) x tarifa estándar
Variación de tarifa
(Tarifa real de MOD - Tarifa estándar de MOD) x horas de MOD estándar

GIF variable
Variación de eficiencia
(Horas reales de MOD - Horas estándar de MOD) x tarifa estándar

Variación de gasto
(Tarifa GIF - tarifa estándar GIF) x MOD estándar

GIF fijo
Variación de gasto
(GIF real - GIF fijo presupuestado)

Ventas
Variación de eficiencia
(Unidades vendidas - Ventas pronosticadas) x precio de venta estándar

Precio
(Precio real - Precio estándar) x Unidades vendidas

Gastos de operación variable

Variación de eficiencia
(Ventas reales - ventas presupuestadas) x tarifa estándar

Variación de tasa
(Tasa real - tasa estándar) x ventas reales

CONCILIACION

Utilidad presupuestada $ 35,000.00

Variación desfavorable $ 180,000.00

Variación en la de gastos de operación variable $ 180,000.00

Variación favorable $ 918,000.00

Variación uso de materia prima 525,000
Variación precio de materia prima $ 135,000.00
Variación eficiencia MOD $ 175,000.00
Variación de eficiencia GIF variable $ 35,000.00
Variación precio GIF variable $ 33,000.00
Variación precio GIF fijo $ 15,000.00
Utilidad real $ 773,000.00

Presupuesto previsto

Productos
Ventas 200000
Distribución % 100%
Precio $ 18.00
Costo variable $ 765,000.00
CF $ 100,000.00

Ingresos $ 3,600,000.00
CV $ 765,000.00
MC $ 2,835,000.00
CF $ 100,000.00
RDO $ 2,735,000.00

$ -

Desvicion por actividad

(Volumen de ventas)
n de sus productos asi:

supuestado para el año 20XX

Para la elaboración de una unidad se necesitan 4 kg a un precio de $1.50 entonces el costo por unidad es de $6.00. Para calcular
por las 200,000 se multiplica el los $5.00 que corresponde al costo de mano de obra por unidad por las 200,000 unidades dando
el costo por las 200,000 unidades estimadas nada mas se multiplica los $6.00 del costo por unidad por las 200,000 unidades
como resultado $1,000,000.00
En el enuncia se menciona que se calcula en función de las hora de MOD a una tasa de $1.00 por hora de MOD, entonces si son
200,000 unidades y se utiliza una hora de MOD por unidad se multiplica $1.00 que es el costo de la hora de MOD por las 200,000
Datos tomados del enunciado del ejercicio.
Corresponden al 10% sobre las ventas totales, entonces si las unidades son 200,000 a un precio de $18.00 se realiza se multiplican
los resultados mencionados anteriormente dando un producto de $3,000,000.00, a este resultado se calcula el 10% dando por
Datos tomados del enunciado del ejercicio.

s de lo que se había presupuestado

Según la variación en el enunciado dice que aumentó de $1.00 a $1.20, sin embargo, el precio que se había presupuestado no era
embargo las presupuestadas no eran 150,000 si no 200,000 horas de MOD por lo cual no aumentó si no que disminuyó. Para el
de $1.00 si no de $1.50, por lo cual se tomo el precio que se había presupuestado $1.50 y no hubo aumento si no que disminución.
calculo de MOD se multiplicaron las 165,000 a las que disminuyeron por el costo $5.00 dando como resultado $825,000.00.
Para el calculo del GIFvariable, se utilizó las horas de MOD a un precio de $0.80 cada hora para lo cual se multiplico las horas
LosGIF fijos disminuyeron un 20% para el cálculo se utilizo los $75,000.00 que se habían presupuestado a los cuales se les calculo
totales que fueron 165,000 por el costo de cada hora $0.80 lo cual da un resultado de $132,000.00
el 20% dando como resultado $15,000.00 que fue el monto de la disminución.
Datos tomados del enunciado del ejercicio.
Datos tomados del enunciado del ejercicio.

$ 135,000.00 -$ 45,000.00

Real 2020 Diferencia %

$ 900,000.00 $ - 100.00%
$ 1,557,000.00 $ 882,000.00 230.67%
$ 540,000.00 $ 240,000.00 180.00%
$ 825,000.00 $ 575,000.00 330.00%
$ 132,000.00 $ 82,000.00 264.00%
$ 60,000.00 -$ 15,000.00 80.00%
-$ 657,000.00 -$ 882,000.00 -292.00%
$ 135,000.00 $ 45,000.00 150.00%
$ 100,000.00 $ - 100.00%
-$ 892,000.00 -$ 927,000.00 -2548.57%

(450,000 - 800,000) x 1.50 = -525,000

(1.20 - 1.50) x 450,000 = -$ 135,000.00

(165000 - 200,000) x 5 = -175,000

(5 - 5) x 200,000 = $ -

(165000 - 200000) x 1 = -35,000

(0.80 - 1) x 165,000 = -$ 33,000.00

(60,000 - 75,000) = -$ 15,000.00

(200000 - 200000) x 18 = 0

(18-18) x 200000 = $ -

(3,600,000 - 3,600,000) x 10% 0.0%

(15% - 10%) *3600000 = $ 180,000.00

Presupuesto revisado Presupuesto flexible

Productos Productos
Ventas 200000 Ventas
Distribución % 100% Distribución %
Precio $ 18.00 Precio
Costo variable $ 765,000.00 Costo variable
CF $ 100,000.00 CF

Ingresos $ 3,600,000.00 Ingresos

CV $ 765,000.00 CV
MC $ 2,835,000.00 MC
CF $ 100,000.00 CF
RDO $ 2,735,000.00 RDO

$ -

Desviación por composición de ventas de productos

-$ 927,000.00

Desviacion total
 s de $6.00. Para calcular
00,000 unidades dando
as 200,000 unidades
de MOD, entonces si son
de MOD por las 200,000
00 se realiza se multiplican
ula el 10% dando por
abía presupuestado no era
que disminuyó. Para el
ento si no que disminución.
ltado $825,000.00.
se multiplico las horas
a los cuales se les calculo
resupuesto flexible Presupuesto final o real

Productos
200000 200000 Ventas 200000
istribución % 100% Distribución % 100%
$ 18.00 Precio $ 18.00
osto variable $ 765,000.00 Costo variable $ 1,692,000.00
$ 100,000.00 CF $ 100,000.00

$ 3,600,000.00 Ingresos $ 3,600,000.00

$ 765,000.00 CV $ 1,692,000.00
$ 2,835,000.00 MC $ 1,908,000.00
$ 100,000.00 CF $ 100,000.00
$ 2,735,000.00 RDO $ 1,808,000.00

-$ 927,000.00

Desviación en eficiencia
(Precios y costes diferentes)