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EVASION TRIBUTARIA Y CONTRABANDO
En octubre de 2021, el Poder Ejecutivo solicitó al Poder Legislativo la delegación de la facultad para establecer leyes en materia fiscal,
financiera y de reactivación económica. Con la petición se aspiraba a fortalecer la actuación del Gobierno en materia de gestión económica
y tributaria, así como la lucha contra la evasión y elusión fiscal, con el fin de contribuir con el cierre de brechas sociales prioritarias y así
lograr el bienestar de la población.
Luego de una amplia discusión en el Congreso de la República sobre las facultades solicitadas, se evaluaron los temas que serían
delegados. Es así como, mediante la Ley 31380, publicada el 27 de diciembre de 2021, se autorizó la delegación de facultades al Poder
Ejecutivo, dándosele un plazo de 90 días calendario para legislar, el cual se cumplió el 28 de abril del 2022.
De esta manera, en el marco de esta ley se promulgaron diversas modificaciones tributarias en el Impuesto a la Renta, Impuesto General a
las Ventas, Código Tributario, entre otros. Nótese que entre los principales temas que se abordaron se encuentran, por ejemplo, las
siguientes:
Beneficiario final: nuevos obligados.
Transformación digital.
Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE).
Perfiles de Cumplimiento Tributario.
Sujetos sin capacidad operativa (SSCO).
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) informó que el país deja de recaudar anualmente S/
33.000 millones, que representa el 4,3% del PBI, debido a la evasión tributaria.
Según la Asociación de Emprendedores del Perú (ASEP), en el país hay alrededor de 7 millones de emprendedores que están haciendo
empresa en la informalidad, es decir, ocurren a la evasión tributaria. Una manera de formalizar a este grupo de microempresarios y
conseguir que tributen es mediante el Régimen Único Simplificado (RUS).
Al ingresar al RUS, los emprendedores que tengan ingresos que no superan los S/ 5000 al mes deberán pagar S/ 20 al fisco. En el caso,
sus ingresos oscilan entre S/ 5000 y S/ 8000 deberán pagar S/ 50.
Considerando que si esos 7 millones de emprendedores que ahora no tributan, ingresaran al régimen RUS pagando cada uno S/ 20 al mes,
entonces aportarían al fisco un total S/ 1680 millones al año. Ahora, si estimamos que son negocios no tan pequeños y mediante el RUS
pagan S/ 50 mensuales, entonces anualmente aportarían S/ 4200 millones al fisco.
Carlos Vargas Alencastre, CEO y Founder de TPC Group y VAG Global, la informalidad de la economía también le resta ingresos al fisco,
por lo menos, entre S/ 1680 millones y S/ 4200 millones por año.
“Siendo cautos con lo que podría tributar ese grupo de 7 millones de emprendedores, se recaudaría entre S/ 1680 millones y S/ 4200
millones al año si se formalizan y no hacen evasión tributaria”, estimó Vargas Alencastre.
Además del RUS hay otros regímenes tributarios, como el Régimen Especial (RER) que permite acogerse, de acuerdo a la actividad
económica, si los ingresos no superan los S/ 525.000 al año. El Régimen MYPE Tributario (RMT) permite acogerse mientras uno no supere
los 1.700 UIT en el año (S/ 7 millones 820.000). Por último, está el Régimen General, que no tiene ningún límite.
Para Vargas Alencastre, el ente regulador está realizando una adecuada gestión para hacer frente a la evasión tributaria. Sin embargo, se
necesitan fortalecer las estrategias para promover la formalización de los millones de emprendedores que no tributan “un solo centavo” de
impuesto a la renta.
“Con el fin de reforzar la fiscalización tributaria, el regulador emitió la Resolución de Superintendencia N° 128-2021/SUNAT, que decretó,
desde 1° de junio, todas las empresas que tengan ingresos menores a 23 UIT o S/. 105,800.00 deberán facturar y/o emitir boletas de venta
electrónica, esta medida incluye alrededor de 400,000 micro y pequeñas empresas a formalizar sus mecanismos de recaudación al realizar
operaciones comerciales”, comentó el especialista.
En referencia a los S/ 33.000 millones anuales que el Perú deja de recaudar debido a la evasión y elusión tributaria. Palmer de la Cruz,
intendente nacional de Estrategias y Riesgos de Sunat, precisó que dicha cifra se vio impulsada en gran parte por las nuevas formas de
hacer negocio, la falta de información de las transacciones en otros países y vacíos en normas internacionales.
Al respecto, Vargas Alencastre, resaltó que gracias a la norma de los precios de transferencia el regulador se logró reducir la evasión
tributaria.
Los precios de transferencia hacen referencia a las transacciones internacionales entre personas o empresas vinculadas físicamente,
buscando evitar que los precios de los bienes y/o servicios que intercambien las empresas relacionadas puedan ser manipulados
incrementando o disminuyendo sus ingresos gravables en perjuicio de la recaudación de impuestos.
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“Si bien una de las causales de evasión tributaria ha sido históricamente la desviación de fondos a paraísos fiscales a través de
transacciones entre empresas de grupos económicos, por esta razón se creó la normatividad de precios de Transferencia en el Perú, desde
hace más de 15 años, por lo que la evasión por esta vía ha sido mitigada a través de las fiscalizaciones y el control de las declaraciones
juradas informativas electrónicas
¿Qué consecuencias trae la evasión tributaria para las empresas?
La evasión tributaria es en sí misma un delito, el cual es denominado “defraudación tributaria”, este es definido, según la Ley Penal
Tributaria como “El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma
fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes” y que tiene como consecuencia la pena privativa de la
libertad, la cual puede ir de 5 a 8 años o de 8 a 12 años en la modalidad agravada.
Bajo las modalidades de defraudación tributaria se entiende:
Ocultar, ya sea total o parcialmente bienes, ingresos, etc. con el objetivo de que sean menos los tributos a pagar.
Consignar pasivos falsos.
No entregar al acreedor tributario las retenciones o percepciones que la empresa hubiera realizado.
¿Qué consecuencias trae la evasión fiscal para el Perú?
La evasión fiscal trae consecuencias negativas para las empresas que la cometen, pero también para el país. Respecto a la forma cómo
afecta al país, basta decir que al año, se podría generar 8% de PBI adicional si las empresas no evadieran el pago de sus tributos. Ese 8%
adicional que podría ser recolectado, representa, según una publicación del Ministerio de Economía y Finanzas (2021), 3 veces el
presupuesto que se destina al sector Salud y 2 veces el presupuesto destinado a Educación en el Perú. En ese sentido, cuando las
empresas evaden el pago de sus impuestos, el Estado no cuenta con el dinero suficiente para ser invertido en políticas públicas,
programas, obras, etc.
Es importante que las empresas tomen medidas que les permitan saber si sus procesos internos están cumpliendo con las disposiciones
legales. En este contexto, resulta importante realizar auditorías periódicas que eviten el fraude o la evasión tributaria, la cual, como se ha
dicho antes, no sólo trae consecuencias negativas para quienes cometen el delito, sino también para el país.
EL CONTRABANDO
¿Qué es el contrabando?
Cuando las mercancías ingresan al país por conductos regulares, el Estado tiene control sobre las mismas y puede recaudar los impuestos
y aranceles que corresponden y con ello recaudar recursos necesarios para poder brindar los servicios que la población requiera y el
sostenimiento del propio Estado. Sin embargo, lo anteriormente mencionado se ve truncado y el Estado es privado de esos recursos
cuando por diversos artilugios o situaciones contrarias a Ley las mercaderías ingresan al país sin el respectivo pago de los aranceles y/o los
tributos que gravan su internamiento, ello debido a la participación de personas y/u organizaciones dedicadas a burlar los controles
aduaneros. Este tipo de burla es conocido con el nombre de contrabando, existiendo además la intencionalidad en la comisión de los
hechos, lo cual implica de por medio el dolo.
. Modalidades.
Las modalidades más conocidas del contrabando son:
(a) Hormiga.- Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de las personas de condición humilde que pasan la frontera,
(b) Caleta.- Camuflado en compartimentos de vehículos, (c) Pampeo.- Se utilizan vías alternas, pampas o trochas,
(d) Culebra.- Convoy de camiones de carga pesada,
(e)Chacales.- Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona francade Tacna
(f) Carrusel.- Utilización repetida de un documento aduanero que se adultera con ese fin.
1.3. Consecuencias del contrabando.
Consecuencas
Las consecuencias del contrabando son:
(a) Menores recursos para el Estado, por la defraudación tributaria,
(b) Competencia desleal de productos extranjeros,
(c) Desincentivo para la industria legal y el comercio nacional, lo que afecta el desarrollo,
(d) Mayor gasto del Estado para controlar el contrabando,
(e) Mayores recursos del Estado para el manejo de la salud pública en el caso del consumo de cigarrillos por Adolescentes
(f) Efecto imitación del resto de la comunidad de la zona,
(g) Clima de violencia e incremento de otras formas delictivas ya que las mafias de contrabando pueden estar vinculadas al narcotráfico,
financiación de otras actividades ilícitas.
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