Valentina Ramos Murillo
Juan Felipe Velásquez
Elmer Muñoz Pestana
FINANZAS PUBLICAS
Solución de la consulta
1. ¿QUÉ ES SUJETO ACTIVO?
El sujeto activo es el acreedor de la deuda tributaria, es decir, este concepto
engloba a los titulares del rendimiento o recaudación de carácter público que
pueden exigir el cumplimiento del tributo.
El sujeto activo es un elemento necesario de la obligación tributaria. Tiene que
haber un acreedor que exija el cumplimiento del pago tributario, es decir, el sujeto
activo. Y a su vez, debe haber un deudor que esté obligado al cumplimiento del
pago de la deuda tributaria, es decir, el sujeto pasivo.
FUNCIONES DEL SUJETO ACTIVO
Las funciones del sujeto activo, al igual que podrían ser las de cualquier acreedor
en el ámbito privado, son:
Poder para aplazar el pago de la deuda tributaria por situación económica
del sujeto obligado.
El acreedor/ titular del poder tributario es el que tiene la obligación de
demostrar o probar ese crédito tributario.
Aplicar la prescripción de la obligación tributaria.
Aceptar la compensación como medio distinto de pago de la obligación.
Poder exigir la responsabilidad subsidiaria de la obligación del pago a favor
de un tercero.
2. ¿QUÉ ES SUJETO PASIVO?
El sujeto pasivo es la persona física o jurídica sobre la que recaen las obligaciones
tributarias, bien como contribuyente del impuesto o como su sustituto.
Estas obligaciones son de dos tipos:
La obligación tributaria principal es la del pago de la cuota. Además,
existirán obligaciones formales como, por ejemplo, la presentación de
modelos o la llevanza de determinados libros.
Existen dos tipos de sujetos pasivos:
El contribuyente, cuando de las obligaciones las asume quien ha realizado
el hecho imponible.
Un sustituto fijado por la ley para hacerse cargo de las obligaciones en
lugar del contribuyente.
Por lo tanto, pese a que en muchas ocasiones coincide, no se debe confundir con
contribuyente. El contribuyente es la persona, física o jurídica, llamada a soportar
la carga del impuesto, por ser el titular de la capacidad económica que da lugar al
hecho imponible.
3. ¿QUÉ ES LA TARIFA?
Una tarifa es la cuota, o el listado de cuotas, que debe abonar un consumidor o
usuario que desea adquirir un bien, así como utilizar un determinado servicio. La
tarifa se establece en la política de precios de una empresa, o en sede
parlamentaria.
En este sentido, dicha tarifa puede ser pública o privada. Es decir, puede ser por
un servicio privado o público. Si la tarifa hace referencia al sector público, esta
queda recogida por la administración, pudiendo fijar una tarifa legal para todos los
usuarios y consumidores.
4. ¿QUÉ ES RESIDENCIA FISCAL?
Verifica esta información, según lo establecido en el artículo 10 del Estatuto
Tributario.
Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas
naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de 183 días
calendario, incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo
cualquiera de 365 días calendario consecutivos, en el entendido de que cuando la
permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre más de un año o
periodo gravable se considerará que la persona es residente a partir del segundo
año o periodo gravable.
Encontrarse exentos de tributación en el país en el que se encuentran en misión
respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el
respectivo año o periodo gravable, debido a una relación con el servicio exterior
del Estado colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior
del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones
diplomáticas y consulares.
Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:
Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos
dependientes menores de edad tienen residencia fiscal en el país.
El 50% o más de sus ingresos son de fuente nacional.
El 50% o más de sus bienes son administrados en el país.
El 50% o más de sus activos se entienden poseídos en el país.
Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no
acreditan su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios.
Tienen residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno
Nacional como paraíso fiscal.
Las personas naturales nacionales que de acuerdo con las disposiciones de este
artículo acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios
deberán hacerlo ante la DIAN, mediante un certificado de residencia fiscal o un
documento que haga sus veces, expedido por el país o jurisdicción de la que se
hayan convertido en residentes.
No serán residentes fiscales los nacionales que cumplan con alguno de los
literales del numeral 3, pero que reúnan una de las siguientes condiciones:
Que el 50% o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en la
jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
Que el 50% o más de sus activos se encuentren localizados en la
jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
Las personas naturales que no sean residentes fiscales en Colombia tendrán que
utilizar el formulario 110 de Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos
y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y
Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes.
5. ¿QUÉ ES INGRESO PÚBLICO?
El ingreso público es la cantidad total de recursos que recibe un Estado de los
agentes económicos, así como de los servicios que este ofrece. Con los ingresos
públicos, el Estado financia el desarrollo de sus funciones y la financiación de su
operativa.
El Estado, como agente económico que es, tiene una serie de funciones, así como
de objetivos que debe cumplir. La seguridad, la sanidad, la educación, la justicia,
entre otras cuestiones, son responsabilidad de un Estado. Y al igual que estas
cuestiones, objetivos como reducir la desigualdad, la redistribución de la riqueza,
la reducción del desempleo, entre otros objetivos, también son responsabilidades
que el Estado asume con su ciudadanía.
Para financiar todas las obligaciones descritas anteriormente, así como para
cumplir con esos objetivos planteados, el Estado cuenta con una serie de ingresos
y una serie de gastos que financian y permiten su operativa. Es decir, le permiten
financiar su actividad, a la vez que le permiten llevar a cabo políticas que, a lo
largo del tiempo, le llevarán a alcanzar los objetivos previamente planteados.
El Estado, a través de los impuestos, las tasas, las contribuciones, las
cotizaciones sociales, entre otros elementos, genera una serie de ingresos. Estos
ingresos, como decía, los utiliza el Estado para financiar todo el gasto en el que
incurre este a la hora de llevar a cabo la operativa descrita, así como las políticas
que, puestas en marcha, le permitirán alcanzar los objetivos previamente
establecidos.
A todos estos ingresos, es decir, a todos los recursos que el Estado recibe, y que
sirven para financiar todas las actividades que este lleva a cabo, es a lo que los
economistas llaman "ingreso público".
Por tanto, y, dicho de otra manera, hablamos de todo el dinero que recibe el
Estado para cumplir con todas sus obligaciones y, de la misma manera, con lo
prometido a su ciudadanía.
Clasificación de los ingresos públicos
Aunque denominemos "ingreso público" a todos los ingresos que recibe un
Estado, hemos de señalar que, como ocurre en el mundo de las finanzas y la
empresa, podemos clasificar estos ingresos públicos en función del tipo de
ingreso, o en función de su procedencia.
Oficialmente, y al contrario de lo que ocurre con el gasto público, únicamente
existe una clasificación presupuestaria de los ingresos públicos: la clasificación
económica.
Por ello, atendiendo a esa clasificación económica, podemos clasificar los
ingresos públicos de la siguiente manera:
Impuestos directos: Hace referencia a los ingresos que provienen de
aquellos impuestos que gravan el capital de nuestros ingresos o
patrimonios. Por ejemplo, los derivados del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas (por sus siglas, IRPF).
Impuestos indirectos: Hace referencia a los ingresos que provienen de
aquellas acciones de consumo que realiza la ciudadanía. Por ejemplo, el
Impuesto sobre el Valor Añadido (por sus siglas, IVA).
Tasas y otros ingresos: Aquellos ingresos que provienen de la venta de
bienes, o la prestación de servicios. Por ejemplo, cuando nos hacemos el
Documento Nacional de Identidad (por sus siglas, DNI).
Transferencias corrientes: Este tipo de ingresos los recibe el sector público
para la realización de operaciones corrientes.
Ingresos patrimoniales: Es el tipo de ingreso que recibe el sector público
proveniente de activos patrimoniales de los que este es el titular. Por
ejemplo, del alquiler de bienes públicos.
Enajenación de inversiones reales: Son aquellos ingresos que provienen de
la venta de bienes públicos. Por ejemplo, la venta de un terreno, o un
edificio.
Transferencias de capital: Todos aquellos ingresos que provienen de otros
entes del sector público para financiar operaciones de inversión. Por
ejemplo, los fondos europeos.
Activos financieros: Son todos los ingresos que recibe el sector público de
la venta de activos financieros, o la concesión de préstamos.
Pasivos financieros: Los ingresos que recibe el sector público a la hora de
emitir pasivos financieros. Por ejemplo, cuando se hace una emisión de
deuda pública.
6. ¿QUÉ ES GASTO PÚBLICO?
El gasto público está constituido por las erogaciones realizadas por los entes que
componen el sector público. Dichas erogaciones por lo general se dividen en gasto
corriente y en gasto de capital.
Tipos de gasto público
No todos los gastos son iguales. Al igual que ocurre en el sector privado,
podemos clasificar el gasto en distintos tipos. Los tipos de gasto público
son:
Gasto corriente: En ellos se encuentran aquella cantidad de dinero
destinada a las operaciones más básicas del Estado. Por ejemplo, gastos
en salarios del funcionariado o en la prestación de determinados servicios
públicos.
Gasto de capital: En este gasto se encuentra aquel destinado a la obtención
de activos (tangibles e intangibles). También se añaden en este punto la
compra de inmovilizado para desarrollar las actividades corrientes. Por
ejemplo, la compra de trenes.
Gasto de transferencia: Se trata de la cantidad monetaria (a veces en forma
de capital) que el Estado destina a empresas y familias. Por ejemplo, los
subsidios por desempleo son transferencias.
Gasto de inversión: A diferencia del gasto de capital, se considera gasto de
inversión cuando el gasto tiene como objetivo crear, aumentar, mejorar o
sustituir el capital público ya existente.
7. ¿QUÉ ES EL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO?
La deuda pública se refiere a los montos adeudados por los diferentes
niveles de gobierno y que se utiliza para financiar los déficits públicos
resultantes de programar un mayor nivel de gasto público que los ingresos
presupuestados. La deuda puede ser adquirida dentro del mismo país o en
el extranjero y por lo general asume la forma de bonos, papeles y valores
gubernamentales (aunque en algunos casos la deuda es adquirida
directamente a través de un organismo supranacional como el FMI).
