DERECHO

FISCAL
7MO SEMESTRE
UNIDAD 1 LAS FINANZAS PUBLICAS Y EL DERECHO
FISCAL
CPEUM

- Art. 27 párrafo 8 Tratándose del petróleo y de los hidrocarburos sólidos,

líquidos o gaseosos, en el subsuelo, la propiedad de la Nación es
inalienable e imprescriptible y no se otorgarán concesiones. Con el
propósito de obtener ingresos para el Estado que contribuyan al desarrollo
de largo plazo de la Nación, ésta llevará a cabo las actividades de
exploración y extracción del petróleo y demás hidrocarburos mediante
asignaciones a empresas productivas del Estado o a través de contratos
con éstas o con particulares, en los términos de la Ley Reglamentaria. Para
cumplir con el objeto de dichas asignaciones o contratos las empresas
productivas del Estado podrán contratar con particulares. En cualquier
caso, los hidrocarburos en el subsuelo son propiedad de la Nación y así
deberá afirmarse en las asignaciones o contratos
- Art. 42 El territorio nacional comprende:
I. El de las partes integrantes de la Federación;
II. El de las islas, incluyendo los arrecifes y cayos en los mares
adyacentes;
III. El de las islas de Guadalupe y las de Revillagigedo situadas en el
Océano Pacífico;
IV. La plataforma continental y los zócalos submarinos de las islas, cayos
y arrecifes;
V. Las aguas de los mares territoriales en la extensión y términos que fija
el Derecho Internacional y las marítimas interiores;
VI. El espacio situado sobre el territorio nacional, con la extensión y
modalidades que establezca el propio Derecho Internacional.
- Art. 43 Las partes integrantes de la Federación son los Estados de
Aguascalientes, Baja California, Baja California Sur, Campeche, Coahuila
de Zaragoza, Colima, Chiapas, Chihuahua, Durango, Guanajuato,
Guerrero, Hidalgo, Jalisco, México, Michoacán de Ocampo, Morelos,
Nayarit, Nuevo León, Oaxaca, Puebla, Querétaro, Quintana Roo, San Luis
Potosí, Sinaloa, Sonora, Tabasco, Tamaulipas, Tlaxcala, Veracruz de Ignacio
de la Llave, Yucatán y Zacatecas; así como la Ciudad de México.

A. PODER LEGISLATIVO
Art. 50 CPEUM
Congreso General:
• Cámara de Diputados
• Cámara de Senadores
 Ley de Ingreso de la Federación: Contiene la información de lo que el
Estado planea obtener del ejercicio fiscal.

B. PODER EJECUTIVO
• Presidente de los Estados Unidos Mexicanos
o Secretarias de Estado Art. 90 CPEUM SHCP
▪ SAT
▪ TESOFE (órgano recaudador)
▪ Agencia nacional de aduanas
o IMSS e INFONAVIT (organismos fiscales autónomos)
C. PODER JUDICIAL
Art. 94 CPEUM
• Suprema Corte de Justicia de la Nación
• Tribunales de Circuito – Colegiados (Amparo)
• Juzgados de Distrito

El poder Judicial se encarga de los procedimientos por delitos fiscales o

llevados a cabo por autoridades fiscales en tema de sanciones. En
materia fiscal opera el principio de relatividad de la sentencia, lo que
significa que solo se protege a quien se le sentencia.

D. TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA

DERECHO FINANCIERO – Actividad Financiera del Estado

“Es el conjunto de normas jurídicas que regula la actividad financiera del Estado
en sus tres momentos, a saber”. Sergio de la Garza

a) En el establecimiento de tributos (art 31 fracciones IV, art 72 inciso H y 73

fracción VII y XXIX Constitucionales.) y la obtención de diversas clases de recursos,
los cuales pueden afluir del derecho público o del derecho privado. (ESTABLECER)

b) En la gestión o manejo de sus bienes patrimoniales y en la erogación de

recursos para los gastos públicos. (ART. 74 fracciones IV y VI y 75 Constitucionales)
(DESTINAR)

c) Las relaciones jurídicas que en el ejercicio de dicha actividad se establecen

entre los diversos órganos del Estado o entre dichos órganos y los particulares ya
sean deudores o acreedores del Estado. (REGULAR)

DERECHO FISCAL
La palabra FISCAL proviene de FISCO que se refiere a una cesta en la que se
recolectaba el dinero de impuestos en la antigüedad.

• “Derecho Fiscal. - Es el conjunto de normas jurídicas que regulan las relaciones

entre la Hacienda Pública y los particulares en su calidad de contribuyentes”
• “Hacienda Pública. - Es el conjunto de bienes con los cuales cuenta el Estado
para el cumplimiento de sus funciones.”

• “Contribuyente. - Es la persona física o moral, nacional o extranjera, pública o

privada que realiza la situación de hecho prevista en la ley como generadora de
un impuesto y que de conformidad con las leyes está obligada al pago de la
contribución”. (FORMAL E INFORMAL)

RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA

Vínculo que une a la Autoridad Fiscal y a los Contribuyentes

1. Hecho imponible: situación de hecho prevista en la ley como generadora

de un impuesto. Objeto del impuesto (actividad/servicio/bien) sobre lo que
se genera un impuesto.
2. Hecho Generador: Materialización del hecho imponible, me coloco en la
situación del hecho, lo que dice la ley literalmente (no puede haber
interpretación).
3. Nacimiento de la obligación: se utiliza la ley en materia fiscal al momento
del nacimiento de la obligación, no hay retroactividad beneficiosa.
4. Determinación de la obligación: todos los cálculos que se deben hacer
para saber cuanto se tiene que pagar del impuesto o la contribución y el
tiempo en el que se tiene que pagar. Hay impuestos que no se tienen que
pagar de inmediato a su generación,

TASA: Porcentaje que se paga por impuesto

BASE: Cantidad sobre la cual se a calcular la contribución.

ACREDITAMIENTO: Restar al impuesto que tengo que pagar, el impuesto que ya

pagué. De los gastos que se hicieron para obtener el ingreso, pague IVA.

UNIDAD 2 LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE

LAS FINANZAS PUBLICAS Y DE LAS
CONTRIBUCIONES
PRINCIPIO PRECEPTO CONSTITUCIONAL
Derechos humanos Art. 1
Derecho de petición Art 8
Irretroactividad de la ley Art 14 primer párrafo
Garantía de audiencia debido Art 14
proceso
Legalidad Art 16
Autoridad fiscal Art 16 antepenúltimo párrafo
Multas fiscales excesivas Art 22
Exención de impuestos Art 28
Condonación Art 28
Principio de legalidad tributaria Art 31 primer párrafo fracción IV
Iniciativa de leyes Art 71
Proceso legislativo reserva de ley Art 72 punto F y H
absoluta
Facultades del congreso Art 73 fracción VII
Facultad exclusiva de la federación Art 73 fracción XXIX
para establecer contribuciones SNCF
TFJA INTEGRACIÓN Art 73 fracción XXIX-H
Presupuesto de egresos, Revisión de Art 74 primer párrafo fracciones IV, VI
cuenta pública, cámara de diputados
Facultades de los Estados para Art 115 primer párrafo
establecer contribuciones
Potestad tributaria de los municipios Art 115 fracción IV
Prohibición a la potestad tributaria de Art 117 primer párrafo y fracciones IV,
los Estados V, VI y VII
Limite a la potestad tributaria de los Art 117 fracción IX
Estados
Limite de la potestad tributaria del Art 118 primer párrafo y fracción I
Estado con autorización del congreso
de la Unión
Facultades del ejecutivo Art 131

FUENTES DEL DERECHO

• Constitucional
• Tratados internacionales: Tratado de no aplicación de doble pago
tributario, etc.
 • Proceso legislativo: La ley (art. 7 CFF)
• Reglamentos
• Circulares
• Decreto Ley
• Decreto Delegado
• Jurisprudencia
• Doctrina
• Resolución miscelánea (reglas de carácter general)

CONSULTA FISCAL

1. Marco Legal
• Artículo 1ro y 8vo constitucional
• Artículo 18, 19, 37 Código Fiscal de la Federación
• Artículo 9 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
2. Definición
I. Someter una duda al parecer de una persona o dictamen que da
una persona de una cosa.
II. Solicitar la interpretación de las disposiciones fiscales.
III. Dar a conocer a la autoridad fiscal alguna situación del
contribuyente.
IV. Solicitar a la autoridad fiscal algo de manera general.
3. Elementos
• Escrita
• Documento digital con firma electrónica avanzada mediante buzón
tributario.
• Forma oficial SAT (Anexos resolución miscelánea fiscal). Tradicional
impresa (RMF).
• Situación real y concreta (que afecta o incide en la esfera jurídico-
fiscal del contribuyente), de manera individual.
 • Escrito libre: Artículo 18

4. Importancia
La importancia de esta instancia radica en que tenga una resolución
favorable por escrito de autoridad competente de la cual se derivan
derechos para el particular; así como una documental pública que sirva
para una defensa futura.
5. Procedimiento

6. Resolución
• Tres meses para emitirla y notificarle de lo contrario se entenderá
negado lo solicitado (negativa ficta).
• El término se interrumpirá si la autoridad realiza un requerimiento y
empieza a correr a partir de que el requerimiento haya sido
cumplido.
 • La jurisprudencia establece que 4 meses es el término breve que
podría tomar la autoridad, sino fuere así tendríamos oportunidad de
abrir procedimiento contencioso al entenderse negado lo solicitado
por medio de un amparo.

CONSULTA ADUANERA

1. Marco legal
• Artículo 8vo constitucional.
• Artículo 18 y 19 Código Fiscal de la Federación.
• Artículos 47 y 48 Ley Aduanera.
2. Definición
Someter una duda sobre la clasificación arancelaria de una mercancía
que será objeto de Comercio Exterior a una autoridad aduanera y el
número de identificación comercial de las mercancías, cuando consideren
que se pueden clasificar en más de una fracción arancelaria o en un
número de identificación comercial distinto.
3. ¿Quiénes pueden consultar?
• Importadores
• Exportadores
• Agentes Aduanales
• Cámaras
• Confederaciones
• Asociaciones Agencias Aduanales
4. ¿Quiénes pueden presentar la consulta?
• Directamente el interesado
• Confederaciones
• Cámaras
• Asociaciones
5. ¿Cuándo se puede consultar?
Previo a la Operación de Comercio Exterior; ya sea importación o
exportación.
6. ¿Sobre qué se puede consultar?
Sobre la Clasificación Arancelaria y NICO en la cual se puede ubicar una
mercancía, cuando se considere que se puede clasificar en más de una
fracción arancelaria o bien se desconozca en que fracción se puede
clasificar.
7. ¿Ante quién se puede consultar?
• Administración General Jurídica o a través de medios electrónicos.
• A través de las ADUANAS de Despacho.
8. Requisitos
• Forma: artículo 18 y 34 del Código Fiscal de la Federación
• Fondo: Artículo 47 de la ley aduanera
• Señalar la fracción Arancelaria que se considera aplicable.
• Señalar las demás fracciones con las cuales se tenga duda.
• Señalar las razones que sustenten su apreciación.
• Anexar: Muestras, catálogos y demás elementos que permitan
identificar la mercancía para su correcta clasificación.
COMPETENCIA Y JURISDICCIÓN

1. CONCEPTO DE JURISDICCIÓN
Función soberana del Estado realizada a través de una serie de actos que
están proyectados o encaminados a la solución de un litigio o controversia,
mediante la aplicación de una ley general a ese caso concreto
controvertido para solucionarlo o dirimirlo. – Cipriano Gómez Lara
 La jurisdicción está comprendida dentro del proceso, porque no puede
haber proceso sin jurisdicción, como no puede haber jurisdicción sin
acción, por ser esta última el acto provocatorio de la misma.

Divisiones de la Jurisdicción:
- Federal, local y concurrente;
- Común, especial y extraordinaria
- Civil, penal, contencioso-administrativo, mercantil, laboral (naturaleza del
conflicto)
- Voluntaria y contenciosa
- Propia y delegada
- Constitucional

2. CONCEPTO DE COMPETENCIA
Es el ámbito de validez dentro del cual un órgano de autoridad puede
desarrollar válidamente sus atribuciones.

Es la aptitud que el orden jurídico otorga a los órganos del Estado para
que, válidamente puedan ejercer determinados derechos y cumplir ciertas
obligaciones, vinculadas con el ejercicio de la función jurisdiccional.

“La competencia es una medida de jurisdicción” Eduardo J. Couture

3. CLASIFICACIÓN DE LA COMPETENCIA
A) MATERIA; en ella la competencia del órgano se determina según la
materia del asunto que, entre otras puede ser administrativa, fiscal.
B) TERRITORIO: aquí se atiende a cuestiones de tipo geográfico. La República
está dividida territorialmente para que dentro de los espacios específicos
que se les asignan, los juzgadores ejerzan su función jurisdiccional. *ya no es
aplicable mas que para aduanas*
C) ATRACCIÓN: esta competencia tiene su fundamento en la ley y se refiere a
que se conozcan y resuelvan asuntos o procedimientos que por su
importancia y trascendencia lo ameriten.
D) TURNO

PRINCIPIO DE AUDITORÍA FISCAL

Art. 16 constitucional antepenúltimo párrafo:
La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente
para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía;
y exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que
se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes
respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.

Art. 16 constitucional párrafo:

(orden de visita domiciliaria)
En toda orden de cateo, que sólo la autoridad judicial podrá expedir, a solicitud
del Ministerio Público, se expresará el lugar que ha de inspeccionarse, la
persona o personas que hayan de aprehenderse y los objetos que se buscan, a
lo que únicamente debe limitarse la diligencia, levantándose al concluirla, un
acta circunstanciada, en presencia de dos testigos propuestos por el ocupante
del lugar cateado o en su ausencia o negativa, por la autoridad que practique
la diligencia.
OBJETOS QUE SE BUSCAN EN LA VISITA DOMICILIARIA: Contribuciones y periodos
de cumplimiento sujetos a comprobación (ejercicio fiscal regular 1ro de enero –
31 diciembre y ejercicio fiscal irregular)
Artículo 38.Código Fiscal Federal- Los actos administrativos que se deban
notificar deberán tener, por lo menos, los
siguientes requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y
deban ser notificados
personalmente o por medio del buzón tributario, deberán transmitirse
codificados a los
destinatarios.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Señalar lugar y fecha de emisión. (determinar la competencia de la
autoridad que emite la orden y revisar la legislación vigente al emitir la orden)
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que
se trate.
[Link] la firma del funcionario competente. En el caso de resoluciones
administrativas que consten en documentos digitales, deberán contener la
firma electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el
mismo valor que la firma autógrafa.
VI. Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido.
Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los
datos suficientes que permitan su identificación.
Artículo 43.CÓDIGO FISCAL
En la orden de visita, además de los requisitos a que se refiere el artículo 38 de
este Código, se deberá indicar:
I.- El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a
visitar deberá notificarse al visitado. (Si los lugares están en el mismo domicilio
puede usarse la misma orden, sino fuere así se requiere de otra orden)
II.- El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las cuales
podrán ser sustituídas, aumentadas o reducidas en su número, en cualquier
tiempo por la autoridad competente. La sustitución o aumento de las personas
que deban efectuar la visita se notificará al visitado.
Las personas designadas para efectuar la visita la podrán hacer conjunta o
separadamente.
III. Tratándose de las visitas domiciliarias a que se refiere el artículo 44 de este
Código, las órdenes de visita deberán contener impreso el nombre del visitado
excepto cuando se trate de órdenes de verificación en materia de comercio
exterior y se ignore el nombre del mismo. En estos supuestos, deberán señalarse
los datos que permitan su identificación, los cuales podrán ser obtenidos, al
momento de efectuarse la visita domiciliaria, por el personal actuante en la
visita de que se trate. (sólo se permite la excepción de poner el nombre del
visitado al momento de la visita cuando se trata de agentes de comercio
exterior)
ACTA CIRCUNSTANCIADA – REQUISITOS –
- Lugar y fecha de levantamiento de la misma.
- La entrega de la orden y el levantamiento de las actas. Todas las actas
se tienen que levantar siguiendo el procedimiento de la notificación
personal.
- La identificación de los visitadores art. 49 RCFF
- La identificación de la persona con quien se entiende la visita. (en caso
de no encontrarse al contribuyente o a su representante legal se deja un
citatorio para el día hábil siguiente a una hora fija, donde se indique que
se va realizar la visita domiciliaria, sino estuvieren ya citados se puede
atender con un tercero sin perder validez. Debe especificarse en el acta
dicha situación).
- La designación de testigos. Deben ser propuestos por el ocupante del
lugar y si no puede designarlos o los que se designa se niegan a cumplir
como tales, lo hará la autoridad. Podrán sustituirse cuando se está
elaborando un acta o en el desarrollo de la visita.
- Se estamparán las firmas de todas las personas que intervinieron en el
levantamiento del acta y se tiene que firmar en todas las hojas que se
hayan levantado. Al margen y al calce en la última hoja.
-

DETERMINACIÓN PRESUNTIVA: de los 6 meses anteriores a la visita sino se pudiere

acceder a los documentos necesarios o el visitado no los aportara a a la
autoridad, se toma el ingreso más alto y se presume que se tuvo el mismo
ingreso, por lo que se cobra a partir de esa cantidad.
PRINCIPIO DE LA NO MULTA EXCESIVA

Artículo 22 constitucional
Artículo 75 Código Fiscal
Artículo 75.- Dentro de los límites fijados por este Código, las autoridades fiscales
al imponer multas por la comisión de las infracciones señaladas en las leyes
fiscales, incluyendo las relacionadas con las contribuciones al comercio exterior,
deberán fundar y motivar su resolución y tener en cuenta lo siguiente:
I. Se considerará como agravante el hecho de que el infractor sea
reincidente. Se da la reincidencia cuando:
a) Tratándose de infracciones que tengan como consecuencia la
omisión en el pago de contribuciones, incluyendo las retenidas o
recaudadas, la segunda o posteriores veces que se sancione al
infractor por la comisión de una infracción que tenga esa
consecuencia.
b) Tratándose de infracciones que no impliquen omisión en el pago
de contribuciones, la segunda o posteriores veces que se sancione al
infractor por la comisión de una infracción establecida en el mismo
artículo y fracción de este Código.
Para determinar la reincidencia, se considerarán únicamente las
infracciones cometidas dentro de los últimos cinco años.
II. También será agravante en la comisión de una infracción, cuando se
dé cualquiera de los siguientes supuestos: a) Que se haga uso de
documentos falsos o en los que hagan constar operaciones
inexistentes. b) Que se utilicen, sin derecho a ello, documentos
expedidos a nombre de un tercero para deducir su importe al
calcular las contribuciones o para acreditar cantidades trasladadas
por concepto de contribuciones.
REQUISITOS DE LA MULTA EXCESIVA:
Las multas en el rango mínimo no tienen que ser motivadas con los requisitos
siguientes, las que superen dio monto hasta el máximo sí deben motivarse.
La autoridad tiene 5 años para imponer una multa conforme a la capacidad
económica en la que se impone la multa.

A) Considerar la capacidad económica del deudor

B) Va más allá de lo licito y razonable
C) La autoridad determina el monto/cuantía tomando en cuenta la
capacidad económica del infractor y si hay reincidencia para
determinar individualmente la multa correspondiente.

D) Tomarse en cuenta los perjuicios ocasionados a la colectividad

E) Conveniencia de destruir practicas evasoras

F) Gravedad de la infracción.
G)

REDUCCIÓN DE MULTAS
 Artículo 74 CFF y resolución miscelánea fiscal (reglas de carácter general)

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá reducir hasta el 100% las

multas por infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive las
determinadas por el propio contribuyente, para lo cual el Servicio de
Administración Tributaria establecerá, mediante reglas de carácter general, los
requisitos y supuestos por los cuales procederá la reducción, así como la forma
y plazos para el pago de la parte no reducida.
La solicitud de reducción de multas en los términos de este artículo no
constituirá instancia y las resoluciones que dicte la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público al respecto no podrán ser impugnadas por los medios de
defensa que establece este Código.
La solicitud dará lugar a la suspensión del procedimiento administrativo de
ejecución, si así se pide y se garantiza el interés fiscal.
Sólo procederá la reducción de multas que hayan quedado firmes, siempre
que un acto administrativo conexo no sea materia de impugnación, o bien, de
un procedimiento de resolución de controversias establecido en los tratados
para evitar la doble tributación de los que México es parte
Si pagamos la multa dentro de los treintas días se reduce un 20%

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Artículo 28 constitucional *sólo se puede condonar una contribución si una ley

lo dice*
En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios, las
prácticas monopólicas, los estancos, las condonaciones de impuestos y las
exenciones de impuestos en los términos y condiciones que fijan las leyes. El
mismo tratamiento se dará a las prohibiciones a título de protección a la
industria.

EXCENCIÓN

Realizo el hecho generador pero la ley dice que no la tiene que pagar.
(permanente)

Eximir: facultad que tiene el ejecutivo, es el NO pago(temporalmente) de la

obligación derivada de ciertas circunstancias particulares. ART 39 CFF

Por ejemplo los afectados de un terremoto.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA

ARTÍCULO 31 FRACCIÓN IV
Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los
Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
1. OBLIGACIÓN FISCAL:
Dar: el pago de lo debido

IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Obligatorio anual; se paga mensualmente (a más

tardar el día 17 del mes siguiente que se generó la contribución)pero la
autoridad puede exigir anualmente (mes de abril).
Determinación Mensual Provisional
a) Ingresos mensuales
b) Deducciones estrictamente indispensables
c) Base del impuesto
d) Colocar Tarifa
 e) Restar limite inferior a mi base
f) Aplicar el porcentaje excedente del limite inferior
g) Suma de la cuota fija al porcentaje del excedente.
h) ISR (del mes correspondiente)

EJEMPLO:
a) $100,000
b) $10,000 (luz, sueldo, papelería)
c) $90,000
d) 49,233.01/93,993.90
e) $90,000 - $49,233.01= 40,766.99
f) $40,766.99 (30%) = 12,230.09
g) $9,236 + $12,230.09 = $21,466.98
h) ISR Enero: $21,466.98
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: Obligatorio/definitivo mensual; la autoridad
puede exigir mensualmente (se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente
que se generó de abril.
a) Ingreso
b) Base el impuesto: monto de los ingresos
c) Aplicar la tasa correspondiente al ingreso
d) Acreditamiento (restar el impuesto que ya pagué al que voy a pagar)

EJEMPLO:
a) $100,00
b) Base del impuesto: $100,00
c) %16
d) De los $10,000 que ya había deducido resto su %16 (1,600)
 e) $16,000 - $1,600 = $14,400

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY ABSOLUTA

ARTÍCULO 73 CPEUM F y H

FACULTADES DEL CONGRESO

ARTÍCULO 73 FRACCIÓN , VII, XXIX,

Fundamento de la ley de ingresos
PARTICIPACIONES
- Rendimiento de las contribuciones especiales en la proporción en que la
Ley de Contribución fiscal

FIN EXTRAFISCAL: Su finalidad no es recaudar, sino inhibir las conductas que

propician esa contribución.

RESOLUCIÓN FAVORABLE: Aquella que solamente se puede dejar sin efectos

cuando se demanda su nulidad.

TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA

SALA SUPERIOR

- 16 Magistrados (14 con funciones jurisdiccionales y de esos 14 uno es

presidente de sala)
1. Pleno: general y jurisdiccional (11 magistrados, uno de esos es el
presidente)
2. Secciones: tres (primera con 5 magistrados, segunda con 5 magistrados
y la tercera con 3 magistrados los cuales no integrarán Pleno
Jurisdiccional ni podrán ser parte de la Junta de Gobierno.
o Primera sección: competencia materia fiscal y administrativa
o Segunda sección:
o Tercera sección: competencia, amparo y sentencias sobre
responsabilidades administrativas

SALAS REGIONALES

Art. 48 competencia territorial

Art. 49 sede, denominación y número de salas regionales

Art. 50 Salas Regionales Especializadas cuya denominación, sede, competencia y

materia conocen de:
En el juicio sumario los términos son más breves

En el Juicio Exclusivo de Fondo se aumentan dos audiencias:

- Audiencia de fijación de litis: pone en conocimiento del magistrado el

asunto
- Audiencia de peritos: solo si se ofrece el dictamen pericial y si el magistrado
tiene dudas técnicas del dictamen.

PRESUPUESTO DE EGRESOS, REVISIÓN DE CUENTA PUBLICA

ARTÍCULO 74 CPEUM
SON FACULTADES DE LA CÁMARA DE DIPUTADOS
IV. Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación, previo
examen, discusión y, en su caso, modificación del Proyecto enviado por el
Ejecutivo Federal, una vez aprobadas las contribuciones que, a su juicio, deben
decretarse para cubrirlo. Asimismo, podrá autorizar en dicho Presupuesto las
erogaciones plurianuales para aquellos proyectos de inversión en infraestructura
que se determinen conforme a lo dispuesto en la ley reglamentaria; las
erogaciones correspondientes deberán incluirse en los subsecuentes
Presupuestos de Egresos
VI. Revisar la Cuenta Pública del año anterior, con el objeto de evaluar los
resultados de la gestión financiera, comprobar si se ha ajustado a los criterios
señalados por el Presupuesto y verificar el cumplimiento de los objetivos
contenidos en los programas
LEY DE INGRESOS

CARACTERÍSTICAS:
- ANAUALIDAD: tienen vigencia durante un año fiscal, que corresponde al
año del calendario
- PRECISIÓN: en virtud de que cualquier impuesto y recaudación que no
esté claramente establecida en dicha ley no podrá ser recaudado.
- PREVISIBILIDAD: ya que establece las cantidades estimadas que por
cada concepto habrá de obtener la hacienda pública.
- ESPECIALIDAD: en razón de que dicha ley contiene un catálogo de
rubros por obtener en el año de su vigencia.

Es oportuno señalar que aunque la iniciativa de dicha ley debe presentarse en

la Cámara de Diputados, la discusión y aprobación de la misma es una
facultad del Congreso de la Unión, esto es, de ambas Cámaras.

PRESUPUESTO DE EGRESOS
- DEFINICIÓN
- NATURALEZA JURÍDICA:
 1. Desde un punto de vista eminentemente formal y orgánico el
presupuesto de egresos es un acto legislativo
- Principios:
1. Universalidad
2. Unidad
3. Especialidad
 -
PROCESO LEGISLATIVO DEL PROYECTO DE EGRESOS
CUENTA PÚBLICA
Informe que integra la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y presenta a la
Cámara de Diputados para su revisión y fiscalización, contiene la información
contable, presupuestaria, programática y complementaria de los Poderes
Ejecutivo, Legislativo y Judicial, de los Órganos Autónomos y de cada ente
público del Sector Paraestatal, en un cumplimiento de lo dispuesto en el artículo
74, fracción VI de la CPEUM.

- Revisión de la cuenta pública:

Corresponde a la Cámara de Diputados la revisión de la Cuenta Pública
del año anterior, con el objeto de evaluar los resultados de la gestión
financiera , comprobar si s eha ajustado a los criterios señalados por el
Presupuesto y verificar el cumplimiento de los objetivos contenidos en los
programas.
La revisión se realizará en la Cámara de Diputados a través de la
Auditoria Superior de la Federación; si del examen que ésta realice
aparecieran discrepancias
- Procedimiento de revisión de la cuenta pública:
La Cuenta Pública del ejercicio fiscal correspondiente deberá ser
presentada a la Cámara de Diputados a más tardar el 30 de abril del
año siguiente.
Sólo se podrá ampliar el plazo de presentación (al igual que el
presupuesto); la prórroga no deberá exceder de 30 días naturales y, en
tal supuesto, la Auditoria Superior de la Federación contará con el mismo
 tiempo adicional para la presentación del informe General Ejecutivo del
resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública.
La Cámara concluirá la revisión de la Cuenta Pública a más tardar el 3
de octubre del año siguiente al de su presentación, con base en el
análisis de su contenido y en las conclusiones técnicas del informe
General Ejecutivo del resultado de la Fiscalización Superior.

FACULTAD DE LOS ESTADOS

ARTÍCULO 115
Los estados adoptarán, para su régimen interior, la forma de gobierno
republicano, representativo, democrático, laico y popular, teniendo como base
de su división territorial y de su organización política y administrativa, el
municipio libre, conforme a las bases siguientes:
IV. Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de
los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las
contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en
todo caso:
a) Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan
los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división,
consolidación, traslación y mejora así como las que tengan por base el cambio
de valor de los inmuebles. Los municipios podrán celebrar convenios con el
Estado para que éste se haga cargo de algunas de las funciones relacionadas
con la administración de esas contribuciones. b) Las participaciones federales,
que serán cubiertas por la Federación a los Municipios con arreglo a las bases,
montos y plazos que anualmente se determinen por las Legislaturas de los
Estados. c) Los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos a su
cargo.
Propiedad inmobilaria y hacienda publica: municipios

PROHIBICIÓN A LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS ESTADOS

ARTÍCULO 117 CPEUM

Los Estados no pueden, en ningún caso:
 I. Celebrar alianza, tratado o coalición con otro Estado ni con las
Potencias extranjeras.
III. Acuñar moneda, emitir papel moneda, estampillas ni papel sellado
IV. Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio.
V. Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la entrada a su territorio, ni la
salida de él, a ninguna mercancía nacional o extranjera.
VI. Gravar la circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros,
con impuestos o derechos cuya exención se efectúe por aduanas locales,
requiera inspección o registro de bultos o exija documentación que
acompañe la mercancía.
VII. Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen
diferencias de impuestos o requisitos por razón de la procedencia de
mercancías nacionales o extranjeras, ya sea que esta diferencia se
establezca respecto de la producción similar de la localidad, o ya entre
producciones semejantes de distinta procedencia.
VIII. Contraer directa o indirectamente obligaciones o empréstitos con
gobiernos de otras naciones, con sociedades o particulares extranjeros, o
cuando deban pagarse en moneda extranjera o fuera del territorio
nacional.
IX. Gravar la producción, el acopio o la venta del tabaco en rama, en forma
distinta o con cuotas mayores de las que el Congreso de la Unión autorice.
Limite a la potestad tributaria de los Estados

LIMITE DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO CON AUTORIZACIÓN DEL

CONGRESO DE LA UNIÓN

ARTÍCULO 118 CPEUM

Tampoco pueden, sin consentimiento del Congreso de la Unión:
I. Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni
imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o
exportaciones.
II. Tener, en ningún tiempo, tropa permanente ni buques de guerra.
III. Hacer la guerra por sí a alguna potencia extranjera, exceptuándose
los casos de invasión y de peligro tan inminente, que no admita
demora. En estos casos darán cuenta inmediata al Presidente de la
República.
Lo que no es mencionado en la ley, se maneja en materia concurrente
provocando una multigravación

PRODUCTOS

- No están previstos en la ley porque no son contribuciones.

- Por los servicios que no corresponden a funciones de derecho público
- Derivados del uso, aprovechamiento o enajenación de bienes no sujetos al
régimen de dominio público.
o Explotación de tierras y aguas
APROVECHAMIENTOS

- No está prevista en la ley como impuesto

- Multas
- Indemnizaciones
- Reintegros

DERECHOS

- LEY FEDERAL DE DERECHOS: establece por medio de tasas y cuotas lo que

se le debe pagar al Estado por servicio o uso y aprovechamiento de bienes
de propiedad pública.
- Pagos previstos en la ley por prestaciones de servicios. Debe hacerse
previamente a dicho servicio o aprovechamiento.

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

- Establecidas en ley a cargo de las personas físicas y morales que se

benefician de manera directa por obras publicas.
- Se sustituye el principio de proporcionalidad por el de beneficio, que debe
ser directo.
- Contribución especial
- Es una forma de financiación de servicios publicos que beneficia a
determinadas personas que pueden dividirse el gasto. Hay obras públicas
cuyo valor es divisible.
- CONAGUA: sujeto activo recaudador
- NO ES UN IMPUESTO, ya que los impuesto se emplean para financiar gastos
indivisibles, además de que no hay aplicación periódica sino que se hace
de una vez cuando se realiza la obra publica que causa origen de la
contribución de mejora.

-
 - OBJETO: Las mejoras por obras públicas federales de infraestructura
hidráulica construidas por dependencias o entidades de la Administración
Pública Federal, que benefician en forma directa a personas físicas o
morales.
o Las obras públicas, son las que permiten usar, aprovechar, explotar,
distribuir o descargar aguas nacionales, sean superficiales o del
subsuelo, así como la reparación, terminación, aplicación y
modernización de las mismas.
- NO SON OBJETO DE LA LEY:
o Las obras publicas para prestar el servicio publico de agua potable,
drenaje y alcantarillado realizados parcialmente con inversión
estatal y municipal, con control interno y externo y parcialmente con
subsidio federal, cuando se convenga que la inversión se recuperará
a través del cobro de contribuciones o derechos estatales y
municipales.
o Las obras públicas federales de control de ríos.
o Las obras públicas federales para el tratamiento de aguas
residuales.
o

UNIDAD 3 ELEMENTOS ESENCIALES DE LAS

CONTRIBUCIONES

ESPECIES DE CONTRIBUCIONES (art. 2 CFF)

Impuestos

Derechos

Contribuciones de mejoras/especiales

Aportaciones de seguridad social

Contribuciones accesorias: se dan al no pagar en tiempo las contribuciones

principales.

INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

• Son ingresos públicos las sumas de dinero que el Estado y los demás entes
públicos perciben y pueden emplear en el logro de sus fines. FERREIRO
LAPATZA
• Son las entradas que obtiene el Estado, preferentemente en dinero, para la
atención de las erogaciones determinadas por exigencias administrativas o
de índole económico. GIULIANI FONROUGE
 • Se define como ingresos de la Federación a toda la prestación pecuniaria
a favor del Estado, sin que se interese distinguir, si el deudor es un particular,
persona física o moral, e incluyendo la actividad del Estado, en su carácter
de persona e derecho privado, para contribuir al gasto público. FLORES
ZAVALA
1. INGRESOS TRIBUTARIOS: Los que derivan de la capacidad contributiva de
los causantes. (surgen de una relación jurídico-tributaria, se utilizan para el
gasto publico y están fundamentados en el 31 constitucional)
2. INGRESOS FINANCIEROS: Constituyen el producto de una serie de factores,
como pueden ser: las posibilidades crediticias, tanto internas como
externas, del Estado, el aprovechamiento y explotación de sus recursos y el
manejo de su política monetaria. (no derivan de una relación jurídico-
tributaria, instrumentos de política financiera, no son ingresos fijo)

CLASIFICACIÓN DE FLORES ZAVALA

ORDINARIOS EXTRAORDINARIOS
Son aquellos que se perciben Son aquellos que se perciben solo
regularmente repitiéndose en cada cuando circunstancias anormales
ejercicio fiscal, y en un presupuesto colocan al Estado frente a
bien establecido deben cubrir necesidades imprevistas como
enteramente los gastos ordinarios. sucede en casos de guerra,
epidemia o catástrofes.

INGRESOS TRIBUTARIOS

Estos ingresos derivan de aportaciones económicas efectuadas por los

ciudadanos en proporción de sus ingresos, utilidades o rendimientos, en
acatamiento del principio jurídico – fiscal que los obliga a contribuir a sufragar los
gastos públicos. Es decir, estos ingresos derivan de la capacidad contributiva de
los causantes que por medio de sus contribuciones o aportaciones económicas
de los gobernados que, por imperativos constitucionales y legales, se ven forzados
a sacrificar una parte proporcional de sus ingresos, utilidades o rendimientos para
contribuir al gasto público.

Analizando nuestro derecho positivo podemos desprender la existencia de cinco

clases de ingresos tributarios: impuestos, aportaciones de Seguridad Social,
derechos, contribuciones especiales y contribuciones accesorias.

CONTRIBUCIÓN

Las contribuciones son las aportaciones económicas impuestas por el Estado,

independientemente del nombre que se les asigne, como impuestos, derechos o
contribuciones especiales y son identificadas con el nombre genérico de tributos
en razón de la imposición unilateral por parte del ente público. O bien “el tributo
consiste en una relación que se establece entre dos sujetos: de un lado el
acreedor del tributo, quien tiene derecho a exigir la prestación, esto es, el Estado,
y por el otro, el deudor del tributo, quien tiene la obligación de realizar la
prestación obligatoria, pecuniaria o en especie.”

IMPUESTOS

Según el artículo 2do fracción I del CFF:

- Impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar

las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o
de hecho prevista en la ley.
Como es de conocimiento general, los impuestos constituyen el principal
ingreso tributario del Estado, al grado de que puede afirmarse que la gran
mayoría de las relaciones fiscales y los causantes se vinculan con la
determinación liquidación, posible impugnación y pago de un variado
número de impuestos.

El impuesto que da más ingresos al Estado es el ISR.

ANÁLISIS LEGAL DEL CONCEPTO DE IMPUESTO

El análisis del citado precepto legal lo realiza Arrioja Vizcano señalando de la

siguiente forma:

1. Todo impuesto implica una prestación. De acuerdo con el Derecho Civil,

por prestación debemos entender toda obligación de dar o de hacer. En
el caso de los impuestos, dicha obligación consiste en el deber jurídico que
todo causante tiene de desprenderse de una parte proporcional de sus
ingresos, utilidades o rendimientos para entregárselas al Estado. (obligación
de dar en tiempo y forma).
2. Cubierta en dinero o en especie.
3. Carácter obligatorio.
4. Establecido en Ley.
5. A cargo de personas físicas o morales, privadas o públicas.

CLASIFICACIÓN

- Directos: aquellos - Reales: atienden - Generales: son los

cubiertos por el aquellos objetos que gravan todo
sujeto pasivo que tienen que patrimonio de un
jurídico e la ver con bienes sujeto ISR
relación jurídico - inmuebles, - Específicos: solo
tributaria cuestiones que gravan una parte
nada tiene que del patrimonio de
 - Indirectos: aquel ver con la riqueza un sujeto. TODOS
cubierto por el de una persona. LOS DEMÁS
sujeto pasivo - Personales: IMPUESTOS
material, aquel íntimamente
que determina la relacionados con
ley como su riqueza. Grava
obligado. Solo se tu riqueza.
traslada el EJEMPLO: un impuesto
impuesto. real (impuesto sobre
EJEMPLO: En la venta automóviles nuevos) un
de un bien se paga impuesto personal (ISR).
IVA por comprarlo El impuesto predial
(indirecto) al ser independientemente de
trasladado por el tener dinero se debe
contribuyente que lo pagar.
enajenó (directo).

SUJETOS

- SUJETO:
o Pasivo; contribuyente persona física moral, publica o privada que se
coloque en la situación de hecho.
▪ Jurídico
▪ Material
o Activo; es a quien la ley confiere el derecho a percibir el monto de
las contribuciones. La ley confiere al Estado la potestad tributaria
que se manifiesta mediante el establecimiento de contribuciones,
 una vez creadas, el Estado también es quien tiene derecho a cobrar
dichas contribuciones.
- OBJETO: (fuente del impuesto) actividad, ingreso o bien respecto del cual
se hará el calculo de la contribución.
- BASE; Cantidad sobre la cual se calculará la contribución a pagar,
depende de la contribución.
o Ejemplo: ISR su base es ingresos menos deducciones, IVA su base es
el costo del bien o del servicio, PREDIAL su base es el valor catastral –
valor comercial del bien
- TASA; porcentaje establecido en la ley y que se tiene que aplicar a la base.
- TARIFA; elemento de la contribución que no está presente en todas las
contribuciones, es una tabla/lista de unidades que debe utilizarse para la
determinación del pago de la contribución. Las personas morales no
utilizan tarifa sino tasa (se expresa sobre un porcentaje)
- CUOTA; lo que se tiene que pagar.
- EPOCA DE PAGO: Cada contribución señala su época de pago (a más
tardar el día 17 del mes siguiente al que se obtuvo el ingreso). Cuando se
incumple se empiezan a generar los recargos y actualizaciones.
- DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONES:

UNIDAD 4 ELEMENTOS INSTRUMENTALES DE LAS

CONTRIBUCIONES

UNIDAD 5 INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

FISCALES

UNIDAD 6 FACULTADES DE LAS AUTORIDADES

UNIDAD 7 SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÒN

FISCAL
Aquel que llevan la Federación y las Entidades Federativas con el objeto de
distribuir la carga impositiva de los particulares y evitar el doble gravamen.

La Entidades Federativa seden la potestad tributaria en materias concurrentes, o

sea que no establecen contribuciones a pesar de poder hacerlo, a cambio de
eso piden participaciones (derivadas del sistema de coordinación fiscal, de lo
recaudado en la misma entidad).

1. ACUERDO DE ADHESION AL SISTEMA DE COORDINACIÓN FISCAL

La entidad federativa acepta adherirse al SNCF de impuestos específicos,
lo que no se contenga sufre un doble gravamen.
- ISR
- IVA
- Impuesto sobre automóviles nuevos
2. CONVENIOS DE COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA
Se establecen las facultades y los procedimientos que tiene las autoridades
federales y locales respecto de los ingresos coordinados (ingresos dentro
de los acuerdos de adhesión del SNCF, son federales pero que tiene
participación las Entidades Federativas y ambos entes pueden tener
participación).

UNIDAD 8 EL SISTEMA FEDERAL DE

CONTRIBUCIONES

UNIDAD 9 SISTEMA LOCAL DE CONTRIBUCIONES

UNIDAD 10 TRATADOS EN MATERIA FISCAL,

CELEBRADOS POR MEXICO Y OTROS ASPECTOS
INTERNACIONALES