UNIVERSIDAD AUTONOMA JUAN MISAEL SARACHO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA CONTADURIA PUBLICA

CUESTIONARIO TRIBUTARIO
INTEGRANTES:

 José Armando Capiona Sandoval

 Yamilet Nayeli Cardozo Barja
 Lizeth Anahí Cordel Rodríguez
 Griselda Roxana Aireyu Escalante
 Dayan Fanor Ordoñez Indaras
 Emery Escobar Ortuño
 Jaime Carvajal
 Lenard Ricardo Bravo Farfán
 Carolina Laleshska Avendaño Díaz
 Karen Vanesa Bautista Arancibia

DOCENTE: MSC. LIC. UBALDA FLORES A.

MATERIA: GABINETE DE AUDITORIA TRIBUTARIA
GESTION: 2023 - 9° SEMESTRE
 GABINETE DE AUDITORIA TRIBUTARIA

1. ¿Cómo está compuesto el Sistema Tributario?

Política tributaria, legislación tributaria, administración tributaria
2. ¿Cuáles son los dos pilares fundamentales que contienen las disposiciones legales más importantes en materia
tributaria?
Ley 2492 CT, ley 843.
4. ¿Qué contiene la Ley 843?
La Ley N° 843 establece el IVA que se aplica a toda venta de bienes muebles, contratos de obra, prestación de servicios y
toda otra prestación cualquiera fuese su naturaleza.
5. ¿Qué contiene el Código Tributario?
Las disposiciones de este Código establecen los principios, instituciones, procedimientos y las normas fundamentales que
regulan el régimen jurídico del sistema tributario boliviano y son aplicables a todos los tributos de carácter nacional,
departamental, municipal y universitario.
6. ¿Qué son los Ilícitos Tributarios?
Constituyen ilícitos tributarios las acciones u omisiones que violen normas tributarias materiales o formales, tipificadas y
sancionadas en el presente Código y demás disposiciones normativas tributarias.
7. ¿Cómo se clasifican los ilícitos tributarios?
Los ilícitos tributarios se clasifican en contravenciones y delitos.
8. ¿Cómo se agrava un ilícito? (art.155 CTB)
Por reincidencia, insolvencia fraudulenta, actos de violencia, empleo de armas
9. ¿Cómo se reducen las sanciones pecuniarias a excepción de los delitos de contrabando? Art. 156 CTB
ARTICULO 156°. - (REDUCCION DE SANCIONES).
El pago de la deuda tributaria después de iniciada la fiscalización (80%) por ciento.
El pago de la deuda tributaria efectuado después de notificada la Resolución Determinativa o Sancionatoria y antes de la
presentación del Recurso a la Superintendencia Tributaria Regional (60%) por ciento.
El pago de la deuda tributaria efectuado después de notificada la Resolución de la Superintendencia Tributaria Regional y
antes de la presentación del recurso a la Superintendencia Tributaria Nacional (40%) por ciento.
10. ¿En qué consiste el Arrepentimiento eficaz? Art. 157 CTB
Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable pague la totalidad de la deuda tributaria antes de cualquier actuación de la
Administración Tributaria, quedará automáticamente extinguida la sanción pecuniaria por el ilícito tributario.
11. ¿Cuáles son las contravenciones tributarias?
Omision de pago,noemision de factura,omision de inscripción, contrabando.
12. ¿Cuáles son las sanciones por contravenciones?
art.161 Multa,Clausura, Pérdida de concesiones o beneficios tributarios, Prohibición de contratar con el Estado., Comiso
de manera definitiva de mercadería, Suspensión temporal de actividades.
13. De la comisión de un delito tributario surgen dos responsabilidades, ¿cuáles son?
El responsabilidades: una penal tributaria para la investigación del hecho, su juzgamiento y la imposición de una pena
privativa de libertad, responsabilidad civil para la reparación de los daños y perjuicios emergentes.
14. ¿Cuáles son los delitos y sus sanciones?
Artículo 175° (Clasificación). Son delitos tributarios:
1. Defraudación tributaria;
2. Defraudación aduanera;
3. Instigación pública a no pagar tributos;
4. Violación de precintos y otros controles tributarios;
5. Contrabando;
6. Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.
Artículo 176° (Penas
I. Pena Principal: Privación de libertad.
II. Penas Accesorias:
1. Multa;
2. Comiso de las mercancías y medios o unidades de transporte;
3. Inhabilitación especial:
15. ¿Cómo se extingue la acción penal?
Acción penal se extingue por la Muerte del imputado. Por amnistía. Pago del máximo previsto para la pena de multa, en
el caso de delitos sancionados sólo con esa clase de pena.
16. ¿Qué son los accesorios?
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Son montos adicionales a la deuda principal como: mantenimiento de valor, intereses y multas, que se pagan sobre la
obligación cancelada fuera de término.
17. ¿Qué es la acción de repetición?
Art121. es aquella que pueden utilizar los sujetos pasivos y/o directos interesados para reclamar a la Administración
Tributaria Departamental la restitución de pagos indebidos o en exceso efectuados por cualquier concepto tributario.
18. ¿Qué es un acta de infracción?
Documento por el que se inicia de oficio el procedimiento sancionador, como resultado de la actividad inspectora previa,
extendido por la Inspección de Trabajo y Seguridad Social, y por el que se propone la imposición de una sanción.
19. ¿Qué es la actualización?
Dar un nuvo valor de acuerdo a las ufvs
20. ¿Qué es un adeudo tributario?
Es el tributo omitido, multas y sanciones cuando correspondan, expresadas en Unidades de Fomento de la Vivienda -
UFV's y los intereses, determinados o liquidados por la Administración Tributaria o por el contribuyente.
21. ¿Qué es la administración tributaria?
Recaudadoras de tributos
22. ¿Quiénes son los agentes de retención o de percepción?
Articulo N°25 Son Agentes de retención las personas naturales o jurídicas designadas para retener el tributo que resulte
de gravar operaciones establecidas por la ley.
Son agentes de percepción las personas naturales o jurídicas designadas para obtener junto con el monto de las
operaciones que originan la percepción, el tributo autorizado.
23. ¿Qué es la alícuota?
Articulo N°46 “Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse a la base imponible para determinar
el tributo a pagar”.
24. ¿Qué significa amortizar un tributo?
Es el pago de los impuestos
25. ¿Qué es la anotación preventiva?
Es el registro de restricciones contenciosas sobre un determinado inmueble (s) en virtud a una Resolución Judicial o
requerimiento fiscal, dispuesta por autoridad competente.
26. ¿Qué se entiende por apoderado?
Un apoderado es una persona a la que otra le otorga facultades para realizar actos jurídicos o trámites en su nombre y por
su cuenta formalmente.
27. ¿Qué es el arraigo?
El arraigo, como medida precautoria, sirve para preservar la eficacia de la consignación y, en su caso, de la sentencia
definitiva condenatoria,

28. ¿Qué es el Arrendamiento?

modalidad de financiamiento que permite a las personas y negocios acceder a financiamiento bajo una forma
diferente al esquema tradicional del sistema crediticio.
29. ¿Qué se entiende por a título oneroso?
adquirir algo bajo contraprestación, normalmente un precio, un tipo de contrato entre las partes que han pactado tendrán
obligaciones y ventajas económicas reciprocas.
Los contratos onerosos más comunes son la compraventa, el arrendamiento, la sociedad, la permuta, el transporte y los
contratos de trabajo.
30. ¿Qué es la Auditoria Tributaria?
Es el procedimiento destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento por parte de los contribuyentes de su obligación
tributaria principal como también de los accesorios o formalidades contenidas en la normativa legal y administrativa
vigente.
31. ¿Qué es la Auditoría Tributaria Externa?
Es la evaluación y análisis llevado a cabo por un auditor independiente el cual verificara y controlara si existen errores
tributarios con el fin de subsanarlos, emitiendo un informe de los hallazgos encontrados y proporcionara conclusiones y
recomendaciones pertinentes.
32. ¿Qué significa el auto-avaluó?
Es la valoración declarada que hace cada propietario a su predio. El auto-avalúo practicado será considerado como
justiprecio para compensar a los propietarios en caso de expropiación.
33. ¿Qué es el Balance General?
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Es un estado financiero considerado estático y acumulativo que es elaborado a una fecha determinada y su propósito es
hacer conocer o suministrar información financiera y patrimonial de la empresa, es decir que brinda información sobre el
valor que tiene la entidad.
Se considera acumulativo debido a que este EE.FF. acumula información relacionada a sus activos, pasivos y patrimonio
de gestiones anteriores.
34. ¿Qué es la Base Imponible?
Art °42 es la unidad de medida, valor o magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual se
aplica la alícuota para determinar el tributo a pagar.
35. ¿Qué es una boleta de pago?
Es un documento que detalla el sueldo que recibe un trabajador de carácter intransferible, que muestra los ingresos,
descuentos y aportes legales que realiza el empleador.
36. ¿Qué es una boleta de garantía?
La boleta de garantía es una herramienta que asegura el cumplimiento de un compromiso como puede ser un pago o la
transferencia de un bien inmueble. Es facultad de un banco su emisión y debe estar respaldada por ciertos criterios y
regulaciones.
37. ¿Qué es BONAFIDE?
La buena fe es un principio general del derecho, consistente en el estado mental de honradez, de convicción en cuanto a la
verdad o exactitud de un asunto, hecho u opinión, o la rectitud de una conducta.
38. ¿Qué es un CEDEIM?
Es el sistema informático habilitado para el proceso de las solicitudes de devolución del Gravamen
Arancelario (certificado de devolución impositiva)
39. ¿Qué es la clausura?
La clausura es una sanción que impone la autoridad administrativa, por determinado incumplimiento, consiste en el cierre
de un establecimiento o local y en el caso de todas sus actividades, salvo los procesos de producción que son
interrumpibles por su naturaleza.
40. ¿Qué es el cobro coactivo?
es la facultad Especial de la Administración que le permite cobrar por sí misma los créditos a su favor,
41. ¿Qué es el Crédito Fiscal?
Es el porcentaje atribuible a los importes totales de los precios de compra de bienes y servicios alcanzados por dicho
gravamen, aplicando la alícuota del 13%. El cual es acumulable sin importar el nivel de ingresos.
Art8 es aquél originado en las compras, adquisiciones, contrataciones o importaciones definitivas alcanzadas por el
gravamen, vinculadas con la actividad sujeta al tributo.”
42. ¿Qué es el Código Tributario?
El Código Tributario es una ley que regula las relaciones entre las administraciones tributarias y los contribuyentes.
Las disposiciones de este Código establecen los principios, instituciones, procedimientos y las normas fundamentales que
regulan el régimen jurídico del sistema tributario boliviano y son aplicables a todos los tributos de carácter nacional,
departamental, municipal y universitario.
43. ¿Qué es un comisionista?
Un comisionista es el que realiza una o varias operaciones ocasionales en nombre de otra empresa a cambio de una
comisión si la venta se materializa.
44. ¿Qué es la compensación?
Cód. Trib. Art. 56
La Compensación es la devolución de un pago indebido o en exceso que de oficio oh a petición de la parte es compensada
para el pago total o parcial delas obligaciones tributaria pendientes del sujeto pasivo.
45. ¿Qué es la condonación?
Cód. Trib. Art. 58 la deuda tributaria podrá condonarse parcial o totalmente, solo en virtud de una ley dictada con alcance
general, en la cuantía y con los requisitos que la misma se determinen.
representa un modo de excepción para la extinción de deuda tributaria que libera al sujeto pasivo
46. ¿Qué es la confusión?
Es la Confusión que se produce cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierte en deudor de dicha obligación,
como consecuencia de la transmisión o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo. Esta
confusión hace que se extinga la obligación tributaria.
47. ¿Qué se entiende por conjunto económico?
Grupo de empresas, aun con personalidad jurídica propia, que están bajo la dirección, control o administración de otra, o
de tal modo relacionadas que constituyen una unidad económica de producción o servicios.
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48. ¿Qué son las consultas tributarias?

Son las preguntas, presentadas por escrito, que pueden hacer las personas contribuyentes en referencia a sus obligaciones
u operaciones tributarias.
49. ¿Qué es el contencioso tributario?
Es el acto que declara la existencia y cuantía de un crédito tributario o su existencia.
Es el acto q cuestiona la decisión de la administradora de tributos
50. ¿Qué es un contribuyente?
Art. 23 Es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.es la persona física o
jurídica que debe cumplir con las obligaciones tributarias impuestas por la normativa tributaria.
51. ¿Qué es la contribución?
Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a
pagar.
52. ¿Qué es el Débito Fiscal?
Es el Impuesto recargado en las boletas, facturas, liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por el
concepto de ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo. es el impuesto de las ventas que una
empresa realiza
53. ¿Qué es una declaración jurada (DDJJ)?
Son la manifestación de hechos, actos y datos comunicados a la administración tributaria en la forma, medios, plazos y
lugares establecidos por las reglamentaciones que esta emita, se presume fiel reflejo de la verdad y comprometen la
responsabilidad de quienes la suscriben.
54. ¿Qué se entiende por deducir?
Son aquellos gastos que se descuentan de los ingresos y que afectan la utilidad, generando un menor impuesto a pagar por
parte del contribuyente.
55. ¿Qué es la defraudación?
Art. 177 es el que dolosamente en perjuicio del derecho de la adm de tributos a percibir tributos, por acción u omision
disminuya o no pague deuda tributaria o no efectue las retenciones.
56. ¿Qué es la derogación?
Derogar es la revocación de alguno de los preceptos de la ley, código o reglamento.
57. ¿Qué se entiende por descargos?
Consiste en transferir el registro en los Sistemas de Información Tributaria de un bien inmueble del vendedor al
comprador, sin que necesariamente esto implique el pago del impuesto de transferencia generado.
58. ¿Qué es la depreciación?
La depreciación es la distribución sistemática a cada período contable, del importe depreciable de un activo durante su
vida útil estimada.
59. ¿Qué se entiende por división de una empresa?
D.S. Nº 21532. Art. 1 A estos fines, se entiende por escisión o división cuando una sociedad destina parte de su
patrimonio a una sociedad existente o participa con ella en la creación de una nueva sociedad o cuando destina parte de su
patrimonio para crear una nueva sociedad o cuando se fracciona en nuevas empresas jurídica y económicamente
independientes.
60. ¿Qué es el domicilio fiscal?
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad
del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada
uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código.
61. ¿Qué se entiende por enajenación en materia tributaria?
Ley 843 Art. 41.- A los fines de esta Ley se entiende por enajenación la venta, permuta, cambio, expropiación y, en
general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso de bienes, acciones y derechos.
62. ¿Qué es el embargo?
Un embargo es la incautación legal de sus bienes para satisfacer una deuda tributaria.
63. ¿Para efectos del IUE que se entiende por Empresa?
Ley N° 843. ARTICULO 39.- A los fines de este impuesto se entenderá por empresa toda unidad económica, inclusive las
de carácter unipersonal, que coordine factores de la producción en la realización de actividades industriales y comerciales,
el ejercicio de profesiones liberales y oficios sujetos a reglamentación, prestaciones de servicios de cualquier naturaleza,
alquiler y arrendamiento de bienes muebles u obras y cualquier otra prestación que tenga por objeto el ejercicio de
actividades que reúnan los requisitos establecidos en este artículo.
64. ¿Qué se entiende por escisión de una empresa?
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La escisión se produce cuando una sociedad se divide en dos o más, ya sean nuevas empresas u otras ya establecidas. En
estos casos, la sociedad “escindente” (la original, la que se divide) se desprende de algunos de sus activos, los cuales
pueden tener dos destinos: Formar una nueva compañía, diferente a la original.
La escisión ha sido definida como aquella operación mediante la que se divide total o parcialmente el patrimonio de una
empresa para transmitir, sin que proceda liquidación, la parte resultante a otras tantas empresas preexistentes o que se
crean con este objeto.
65. ¿Qué son los Estados de Resultados?
El Estado de Resultados es un estado financiero que presenta las operaciones de una entidad durante un periodo contable,
mediante el adecuado enfrentamiento de sus ingresos con los costos y gastos relativos, para determinar la utilidad o
pérdida neta, así como el resultado integral del ejercicio.
66. ¿Qué es un extracto tributario?
Documento que refleja la información registrada en los sistemas informáticos del SIN, luego de haber recibido las
declaraciones o boletas de pago efectuadas por el sujeto pasivo o tercero responsable, hasta la fecha de emisión
del extracto.
67. ¿Qué es la evasión?
En términos generales la evasión tributaria puede definirse como la falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte
de los contribuyentes.
68. ¿Qué es la exención?
Exención es la dispensa de la obligación tributaria materia; establecida expresamente por Ley. II. La Ley que establezca
exenciones, deberá especificar las condiciones y requisitos exigidos para su procedencia, los tributos que comprende, si es
total o parcial y en su caso, el plazo de su duración.
69. ¿Qué es la exclusión?
En palabras simples, son rentas o actos de consumo, pero no están gravados como tales por haber sido excluidos, aunque
perfectamente podrían estarlo.
70. ¿Cómo se extingue la obligación tributaria?
1. Desistimiento de la Declaración de Mercancías de Importación dentro los tres días de aceptada la
declaración.
2. Abandono expreso o de hecho de las mercancías.
3. Destrucción total o parcial de las mercancías.
71. ¿Qué es la Factura o Nota Fiscal?
Es el documento tributario autorizado por la Administración Tributaria cuya emisión respalda la realización de compra-
venta de bienes muebles, contratos de obras, prestación de servicios o toda otra prestación cualquiera fuere su naturaleza
alcanzados por el IVA u otro impuesto, que incluye además a los Recibos de Alquiler.
72. ¿Qué se entiende por fecha de vencimiento?
Es la fecha límite de pago de una factura que un proveedor y su cliente pactan antes de la prestación del servicio.
73. ¿Quién es el fisco?
El fisco es el término utilizado para hacer referencia al Estado como persona jurídica que tiene la facultad de recaudar
impuestos, los cuales sirven a su vez para financiar el gasto público.Es decir, el fisco es el Estado en su rol de ente
recaudador de tributos.
74. ¿Qué se entiende por Fiscalización?
El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a
cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto, íntegro y oportuno pago de los impuestos.
75. ¿Quiénes son los Grandes Contribuyentes (GRACO)?
Son aquellos que por su volumen de operaciones y/o importancia fiscal de tributos, se encuentran clasificados como tales
de acuerdo a una nómina establecida por la Administración Tributaria, mediante Resolución Normativa de Directorio.
76. ¿Qué es el hecho generador?
Hecho generador o imponible es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica expresamente establecido por Ley
para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria.
77. ¿Qué es el Hecho Imponible?
El hecho imponible es un elemento del tributo que se define como la circunstancia o presupuesto de hecho, de carácter
jurídico o económico, que la ley establece para configurar cada tributo, cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria principal, es decir, el pago del tributo.
78. ¿Qué es el impuesto?
Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación prevista por Ley, independiente de toda
actividad estatal relativa al contribuyente.
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79. ¿Qué es un impuesto determinado?

Cuando en la casilla correspondiente se declara un monto mayor a cero, o cuando la diferencia de débito fiscal menos
crédito fiscal arroje un monto mayor a cero.
80. ¿Qué grava el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE)?
Productos gravados con alícuotas especificas o porcentuales
Vehículos automoviles
81. ¿Qué grava el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD)?
Grava la comercialización de derivados de hidrocarburos en el mercado interno sean éstos producidos internamente o
importados.
 Gasolina especial--Gasolina Premium.--Diesel oil.
 Jet fuel internacional.---Aceite automotor e industrial.
 Grasas y lubricantes.---Gas natural comprimido.
82. ¿Qué grava el Impuesto Municipal a las Transferencias (IMT)?
Es un impuesto que grava a las transferencias eventuales (compra-venta) de inmuebles y vehículos automotores de
dominio tributario municipal
83. ¿Qué grava el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI)?
La Base Imponible para la liquidación del impuesto que grava la propiedad inmueble agraria será la que establezca el
propietario de acuerdo al valor que éste atribuya a su bien inmueble.
84. ¿Qué grava el Impuesto a las Transacciones (IT)?
El Impuesto a las Transacciones grava el ingreso bruto devengado y obtenido por el ejercicio de cualquier actividad
lucrativa o no, que incluye: Comercio. Industria.
85. ¿Qué grava el Impuesto a las Transmisiones Gratuitas de Bienes (TGB)?
El Impuesto a las Transmisiones Gratuitas de Bienes - I.T.G.B. grava las trasmisiones gratuitas de bienes que son
registrables en las oficinas de Derecho Reales. Están comprendidos en el objeto de este impuesto únicamente los bienes
muebles, inmuebles, acciones, cuotas de capital y derechos sujetos a registro.
86. ¿Qué grava el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)?
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - I.U.E. se aplica en todo el territorio nacional sobre las :Empresas--
Profesionales libres u oficios--Beneficiarios del exterior.
85. ¿Qué grava el Impuesto a las Transmisiones Gratuitas de Bienes (TGB)?
Están comprendidos en el objeto de este impuesto únicamente los bienes muebles, inmuebles, acciones, cuotas de capital
y derechos sujetos a registro.
86. ¿Qué grava el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)?
ARTÍCULO 36.- Créase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicará en todo el territorio nacional
sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas de
acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.
Los sujetos que no estén obligados a llevar registros contables, que le permitan la elaboración de estados financieros,
deberán presentar una declaración jurada anual al 31 de diciembre de cada año, en la que incluirán la totalidad de sus
ingresos gravados anuales y los gastos necesarios para la obtención de dichos ingresos y mantenimiento de la fuente que
los genera. La reglamentación establecerá la forma y condiciones que deberán cumplir estos sujetos para determinar la
utilidad neta sujeta a impuesto, conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
87. ¿Qué grava el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del país, efectuadas por los sujetos
definidos en el Artículo 3 de esta Ley;
b) Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación, cualquiera fuere su naturaleza,
realizadas en el territorio de la Nación; y
c) Las importaciones definitivas
88. ¿Qué grava el Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior (ISAE)?
ARTÍCULO 106.- Créase un impuesto sobre toda salida al exterior del país por vía aérea, de personas naturales residentes
en Bolivia, con excepción de los diplomáticos, personas con éste status y miembros de las delegaciones deportivas que
cumplan actividades en representación oficial del país.
Dicho impuesto será de Bs120 (CIENTO VEINTE BOLIVIANOS 00/100) por cada salida aérea al exterior
89. ¿Qué es el incumplimiento a Deberes Formales y en qué Resolución se encuentra?
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 10-031-16
RÉGIMEN DE SANCIONES Y PROCEDIMIENTO POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
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ARTICULO 4. (Sanciones por incumplimiento de deberes formales). - l las sanciones por incumplimiento de deberes
formales, son multas establecidas dentro los límites señalados en el artículo 162 de la ley N° 2492, expresados en
unidades de fomento vivienda (UFV), conforme a lo dispuesto en la resolución normativa del directorio de clasificación
de sanciones por incumplimiento a deberes formales, vigente.
90. ¿Qué son los Intereses y en qué porcentaje se imponen al contribuyente?
Es el precio(I) que debe pagar el sujeto pasivo después de vencido el plazo para el cumplimiento de la obligación
tributaria, sin la necesidad de intervención o requerimiento alguno de la Administración Tributaria.
 Del cuatro por ciento (4%) o a 4 años
 Del seis por ciento (6%) 5 a 7 años
 Del diez por ciento (10%) anual, desde el primer día del octavo año de mora hasta la fecha de pago.
91. ¿Qué es una intimación?
La intimación de pago es la notificación que envía una empresa o una entidad estatal para exigir el pago de servicios,
productos o impuestos. La intimación suele conceder una fecha límite para que el pago se concrete o, de lo contrario, se
tomará alguna medida (como el inicio de una acción judicial, el corte del suministro, etc.): “Intimación de pago: por
medio de la presente se le informa que, en caso de no saldar su deuda antes del 15 de septiembre y conforme a lo
estipulado por la Ley 24.539, la empresa procederá a interrumpir el servicio”.
92. ¿Qué se entiende por Legalizar?
Es un trámite diseñado para dar autenticidad al contenido de dichos libros. En el Registro Mercantil, se realizan dos
procesos de legalización: Presentación de libros en blanco (legalización “a priori”): antes de su utilización se llevará de
forma física, en papel, el libro en blanco al Registro Mercantil.
93. ¿Qué es el libro de Compras IVA?
El Libro de Compras IVA deberá ser utilizado para el registro de todas las compras, adquisiciones, contrataciones,
prestación de servicios y toda otra prestación cualquiera fuere su naturaleza e importaciones definitivas vinculadas con la
actividad desarrollada, respaldadas con Facturas, Notas Fiscales o Documentos equivalentes.
94. ¿Qué es el libro de Ventas IVA?
Artículo 75. (libro de ventas IVA) el libro de ventas IVA deberá consignar el registro cronológico y correcto de todas las
ventas de bienes muebles, prestación de servicio y toda otra prestación, cualquiera fuere su naturaleza, respaldadas con la
emisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes.
95. ¿Qué es el mandamiento de embargo?
Orden judicial que dispone que se haga efectivo un embargo, sea preventivo o ejecutivo.
El acreedor de una obligación en dinero o en especie podrá pedir embargo preventivo cuando:
 El deudor no tuviere domicilio en el territorio del Estado Plurinacional.
 El crédito constare en documento público o privado reconocido y no contare con una garantía suficiente.
96. ¿Qué es el mantenimiento de valor?
Es la actualización de la deuda desde el momento en que se debía haber pagado el impuesto, o sea, su vencimiento, hasta
el momento en que estamos pagando ahora. Eso se calcula en función a las UFVs (Unidades de Fomento a la Vivienda).
Las UFVs suben cada día y se puede consultar en la página del Banco Central de Bolivia cuánto está cada día.
97. ¿Qué es la mora?
Es la suma de dinero que debe asumir el afiliado por concepto de intereses moratorios, por no haber pagado las cuotas del
crédito de consumo dentro del plazo establecido en el contrato, por el incumplimiento del pago de una obligación en la
fecha estipulada.
98. ¿Qué es la multa por deberes formales?
La infracción para aquellos que incumplan con los deberes formales que señalan las normas tributarias será sancionada
con una multa tributaria que ira de 50 Unidades de Fomento de Vivienda (en adelante, UFV) a 5000 UFV.
99. ¿Qué es la notificación?
La notificación es el acto a través del cual la autoridad fiscal da a conocer a los contribuyentes el contenido de una
resolución administrativa, a efecto de que estén en posibilidad de cumplirlo o de llevar a cabo acciones en su contra a
través de los medios legales procedentes. Su objetivo es que el acto que se notifica adquiera eficacia y produzca los
efectos correspondientes, dejando constancia de ello.
100. ¿Qué se entiende por objeto?
Se conoce como objeto a todo lo que puede ser materia de conocimiento o sensibilidad de parte del sujeto, o incluso este
mismo.
Como tal, el término en análisis en principio hace alusión a todas las cosas que puede ser captado por los sentidos o
conocido por la razón.
101. ¿Qué es la obligación tributaria?
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Se trata de los deberes jurídico-tributarios que surgen de la necesidad del pago de un tributo e incluye aspectos formales
como emitir facturas o llevar un registro de la contabilidad.
La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque
su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.
En materia aduanera la obligación tributaria y la obligación de pago se regirán por Ley especial.

102. ¿Qué es el pago de impuestos?

Los impuestos son los pagos o prestaciones que se pagan al Estado de acuerdo a la ley, con el objetivo de satisfacer las
necesidades comunes de todos los ciudadanos, como infraestructura, salud, educación, seguridad, etc.
103. ¿Qué es el pago a cuenta?
Los pagos a cuenta son cantidades que se adelantan de manera anticipada entes de realizar el abono de una deuda final.
Normalmente, la expresión se refiere a las cantidades que las empresas pagan trimestralmente a Hacienda como anticipo
de la liquidación de impuestos que han de realizar al final del ejercicio.
Por su naturaleza y dentro del ámbito tributario, se distinguen tres modalidades de pago a cuenta diferentes:
 Retenciones
 Ingresos a cuenta
 Pagos fraccionados
104. ¿Qué se entiende por permuta?
La permuta es el intercambio de bienes entre dos partes.
El contrato de permuta se celebra entre dos partes, que deben ser propietarias de los bienes objeto de intercambio y este se
hará sin intervención de dinero, salvo excepciones.
105. ¿Quién es la persona jurídica?
Se entiende por persona jurídica a un sujeto de derechos y obligaciones que existe físicamente pero no como individuo
humano sino como institución y que es creada por una o más personas físicas para cumplir un objetivo. En otras palabras,
persona jurídica es todo ente con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que no sea una persona
física.
106. ¿Quién es la persona natural?
Una persona natural es toda persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal. Por lo tanto,
como persona natural puedes ejercer cualquier actividad económica, ser el conductor de tu propio negocio y a su vez, el
responsable del mismo.
107. ¿Qué se entiende por plazo?
Es el tiempo legal o contractualmente establecido que ha de transcurrir para que se produzca un efecto jurídico,
usualmente el nacimiento o la extinción de un derecho subjetivo o el tiempo durante el que un contrato tendrá vigencia.
108. ¿Qué es el pliego de cargo?
Documento de un expediente disciplinario en el que se exponen las supuestas infracciones cometidas por un funcionario y
se le comunican para que pueda defenderse.
109. ¿Qué es la prescripción?
La prescripción es una forma de adquirir cosas ajenas, o bien, de extinguir las acciones y derechos ajenos, por haberse
poseído dichas cosas o no haberse ejercido dichas acciones y derechos durante un lapso de tiempo determinado.
110. ¿Qué es la presión tributaria?
Es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de una economía y el Producto Bruto Interno (PBI).
111. ¿Qué es la prorroga?
Aplazamiento del término de un acuerdo, o continuación de su validez, una vez producido el hecho que debería ponerle
fin, es muy útil para comparar el esfuerzo fiscal de la sociedad de un país respecto de otros, Se calcula dividiendo los
ingresos recaudados entre el PBI, que es el valor monetario de los bienes y servicios finales producidos por un país en un
período determinado.
112. ¿Qué es el punto fijo?
Consiste en una fiscalización presencial por parte de funcionarios del Servicio de Impuestos Internos, cuyo propósito es
verificar el cumplimiento tributario del contribuyente durante un tiempo determinado o realizar una actividad de
muestreo, pudiendo llevarse a cabo tanto en las dependencias, declaradas o no, de la empresa o contribuyente como en
áreas inmediatamente adyacentes a ellas o en bodegas o recintos de terceros utilizados por aquellos para el desarrollo de
su actividad económica.
113. ¿Qué es el Régimen Agropecuario Unificado (RAU)?
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El Régimen Agropecuario Unificado es un régimen especial, creado para facilitar el pago simplificado de impuestos por
actividades agrícolas y pecuarias, así como por actividades de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y
piscicultura.
114. ¿Qué es el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)?
Es el impuesto que grava los ingresos de las personas naturales, su objeto es el complementar el régimen del Impuesto al
Valor Agregado, sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversión de
capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.
115. ¿Qué es una rectificatoria?
Declaración jurada que el contribuyente o responsable presenta, para modificar una declaración anterior por el mismo
período e impuesto, que la sustituye para todos los efectos legales.
116. ¿Qué es el recurso de Revocatoria?
Recurso que tiene por objeto la corrección de errores, sustanciales o formales, que contienen las providencias o los autos,
con el fin de que sean modificados, o anulados, por el mismo órgano que dicta la resolución.
117. ¿Qué es el Régimen Tributario Simplificado (RTS)?
Es una opción voluntaria diseñada especialmente para que los pequeños contribuyentes puedan cumplir con sus deberes
tributarios de una manera más simple y sencilla.

El Régimen Simplificado que engloba todas las actividades que son ejercidas mediante un oficio manual por cuenta
propia en el domicilio propio o ajeno, y por el cual el precio unitario de sus productos vendidos no debe ser mayor
a 640Bs.
118. ¿Qué es un reparo tributario?
Son aquellas deducciones o adiciones tributarias que una organización notifica en su declaración jurada anual de
impuestos, dichos reparos se pueden generar de manera temporal o permanente.
119. ¿Qué es una Resolución?
Acto administrativo mediante el cual una autoridad administrativa resuelve situaciones particulares y concretas.
120. ¿Qué es una Resolución Determinativa?
La resolución determinativa es el acto administrativo definitivo con el que la administración tributaria concluye el
procedimiento de verificación o fiscalización. Su finalidad radica en determinar deuda tributaria y calificar la conducta
del contribuyente como Omisión de Pago, en el caso de que se hubiese advertido que el contribuyente no declaró
correctamente el pago de sus tributos.
121. ¿Qué se entiende por resto de Contribuyentes?
RESTO (Resto de Contribuyentes), son los contribuyentes de 2101 para abajo en pago de impuestos. De igual forma, la
separación entre A, B y C se presupone que refleja progresivamente el grado de importancia tributaria para el SIN.

122. ¿Qué es una retención de fondos?

Orden impartida por autoridad judicial, fiscal o administrativa competente en la que dispone de manera expresa la
inmovilización de los fondos que una persona natural o jurídica mantiene en las entidades de intermediación financiera,
de acuerdo al artículo 1358º del Código de Comercio.
123. ¿Qué es el Número de Identificación Tributaria (NIT)?
Es el número asignado por la Administración Tributaria a una persona natural, jurídica en el momento de su inscripción
para realización de cualquier actividad económica, en virtud de la cual resultan sujetos pasivos de algunos de los tributos
establecidos por Ley.
Es el documento proporcionado por el SIN (Servicio de Impuestos Nacionales) a la conclusión del procedimiento de
inscripción o modificación de datos en el Padrón, para que sea exhibido por el Contribuyente en lugar visible del
Domicilio Fiscal, mismo que incluye la siguiente información: Régimen al cual está inscrito, Nombre del Contribuyente,
Actividad Económica, Domicilio Fiscal y Fotografía del Titular para el caso de personas naturales, que será entregado
tanto para la casa Matriz como para las Sucursales, cuando así corresponda.
124. ¿Qué es el Salario Mínimo Nacional?
La cuantía mínima de remuneración que un empleador está obligado a pagar a sus asalariados por el trabajo que éstos
hayan efectuado durante un período determinado, cuantía que no puede ser rebajada ni en virtud de un convenio colectivo
ni de un acuerdo individual.
El salario mínimo es de Bs. 2.250. - (Dos Mil Doscientos Cincuenta 00/100 bolivianos), siendo obligatorio para todos los
trabajadores de las empresas cualquiera sea su modalidad de contratación o relación laboral, por jornada de trabajo a
tiempo completo.
125. ¿Qué es el Servicio de Impuestos Nacionales?
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es un ente de derecho público, autárquico con independencia administrativa, funcional, técnica y financiera, con
jurisdicción y competencia en todo el territorio nacional, personería jurídica y patrimonio propio.
La función del Servicio de Impuestos Nacionales es administrar el sistema de impuestos y tiene como misión optimizar
las recaudaciones, mediante: la administración, aplicación, recaudación y fiscalización eficiente y eficaz de
los impuestos internos, la orientación y facilitación del cumplimiento voluntario.
126. ¿Qué es el Sistema Integrado de Recaudación y Administración Tributaria (SIRAT)?
El SIRAT es el sistema de impuestos o base de datos donde se realizan las consultas para determinar la historia de cada
contribuyente.
127. ¿Qué es el sujeto activo?
El sujeto activo, en el ámbito de una relación jurídica, es una persona física o jurídica que tiene derecho a exigir el
cumplimiento de una determinada obligación a otra persona, que será el sujeto pasivo.
128. ¿Qué es el sujeto pasivo?
El sujeto pasivo es la persona física o jurídica que hace frente al pago de una obligación tributaria. Es aquella persona
física o jurídica obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, puede ser como contribuyente o como
responsable.
129. ¿Qué es el Sistema Tributario Integrado (STI)?
Es el Régimen en el que deben inscribirse los propietarios de vehículos (máximo dos) que se dedican al transporte urbano
o interprovincial de pasajeros y/o carga. El pago del impuesto del STI y presentación de Form. Son trimestral.
130. ¿Qué es la Tasa?
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
131. ¿Qué se entiende por Tributo?
Es el pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines.
132. ¿Qué es un Recurso de Alzada?
Es el recurso que tiene el contribuyente o sujeto pasivo para impugnar un acto definitivo de la Administración Tributaria
(Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional de Bolivia y Gobiernos Municipales). (Artículo 195 – Recursos
Admisibles / Ley 2492 – Código Tributario Boliviano).
133. ¿Qué es un Recurso Jerárquico?
Es la impugnación que se presenta en contra de la resolución que resuelve el Recurso de Alzada, dictada por la Autoridad
Regional de Impugnación Tributaria (ARIT), cuando el sujeto pasivo o la Administración Tributaria, considere que la
resolución que resuelve el Recurso de Alzada, lesiona sus derechos o intereses. (Artículo 195 – Recursos Admisibles /
Ley 2492 – Código Tributario Boliviano).
134. ¿Qué es la AIT?
La Autoridad de Impugnación Tributaria, es un órgano autárquico de derecho público, con autonomía de gestión
administrativa, funcional, técnica y financiera, con jurisdicción y competencia en todo el territorio nacional.
La AIT tiene como objeto conocer y resolver los recursos de alzada y jerárquico que se interpongan por controversias
entre el Contribuyente y la Administración Tributaria contra los actos definitivos del Servicio de Impuestos Nacionales
(SIN), Aduana Nacional de Bolivia (ANB) y Gobiernos Autónomos Municipales.
135. ¿Qué es la ARIT?
Es la impugnación que se presenta en contra el Recurso de Alzada, dictada por la Autoridad Regional de Impugnación
Tributaria (ARIT).
Se divide en dos partes:
1.- Qué actos son impugnables en las ARIT
Los actos definitivos de alcance particular que se pretenda impugnar mediante el Recurso de Alzada, deben haber sido
emitidos por una entidad pública que cumple funciones de
Administración Tributaria relativa a cualquier tributo nacional, departamental, municipal o universitario, sea impuesto,
tasa, patente municipal o contribución especial, excepto las de seguridad social. (Art. 197-I del CTB).
En cumplimiento de la Ley, la AIT conoce y resuelve los reclamos de las y los contribuyentes
a través de Recursos de Alzada (la primera instancia de impugnación) y de Recursos
Jerárquicos (la segunda instancia de impugnación) en plazos definidos por Ley.
2.- Qué recursos no son admisibles en las ARIT
El Recurso de Alzada no es admisible contra medidas internas, preparatorias de decisiones administrativas, incluyendo
informes y Vistas de Cargo u otras actuaciones administrativas previas incluidas las Medidas Precautorias que se
adoptaren a la Ejecución Tributaria ni contra ninguno de los títulos señalados en el Artículo 108 del Código ni contra los
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autos que se dicten a consecuencia de las oposiciones previstas en el parágrafo II del Artículo 109 del mismo Código,
salvo en los casos en que se deniegue la Compensación opuesta por el deudor. (Art.195-II del CTB).
136. ¿En qué consiste la fase de Alegatos?
Esta es la fase del proceso que da inicio una vez terminada la recepción de pruebas, en donde las partes en forma verbal o
escrita, individual y precisa, exponen al Juez razonamientos lógicos jurídicos tendientes a orientar al juez de que los
hechos expuestos por cada parte fueron demostrados con las pruebas correspondientes.
NO es obligación del juez leer o escuchar los alegatos, pues no constituye un puto litigioso, son simplemente las labores
de convencimiento finales de cada una de las partes encaminadas a convencer al juez de que lo dicho fue probado.
137. ¿De cuántas clases o tipos puede ser la Resolución de Alzada?
Las resoluciones que resuelvan los Recursos de Alzada podrán ser: REVOCATORIAS totales o parciales del acto
recurrido. Parcial cuando deja sin efecto una parte del acto impugnado. Total, cuando deja sin efecto todo el acto
administrativo.
138. ¿Qué significa Anular Obrados hasta el vicio más antiguo?
Esto es hasta la Resolución Administrativa mediante la cual la Administración Tributaria (SIN), resolvió anular la Orden
de Verificación Externa por Débito- Crédito, sin considerar que de acuerdo a la disposición citada la revocatoria de un
acto administrativo, diferente a la Nulidad o Anulabilidad prevista en los arts. 35 y 36 de la Ley 2341 (LPA), son medidas
que pueden ser invocadas por el administrado, no así por la Administración Tributaria. Indica que según el art. 59 del DS
citado, la Administración Tributaria de oficio podrá revocar total o parcialmente un acto administrativo por vicios
existentes en el momento de su emisión o por razones de oportunidad para mejor satisfacción del interés público
comprometido, no procederá la revocación de oficio de los actos administrativos estables y la Orden de Verificación no es
un acto estable, por cuanto no otorgó ni reconoció derecho alguno al administrado, por lo que solicitó se revoque la
Resolución de Alzada.
139. ¿Qué es la AGIT?
El Director Ejecutivo General, de la Autoridad General de Impugnación Tributaria (AGIT), de acuerdo a la Ley N° 2492,
Código Tributario Boliviano (CTB) desempeñará sus funciones por un período de siete (7) años pudiendo ser reelegido
sino pasado un tiempo igual al que hubiese ejercido su mandato.
140. ¿Cómo clasifica la Administración Tributaria a los sujetos pasivos?
Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo, quien debe cumplir las obligaciones tributarias establecidas
conforme dispone este Código y las Leyes.
141. ¿Qué significa sanción pecuniaria?
Es el castigo en forma de dinero que se impone al condenado ante un hecho punible y en sustitución (a veces como
complemento) del mismo. Su naturaleza emana directamente de la orientación del sistema penal español hacia la
rehabilitación y la reinserción del condenado.
Las sanciones pecuniarias se fijarán en una cantidad en dinero pagable por cada día de mora en el cumplimiento,
pudiendo optarse por sanciones compulsivas y progresivas para asegurar el cumplimiento de los mandatos judiciales. Su
importe beneficiará a la parte perjudicada por el incumplimiento.
142. ¿Qué significa SIAT?
El Sistema Integral de Administración Tributaria (SIAT) tiene el objetivo de administrar las distintas distribuciones de
rubros de balance, realizar la conciliación de las cobranzas, realizar el asentamiento de pagos y confeccionar los balances
de recaudación.
143. ¿Si la empresa obtuvo pérdidas en gestiones anteriores estas se pueden compensar con la utilidad obtenida en
la presente gestión? ¿Y si es así y la pérdida es mayor a la utilidad ya no pagaría el IUE de la presente gestión por
la compensación realizada?
Sobre los resultados acumulados negativos, Impuestos Nacionales ha ratificado la Ley 169 (del 2011) que habla sobre los
Resultados Acumulados de las empresas y por cuánto tiempo pueden arrastrarse.
En vista a que puede existen Resultados Acumulados Positivos (Utilidades no distribuidas) o Resultados acumulados
Negativos (Pérdidas de gestiones anteriores), puede usarse la cuenta Resultados Acumulados y Positivos ahí o hacer de
ésta un grupo con las siguientes cuentas o niveles:
Utilidades no distribuidas:
- Utilidades acumuladas
- Ingresos de años anteriores (especificar por año)
Pérdidas acumuladas:
- Pérdidas acumuladas
- Gastos de años anteriores (o especificar por años)
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Es decir, si estamos haciendo nuestros Estados Financieros de una empresa de la gestión 2022, y esta empresa tiene
Resultados Negativo desde 2019 y actualmente sigue siendo negativo (ya estaríamos en el cuarto año), entonces se debe
eliminar esta cuenta pues no se permite que se arrastre por más de tres años. ¿Cómo se elimina?, afectando el patrimonio.
Para empresas nuevas: Siempre y cuando tengan un capital mínimo de 1.000.000 Bs (un millón de Bs) entonces pueden
arrastrar Resultados acumulados negativos o pérdidas acumuladas máximo durante sus 5 primeros años.
Para empresas sector minería e hidrocarburos: Se permite que las empresas de este sector arrastren sus pérdidas
acumuladas por 5 años.
Para entidades del sistema financiero: Corre el tratamiento del límite en pérdidas producidas a partir de la gestión 2011.
144. ¿Cuándo entra en vigencia una norma tributaria?
(VIGENCIA). Las normas tributarias regirán a partir de su publicación oficial o desde la fecha que ellas determinen,
siempre que hubiera publicación previa.
145. ¿Qué entiendes por principio de fuente boliviana?
El régimen tributario boliviano se encuentra regido por el Principio de Fuente, que implica que todas las rentas que se
consideren de fuente boliviana se encuentran sujetas en Bolivia.
Se entiende por renta de fuente boliviana aquellas utilidades que provienen de bienes situados, colocados o utilizados
económicamente en Bolivia; se generen de la realización, en Bolivia, de cualquier acto o actividad susceptible de producir
utilidades; o se generen de hechos ocurridos dentro del límite de la misma.
Estas reglas aplican sin importar (1) la nacionalidad, domicilio o residencia del titular de las utilidades, (2) las partes que
intervengan en la operación, (3) o el lugar de celebración de los contratos.
146. ¿Los plazos y términos a partir de cuándo corren?
Los plazos y términos comenzarán a correr a partir del día siguiente hábil a aquel en que tenga lugar la notificación o
publicación del acto y concluyen al final de la última hora del día de su vencimiento.
En cualquier caso, cuando el último día del plazo sea inhábil se entenderá siempre prorrogado al primer día hábil
siguiente.
147. ¿Cuáles son las modalidades de facturación en Bolivia?
El sistema de facturación electrónica en Bolivia recibe el nombre de Sistema de Facturación Virtual y consta de 3
modalidades de facturación: facturación electrónica en línea, facturación computarizada en línea y Portal Web en Línea.
Bolivia se encuentra, en pleno proceso de implementación de la factura electrónica.
148. ¿Desde qué monto no existe la obligación de emitir factura, y que control debe realizarse con estas ventas
menores?
No existe la obligación de emitir la Factura o Nota Fiscal en las ventas menores o prestación de servicios cuyo precio sea
inferior a Bs5.- (Cinco 00/100 bolivianos), salvo que el comprador así lo requiera.
Registradas estas operaciones conforme a lo dispuesto en la presente Resolución, estas ventas deberán totalizarse
diariamente, importe que deberá ser facturado consignando, lugar, fecha de emisión y la leyenda “VENTAS MENORES
DEL DÍA” en la sección destinada a la razón social del cliente, además de tachar o consignar el valor cero (0) en el
campo destinado al NIT o número de Documento de Identificación, debiendo mantener también el original para fines de
control posterior.
149. ¿Qué son las Notas de Débito Crédito, ¿cuándo deben emitirse? y para qué tipo de modalidades de
facturación son admisibles?
Según Art. 127 Nota de Crédito-Debito, es un documento de ajuste autorizado por el Servicio de Impuestos Nacionales
que se emite para realizar un ajuste por la devolución total o parcial de bienes o rescisión de servicios adquiridos con
anterioridad al periodo fiscal en que se produzca.
Las Notas de Crédito – Débito deberán ser emitidas a momento de producirse la devolución o la rescisión siempre que
éstas sean realizadas de forma posterior al periodo fiscal de emisión de la Factura o Nota Fiscal original.
Las Notas de Crédito-Debito serán emitidas en la Modalidades de Facturación Electrónica en Línea, Computarizada en
Línea y Portal Web en Línea.
150. ¿Según la RND 10?0014.08 cuál es la definición de los Estados Financieros?
Estados Financieros: Son los documentos físicos y/o electrónicos, establecidos y preparados conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados que deben reflejar la situación financiera y económica de la empresa al cierre de la
gestión fiscal que corresponda.
151. ¿Según la RND 10?0014.08 qué es un dictamen de auditoría externa?
Consiste en la opinión independiente expresada por un Auditor Externo respecto a si los Estados Financieros de la
empresa o entidad auditada correspondientes a un determinado periodo de tiempo, presenta razonablemente en todo
aspecto significativo la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, de
conformidad a lo establecido en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Bolivia.
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152. ¿De acuerdo al D.S. 24051 Art. 36 cuáles son los EEFF básicos que deben presentar los sujetos obligados a
llevar registros contables?

Artículo 36°. - (Estados financieros) Los sujetos obligados a llevar registros contables, deberán presentar junto a su
declaración jurada en formulario oficial, los siguientes documentos:
a. Balance General.
b. Estados de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
c. Estados de Resultados Acumulados.
d. Estados de Cambios de la Situación Financiera.
e. Notas a los Estados Financieros.

Estos documentos, formulados dentro de normas técnicas uniformes, deberán contener agrupaciones simples de cuentas y
conceptos contables, técnicamente semejantes y convenientes a los efectos de facilitar el estudio y verificación del
comportamiento económico y fiscal de las empresas, y deberán ser elaborados en idioma español y en moneda nacional,
sin perjuicio de poder llevar además sus registros contables en moneda extranjera.
153. ¿De acuerdo a la RND 101800000004 quienes están obligados a presentar EEFF con dictamen de auditoría
externa?
Artículo 1°. - El Servicio de Impuestos Nacionales queda facultado para requerir a los sujetos pasivos definidos en el
Artículo 37 de la Ley N.º 843 (Texto Ordenado 2000) la presentación de sus estados financieros con dictamen de
auditoría financiera externa, en la forma, plazos y condiciones que reglamentariamente disponga.
Esta obligación constituye deber formal del sujeto pasivo.
Artículo 2°.- Los dictámenes de auditoría financiera externa a que se refiere el Artículo precedente deben ser elaborados
y emitidos por profesionales auditores o contadores públicos con título en provisión nacional, debidamente acreditados
ante el Servicio de Impuestos Nacionales; tales dictámenes podrán ser emitidos por profesionales independientes o por
propietarios de empresas unipersonales de auditoría, así como por empresas especializadas de auditoría externa y
empresas consultoras en el área económica financiera, siempre que estos dictámenes sean elaborados por los
profesionales señalados en este Artículo.
Los auditores o contadores públicos con título profesional otorgado en el extranjero, para elaborar y/o emitir estos
dictámenes, deben contar con la homologación efectuada por el Comité Ejecutivo de la Universidad Boliviana.
Artículo 3°. - Los dictámenes de auditoría financiera externa deben contener imprescindiblemente pronunciamiento
expreso sobre la situación tributaria del contribuyente, además de la información que el Servicio de Impuestos Nacionales
reglamentariamente requiera.
154. ¿Qué es una Memoria Anual, que contiene y quien tiene la obligación de presentarla?
La memoria anual es un documento en el que se debe especificar las actividades, planes y proyectos efectuados, además
de los ingresos y gastos del ejercicio o gestión fiscal, de manera que la Administración Tributaria pueda verificar el
cumplimiento de los requisitos que justifiquen la exención y de acuerdo a Resolución Normativa de Directorio vigente,
debe contener los siguientes Estados:
 Estado de Situación Patrimonial.
 Estado de Actividades.
 Estado de Flujo de Efectivo.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) obligados a presentar la Memoria Anual de
acuerdo a la normativa reglamentaria vigente, deberán junto al envío del Formulario 605 cumplir con lo siguiente:
Contribuyentes con ingresos anuales, iguales o mayores a Bs. 1.200.000.- (Un millón doscientos mil 00/100 bolivianos),
presentar la siguiente documentación:
1. Estado de Situación Patrimonial.
2. Estado de Actividades.
3. Estado de Flujo de Efectivo.
4. Dictamen de Auditoría Externa (Informe del Auditor Independiente).
5. Dictamen Tributario.
6. Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios.
7. Información Tributaria Complementaria.
155. ¿Cuáles son los requisitos para solicitar una exención de un tributo?
Artículo 19° (Exención, Condiciones, Requisitos y Plazo).
I. Exención es la dispensa de la obligación tributaria materia; establecida expresamente por Ley.
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II. La Ley que establezca exenciones, deberá especificar las condiciones y requisitos exigidos para su procedencia, los
tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de su duración.
156. ¿Si es una empresa u organización exenta de impuestos, aun así, debe estar registrada en el SEPREC?
Si la persona realiza esa actividad que no es considerada un acto comercial, entonces no es comerciante en consecuencia
no tiene obligación de hacer trámites en SEPREC.
157. ¿Qué es un gasto deducible?
Son aquellos que realiza una empresa y que son legítimos para fines tributarios.
Aquellos gastos que no son válidos desde el punto de vista tributario, son los gastos No deducibles.
158. ¿Los gastos en el exterior realizados por la empresa y que están vinculados con la actividad gravada son
gastos deducibles para la determinación del IUE?

Venta de mercadería en el exterior (exportaciones)

 No gravadas por el principio de la fuente
 No es deducible

159. ¿Por qué las multas no son gastos deducibles para la obtención del IUE?
No son deducibles las sanciones y las multas originadas en la morosidad de estos tributos o en el incumplimiento de
Deberes Formales previstos en el Código Tributario.
160. ¿La empresa pagó el subsidio y recibió factura por el gasto, esta factura le genera el CF IVA? ¿Qué indica la
normativa y qué indica la Jurisprudencia?
Estos subsidios deben ser pagados a cargo del empleador, quien cubre el 100% del beneficio y la factura de compra del
subsidio (exento del impuesto RC-IVA conforme dispone el inciso d) del Art. 1 del D.S. 21531), no genera Crédito Fiscal
a favor del empleador, porque ese Crédito Fiscal del 13% se entendería como apropiación del empleador, que estaría
subvencionado por el Estado.
161. ¿La compra total de combustible facturada es un gasto deducible?
Solo el 70 % es utilizado como gasto deducible.
162. ¿Qué entiende por quiebra contable?
La quiebra contable se puede entender como la situación en la que una sociedad no puede atender sus obligaciones de
pago con proveedores y acreedores aun contando con todos sus recursos económicos.
163. ¿Qué entiende por quiebra técnica?
La quiebra técnica sucede cuando una empresa presenta una situación de liquidez negativa. Significa que los pasivos son
mayores a los activos, sin embargo, la empresa no ha dejado de realizar sus pagos y tampoco tiene un estado legal
declarado como quiebra.
164. ¿Qué condiciones debe presentarse para realizar las retenciones a pagos efectuados sin factura?
La inexistencia de una factura para respaldar un gasto, origina la obligación de retención por parte del comprador del bien
o servicio, de un porcentaje sobre el monto total que se paga el mismo está en función al bien o servicio que se brinda.
165. ¿Si me dedico al servicio de alquiler de inmuebles a que impuestos estoy sujeto?
Cuando la actividad es solamente alquiler de Bienes inmuebles, estoy sujeto a los siguientes impuestos: IVA, IT y RC-
IVA (Form. 200, 400 y 610 respectivamente).
166. ¿Cuántas veces se puede realizar la retención del impuesto a una persona que no factura?
Se puede realizar las veces que sea por alquileres, intereses u otros similares según Art.19 Ley 843.
167. ¿Las patentes devengadas a la Alcaldía son gastos deducibles?
Si son gastos deducibles.
168. ¿Las regalías que se originen en la transferencia temporaria de bienes inmateriales son gastos deducibles?
Si son gastos deducibles.
169. ¿Me podrían dar una factura por el total del alquiler pagado por todo un año?, ¿Cómo debería ser el asiento
contable al respecto?, O debería recibir la factura mensualmente?
Sí, en Bolivia se puede obtener una factura por el total del alquiler pagado por todo un año. Según la ley boliviana, los
impuestos por alquileres se relacionan con el recibo de alquiler o recibo oficial de alquiler, que es un documento similar a
una factura.
-------- x --------
Alquileres Pagados 5.220,00
Crédito Fiscal 780,00
Caja M/N 6.000,00
Registro por pago de alquiler.
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170. ¿Qué es un síndico?

Es la figura encargada de la representación y la defensa de los intereses de una organización en procesos de quiebra o
concursos de acreedores.

171. ¿El grossing up en el que la empresa asume la carga fiscal este gasto es deducible?

Los grossing up retenciones y los impuestos indirectos no son deducibles para fines del IUE en Bolivia según precedentes
tributarios.

172. ¿En el arrendamiento financiero (leasing), que impuestos se gravan?

En Bolivia, el arrendamiento financiero está sujeto a impuestos como: el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto
a las Utilidades de las Empresas (IUE), y el Impuesto a las Transacciones (IT).

173. ¿Los retiros efectuados por el dueño de la empresa unipersonal es un gasto deducible para la obtención del
IUE?

No deducible, a menos que esté incluido en planilla como un sueldo con retención del RC-IVA y que el dueño
efectivamente trabaje en la empresa.

174. ¿Cuándo un gasto operativo es deducible según el artículo 15 del DS 24051?

Los gastos operativos son deducibles siempre y cuando sean necesarios para el desarrollo de la producción y de las
operaciones mercantiles de la empresa.

175. ¿Qué documentación respaldatoria debemos contar cuando se compra de un contribuyente del régimen
especial, y que sucede si no se cuenta con esta documentación?

Cuando se compra de un contribuyente del régimen especial, se debe contar con la documentación respaldatoria
correspondiente, como:
 Formulario PBD definitivo firmado por el contribuyente.
 Certificado de Inscripción.
 Documento de Exhibición.
 Tarjeta Virtual o Física.
Si no se cuenta con esta documentación, se pueden presentar problemas en el futuro, como sanciones y multas por parte
del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN). Por lo tanto, es importante asegurarse de contar con toda la documentación
necesaria antes de realizar una compra a un contribuyente del régimen especial.

176. ¿Las donaciones efectuadas a otras entidades por parte de la empresa es un gasto deducible, que condición
debe tener la entrega de estas donaciones?

Las donaciones efectuadas por una empresa a otras entidades pueden ser consideradas como gastos deducibles siempre y
cuando se cumplan ciertas condiciones. Según el artículo 17 del Reglamento del IUE, serán deducibles por las empresas
todos los gastos propios del giro del negocio o actividad económica, incluyendo las donaciones efectuadas a otras
entidades.
Sin embargo, para que estas donaciones sean deducibles, deben cumplir con ciertas condiciones, como que sean
realizadas a entidades sin fines de lucro y que se encuentren debidamente registradas en el Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN). Además, se debe contar con la documentación respaldatoria correspondiente para justificar la donación,
como un recibo o comprobante de la entidad receptora.
177. ¿Qué entiendes por elusión tributaria?

La elusión tributaria se refiere al uso de mecanismos legales para reducir o evitar el pago de impuestos, sin contradecir las
leyes o normativas tributarias.
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178. ¿Si necesito verificar la veracidad de la dosificación de una factura, que debo hacer?

Para verificar la veracidad de la dosificación de una factura en Bolivia, se puede utilizar el verificador de facturas del
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN). Para ello, se necesitan los datos de la factura, como el NIT del Emisor, el
número de autorización, número de factura, fecha de emisión, NIT o C.I. del Comprador, monto y código de control, y se
ingresan en el verificador de facturas del SIN. Es importante verificar la autenticidad de las facturas para evitar problemas
con la autoridad tributaria y para garantizar la legalidad de las transacciones comerciales.

179. ¿Si me visita un fiscalizador, que debo solicitarle para verificar si es un funcionario del SIN?

Para verificar si un fiscalizador es un funcionario del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), se debe solicitar su
Documento de Identidad, Credencial (válida para operativos fiscales) y Memorándum de Asignación
(proporcionado por la Administración Tributaria).
También se puede verificar la identidad de los fiscalizadores del SIN en la página web www.impuestos.gob.bo, pulsar la
opción “Fiscalizadores” para verificar la identidad del fiscalizador.

180. ¿Qué es el IGF, ¿cuánto es su alícuota y sobre que montos se paga?

El Impuesto a las Grandes Fortunas (IGF), es un impuesto que se aplica a la fortuna neta acumulada en el territorio
nacional y/o en el extranjero de las personas naturales con elevada capacidad contributiva, que sean residentes en Bolivia.
La alícuota del IGF es la siguiente:

Base Imponible (Bs)

30.000.001 a 40.000.000
40.000.001 a 50.000.000
50.000.001 en adelante

181. ¿Qué es el ITF, ¿cuánto es su alícuota y sobre que montos se paga?

El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), es un impuesto que se paga cada vez que se realice operaciones en
moneda nacional o extranjera. La Alícuota es del 0,3%, durante los 12 primeros meses de su aplicación y del 0,25%
durante los siguientes 12 meses. (Art. 6, Ley 843).
Es importante tener en cuenta que el ITF se aplica solo a las cuentas bancarias en dólares y superiores a los 1.000 dólares.

182. ¿El ITF, es un gasto deducible para la obtención del IUE?

El Art. 8 de la ley de 2646 nos dice que el ITF no era deducible contra obligación tributaria alguna y, por tanto, no era
considerado como gasto deducible para fines del IUE, lo cual resulta poco lógico puesto que se trata de un tributo directo
no trasladable y que por mandato de su propia Ley de creación lo deben soportar los contribuyentes.

183. ¿El ITF puede compensar algún o algunos impuestos?

El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), no compensa ningún impuesto.

184. ¿Cómo es la compensación del IUE a favor del IT?

El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por períodos anuales, será considerado como pago a
cuenta del Impuesto a las Transacciones (IT) en cada período mensual hasta su total agotamiento.

185. ¿Qué es la bancarización?

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Es un proceso que obliga a las personas y empresas a realizar sus transacciones financieras a través de una entidad
bancaria. Este proceso permite que las personas y empresas tengan acceso a los servicios financieros que ofrecen los
bancos, como cuentas de ahorro, cuentas corrientes, tarjetas de crédito, préstamos, entre otros.

186. ¿Qué sucede si la empresa no realiza la bancarización?

En Bolivia, la bancarización es obligatoria para las personas y empresas que realizan transacciones financieras que
superan los Bs 50.000 desde el 2011. Si una empresa no realiza la bancarización, puede ser sancionada con multas y
penalizaciones. Además, la falta de bancarización puede generar problemas en la contabilidad y en la presentación de las
declaraciones tributarias, ya que las transacciones no estarían registradas en una entidad bancaria regulada por el Estado.
Por lo tanto, es importante que las empresas cumplan con la normativa de bancarización para evitar sanciones y para tener
un registro adecuado de sus transacciones financieras.

187. ¿Qué método se debe tomar en cuenta para realizar la previsión para cuentas incobrables?

Se debe tomar en cuenta el Método Análisis Histórico de las últimas Gestiones (legislación boliviana), que se constituyen
en base al porcentaje promedio de créditos incobrables justificadas y reales de las tres últimas gestiones con relación al
monto de créditos existentes al final de cada gestión.

188. ¿Qué se debe tomar en cuenta para registrar una cuenta por cobrar como incobrable?

Se deben tomar en cuenta varios aspectos como: determinar que la deuda es incobrable, es decir, que no se podrá
recuperar el dinero. Una vez que se ha determinado el monto de cuentas incobrables, se registrará un asiento previendo
esta pérdida para que conste en la información financiera al final del ejercicio. Este asiento contable se realiza mediante la
cuenta de Pérdida en cuentas incobrables (gasto) contra Previsión para cuentas Incobrables (regularizadora del activo).

189. ¿En qué consiste la reposición de capital según el DS 24051?

Es el desgaste o agotamiento que sufran los bienes que las empresas utilicen en actividades comerciales, industriales, de
servicios u otras que produzcan rentas gravadas, se compensarán mediante la deducción de las depreciaciones admitidas
por este reglamento. (Artículo 20, DS 24051)

190. ¿Según el art. 22 DS 24051, indica que las Depreciaciones del Activo fijo se deberán computar sobre el costo
depreciable, en qué consiste?

Según el Artículo 22 del DS 24051, las depreciaciones del activo fijo se deberán computar sobre el costo depreciable. El
costo depreciable se refiere al costo de adquisición o construcción de un activo fijo, menos su valor residual, y se divide
por su vida útil para determinar la cantidad de depreciación anual. El primer año, el monto de la depreciación será igual a
la cantidad total que le corresponda, por una gestión completa dividida entre doce y multiplicada por la cantidad de meses
que haya estado en uso.

191. ¿Si una reparación de un activo fijo supera el 20% del valor del bien, que se debe hacer con el monto
superado?

El valor de reparaciones superiores a este porcentaje se considerará mejora que prolonga la vida útil del bien y, por lo
tanto, se imputará al costo del activo respectivo y su depreciación se efectuará en fracciones anuales iguales al período
que le resta de vida útil.

192. ¿De acuerdo a la NIC 16 punto 55 y Art. 22 D.S. 24051, cuando comienzan a depreciarse los Activos Fijos?

Los bienes del activo fijo comenzarán a depreciarse impositivamente desde el momento en que se inicie su utilización y
uso.

193. ¿Qué entiendes por Cultura Tributaria?

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Se entiende por cultura tributaria al conjunto de valores, creencias y actitudes compartidas por una sociedad respecto a la
tributación y las leyes que la rigen), se requiere que las personas estén informadas y debidamente orientadas sobre el
tema, pero sobre todo que comprendan la importancia de sus responsabilidades en la materia.

194. ¿Qué entiendes por Base cierta en la determinación de la base imponible?

Sobre base cierta, tomando en cuenta los documentos e informaciones que permitan conocer en forma directa e
indubitable los hechos generadores del tributo.

195. ¿De acuerdo a la RND 10-0017-13, cuando la AT utiliza la base presunta para determinar la base Imponible
del tributo?

Cuando la Administración Tributaria no posea los datos necesarios para su determinación sobre base cierta por no
haberlos proporcionado el sujeto pasivo, en especial cuando se verifique al menos alguna de las circunstancias
establecidas en la normativa.

196. ¿Qué elementos o documentos según la RND 10-0017-13 puede utilizar la AT para determinar la B.I. Sobre
base presunta?

Los elementos podrán ser de periodos y/o gestiones en curso, anteriores o posteriores al periodo o gestión fiscalizado,
debiendo escogerse los más idóneos para inferir el acaecimiento y la magnitud de los hechos imponibles:
1) De manera General
a) Declaraciones Juradas.
b) Talonario de Facturas.
c) Dosificación de Notas Fiscales.
d) Información de proveedores y clientes.
e) Extractos bancarios.
f) Compras y/o importaciones.
g) Nómina de socios de la empresa.
h) Estados Financieros.
i) Planillas de sueldos y salarios.
j) Aportes a la seguridad social a largo plazo.
k) Alquileres.
l) Pagos de intereses.
m) Gastos administrativos y financieros.
n) Otros.

2) En la producción de bienes
a) Inventarios de materia prima, productos en proceso y productos terminados.
b) Bienes de capital utilizados.
c) Medición de capacidades de producción (mínima, intermedia y máxima), por cada uno de los bienes de
capital.
d) Establecimiento de los coeficientes técnicos de producción:
i. Consumo de energía eléctrica.
ii. Consumo de agua.
iii. Consumo de gas.
iv. Otros consumos relacionados a producción.
v. Lista de insumos.
vi. Compras de materia prima.
vii. Nivel de producción.
e) Registros de control de almacenes.
f) Otros.
3) En la comercialización de bienes
a) Volumen de ventas.
b) Inventarios de bienes (Inicial y Final).
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c) Consignaciones.
d) Control de almacenes.
e) Costos de comercialización (publicidad, transporte, distribución de productos por mayor y al detalle).
f) Otros.
4) En la prestación de servicios
a) Declaraciones RC-IVA.
b) Gastos municipales.
c) Listado de clientes.
d) Consumo servicios públicos.
e) Contratos suscritos.
f) Aranceles profesionales.
g) Otros.

197. ¿Según el DS 24051, ¿cuáles son las formas de determinación de la Deuda Tributaria?

La determinación de la deuda tributaria se realizará:

1. Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a través de declaraciones juradas, en las que se determina la deuda
tributaria.
2. Por la Administración Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades otorgadas por Ley.
3. Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en mérito a los cuales la
Administración Tributaria fija el importe a pagar.

198. ¿Cómo determina el sujeto pasivo su Deuda Tributaria?

La deuda tributaria determinada por el sujeto pasivo o tercero responsable y comunicada a la Administración Tributaria
en la correspondiente declaración jurada, podrá ser objeto de ejecución tributaria sin necesidad de intimación ni
determinación administrativa previa, cuando la Administración Tributaria compruebe la inexistencia de pago o su pago
parcial.

199. ¿Cuándo existan errores aritméticos en la D.J. presentada, cuál es el procedimiento que realiza

La Administración Tributaria efectuará de oficio los ajustes que correspondan y no deberá elaborar Vista de Cargo,
emitiendo directamente Resolución Determinativa.

200. ¿La determinación de la DT por parte del sujeto pasivo puede ser sujeto a un proceso de fiscalización?

Podrá ser objeto de ejecución tributaria sin necesidad de intimación ni determinación administrativa previa.

201. ¿Qué es un proceso de sumario contravencional?

Es la deuda tributaria determinada por el contribuyente en la declaración jurada, siempre que realice el pago o se acoja a
facilidades de pago, hasta el vigésimo día de notificado.

202. ¿De acuerdo al DS 4770 27/07/2022, como se modifica el art. 157 del CT sobre el arrepentimiento eficaz?

a) La deuda tributaria en proceso de fiscalización, verificación o con Vista de Cargo, siempre que se realice el
pago o se acoja a facilidades de pago, por período fiscal y/o tributo, hasta el vigésimo día de notificada la Vista de Cargo;
b) La deuda tributaria determinada por el contribuyente en la declaración jurada, siempre que realice el pago o
se acoja a facilidades de pago, hasta el vigésimo día de notificado el Auto Inicial de Sumario Contravencional. La
Administración Tributaria podrá ejercer posteriormente su facultad de fiscalización a la declaración jurada, pudiendo
establecer diferencias a favor del fisco, en cuyo caso, la sanción por contravención de omisión de pago aplicable, sólo
será establecida respecto al monto del tributo por determinarse de oficio;
c) En la Declaración Jurada con errores aritméticos que ocasionen diferencias a favor del fisco establecidas en
la Resolución Determinativa, la contravención por omisión de pago se establecerá por la diferencia. De pagarse la deuda
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tributaria hasta el vigésimo día de notificado el Auto Inicial, el contribuyente o tercero responsable se beneficiará con el
arrepentimiento eficaz.

203. ¿De acuerdo al DS 4770 27/07/2022, como se modifica el art. 165 del CT sobre la omisión de pago?

I. La multa por la contravención de omisión de pago a la que se refiere el primer párrafo del Artículo 165 de la
Ley Nº 2492, será determinada en el importe equivalente al sesenta por ciento (60%) del tributo omitido actualizado en
UFV's, por tributo y/o periodo pendiente de pago al vencimiento del vigésimo día de notificada la Vista de Cargo o el
Auto Inicial de Sumario Contravencional.
II. En los casos que corresponda, la multa establecida en Ley específica será calculada sobre el saldo del tributo
omitido actualizado en UFV's, pendiente de pago al vencimiento del vigésimo día de notificada la Vista de Cargo o el
Auto Inicial de Sumario Contravencional.”

204. ¿Qué es una Vista de Cargo?

Son los hechos, actos, datos, elementos y valoraciones que fundamenten la Resolución Determinativa, procedentes de la
declaración del sujeto pasivo o tercero responsable, de los elementos de prueba en poder de la Administración Tributaria
o de los resultados de las actuaciones de control, verificación, fiscalización e investigación.

205. ¿Cómo es el procedimiento del Control Tributario efectuado por los funcionarios del SIN por ejemplo para el
control de la no emisión de factura? (art. 170 CT)

Los funcionarios de la Administración Tributaria actuante deberán elaborar un acta donde se identifique la misma, se
especifiquen los datos del sujeto pasivo o tercero responsable, los funcionarios actuantes y un testigo de actuación,
quienes deberán firmar el acta, caso contrario se dejará expresa constancia de la negativa a esta actuación.

206. ¿En caso de reincidencia en la no emisión de factura, el funcionario del SIN puede aplicar la clausura
definitiva del local intervenido?

No, La sanción será de seis (6) días continuos hasta un máximo de cuarenta y ocho (48) días atendiendo el grado de
reincidencia del contraventor. La primera contravención será penada con el mínimo de la sanción y por cada reincidencia
será agravada en el doble de la anterior hasta la sanción mayor, con este máximo se sancionará cualquier reincidencia
posterior.

207. ¿De acuerdo al art. 83 del CT, por qué medios puede notificar el SIN al contribuyente de que va a ser
notificado?

1. Por medios electrónicos;

2. Personalmente;
3. Por Cédula;
4. Por Edicto;
5. Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo público o privado o por sistemas de
comunicación electrónicos, facsímiles o similares;
6. Tácitamente;
7. Masiva;
8. En Secretaria.

208. ¿Qué indica el art. 8 del DS 24051 sobre el derecho de las empresas para deducir sus gastos?
Se consideran comprendidos todos aquellos gastos realizados, tanto en el país como en el exterior, a condición de que
estén vinculados con la actividad gravada y respaldados con documentos originales.

209. ¿Según el art. 11 del DS 24051 que gastos y que condiciones deben existir para la deducción de gastos en el
factor trabajo?
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Todo tipo de retribución que se pague, otros gastos vinculados con los sueldos, salarios, comisiones, aguinaldos, gastos de
movilidad y remuneraciones en dinero o en especie originados en leyes sociales o convenios de trabajo.
También podrán deducirse las remuneraciones que se paguen a los dueños, socios, accionistas u otros propietarios de la
empresa, o a sus cónyuges y parientes consanguíneos en línea directa o colateral o afines en el segundo grado del
cómputo civil.
Estas deducciones serán admitidas cuando medie una efectiva prestación de servicios a la empresa, y siempre que figuren
en las respectivas planillas sujetas a los aportes efectivamente realizados a la seguridad social, vivienda social y otros
dispuestos por ley.

210. ¿Según el art. 12 del DS 24051 que gastos por servicios son deducibles?

a) Los gastos de cobranza de las rentas gravadas.

b) Los aportes obligatorios a organismos reguladores/supervisores. Estos aportes serán deducibles en tanto sean
efectuados a entidades encargadas de su percepción por norma legal pertinente y cuyo pago sea acreditado por dichas
entidades.
c) Las cotizaciones y aportes destinados a los servicios de seguridad social, Compendio Normativo siempre que
se efectúen a las entidades legalmente autorizadas, o los gastos que cubran seguros delegados debidamente habilitados.
d) Los gastos de transporte, viáticos y otras compensaciones similares por viajes al interior y exterior del país.
e) Las remuneraciones a directores y síndicos de sociedades anónimas o en comandita por acciones.
f) Los honorarios u otras retribuciones por asesoramiento, dirección o servicios prestados en el país o desde el
exterior.

211. ¿Qué tributos son deducibles y cuál es la condición para serlo?

1. Impuesto a las Transacciones. Esta deducción únicamente alcanza al Impuesto a las Transacciones
efectivamente pagado y no al compensado con el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
2. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores, establecido en el Título IV de la
Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995).
3. Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores, establecido en el Artículo
2° de la Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994.
4. Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes, establecido en el Título XI de la Ley
N° 843 (Texto Ordenado en 1995), en los casos en que la empresa sea la beneficiaria de estas transmisiones.
5. Tasas y Patentes Municipales aprobadas conforme a las previsiones constitucionales.
6. Patentes mineras, derechos de monte y regalías madereras.
7. En el caso de las empresas petroleras, son también deducibles los pagos que realicen por concepto de
regalías, derechos de área y otras cargas fiscales específicas por explotación de recursos hidrocarburíferos en Bolivia.
Esta disposición alcanza únicamente a los Contratos de Operación o Asociación celebrados después del 31 de diciembre
de 1994, o adecuados al régimen general de la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995) después de la indicada fecha.

212. ¿Cuántos días hábiles se debe informar a Impuestos Nacionales antes de procederse a la baja o destrucción
del bien que datos debe informarse y que procedimientos realiza el funcionario del SIN?

Para dar de baja un activo fijo y su tratamiento tributario en Bolivia, es necesario notificar al Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) con 10 días hábiles de anticipación a la fecha de baja o destrucción del bien. El aviso debe contener
información como la descripción del bien, su valor de adquisición, la fecha de adquisición, la fecha de puesta en servicio,
la fecha de baja, el motivo de la baja, entre otros datos. El funcionario del SIN realizará una verificación de la
información proporcionada y emitirá una resolución de baja del bien.
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