UNIDAD II.

Determina EL PAGO DE
OTRAS OBLIGACIONES FISCALES DE
LAS PERSONAS MORALES
[Link] de pagos provisionales de IVA
 ¿Qué es la Ley del IVA?
La Ley del IVA es una de las normas tributarias más
importantes en el país, ya que condiciona la aplicación y
efectos del Impuesto al Valor Agregado, un gravamen
que nos involucra a todos porque se carga a los bienes y
servicios.
La LIVA en México fue publicada en el Diario Oficial de
la Federación el 29 de diciembre de 1978 y su última
reforma vigente a la fecha fue publicada el 9 de
diciembre de 2019.
¿Qué es el
IVA?
El IVA es un impuesto indirecto, lo que quiere decir que en lugar
de aplicarse directamente sobre los ingresos de los
contribuyentes (como sucede con el ISR), se aplica sobre el
consumo o goce de bienes o servicios.
¿Quién recauda el IVA?
En México, la institución que recauda el IVA es la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público. Con el fin de llevar a cabo esta tarea, la institución se
encarga de:
o Recaudar: cuando se cumple con la obligación de pagar el impuesto, se
recibirá un comprobante fiscal que representa una constancia de pago.
o Coordinar: en esta función, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
se encarga de coordinar con las autoridades fiscales y empresariales a
nivel nacional para aplicar las políticas y estrategias apropiadas.
o Aplicar: recibe las declaraciones de los contribuyentes y sujetos pasivos,
y se encarga de aplicar las sanciones pertinentes.
 Generalidades para
Calcular el IVA.
El impuesto al valor agregado (IVA) tiene la característica de ser un
gravamen indirecto, es decir, grava el consumo en todas sus etapas,
trasladándose su pago al adquirente de bienes o servicios.
Sujetos obligados: Personas físicas y morales que en territorio nacional
realicen los siguientes actos o actividades (art. 1º de LIVA):
o Enajenen bienes.
o Presten servicios independientes.
o Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
o Importen bienes o servicios.
Base: Valor de los actos o actividades (arts. 12°, 18°, 23° y 27° de la
LIVA).

Tasa: 16%, 0% (arts. 1º,2°-A de la LIVA).

Causación del impuesto: Se causa hasta que efectivamente se cobre

la contraprestación, o sea, con base en el flujo de efectivo (arts.11°, 17°
y 22° de la LIVA). El IVA se causa por mes. Los pagos se consideran
definitivos y no a cuenta del impuesto del ejercicio. Los actos
accidentales tienen una regulación propia (arts. 5°-D de la LIVA).
Entero del impuesto: A más tardar el 17 del mes siguiente al que
corresponda el pago; tratándose de los actos accidentales, a los 15
días hábiles siguientes de obtenida la contraprestación (arts. 5-D,
segundo párrafo y 33 de la LIVA).

Acreditamiento: Consiste en restar el impuesto acreditable de la

cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en la LIVA la
tasa correspondiente.
• IVA traslado, es el cobro que el contribuyente debe hacer a los
adquirentes de sus bienes o servicios, o por el uso o goce temporal
de ellos, de un monto equivalente al impuesto establecido en ley
(art. 1º, tercer párrafo de la LIVA).
IVA acreditable, es el impuesto que hubiese sido trasladado al
contribuyente, así como el propio impuesto que él hubiera
pagado con motivo de la importación de bienes o servicios (art.
4°, segundo párrafo de la LIVA).
 Requisitos para el acreditamiento
(art. 5o de la LIVA), sí:
o Se trata de conceptos estrictamente indispensables, tienen ese carácter las erogaciones
efectuadas por el contribuyente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta (ISR), aun
cuando no se esté obligado al pago de este último.

o Son inversiones o gastos en períodos preoperativos estimando su destino.

o El IVA se traslada al contribuyente expresamente y por separado, amparado en comprobantes

que reúnan las exigencias fiscales.

o El IVA trasladado al contribuyente hubiese sido efectivamente pagado en el mes de que se

trate.

o El IVA retenido se hubiera enterado en los términos y plazos fijados por la ley.

Mientras que tratándose de actividades parcialmente gravadas o a tasa 0%, se estará a lo

dispuesto en la fracción V, del artículo 5o de la LIVA.
 ¿Qué son los pagos provisionales?
Los pagos provisionales son los anticipos mensuales que las
personas físicas y morales realizamos al fisco, con el objetivo de
disminuir el monto del impuesto a pagar en nuestra declaración
anual.
Tipos de tasa de IVA
Tasa del 16 % (Art 1). Esta tasa en general se aplica de casi todos los
bienes y servicios
I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios independientes.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen bienes o servicios
Tasa del 0% (Art 2-A).
I. La enajenación de:
a) Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el hule, perros,
gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar.
b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación humana y
animal
La prestación de servicios independientes:
a) Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean
destinados para actividades agropecuarias.
b) Los de molienda o trituración de maíz o de trigo.
c) Los de pasteurización de leche.
d) Los prestados en invernaderos hidropónicos.
e) Los de despepite de algodón en rama.
f) Los de sacrificio de ganado y aves de corral.
g) Los de reaseguro.
h) Los de suministro de agua para uso
III. El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a que se refieren los incisos
e) y g) de la fracción I de este artículo.
IV. La exportación de bienes o servicios,
 ¿Cómo se determinan los pagos
provisionales de IVA?
IVA TRASLADADO
(-) IVA ACREDITABLE
-----------------------------------
DIFERENCIA A CARGO
DIFERENCIA A FAVOR
SALDOS A FAVOR ACREDITADOS
------------------------------------
IVA A ENTERAR
Fundamento articulo IVA A FAVOR
5-D de LIVA
 Contribuyentes obligados a retener el impuesto
Artículo 1-A
Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen
en alguno de los siguientes supuestos:

I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o
fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u
otorgados por personas físicas, respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su
comercialización.
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.

III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que
enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
No efectuarán la retención las personas físicas o morales que estén obligadas al pago del
impuesto exclusivamente por la importación de bienes.
Situación del enajenante
Quienes efectúen la retención a que se refiere este artículo sustituirán al enajenante, prestador
de servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago y entero del
impuesto.
La retención en el momento en el que pague el precio o la contraprestación.
El retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en el que pague el precio o la
contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterará mediante
declaración en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto
correspondiente al mes en el cual se efectúe la retención o, en su defecto, a más tardar el día 17
del mes siguiente a aquél en el que hubiese efectuado la retención, sin que contra el entero de
la retención pueda realizarse acreditamiento, compensación o disminución alguna.
Retención menor al IVA causado.
El Ejecutivo federal, en el reglamento de esta Ley,podrá autorizar una retención menor al total
del impuesto causado considerando las características del sector o de la cadena productiva de
que se trate, el control del cumplimiento de las obligaciones fiscales, así como la necesidad
demostrada de recuperar con mayor oportunidad el impuesto acreditable.
 Articulo 1-B
En que momentos se consideran cobradas las contraprestaciones
Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las
contraprestaciones cuando se reciban en:
• Efectivo
• bienes
• o en servicios.
Aun cuando aquéllas correspondan a:
• anticipos
• depósitos
• o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe.
O bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de
extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
 Artículo 4
En que cosiste el acreditamiento y qué se entiende por impuesto
acreditable
El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable coma de la
cantidad que resulte de aplicar los valores señalados en esta ley la tasa que
corresponda según sea el caso.
El derecho al acredita miento es personal, excepto tratándose de fusión.
En derecho al acredita miento es personal y no podrá ser transmitido por acto
entre vivos cómo es esto tratándose de fusión.
 Artículo 9
Exenciones tratándose de enajenación
No se pagará el impuesto en la enajenación de los siguientes bienes:
[Link] suelo
II. Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitación los
hoteles no quedan comprendidos en esta fracción.
[Link] periódicos y revistas, así como el derecho para usar o explotar una obra que
realice su autor.
[Link] inmuebles usados, a excepción de los enajenados por empresas.
[Link] y demás comprobantes que permitan participar en loterías, rifas, sorteos o
juegos con apuestas.
[Link] nacional y moneda extranjera, así como las piezas de oro o de plata que
hubieran tenido tal carácter.
[Link] sociales como documentos pendientes de cobro y títulos de
crédito, con excepción de certificados de depósito de bienes cuando por la
enajenación de dichos bienes se está obligados a pagar este impuesto y de
certificado de la participación inmobiliaria no amortizables u otras islas
cataloguen a sus titulares derechos sobre inmuebles distintos a casa
habitación consuelo.
[Link] de oro con un contenido mínimo de 99% de dicho material,
siempre que su venta se efectúe en menudeo con público en general.
[Link] de bienes efectuadas entre residentes en el extranjero siempre que
los bienes se hayan exportado o introducido al territorio nacional.
[Link] de bienes que realicen las personas morales autorizadas para recibir
donativos deducibles para los efectos del ISR.
 Artículo 10
En qué casos se entiende que la enajenación se lleva a cabo en el
territorio nacional
Se entiende que la enajenación se efectúa en territorio nacional, sí en el
que se encuentra el bien al efectuarse el envío al adquieren y cuando, no
habiendo envío, en el país se realiza la entrega material del bien o por el
enajenante. Bueno generación de bienes sujetos a matrícula o registros
mexicanos, se considerará realizada en territorio nacional aún cuando al
llevarse a cabo se encuentren materialmente fuera de dicho territorio y
siempre que la imagínate sea residente en México o establecimiento en el
país de residentes en el extranjero.
Tratándose de bienes intangibles se considerará que la enajenación se
realizará en territorio nacional cuando el adquirente y enajenante residan
en el mismo.
MOMENTO QUE SE CONSIDERA EFECTUADA LA ENAJENACION
Articulo 11. Se considera que se efectúa la enajenación de los bienes en el momento en el que
efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.
Enajenación de Títulos
Tratándose de la enajenación de títulos que incorporen derechos reales a la entrega y
disposición de bienes, se considerará que los bienes que amparan dichos títulos se enajenan en
el momento en que se pague el precio por la transferencia; en el caso de no haber transferencia,
cuando se entreguen materialmente los bienes que amparen a una persona distinta de quien
constituyó. Tratándose de certificados de participación inmobiliaria se considera que la
enajenación de los bienes que ampare el certificado se realiza cuando éste se transfiera.
Faltante de bienes en los inventarios
En el caso de faltante de bienes en los inventarios de las empresas, se considera que se efectúa
la enajenación en el momento en que el contribuyente o las autoridades fiscales conozcan dicho
faltante, lo que ocurra primero; tratándose de donaciones por las que se deba pagar el impuesto,
en el momento en que se haga la entrega del bien donado o se extienda el comprobante que
transfiera la propiedad, lo que ocurra primero.
 EXENCIONES TRATANDOSE DE
PRESTACION DE SERVICIOS
Articulo 15. No se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes servicios.
Comisiones y contraprestaciones por créditos hipotecarios
I. Las comisiones y otras contraprestaciones que cubran el acreditado a su acreedor con motivo
del otorgamiento de créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación, construcción o
reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación, salvo aquellas que se originen con
posterioridad a la autorización del citado crédito o que se deban pagar a terceros por el
acreditado
Comisiones cobradas por las afores
II. Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro o, en su caso, las
instituciones de crédito, a los trabajadores por la administración de sus recursos provenientes de
los sistemas de ahorro para el retiro y por los servicios relacionados con dicha administración, a
que se refieren la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y la Ley del Instituto de Seguridad
y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estaco, así como las demás disposiciones
derivadas de éstas
Servicios gratuitos.
III. Los prestadores en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los miembros, socios o
asociados de la persona moral que preste el servicio.
Servicios de enseñanza.
IV. Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios y sus
organismos descentralizados,
y los establecimientos de particulares que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de
estudios, en los términos de la Ley General de Educación, así como los servicios educativos de nivel
preescolar.
Transporte público terrestre de personas
V. El transporte publico terrestre de personas que se presten exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas
o en zonas metropolitanas. No se considera transporte publico aquel que se contrata mediante plataformas
de servicios digitales de intermediación entre terceros que sean oferentes de servicios de transporte y los
demandantes, cuando los vehículos con los que se proporcione el servicio sean de uso particular.
Transporte marítimo internacional de bienes
VI. El transporte marítimo internacional de bienes prestado por personas residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país. En ningún caso será aplicable lo dispuesto en esta fracción
tratándose de los servicios de cabotaje en territorio nacional.
Personas morales autorizadas para recibir donativos
VII. Los prestados por las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles para
los efectos del impuesto sobre la renta.
Seguros agropecuarios y de crédito a la vivienda
[Link] aseguramiento contra riesgos agropecuarios, los seguros de crédito a la vivienda que cubran
el riesgo de incumplimiento de los deudores de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria
para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles, destinados a casa
habitación, los seguros de garantía financiera que cubran el pago por incumplimiento de los
emisores de valores, títulos de crédito o documentos que sean objeto de oferta pública o de
intermediación en mercados de valores, siempre que los recursos provenientes de la colocación
de dichos valores, titulos de crédito o documentos, se utilicen para el financiamiento de créditos
hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición, ampliación, construcción o reparación
de bienes inmuebles destinados a casa habitación y los seguros de vida ya sea que cubran el
riesgo de muerte u otorguen rentas vitalicias o pensiones, así como las comisiones de agentes que
correspondan a los seguros citados.
Intereses.
X. Por los que deriven intereses.
Operaciones financieras derivadas
XI. Por los que se deriven de operaciones financieras derivadas a que
se refiere el articulo 16-A del Código Fiscal de la Federación.
Asociaciones, partidos, sindicatos, cámaras, etc.; los proporcionados a
sus miembros
XII. Los proporcionados a sus miembros como contraprestación normal
por sus cuotas y siempre que los servicios que presten sean
únicamente los relativos a los fines que les sean propios, tratándose
de:
Espectáculos públicos, y los que no se consideran
XIII. Los de espectáculos públicos por el boleto de entrada, salvo los de teatro y circo, cuando el
convenio con el Estado o Acuerdo con el Departamento del Distrito Federal, donde se presente el
espectáculo no se ajuste a lo previsto en la fracción VI del artículo 41 de esa Ley. La exención prevista
en esta fracción no será aplicable a las funciones de cine, por el boleto de entrada.
No sé consideran espectáculos públicos los prestados en restaurantes, bares, cabarets, salones de
fiesta o de baile y centros nocturnos.
Servicios profesionales de medicina
XIV. Los servicios profesionales de medicina, cuando su prestación requiera título de médico conforme
a las leyes, siempre que sean prestados por personas físicas, ya sea individualmente o por conducto de
sociedades civiles o instituciones de asistencia o beneficencia privada autorizadas por las leyes de la
materia
Servicios hospitalarios, de laboratorio que presten los organismos descentralizados
XV. Los servicios profesionales de medicina, hospitalarios, de radiología, de laboratorios y estudios
clínicos, que presten los organismos descentralizados de la Administración Pública Federal o de
Distrito Federal, o de los gobiernos estatales o municipales.
Contraprestaciones de autores
XVI. Por los que obtengan contraprestaciones los autores en los casos siguientes:
 MOMENTO DE CAUSACION DEL IMPUESTO
Articulo 17. En la prestación de servicios se tendrá obligación de pagar el
impuesto en el momento en el que se cobren efectivamente las
contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas, salvo tratándose
de los intereses a que se refiere el artículo 18-A de esta Ley, en cuyo caso
se deberá pagar el impuesto conforme éstos se devenguen.
Prestación de servicios en forma gratuita
Tratándose de la prestación de servicios en forma gratuita por los que se
deba pagar el impuesto, este se causará en el momento en que se proporcione
el servicio.
EXCENSIONES TRATANDOSE DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
Articulo 20. No se pagará el impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes
bienes:
I. Los otorgados por las personas morales autorizadas para recibir donativos
deducibles para los efectos del impuesto sobre la renta.
II. Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa habitación. Si un
inmueble tuviere varios destinos o usos, no se pagará el impuesto por la parte
destinada o utilizada para casa habitación.
Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a los inmuebles o parte de ellos que
se proporcionen amueblados o se destinen o utilicen como hoteles o casas de
hospedaje.
II. Fincas dedicadas o utilizadas sólo a fines agrícolas o ganaderos.
IV. Derogada.
V. Libros, periódicos y revistas
 MOMENTO EN QUE SE CONSIDERA EFECTUADA LA IMPORTACION
DE BIENES
Articulo 26. Se considera que se efectúa la importación de bienes o servicios:
I. En el momento en que el importador presente el pedimento para su trámite en los términos de la
legislación aduanera.

II. En caso de importación temporal al convertirse en definitiva.

III. Tratándose de los casos previstos en las fracciones II a IV del artículo 24 de esta Ley, en el
momento en el que se pague efectivamente la contraprestación.

Cuando se pacten contraprestaciones periódicas, se atenderá el momento en que se pague cada

contraprestación.
IV. En el caso de aprovechamiento en territorio nacional de servicios prestados por no residentes
en el país, en el momento en el que se pague efectivamente la contraprestación
 CAPITULO VII
DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Articulo 32. Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos
o actividades a que se refiere el artículo 2-A tienen, además de las obligaciones señaladas
en otros artículos de esta Ley, las siguientes:
Llevar contabilidad
I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento.
Los comisionistas realizarán la separación de su contabilidad, de las de otros registros
II. Realizar, tratándose de comisionistas, la separación en su contabilidad y registros de
las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectúen por cuenta del
comitente.
Entregar comprobantes fiscales
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales.
Presentación de una sola declaración de pago, cuando se tuvieran varios
establecimientos
IV. Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones señaladas en esta
Ley. Si un contribuyente tuviera varios establecimientos, presentará por todos
ellos una sola declaración de pago, en las oficinas autorizadas correspondientes
al domicilio fiscal del contribuyente. Lo dispuesto en esta fracción no es
aplicable a los casos señalados en los artículos 28 y 33 de esta Ley.
Se deberá conservar en cada establecimiento, copia de las declaraciones de
pago
Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberán conservar, en
cada uno de ellos, copia de las declaraciones de pago, así como proporcionar
copia de las mismas a las autoridades fiscales de las entidades federativas
donde se encuentren ubicados esos establecimientos, cuando así se lo requieran.
 EXPEDICION DE COMPROBANTES FISCALES POR LAS RETENCIONES
V. Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectúen en
los casos previstos en el artículo 1-A, y proporcionar mensualmente a las autoridades
fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de
Administración Tributaria, la información sobre las personas a las que les hubieren
retenido el impuesto establecido en esta Ley, a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior al que corresponda dicha información.
Presentarán aviso las personas que efectúen la retención de manera regular
VI. Las personas que efectúen de manera regular las retenciones a que se refieren los
artículos 1-A y 3, tercer párrafo de esta Ley, presentarán aviso de ello ante las
autoridades fiscales dentro de los 30 días siguientes a la primera retención efectuada.

Proporcionar información en las declaraciones

VIl. Proporcionar la información que del impuesto al valor agre gado se les solicite en
las declaraciones del impuesto sobre la renta
Proporcionar mensualmente la información a través de medios y formatos
electrónicos
VIl. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios
y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la
información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado
del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores,
desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue
trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el
contribuyente no está obligado al pago, dicha información se presentará, a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información
Casos Practicos