MPA

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2

I. ASPECTOS GENERALES

1.1. TÉRMINOS DE CONTRATACIÓN

1.1.1. Objetivos de la contratación (NIA 200 y NIA 700 Revisada)

Hemos sido contratados por la administración de GRANJA AVICOLA INTEGRAL SOFÍA S.R.L.
para actuar como auditores externos de la compañía por el período comprendido del 01 de
julio al 30 de junio de 2020, para expresar una opinión independiente sobre los estados
financieros (que comprenden el estado de situación financiera a 30 de junio de 2021, el
estado del resultado global, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos
de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas
explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas contables
significativas

Presentan fielmente en todos los aspectos materiales (o expresan la imagen fiel) la situación
financiera de la Sociedad a 30 de junio de 2021, así como (de) sus resultados y flujos de
efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA (las Normas Internacionales
de Información Financiera NIIF).

(Compatible con los Anexos 1: Propuesta de Servicios, Anexo 2: Contrato)

1.1.2. Objetivos de la auditoria

Nuestro objetivo principal será expresar una opinión independiente sobre si los estados
financieros (que comprenden el estado de situación financiera a 30 de junio de 2021, el
estado del resultado global, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos
de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas
explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas contables
significativas) presentan fielmente en todos los aspectos materiales (o expresan la imagen
fiel) la situación financiera de la Sociedad a 30 de junio de 2021, así como (de) sus
resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA (las
Normas Internacionales de Información Financiera NIIF) de acuerdo a lo establecido en el
Código de comercio, las leyes tributarias relacionadas, sus reglamentos vigentes, y de
conformidad con normas internacionales de contabilidad. (NIA 200, párrafo 3).
El alcance de nuestro trabajo estará fundamentado en las normas internacionales de
auditoría adoptadas por el CAUB y será diseñado para que incluya en una forma amplia los
siguientes aspectos:
1.1.3. Expectativas del cliente:
De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Gerente General de GRANJA AVICOLA
INTEGRAL SOFÍA S.R.L. el Ing. Mario Ignacio Anglarill manifestó que de acuerdo con la
elección en Junta General de Socios el día 10 de julio de este año, donde se nos eligió como
Auditores Externos, en tal sentido nuestro trabajo a efectuar, de acuerdo a lo establecido en
el libro de actas de Junta General de socios, estará orientado en la diferentes áreas que a
continuación mencionamos:
 Verificar la razonabilidad de las cuentas por cobrar.
 Corroborar que los inventarios sean valuados y registrados correctamente.
 Verificar la razonabilidad financiera de la sociedad, de conformidad a principios de
contabilidad generalmente aceptados PCGA y normas de auditoria generalmente
aceptadas NAGA en el país.

1
 Verificar que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y cualquier
otro registro especial, estén conforme a las leyes tributarias y mercantiles, y el sistema
de contabilidad utilizado por la sociedad, así como la documentación de soporte que
sustenta los registros contables.
 Revisión, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estado de
resultados, y comprobación que son necesarias para la evaluación del riesgo de control.
 Verificar la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y transacciones
entre partes relacionadas.
(Compatible con el Anexo 3: Carta de compromiso)

1.2. NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIÓN DE LA AUDITORÍA

Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales
de Auditoria NIAs e incluirá aquellas pruebas de los registros contables y demás
procedimientos de auditoría que consideremos necesarios y apropiados según las
circunstancias, con el propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros. Dicho
examen incluirá una verificación del activo y del pasivo de la Empresa y de los resultados de
sus operaciones, pero se entiende naturalmente que dadas las características y finalidad de
este trabajo, el mismo no es una revisión detallada y exhaustiva de las operaciones así
como tampoco revelará necesariamente todos los faltantes u otras irregularidades, si éstos
existieran.
El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente sobre sobre
si los estados financieros presentan fielmente en todos los aspectos materiales (o expresan
la imagen fiel) la situación financiera de la Sociedad a 30 de junio de 2021, así como (de)
sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA (las Normas
Internacionales de Información Financiera NIIF) de acuerdo a lo establecido en el Código de
comercio, las leyes tributarias relacionadas, sus reglamentos vigentes, y de conformidad con
normas internacionales de contabilidad. Nuestra capacidad para expresar una opinión
dependerá de los hechos y circunstancias a la fecha de nuestro informe. Si por algún
motivo, estamos imposibilitados para completar la auditoría o no podemos expresar una
opinión, o si nuestro informe de auditoría requiere de modificaciones, esto será discutido
con la gerencia de la empresa.
Conjuntamente con el examen de los estados financieros, revisaremos el control interno, los
procedimientos contables y administrativos y el cumplimiento oportuno de las obligaciones
legales. Este trabajo incluirá una revisión limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones
legales, y con el único objeto de evaluar el efecto de cualquier contingencia en los estados
financieros, por lo que debe entenderse que no representa un trabajo especial en esta área,
el cual de ser requerido por ustedes, será objeto de negociación con ustedes. Planificaremos
y realizaremos la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los estados
financieros están exentos de errores significativos. Nuestro trabajo no está diseñado para
detectar la existencia de desfalcos, abusos de confianza, falsificaciones, alteraciones de
firmas y documentos.

1.3. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos
estados financieros, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera versión COMPLETA, y del control interno necesario para permitir la preparación
de estados financieros que estén libres de representación errónea materiales, ya sea por
fraude o error.
(Compatible con el Anexos 4: Carta de Gerencia)

1.4. OBLIGACIONES DEL AUDITOR

Las obligaciones del auditor son: expresar una opinión sobre estos estados financieros
presentan fielmente en todos los aspectos materiales (o expresan la imagen fiel) la situación
financiera de la Sociedad a 30 de jumio de 2021, así como (de) sus resultados y flujos de
efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, realizar auditoría de acuerdo

2
 con las Normas Internacionales de Auditoría, planear la auditoría, considera el control
interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros
por la entidad, con el fin de diseñar los procedimientos para obtener evidencia de auditoría,
evaluar lo apropiado de las políticas contables usadas y la razonabilidad de las estimaciones
contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los
estados financieros.

1.5. NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTROS DOCUMENTOS QUE SE

EMITIRAN.
Al finalizar nuestra revisión entregaremos los siguientes informes:
1.5.1. Informes
Informe y dictamen (opinión) independiente sobre la situación financiera de GRANJA
AVÍCOLA INTEGRAL SOFÍA LTDA. de conformidad a lo establecido en las normas
internacionales de auditoría NIAs y con Normas Internacionales de Contabilidad NICs al 30
de jumio de 2021 el cual contendrá como mínimo lo siguiente:

- Carta de presentación del dictamen.

- Estados financieros auditados: Balance General, Estado de Resultados, Estado de

variaciones en el capital contable o de composición del patrimonio, Estado de flujos
de efectivo y las respectivas notas relativas a dichos estados, para propósitos
financieros.
- Informe sobre la revisión de la situación financiera en cuentas específicas.
- Los siguientes anexos a los estados financieros:
• Análisis comparativos de las cuentas y respectivas subcuentas de los costos de
ventas y de gastos de administración, de venta, financieros y otros gastos.
• Reporte de las correspondientes sugerencias de cumplimiento legal y mención de
reformas de las respectivas leyes que integran la responsabilidad legal de la
sociedad.
1.5.2. Otros documentos a presentar
Se presentaran en su debido momento o cuando sea necesario: Cartas a la Gerencia, Cartas
Compromisos, Cartas Salvaguarda, entre otros documentos que sean pertinentes e
importantes de informar.

1.6. METODOLOGÍA A SER APLICADA

1.6.1. Procedimientos mínimos de revisión financiera:
Se planificará y evaluará el Ambiente de Control aplicando cuestionarios previamente
diseñados al efecto.
Para poder evaluar y estudiar la estructura del Sistema de Control Interno, a fin de
determinar las áreas de riesgo, se elaborará un cuestionario general y uno específico para
cada componente de los estados financieros a analizar.
Se verificará que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y cualquier
otro registro especial, estén conforme al sistema de contabilidad utilizado por las empresas,
así como la documentación de soporte que sustenta los registros contables de acuerdo a lo
especificado por los principios de contabilidad y leyes fiscales y tributarias
Se revisará, en función a la naturaleza y a la mecánica de aplicación utilizada en sus
transacciones contables por la empresa; posea consistencia en la aplicación de
procedimientos y políticas.
Se revisará, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estado de
resultados, y comprobación que son necesarias para la verificación de su revelación
suficiente.

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Se verificará la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y
transacciones entre partes relacionadas.
Se verificará mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los procedimientos de
auditoria aplicables en las circunstancias, de que los controles contables permiten remitir
toda la información financiera para que sea registrada por contabilidad.
1.6.2. Técnicas
La acumulación de evidencia se la efectuará a través de las diferentes técnicas de auditoría:
 •Verbales (indagación, entrevistas y cuestionarios).
 •Oculares (observación, comparación o confrontación y revisión).
 •Documentales (cálculo, comprobación, métodos estadísticos, análisis y tabulación).
 Físicas (inspección).
Estas serán documentadas en los Papeles de Trabajo correspondientes.

1.6.3. Visitas
 Visita Preliminar,
 Visitas durante el Desarrollo del Trabajo.

 Visita Final.

1.7. NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES EN LA

AUDITORÍA
 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas NAGAs
 Normas Internacionales de Auditoría NIAs
 Declaraciones sobre Normas de Auditoría SASs
 Normas Internacionales de Contabilidad NICs
 Leyes y Decretos Específicos del Régimen Tributario, Comercial, Laboral y otros que
sean aplicables

1.8. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA

Dentro de las fechas claves que se ocuparan para la revisión y examen de los estados
financieros de GRANJA AVÍCOLA INTEGRAL SOFÍA LTDA. serán designadas desacuerdo a
programas y eventos relevantes para la empresa y adecuación conveniente de parte de
auditoria las siguientes:

ACTIVIDADES FECHAS
Labores de Planificación 10/11/23 al 11/11/23

Ejecución del Trabajo de Campo 13/11/23 al 23/11/23

Elaboración del Informe 23/11/23 al 21/11/23

Comunicación de Resultados 23/11/23 al 24/11/23

II. NATURALEZA Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y SU ENTORNO.

2.1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

2.1.1. Antecedentes de la empresa

Constitución:
La actividad avícola de la Familia Anglarill – Serrate se inicia como una Sociedad
Unipersonal el año 1976, constituyéndose el año 1987 en una Sociedad de Responsabilidad
Limitada que gira bajo la razón social de GRANJA AVICOLA INTEGRAL SOFÍA LTDA.;

4
 empresa que opera varios centros productivos como ser: Fábricas de alimentos, matadero
de aves, frigorífico de cerdos, centro de almacenaje y distribución, planta de procesado
ulterior, embutidos, congelados y planta de subproductos. Además de la crianza de pollos y
cerdos de engorde bajo un modelo de integración de distintos productores.

En el año 2000 la empresa integró a su cadena productiva la línea de procesado ulterior y

embutido de pollo y cerdo, para posteriormente en el año 2001, fusionar todas sus marcas
(“Criollo”, “Pechugón”, “Nutripollo” y “Sofía”) bajo el slogan SOFÍA: SABOR Y CALIDAD.
Sofía Ltda. en su constante búsqueda de calidad, en el año 2006 obtuvo la certificación de
la Norma ISO 9001:2000 y se constituyó en la primera empresa avícola en certificar
Buenas Prácticas de Manufactura, que son la base fundamental para el sistema de
Inocuidad alimentaria y HACCP. Como parte del proceso de mejora continua ya tiene
implementada y certificada la ISO 22000, que se refiere a la inocuidad de los procesos
productivos
En el año 2009, reflejando su dinámica actual, diversificación de productos, conquista de
nuevos mercados y una visión orientada al consumidor, inicia un nuevo desafío al inaugurar
el Frigorífico de Cerdos ubicado en el Parque Industrial Mz. 51 e introducir al mercado la
línea de Congelados (Hamburguesas y Nuggets) y en el año 2012 ingresa con la línea de
productos secos (chorizo español, salame, etc.) y marinados (alitas, pollo relleno, etc.).
En el año 2014 se inaugura el nuevo Frigorífico de Aves en la Zona de La Enconada (al este
del Dpto. de Santa Cruz), constituyéndose en el Frigorífico más moderno y de mayor
capacidad de Faena en Bolivia, que cuenta con equipos y tecnología de punta que permiten
que todo el proceso - desde la recepción del pollo vivo, hasta el ingreso a las cámaras - se
realice sin romper la cadena de frío, manteniendo las normas internacionales de calidad.
Ese mismo año se inicia la crianza y faena de pavos, aunque de manera incipiente y
estacional para cubrir la demanda de fechas estivales de fin de año.
2.1.2. Actividad económica
Producimos alimentos nutritivos, procesados y comercializados con calidad e inocuidad.
Aportamos mayor valor a nuestros Clientes. Promovemos el trabajo en equipo. Capacitamos
y cuidamos a nuestro personal en forma permanente.

Giro o Actividad Principal:

Ser cadena productiva avícola completa, desde reproductores hasta procesamientos cárnicos.

• Capital de Trabajo:
El total de capital de trabajo Bs. 189.052.949,00
• Forma de contratación del personal.
Contrato por tiempo indeterminado
En este tipo de contrato laboral, la relación de trabajo no tiene una fecha de término
establecida. Sin embargo, para que tenga validez, el contrato debe de exceder los 180 días
de prestación de servicios, así como un mínimo de 30 días a prueba para el puesto.
Si se opta por un contrato laboral por tiempo indeterminado se debe de ser consciente de
que no se puede otorgar un contrato de manera simultánea.

• Influencia de Mercado.
Intensivos
• Penetración de mercado
- Desarrollar la demanda primaria.
- Aumentar la cuota de mercado adquisición de mercados.
- Defensa de una posición de mercado.

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 - Organización del mercado.
• Desarrollo para los mercados
- Nuevos segmentos.
- Nuevos circuitos de distribución.
- Expansión gráfico.
• Desarrollo para los productos
- Adición de características.
- Ampliar la gama de características.
- Rejuvenecimiento de una línea de productos.
- Mejora de la calidad.

• Particularidades de los productos de venta.

Sofía pone a disposición su gran variedad de productos alimenticios: cortes de carne de

cerdo, pollo, pavo, embutidos, fiambres, productos listos para comer y embutidos
premium.

2.1.3. Estructura organizativa y operativa

Estructura Operativa y Administrativa:

Estructura Organizacional

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2.1.4. Misión y visión de la empresa

Misión:

Producir alimentos sanos y nutritivos en armonía con el medio ambiente y la comunidad,

innovando constantemente, para mejorar la calidad de vida de nuestros consumidores.

Visión:
Ser la mejor opción de alimentos para el bienestar de la familia en toda ocasión.

Valores corporativos

 Confianza
• Respeto
• Solidaridad
• Sustentabilidad
• Vida Saludable
• Trabajo en equipo

2.1.5. Marco regulatorio:

7
Registro de Comercio

8
Ministerio de trabajo y previsión social

9
 2.1.6. Desempeño financiero

Mejores Clientes: Los clientes más

importantes son los supermercados

y empresas de venta de comida rápida.

Proveedores: Entre los principales proveedores se

encuentran empresas agropecuarias.

Ventas:
La cartera de productos que comercializa alcanza a un total de 600 ítems, mismos
que se clasifican en las
Siguientes divisiones:
- Pollo.
- Procesados de pollo, pavo y cerdo.
- Pavo.
- Cerdo.
- Embutidos.
- Fiambres.

Costos y Gastos

Experimentó un comportamiento variable que se explica por la volatilidad de la utilidad neta ante las
variaciones en costos y gastos operativos y el continuo crecimiento del activo por la expansión de
operaciones. A junio de 2021, la rentabilidad de la empresa tiene como principales componentes al
apalancamiento financiero proveniente de contribuciones propias y de terceros, así como de la eficiencia de
sus activos. El ROA se ubica en 5,95% y el ROE en 11,58%, niveles que superan el comportamiento
obtenido al cierre de junio 2020 por el buen desenvolvimiento de los ingresos y mayor eficiencia en costos y
gastos operativos.

Fuentes de Financiamiento:

10
2.1.7. Factores externos que pueden afectar las operaciones

11
Describir brevemente los aspectos que pueden afectar las operaciones de la empresa en
forma positiva o negativa.

III. SISTEMA DE INFORMACIÓN Y POLITICAS CONTABLES UTILIZADAS

3.1. SISTEMA DE INFORMACIÓN

GRANJA AVICOLA INTEGRAL SOFÍA LTDA. cuenta con un sistema de contabilidad

computarizado (de tipo abierto) denominado CONTAPLUS X-5, que le permite introducir los
insumos o inputs necesarios para procesar las operaciones incluso las de costos, que le
permite obtener la información financiera de los diferentes estados contables que requiere la
empresa en cualquier momento.
En la gestión auditada se han procesado 2,000 registros de diario, correspondiendo 1,500 a
los ingresos, 450 a los gastos y 50 entre regularizaciones y ajustes.

3.2. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS

3.2.1. Bases de presentación

Unidad monetaria Efectivo Cuentas por cobrar – provisión para cuentas incobrables
Inventarios Inversiones en acciones Activo fijo Depreciaciones Inversiones a Largo Plazo
Reserva legal

Completar la información (Ver Antecedentes de la entidad)

3.2.2. Documentos fundamentales

VENTAS: su justificante son las facturas y comprobantes de crédito fiscal emitidos por
ventas al crédito y al contado, los cuales se archivan en los paquetes de ventas diarias.
INGRESOS: su justificante es el efectivo y los cheques recibidos diariamente provenientes
de las ventas y otras actividades financieras, depositados en los bancos.
EGRESOS: su justificante son las facturas, comprobantes de crédito fiscal y recibos, los
cuales son pagados diariamente por medio de cheques, efectivo y notas de débito bancarias
y tarjetas de crédito corporativo.
COMPROBANTES DE DIARIO: su justificante son las entradas contables por los traslados de
valores en las cuentas, contabilización de inventarios, transacciones entre compañías
afiliadas, etc. y toda otra operación contable que no represente ingreso o egreso en
efectivo.
Como el sistema contable es computarizado, se digitan los registros por cada partida que
cubra una operación, ya sea de venta, ingreso, pagos, etc., generando los registros
auxiliares o reportes mecanizados que sean necesarios para el control y contabilización de
tales operaciones.
Los comprobantes justificantes y demás documentos probatorios son archivados y
numerados correlativamente por cada mes y año separadamente, así: comprobantes de
ingreso, de egresos, de diario y de ventas. Estos comprobantes se registran en un reporte
mecanizado auxiliar mensual y se archivan en orden cronológico por mes y por año.
Con el sistema se generan muchos reportes con información completa de todas las
operaciones de la empresa, las cuales ayudan al análisis y depuración de cuentas.
Codificación
1. Activos
2. Pasivos
3. Patrimonio

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 4. Resultados Deudoras
5. Resultados Acreedoras
6. Liquidación de Resultados Deudoras y Acreedoras

IV. AMBIENTE DE CONTROL

Con base en las respuestas del cuestionario de Control Interno del Ambiente de Control, se
debe resumir los aspectos más significativos de los factores que lo integran, a saber:

a. Integridad Y Valores Éticos

b. Administración estratégica
c. Sistema organizativo
d. Asignación de responsabilidades y niveles de autoridad:
e. Filosofía de la dirección
f. Competencia del personal
g. Políticas de administración del personal
h. Auditoría interna
i. Atmosfera de confianza

Por ejemplo:

Integridad y Valores Éticos

La gerencia de ESCORPIO S.A. no muestra mayor interés en propiciar una cultura

organizacional en cuanto a la integridad y los valores éticos de sus dependientes
(trabajadores) por cuanto se comprobó que la empresa no cuenta con un código de ética
escrito que enfatice la importancia de estos valores; sin embargo, su personal responde
adecuadamente a la integridad y valores éticos con características de integridad,
confiabilidad y oportunidad para dar cumplimiento a las exigencias de la organización. No se
tiene conocimiento de hechos de vulneración hacia la ética, tampoco así de hechos
fraudulentos en los que se encuentre involucrado el personal de la entidad.

……………………………………………………………………………………………………………………………
…………..

V. EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS

5.1. IDENTIFICACION DE RIESGOS CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS.

Presentar por medio de una matriz, la estructura para considerar la evaluación de los
riesgos, como parte importante de la planeación de la auditoría, según su entendimiento y
entorno:

VI. MEDICION Y DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA (ERROR DE

MATERIALIDAD) DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

6.1. IMPORTANCIA RELATIVA

Se considerara “La información de importancia relativa”, si existiera una omisión o
representación errónea identificada sobre la base de los estados financieros de la compañía,
la cual no haya sido corregida y que influye en las decisiones económicas de los usuarios. La
importancia relativa dependerá del tamaño de la partida o error considerado en las
particulares circunstancias en que se haya producido la omisión o distorsión.

13
Se establecerá un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma
cuantitativa las representaciones erróneas de importancia relativa, se considerará tanto el
monto (cantidad) y la naturaleza (calidad), de las representaciones.
6.2. TÉRMINOS DE LA MATERIALIDAD
• Materialidad Diseñada: Será la porción de materialidad planeada que ha sido asignada a
partidas o cuentas. Esta cantidad será la misma para todos los casos.
• Materialidad Evaluada: Será la materialidad realmente utilizada en la auditoria al
examinar una partida o cuenta específica. La materialidad probada puede ser igual o
menor que la materialidad diseñada, de acuerdo al juicio profesional.
Los términos de materialidad con la FASE DEL INFORME serán:

• Materialidad en la Revelación: Será el comienzo para determinar si una partida debe ser
informada o presentada separadamente en los estados financieros o en las notas. Este
valor podría ser diferente de la materialidad planeada.

• Materialidad del Informe: Será el comienzo para determinar si una opinión No calificada
puede ser emitida. En la fase de informe se considerara si las aseveraciones erróneas no
ajustadas son materiales cuantitativa o cualitativamente. Si se considera material, se
tendrá cautela al emitir una opinión no calificada sobre los estados financieros.

6.3. MEDICIÓN DE MATERIALIDAD EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Puede Determinarse con cualquier metodología aceptada, que debe ser citada y calculada

REFERENCIA: NIA 320, IMPORTANCIA RELATIVA

De acuerdo al Párrafo 9, A efectos de las NIA, la importancia relativa o materialidad para la
ejecución del trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del
nivel de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto,
al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las
incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa determinada
para los estados financieros en su conjunto. En su caso, la importancia relativa para la
ejecución del trabajo también se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor por
debajo del nivel o niveles de importancia relativa establecidos para determinados tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar.
Como ejemplos de puede citar:

Cuentas Nivel de
Materialidad.
ACTIVOS TOTALES 0,5 a 1%
INGRESOS TOTALES 0,5 a 1%
UTILIDAD ANTES DE 5 a 10%
IMPUESTOS
CAPITAL 1 a 2%
ACTIVOS/GASTOS 0,25% / 0,75%

VII. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO

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Nuestro enfoque de auditoria será diseñado para maximizar la calidad, eficiencia de nuestro
examen y los pasos básicos del mismo se resumen a continuación:
Para obtener conocimiento del sistema básico de contabilidad utilizado por la compañía,
efectuaremos los siguientes procedimientos:
 Obtendremos información relativa a la actividad que realiza la compañía.
 Identificaremos y documentaremos las operaciones claves.
 Identificaremos los controles críticos del sistema de contabilidad para efectos financieros.
 Revisaremos el sistema de documentación existente para evitar riesgos financieros.
Evaluación de los sistemas
Mediante el uso de diferentes herramientas, evaluaremos los principales sistemas, con el
propósito de identificar las áreas de mayor importancia y aquellas que se consideren
problemáticas para efectos financieros.
Confirmación de nuestro conocimiento del control interno

Para confirmar nuestro conocimiento del sistema, cuando lo consideremos apropiado,

llevaremos a cabo lo siguiente:
 Seleccionaremos las transacciones contables representativas
 Seguiremos el proceso de las transacciones desde el punto de origen del sistema y a
través de cada punto de control, hasta su última disposición.
 Seleccionaremos aspectos legales claves de cumplimiento para evaluar que este haya
sido oportuno y efectivo.
Comunicación de observaciones y recomendaciones:
 Estructuraremos el enfoque de auditoria para identificar problemas tan pronto como sea
posible.
 Presentaremos formalmente a la administración, los problemas detectados en la
auditoria, sobre una base regular, con el propósito de permitir la evaluación de tales
problemas.
 Comunicaremos nuestras observaciones y recomendaciones sobre el cumplimiento de
obligaciones sustantivas y formales de acuerdo a las leyes tributarias a través de reportes
escritos para la administración.
Planeación de pruebas finales de auditoria
Basados en nuestro conocimiento y evaluación de los sistemas básicos de control interno de
la compañía, planearemos nuestras pruebas de auditoria de saldos de cuentas de balance y
de resultados para verificar la situación financiera, para lo cual efectuaremos lo siguiente:
 Evaluaremos los resultados de nuestras pruebas de los sistemas para determinar la
extensión y oportunidad de nuestros procedimientos de revisión, los cuales incluyen
examen de evidencia y confirmación con terceros.
 Obtendremos conclusiones sobre la presentación razonable de las cuentas y decidiremos
sobre la disposición final de los problemas encontrados a través de discusión con la
administración.

VIII. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

REFERENCIA: NIA 300, 315, 330

El auditor debe desarrollar un plan de auditoría que deberá incluir una descripción de la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados para la
evaluación del riesgo.
Al obtener un entendimiento de los controles que son relevantes a la auditoría, el auditor
deberá evaluar el diseño de esos controles y determinar si se han implementado, mediante
la aplicación de procedimientos, así como al realizar los cuestionamientos al personal de la
entidad. (NIA 315, párrafos 13, 14 y 15)

15
 La naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos de auditoría adicionales planeados a
nivel de aseveración (NIA 330, párrafo 6)
El plan de auditoría es más detallado que la estrategia general de auditoría, en cuanto a que
incluye la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a realizar por
los miembros del equipo de trabajo para obtener suficiente evidencia apropiada para reducir
el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. (NIA 300, párrafo 9).

8.1. ENFOQUE DE AUDITORÍA Y LOGÍSTICA DEL TRABAJO.

Nuestro enfoque dirige sus esfuerzos a la actividad de nuestro cliente y en el ambiente en

donde opera, combinaremos este enfoque con el juicio de nuestros profesionales para
desarrollar "Un enfoque de la actividad de ESCORPIO, hacia la auditoria".

8.2. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA

REFERENCIA: NIA 220, CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS
La firma de auditoría es responsable de los sistemas de control de calidad, políticas y
procedimientos La cual tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de
calidad que le brinde seguridad razonable de que: La firma y su personal cumplen con las
normas profesionales y con los requisitos legales y de regulación aplicables; y Los
dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias. (Párrafo 2, NIA 220)

8.2.1. Dirección y supervisión de la auditoria

El socio del trabajo deberá asumir responsabilidad de la dirección, supervisión y desempeño

del trabajo de auditoría en cumplimiento con normas profesionales y requisitos legales y
aplicables que le sirva al auditor en su dictamen para que sea apropiado.
El socio además deberá asumir responsabilidad de que se desempeñen las revisiones de
acuerdo con políticas y procedimientos de revisión de la firma. (Párrafo 15, NIA 220)
El personal asignado para la auditoría, y el total de horas a invertir para el desarrollo de la
misma, es el siguiente:
Personal:

El trabajo se desarrollará asignando el personal siguiente:

Auditor Sénior: Lic. Aud. Dario Choque Terrazas
Auditor Junior: Lic. Aud. Jhoselin Nayeli Suñagua Rios
Auditor Junior: Lic. Gabriel García Márquez
Horas-Auditor (Presupuesto de Tiempo):

El siguiente detalle refleja el número de horas/ hombre, que se dispondrán para la

realización del trabajo.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Noviembre
Planificación estratégica y preparación del plan de enfoque de auditoría
financiera.
Revisión de cumplimientos de aspectos financieros y pruebas de control interno.
Ejecución de pruebas sustantivas
Entrega de dictámenes e informes financieros, así como de carga de sugerencia final, en
borrador.

16
 Entrega de dictámenes e informes financieros, así como de carta de
sugerencias, en definitivo.

MPA

EJECUCIÓ

INFORM
N TRABAJ

TOTAHORA
ACTIVIDADES
PERSONAL

S
ASIGNADO

E O

E
D

L
Lic. Aud. Dario Choque 16 24 7 47
Terrazas 32 46 13 91
Lic. Aud. Jhoselin Nayeli 32 46 13 91
Suñagua Rios 32 46 13 91
Lic. Gabriel García M.
Lic. Benito Pérez Galdós.
TOTAL HORAS 112 162 46 320

8.2.2. Legajos de Auditoría

 Legajo permanente
 Legajo de programación
 Legajo corriente
 Legajo resumen

8.2.3. Honorarios y
facturación
REFERENCIA NIA 210, ACUERDO DE LOS TERMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA
El auditor deberá acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración o los
encargados del gobierno de la entidad, según sea apropiado. (NIA 210, párrafos 9)
Hemos estimado que nuestros honorarios para los servicios de auditoría financiera del año
20X1, como se detallan a continuación más IVA. Facturaremos en forma mensual o de
acuerdo a una planificación acordada con la administración de la compañía.

Compañía Honorarios
ESCORPIO $20,000.00
TOTAL $20,000.00
Nuestros honorarios y cronología de trabajo están basados, entre otras cosas, en nuestra
experiencia y las representaciones que nos han hecho y están sujetos al nivel de asistencia
que nos proporcionen. Si nuestras estimaciones con respecto a estos asuntos fueran
incorrectas o si el estado de los registros, grado de cooperación u otros asuntos fuera de
nuestro control razonable requieran compromisos adicionales de parte nuestra, más allá de
aquellos para los cuales estimamos nuestros honorarios, podríamos ajustar nuestros
honorarios y fechas programadas de terminación.
8.2.4. Requerimiento de personal especializado
Nuestro equipo ha sido escogido de los recursos de la Firma para llevarles a ustedes muchos
años de experiencia relevante aunada con habilidades técnicas, conocimiento, autoridad,
dedicación, y sobre todo, el compromiso que ustedes necesitan para enfrentar los retos que
trae el futuro.
Les ofrecemos un equipo que:
 Valora a ESCORPIO como cliente
 Tiene una amplia trayectoria y bien cimentada reputación de calidad y excelencia.
 Tiene una capacidad y experiencia extensa y profunda, como se requiere para llenar
sus necesidades.

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  Entiende los temas especializados que requiere la auditoría de ESCORPIO.  Tiene la
habilidad de movilizar y enfocar los recursos de la Firma.
Ustedes pueden confiar en que serán una Gerencia informada con respecto a problemas
potenciales que puedan surgir, oportunamente para que puedan tomarse medidas efectivas.
Nuestro equipo estará encabezado por Lic. Camilo Diez Fuegos como Socio a cargo del
compromiso, José Landa verde, socio Independiente. Los socios cuentan con una
sólida trayectoria y son conocidos por su capacidad de respuesta y la calidad de sus
servicios en Numerosos compromisos de auditoría. Tanto El Socio a Cargo y, el Gerente,
estarán apoyados por un grupo funcionalmente fuerte en servicio al cliente con las destrezas
profesionales complementarias diseñadas para abarcar complejidad y diversidad de las
auditorías de las compañías. El equipo está organizado para promover la coordinación
continua, la comunicación y el control de calidad a través de la auditoría.
Los socios a cargo del compromiso participarán directamente en la planificación,
coordinación, dirección y ejecución de la auditoría, con la finalidad de satisfacerse de que el
trabajo realizado por el equipo de auditoría respalda las conclusiones para todas las áreas
significativas de la auditoría, si la auditoría fue realizada de acuerdo con las normas
internacionales de auditoría, las políticas de la Firma y las expectativas y necesidades de la
administración de las compañías, si los estados financieros cumplen con las normas
aceptadas de presentación y de revelación y si nuestro dictamen es apropiado en las
circunstancias.
El apoyo de los socios a cargo del compromiso incluye:
Lic. Camilo Diez Fuegos - Socio Fundador:
Socio de auditoria, Licenciado en Contaduría Pública, graduado de la Universidad Autónoma
Juan Misael Saracho, con más de 10 años de experiencia en auditoria. El licenciado Diez
Fuegos ha participado tanto en la ejecución como en la planificación y dirección de servicios
de auditoría prestados a empresas nacionales e internacionales y Empresas
Gubernamentales.
Lic. Juan Salvador Gaviota - Socio Director:
Socio de auditoria, Licenciado en Contaduría Pública, graduado de la Universidad Privada
Domingo Savio, con más de 5 años de experiencia en auditoria. El licenciado Gaviota ha
participado tanto en la ejecución como en la planificación y dirección de servicios de
auditoría prestados a empresas nacionales e internacionales, en las ramas de banca,
seguros, comerciales, industriales y de servicio. El licenciado Gaviota ha participados en
diversos seminarios de auditoría y planificación de auditoría a nivel internacional impartidos
por Price wáter House.
Lic. Gabriel García Márquez:
Cargo: Encargado de Auditoria
Experiencia profesional: Antes de su ingreso a la firma, trabajó como contador general de un
grupo de empresas de servicios de Courrier Internacional y se desempeñó como funcionario
del Ministerio de Economía y Finanzas, por más de 5 años en la Dirección de Impuestos
Internos, donde fungió como auditor fiscal por 3 años en el Departamento de Fiscalización.

Describir el Resumen de la Hoja de Vida y experiencia de cada

auditor

IX TRABAJO REALIZADO POR LA AUDITORIA INTERNA

Describir brevemente el desempeño de la auditoría y su incidencia en la confiabilidad del

sistema de control interno.

X. PROGRAMAS DE TRABAJO DE AUDITORÍA

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A continuación se presentan los programas de Auditoria que serán aplicados en la auditoría:

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