FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACION Y FINANZAS
ASIGNATURA:
Contabilidad de Financiera I
DOCENTE:
LIC. RICARDO PERLA
EQUIPO #: 4
SECCION:02
TEMA: REGISTROS CONTABLES, APLICACIÓN DE CUENTAS, MAYORIZACIÓN, REGISTROS
DE CIERRE CONTABLE Y BALANCE DE COMPROBACIÓN BAJO EL MÉTODO ANALÍTICO O
PORMENORIZADO
CARNET NOMBRE
46-3209-2021 AGUILAR LOPEZ, RUBEN ALONSO
46-2054-2022 ALVARADO DE GUEVARA, KALLIOPI LISSETTE
54-1979-2017 CASTRO BENAVIDES, KAREN ISABEL
46-2741-2017 ESTRADA QUIJADA, JOHN KEVIN
03-4397-2023 JOVEL MIRANDA, YONI REYNALDO
46-2341-2022 NAVARRO GOMEZ, WALTHER ERNESTO
46-1079-2020 RIVAS HERNANDEZ, ANDRES ALBERTO
02-4968-2023 RIVAS LOPEZ, JOSSELIN BEATRIZ
54-4752-2023 SANCHEZ HERCULES, KATHERINE GABRIELA
46-2071-2022 VASQUEZ MERINO, KATHERINE AYLEN
03-5170-2023 SILVA ALVARADO, LORENA ELIZABETH
Friday, November 17, 2023
ES
AS
RIZACIÓN, REGISTROS
MÉTODO ANALÍTICO O
% PARTIC.
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
Indicación: Redactar un resumen ejecutivo de la sección 18 de las NIIF para las PYMES y luego ela
Nota: las NIIF para las PYMES esta cargada en el aula virtual.
Sección 18 Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía. Esta sección establece criterios específicos para el reconocimiento,
otros. Los activos intangibles son activos no monetarios que no tienen una forma física, como marcas, patentes, derechos de au
presentar en sus estados financieros estos activos intangibles. Esto incluye el reconocimiento, medición, amortización y deterio
los estados financieros relacionados con estos activos. La sección también aborda la generación interna de activos intangibles, e
listas de clientes y otras partidas similares deben ser reconocidos como gastos y no como activos intangibles. Es relevante para
de los activos intangibles, lo que contribuye a una presentación transparente y precisa de la situación financiera de la empresa e
información en los estados financieros relacionados con estos activos, estos requisitos incluyen revelar las vidas útiles o tasas d
brutos y cualquier amortización acumulada, así como cualquier pérdida por deterioro del valor al principio y al final de cada pe
principio y al final del período, mostrando adiciones, disposiciones, adquisiciones mediante combinaciones de negocios, amorti
una descripción, la importación en libros y el periodo de amortización restante de cualquier activo intangible individual que sea
aplica a la contabilización de todos los activos intangibles distintos de la plusvalía, así como a los activos intangibles mantenido
empresas deben seguir los criterios establecidos en esta sección para determinar si un activo intangible debe ser reconocido com
como la importación en libros, la amortización, las pérdidas por deterioro del valor y otros cambios significativos en los activos
marcas, logotipos, sellos, listas de clientes, actividades de establecimiento, actividades formativas, publicidad, reubicación, reo
no como activos intangibles. Las empresas aplican la Sección 18 de las NIIF para las PYMES para garantizar que los activos in
internacionales, lo que contribuye a una presentación transparente y precisa de la situación financiera de la empresa en sus estad
contabilización de activos intangibles distintos de la plusvalía, como marcas y patentes, lo que contribuye a una presentación m
fundamental para que los usuarios de la información financiera, como inversionistas, acreedores y otros interesados, puedan tom
las empresas a cumplir con los requisitos contables y de revelación de información establecidos en las NIIF para las PYMES, lo
estados financieros de las empresas. Esta sección proporciona directrices claras para el reconocimiento, medición, amortización
en los estados financieros. Su aplicación contribuye a una presentación transparente y precisa de la situación financiera de la em
en claro la importancia de seguir directrices específicas para el reconocimiento, medición, amortización y deterioro de activos i
relevancia de revelar información detallada sobre estos activos en los estados financieros para garantizar una presentación trans
aplicar criterios contables internacionales para asegurar la adecuada contabilización de los activos intangibles.
Ejemplo de Cuadro Sinóptico:
Cuadro Sinóptico:
Empresa: CORTOCIRCUITO, S.A. de C.V.
Giro: Venta de artículos de tecnología y otros relacionados.
La señora Zoila Rosa de Garza, representante de la empresa CORTOCIRCUITO, S.A. de C.V. los ha contratado como especialista
área contable y les solicita apoyo con los registros de los eventos contables bajo el método Analítico o Pormenorizado que a
continuación se presentan.
Antes de proceder a los ajustes técnicos y tradicionales de las cuentas, se procederá a la acumulación de los impuestos.
Datos Importantes:
- Depuración de las cuentas del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios, las cuales antes d
cierre presentaban la siguiente información: IVA Crédito Fiscal: $35,363.00, IVA Débito Fiscal $36,852.00, la diferencia a cance
de $1,489.00
- Establecer el pago a cuenta de impuesto sobre la renta, de conformidad al artículo 151 del código tributario, el cuál establec
las personas jurídicas están obligadas a enterar el 1.75% de los ingresos netos obtenidos durante el mes, a más tardar dentro
diez días hábiles del siguiente mes, las ventas netas durante el mes fueron $283,480.00 por el 1.75%, el valor a cancelar a la D
General de Tesorería es de $4,960.9.
Eventos Contables
Asientos de Ajustes Técnicos
Área de Efectivo y Equivalente al Efectivo
Se encontró un faltante en la caja general por $80.00, después de la investigación correspondient
1 12/31/2021 concluyó que el responsable es el señor Armando Stand Torres, cajero de la empresa.
Al recibir el estado de cuenta enviado por el banco Agrícola, S.A. y realizar la respectiva conciliaci
el mayor auxiliar de banco, se encontró que no se ha registrado nota de cargo por $257.00 en con
2 12/31/2021
de intereses correspondientes del 27 al 31 de diciembre de 2021.
Área de Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar
Cotejando físicamente la documentación que ampara los deudores comerciales, clientes revelado
estado de situación financiera previo se idéntico que faltaba el comprobante de crédito fiscal No.
cliente Juan Pérez por un valor de $3,500.00 al hacer las consultas respectivas, se estableció que
3 12/31/2021
comprobante de crédito fiscal se extravío, que era imposible recuperar el valor y deducir
responsabilidades.
En reunión celebrada entre las gerencias: General, finanzas y ventas, se acordó reconocer la estim
4 12/31/2021 para cuentas de cobro dudoso usando el método un porcentaje sobre saldo de balance, estableci
10%, para este periodo se devengo la cantidad de $24,944.00
Área de Propiedades, Planta y Equipo
Después de un estudio técnico la gerencia de finanzas gira instrucciones al departamento contabl
el proceso de recuperación del costo de la inversión de mobiliario y equipo se realizará mediante
5 12/31/2021
periódicos y sistemáticos a resultados, con abono a una cuenta complementaria de activo denom
depreciación acumulada, representando para este ejercicio la suma de $1,274.00
Por órdenes giradas de la administración se contrató a un perito cualificado, para actualizar el val
6 12/31/2021 terreno, en el libro mayor tiene $200,000.00, dictaminando a través de un informe técnico, el
especialista el valor actual en $250,000.00, la gerencia autorizo su acumulación.
Área de Activos Intangibles
Las cancelaciones en concepto de activos que carecen de existencia física, pero que tienen un val
económico, representan desembolsos hechos con antelación, permitiendo obtener beneficios fut
7 12/31/2021
primordialmente esperado mediante el uso. La amortización de las patentes y marcas de fabrica
correspondientes al presente ejercicio es de $1,028.00
Área de Beneficios a Empleados por Pagar
Como consecuencia de las operaciones realizadas del negocio, surgen obligaciones que se han
devengado en el ciclo económico, pero que a la fecha de preparación de la información financiera
han pagado, sin embargo según los conceptos básicos de la contabilidad financiera de El Salvador
8 12/31/2021
acumulación y periodo, debe reconocer en el lapso de tiempo que contribuyeron a generar ingres
fecha del cierre se adeudaba al personal: De operaciones $5,600.00 y distribución y venta $8,100
concepto de vacaciones.
Área de Mercaderías
Para el presente ejemplo se adopto el procedimiento de registro y control de mercaderías denom
9 12/31/2021 analítico o pormenorizado, para este proceso el inventario final, bajo los supuestos de que se rea
recuento físico de todas las mercaderías arrojó un total de $122,500.00
contratado como especialistas en el
tico o Pormenorizado que a
ación de los impuestos.
de servicios, las cuales antes del
6,852.00, la diferencia a cancelar es
go tributario, el cuál establece que
el mes, a más tardar dentro de los
75%, el valor a cancelar a la Dirección
investigación correspondiente, se
ro de la empresa.
ealizar la respectiva conciliación con
a de cargo por $257.00 en concepto
r
comerciales, clientes revelados en el
probante de crédito fiscal No. 101 del
espectivas, se estableció que el
rar el valor y deducir
, se acordó reconocer la estimación
re saldo de balance, estableciendo el
ones al departamento contable, que
equipo se realizará mediante cargos
plementaria de activo denominada
de $1,274.00
alificado, para actualizar el valor del
de un informe técnico, el
cumulación.
física, pero que tienen un valor
tiendo obtener beneficios futuros
patentes y marcas de fabrica
en obligaciones que se han
n de la información financiera no se
idad financiera de El Salvador
ontribuyeron a generar ingresos, a la
y distribución y venta $8,100.00 en
ontrol de mercaderías denominado
o los supuestos de que se realizó
0.00
Empresa: CORTOCIRCUITO, S.A. de C.V.
Libro: Diario
Fecha/Código Descripción
12/31/2021 PARTIDA # 1
2106 IVA débitos fiscales
210601 Por ventas a contribuyentes
1106 IVA crédito fiscal
110601 IVA compras locales
2104 Acreedores diversos, retenciones y descuentos
210401 Acreedores diversos
21040103 Dirección general de tesorería
V/ Asiento contable para establecer obligación a pagar en concepto de IVA
12/31/2021 PARTIDA # 2
1111 Gastos pagados por anticipado
2104 Pago a cuenta de impuestos sobre la renta
210401 Acreedores diversos, retenciones y descuentos
21040103 Dirección general de tesorería
V/ Asiento conatables para provisionar pago a cuentas
12/31/2021 PARTIDA # 3
1103 Deudores comerciales y otras cuentas
110303 Cuentas por cobrar no comerciales
11030302 Cuenta por cobrar a funcionarios y empleados
1101 Efectivo y equivalentes
110101 Caja general
V/ Asiento contabl para reconocer faltante de caja y establecer responsabilidad de
cajaro
12/31/2021 PARTIDA # 4
4201 Gastos financieros
420101 Intereses
1101 Efectivo y equivalentes
110103 Efectivo en bancos
11010301 Cuenta corriente
1101030101 Banco Agricola
V/ Asiento S.A. para reconocer nota de cargo en nuestra cuenta corriente de
contables
Banco Agricola en conceptos de intereses
12/31/2021 PARTIDA # 5
4103 Gastos de ventas y distribuidores
410307 Gastos operativos
41030707 Cuentas incobrables
1103 Deudores comerciales y otras cuentas
110301 Cuentas por cobrar comerciales
11030101 Documentos y cuentas
V/ Asiento contable de reconocer
para clientes como gasto estravio de comprobante de
crédito fiscal No 1045 de nuestro cliente Jose Paredes
12/31/2021 PARTIDA # 6
4103 Gastos de ventas y distribuidores
410307 Gastos operativos
41030707 cuentas incobrables
1103 Deudores comerciales y otras cuentas
110302 Estimación para cuentas de cobro dudoso (CR)
V/ Asiento contable para el registro de la estimación para cuentas de cobro dudoso
12/31/2021 PARTIDA # 7
4102 Gastos de departamento de operaciones
410206 Depreciacionez y amortizaciones
41020603 Mobiliario y equipo propio
1203 Depreciacion acumulada
120301 Depreciacion acumulada de propiedad, planta y equipo al costo
12030103 Depreciacion acumulada
V/ Asiento contable para de mobiliario
reconocer y equipo
gasto en concepto de depreciación del
presente ejercicio
12/31/2021 PARTIDA # 8
1202 Revaluación de propiedad, planta y equipo
120201 Revaluación de terreno
3103 Superávit por revaluaciones de propiedad, planta y equipo
310401 Superávit por revaluación de activo
31040101 Revaluación de terreno
V/ Asiento contable para el reconocer el superávit de la revaluación del terreno
según dirección xyz…
12/31/2021 PARTIDA # 9
4103 Gastos de ventas y distribución
410306 Depreciaciones y amortizaciones
Amortización de patentes y marcas de fabrica
1209 Activo intangible
120902 Patentes y marcas de fabrica
12090202 Amortización acumulada de patentes y marcas de fabrica (CR)
V/ Asiento contable para el reconocer el gasto de amortización de patentes y
marcas de fabrica, correspondiente al presente ejercicio
12/31/2021 PARTIDA # 10
4102 Gasto de departamento de operaciones
410201 Sueldos y prestaciones laborales
41020105 Vacaciones
4103 Gastos de ventas y distribución
410301 Sueldos y prestaciones laborales
41020105 Vacaciones
2105 Beneficios a empleados por pagar
210501 Beneficios a corto plazo por pagar
21050104 Vacaciones
V/ Asiento contable para el reconocer el gasto en concepto de vacaciones al
personal
12/31/2021 PARTIDA # 11
1109 Inventario
110901 Inventarios en bodega al costo
4104 Compras
V/ Asiento contable para establecer el costo de ventas y registrar recuento físico
TOTAL
Parcial Debe Haber
$ 36,852.00
$ 36,852.00
$ 35,363.00
$ 35,363.00
$ 1,489.00
$ 1,489.00
$ 36,852.00 $ 36,852.00
#VALUE!
$ 4,960.90
$ 4,960.90
$ 4,960.90
$ 4,960.90
$ 4,960.90 $ 4,960.90
$ 80.00 #VALUE!
$ 80.00
$ 80.00
$ 80.00
$ 80.00 $ 80.00
$ 257.00
$ 257.00 #VALUE!
$ 257.00
$ 257.00
$ 257.00 $ 257.00
$ 3,500.00
$ 3,500.00 #VALUE!
$ 3,500.00
$ 3,500.00
$ 3,500.00 $ 3,500.00
$ 24,944.00
$ 24,944.00 #VALUE!
$ 24,944.00
$ 24,944.00
$ 24,944.00 $ 24,944.00
$ 1,274.00
$ 1,274.00
$ 1,274.00 #VALUE!
$ 1,274.00
$ 1,274.00 $ 1,274.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00 #VALUE!
$ 75,000.00 $ 75,000.00
$ 1,028.00
$ 1,028.00
$ 1,028.00
#VALUE!
$ 1,028.00
$ 1,028.00 $ 1,028.00
$ 5,600.00
$ 5,600.00
$ 8,100.00
#VALUE!
$ 8,100.00
$ 13,700.00
$ 11,500.00
$ 13,700.00 $ 13,700.00
$ 122,500.00
$ 122,500.00
$ 122,500.00
$ 122,500.00 $ 122,500.00 $ -
$ 543,191.80 $ 543,191.80
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
Mes 1 Mes 2
Compras $150,000.00 Compras $250,000.00
IVA Credito Fiscal $17,256.64 IVA Credito Fiscal $28,761.06
Ventas $250,000.00 Ventas $150,000.00
IVA Debito Fiscal $28,761.06 IVA Debito Fiscal $17,256.64
Valor a pagar $11,504.42 Valor a favor -$11,504.42
$11,504.42 -$11,504.42
Mes 3
$25,000.00
$13,495.58
EMPRESA EL QUÍMICO, S.A. DE C.V.
(Compañía Salvadoreña)
Estado de Resultados
Del 01 de Enero al 31 de Julio de 2019
(Expresado en Dólares de EEUU)
Ventas netas $ 250,000.00
- Costo de produccion de lo vendido $ 117,730.99
= Utilidad Bruta $ 132,269.01
- Gastos de operación $ 50,000.00
Gastos de Admin. $ 25,000.00
Gastos de Ventas $ 10,000.00
Gastos Finan. $ 15,000.00
= Utilidad de Operación antes de reservas e impuestos $ 82,269.01
- Reserva legal 7% $ 5,758.83
= Utilidad antes de impuesto $ 76,510.18
- Impuesto sobre la renta $ 22,953.05
= Utilidad del ejercicio $ 53,557.12
Ley de Impuesto sobre la Renta
Código de Comercio
Sociedades en nombre colectivo
Empresa: CORTOCIRCUITO, S.A. de C.V.
Libro: Mayor
2106 IVA Débito fiscal 1106 IVA Crédito fiscal
Debe Haber Debe Haber
61 $ 36,852.00 $ 35,363.00 61
MD $ 36,852.00 $ - MA MD $ - $ 35,363.00 MA
SD $ 36,852.00 $ 35,363.00 SA
1111 Gastos pagados por anticipado 1103 Deudores comerciales
Debe Haber Debe Haber
62 $ 4,960.90 65 63 $ 80.00 $ 3,500.00 65
$ 24,944.00 66
MD $ 4,960.90 $ - MA MD $ 80.00 $ 28,444.00 MA
SD $ 4,960.90 $ 28,364.00 SA
4201 Gastos financieros 4103 Gastos de ventas y distribuidores
Debe Haber Debe Haber
64 $ 257.00 65 $ 3,500.00
66 $ 24,944.00
69 $ 1,028.00
MD $257.00 $ - MA MD $ 29,472.00 $ - MA
SD $ 257.00 SD $ 29,472.00
1203 Depreciació acumulada 1202 Revaluacion de planta y equipo
Debe Haber Debe Haber
$ 1,274.00 67 68 $ 50,000.00
MD $ - $ 1,274.00 MA MD $ 50,000.00 $ - MA
$ 1,274.00 SA SD $ 50,000.00
1209 Activo intangibles 4103 Gastos de ventas y distribucion
Debe Haber Debe Haber
$ 1,028.00 69 70 $ 8,100.00
MD $ - $ 1,028.00 MA MD $ 8,100.00 $ - MA
$ 1,028.00 SA $ 8,100.00 SA
1109 Inventario 4104 Compras
Debe Haber Debe Haber
73 $ 122,500.00 $ 122,500.00 70
MD $ 122,500.00 $ - MA MD $ - $ 122,500.00 MA
SD $ 122,500.00 $ 122,500.00 SA
2104 Acreedores dversos, retenciones y descuentos
Debe Haber
$ 1,489.00 61
MD $ - $ 1,489.00 MA
$ 1,489.00 SD
1101 Efectivo y equivalentes
Debe Haber
$ 80.00 63
$ 257.00 64
MD 0 $ 337.00 MA
$ 337.00 SA
4102 Gastos de departamentos de operaciones
Debe Haber
67 $ 1,274.00
70 $ 5,600.00
MD $ 6,874.00 $ - MA
SD $ 6,874.00
3103 Superavit de propiedades
Debe Haber
$ 50,000.00 68
MD $ - $ 50,000.00 MA
$ 50,000.00 SA
2105 Beneficios a empleados por pagar
Debe Haber
$ 13,700.00 72
MD $ - $ 13,700.00 MA
$ 13,700.00 SA
2104 Acreedores diversos
Debe Haber
$ 4,960.90 62
MD $ - $ 4,960.90 MA
$ 4,960.90 SA
Empresa: CORTOCIRCUITO, S.A. de C.V.
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
CÓDIGO CONCEPTO
2106 IVA Débito fiscal
1106 IVA Crédito fiscal
2104 Acreedores dversos, retenciones y descuentos
1111 Gastos pagados por anticipado
1103 Deudores comerciales
1101 Efectivo y equivalentes
4201 Gastos financieros
4103 Gastos de ventas y distribuidores
4102 Gastos de departamentos de operaciones
1203 Depreciació acumulada
1202 Revaluacion de planta y equipo
3103 Superavit de propiedades
1209 Activo intangibles
4103 Gastos de ventas y distribucion
2105 Beneficios a empleados por pagar
1109 Inventario
4104 Compras
2104 Acreedores diversos
TOTAL
TOTALES
ÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
MOVIMIENTOS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
$ 36,852.00 $ 36,852.00
$ 35,363.00 $ 35,363.00
$ 1,489.00 $ 1,489.00
$ 4,960.90 $ 4,960.90
$ 80.00 $ 28,444.00 $ 28,364.00
$ 337.00 $ 337.00
$ 257.00 $ 257.00
$ 29,472.00 $ 29,472.00
$ 6,874.00 $ 6,874.00
$ 1,274.00 $ 1,274.00
$ 50,000.00 $ 50,000.00
$ 50,000.00 $ 50,000.00
$ 1,028.00 $ 1,028.00
$ 8,100.00 $ 8,100.00
$ 13,700.00 $ 13,700.00
$ 122,500.00 $ 122,500.00
$ 122,500.00 $ 122,500.00
$ 4,960.90 $ 4,960.90
$ 259,095.90 $ 259,095.90 $ 259,015.90 $ 259,015.90
$ 518,191.80 $ 518,191.80 $ 518,031.80 $ 518,031.80
