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Impuesto a las Ganancias: Reconocimiento y Medición

Este documento establece los requisitos para el reconocimiento y medición de impuestos corrientes y diferidos. Las entidades deben reconocer un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores, midiendo este pasivo a las tasas impositivas vigentes. También deben reconocer activos y pasivos por impuestos diferidos por diferencias temporarias entre las bases fiscales y contables de los activos y pasivos.

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MARIA DE LOS ANGELES HERNANDEZ MELGAR
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Impuesto a las Ganancias: Reconocimiento y Medición

Este documento establece los requisitos para el reconocimiento y medición de impuestos corrientes y diferidos. Las entidades deben reconocer un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores, midiendo este pasivo a las tasas impositivas vigentes. También deben reconocer activos y pasivos por impuestos diferidos por diferencias temporarias entre las bases fiscales y contables de los activos y pasivos.

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Incluye impuestos, nacionales y extranjeros, que estén basados

en ganancias fiscales. tales como retenciones de impuestos que


PROPOSITO
una subsidiaria, asociada o negocio conjunto tienen que pagar

REQUIERE por repartos de ganancias a la entidad que informa.

Que una entidad reconozca las consecuencias fiscales actuales y


futuras transacciones y otros sucesos que se hayan reconocido
en los estados financieros. Distribución en el resultado integral y en el patrimonio: Se reconocerá el
gasto por impuestos en el mismo componente del resultado integral total o en
patrimonio, en función de la transacción u otro suceso.

Distinción entre partidas corrientes y no corrientes: Cuando se presenten


Presentación activos y pasivos corrientes o no corrientes, como clasificaciones separadas en
su estado de situación financiera.

Reconocimiento y medición Sección 29 Compensación: Se compensarán los activos y pasivos por impuestos corrientes,
o los activos y pasivos por impuestos diferidos, si y solo si tiene el derecho,
Impuesto a las Ganancias
exigible legalmente de compensar los importes y puede demostrar sin esfuerzo o
costo desproporcionado que tenga planes de liquidarlos en términos netos.
Una entidad reconocerá un pasivo por impuestos corrientes por
el impuesto a pagar por las ganancias fiscales del periodo actual
y los periodos anteriores.

Una entidad medirá un pasivo (o activo) por impuestos corrientes Medición del impuesto diferido
a los importes que se esperen pagar (o recuperar) usando las
tasas impositivas y legislaciones vigentes en la fecha de
presentación.
Una entidad considerará las tasas impositivas y leyes fiscales cuyo
proceso de aprobación esté prácticamente terminado cuando los
pasos restantes requeridos por el proceso de aprobación no hayan
afectado históricamente al resultado.
Reconocimiento de impuestos diferidos

Diferencias temporarias deducibles


Principio de reconocimiento general: Es inherente al reconocimiento
de un activo o un pasivo de la entidad que informa espere recuperar o
cancelar el importe en libros de ese activo o pasivo respectivamente. Se reconocerá un activo por impuestos diferidos, para todas las
diferencias temporarias deducibles, en la medida en que resulte
Bases fiscales y diferencias temporarias: Activo correspondiente al probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras
importe que será deducible de los beneficios económicos que, para
efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el
importe en libros de dicho activo.

Diferencias temporarias imponibles

Reconocimiento inicial de una plusvalía

reconocimiento inicial de un activo o pasivo


en una transacción

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