PRESUPUESTOS
GESTION CONTABLE Y DE
INFORMACION FINANCIERA
SENA 2023
1
PRESUPUESTOS
Un sistema de costos funcional utiliza costos
predeterminados, ya que permiten controlar y tomar
decisiones a priori.
PRE-SUPUESTOS:
Es la estimación en cantidades y en pesos de los
recursos necesarios para la elaboración, gestión y
venta de los productos y servicios, definidos en el
plan estratégico de la compañía y para un periodo
determinado, que puede ser 6 meses, 12 meses u
otro.
RECOMENDACIONES PARA ELABORAR PRESUPUESTOS
El presupuesto de costos y gastos fijos se apoya en el Estado de
Resultados acumulado seis o doce meses atrás, se elabora para un
año y se halla un promedio por mes.
Algunas cuentas parten de cero, otras se eliminan para este periodo.
Se debe tener en cuenta incrementos en el nivel de actividad e
incrementos por IPC futuro.
Incluir valores diferidos y provisiones a pagar en el periodo.
Negociar los precios de insumos con los proveedores para el año y
proyectar tasa de cambio para importaciones.
Se debe tener en cuenta todos los recursos que se consumen en el
proceso, así sean mínimos, no tiene sentido esconderlos.
A los costos no se les carga las ineficiencias de la planta (reprocesos,
capacidad ociosa, altos desperdicios).
Separar los gastos de la empresa de los gastos del hogar.
OTRAS RECOMENDACIONES
Adicionar arriendo de local cuando las actividades se
desarrollan en la casa.
Tener Ppto para el aseguramiento de la calidad.
Pppto para tratamiento de residuos, seguridad
industrial, seguros de vida, incendio y robo a fin de
proteger la empresa de quiebras.
MARGEN DE CONTRIBUCION EN $
Para un solo producto:
$ MC = precio de venta – costo y gasto variable
% MC = (MC $ / precio de venta) * 100
Para varios productos
Productos Unidades Precio Valor total C+G C+G MC MC total
vendidas de venta de las variable variable unitario
ventas unitario total
TOTALES
% MC promedio en = (MC total / valor total de las ventas) * 100
PUNTO DE EQUILIBRIO
ES EL NIVEL DE VENTAS DONDE LA UTILIDAD ES CERO, ES DECIR
QUE LA EMPRESA NI GANA NI PIERDE.
FORMATO DEL CALCULO:
(Costos fijos + gastos fijos) totales por mes
PE en pesos = ----------------------------------------
% de margen de contribución- promedio
(Costos fijos + gastos fijos) totales por mes
PE en unidades = -------------------------------------------
Contribución marginal en pesos, unitaria
PRECIO DE VENTA Y COTIZACION
Cotizar es determinar por anticipado el precio de venta de
un producto, un servicio o un trabajo a realizar.
Cada empresa tiene su política de cálculo:
Costeo directo. Costeo total. Costeo full
FORMATO DE CALCULO :
Costo unitario (directo, total o full)
Precio de venta = --------------------------------------------
(100% – % de utilidad deseada)
$13.420 13.420
-------------- = ------------ = 17.893
100% - 25% 0.75
SISTEMAS DE COSTEO
GESTION CONTABLE Y DE
INFORMACION FINANCIERA
SENA 2023
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SISTEMAS DE COSTEO
QUÉ ES UN SISTEMA DE COSTEO?
Es una técnica que mediante procedimientos
específicos clasifica, acumula y distribuye
costos a productos, servicios u otro objeto.
PRODUCTOS Y SERVICIOS:
• Confección de camisa
• Construcción de un edificio
• Programa de calidad
• Paquete turístico
• Asesoría jurídica
ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE COSTEO
Un sistema de costos se elige o diseña, dependiendo de las
necesidades y del tipo de empresa, para conformarlo se tiene en
cuenta principalmente tres elementos:
La forma de acumular los costos:
Por ordenes de producción (OP)
Por procesos
Por actividades (ABC)
Costos conjuntos
La naturaleza del costo:
Real o histórico
Estimado
Estándar
El método de costeo
Costo directo
Costo total (directo + indirecto)
Costo full (costos + gastos)
SISTEMA DE ACUMULACION DE COSTOS POR
ORDENES DE PRODUCCION (OP)
Que es
RECURSOS una OP?
Materiales Salarios Arriendo Servicios Transporte TOTAL
públicos
Es un proyecto
ACTIVIDADES de fabricación especifico que contiene
TOTAL
cliente, diseño, tiempo, procesos, máquinas, materia
Matricular
prima, costos,Xprocedimientos,
X X
etc X
Recaudar X X X X
Los
Comprar costos seX acumulan
X porX cada OP, al terminar
X el
trabajo, se suman los costos y se distribuyen al número
Selec. Personal X X X
de unidades terminadas.
Coordinar profesores X X
Cada O.P tiene una especificación
Atención al estudiante X X
distinta.
X
El trabajo
Promoción y ventas se puede suspender
X en el camino. X
CARRERA DE CONTADURIA
Es útil para empresas de publicidad, diseños, industria
PRODUCTOS TECNICO ELECTRICISTA
de calzado, muebles, urbanizadoras, artes gráficas etc.
SEMINARIO DE COSTOS
ORDEN DE PRODUCCION
Orden de producción No.____Cliente: ____Fecha de inicio:______
Producto o servicio:_____________ Fecha de entrega:_____
Diseño: ______ Características:____ Cantidad I ____ F ____
REQUERIMIENTOS:
Máquinas___________________________________________
Personas___________________________________________
Materiales__________________________________________
ACUMULACIÓN DE COSTOS:
Costos de la OP Semana 1 Semana 2 Semana…n Total OP
Materiales D
Mano de obra D
Cif (ppto)
Totales
COSTO TOTAL POR UNIDAD = COSTO TOTAL O.P / CANTIDAD F
ACUMULACION DE COSTOS POR PROCESOS
QUE SON LOS PROCESOS?
Son secciones o centros de costos en la Cía. En cada uno de ellos
se hace un trabajo especializado de operaciones continuas.
Consume recursos y tiene responsables.
Los costos se acumulan por período en cada proceso. Se parte de
un presupuesto.
Por cada proceso circula el producto absorbiendo costos. Cada
proceso entrega al siguiente un producto mejorado es decir, con
valor agregado.
No es posible suspender el trabajo en el recorrido
Los productos son de características similares y volumen alto,
ejemplo: industria plástica, cemento, confecciones, gaseosas, etc
ESQUEMA DE COSTOS POR PROCESOS
Procesos proceso1 proceso2 proceso3 Costo total
=Sumatoria
Presupuesto de Materiales Materiales Materiales Materiales
costo directo M. Obra M. Obra M. Obra M. Obra
por mes Otros directos Otros directos Otros directos Otros directos
Presupuesto de Mater indir Mater indir Mater indir Mater indir
CIF por mes MO indir MO indir MO indir MO indir
Otros indir Otros indir Otros indir Otros indir
Admon y ventas Admon y ventas Admon y ventas Admon y vtas.
Unidades Unidades Unidades
Bases de Horas Hom Horas Hom Horas Hom
/
distribución Horas Mq Horas Mq Horas Mq
Gramos Gramos Gramos
% de m obra % de m obra % de m obra
Otros Otros Otros
Costo por Costo 1 Costo 2 Costo 3 C1,C2,C3
unidad
SISTEMA DE COSTEO POR ACTIVIDADES (ABC)
(Costing Based Activity).
Que son las actividades?
Es la descomposición del trabajo que conforma un servicio o
producto en partes identificables, medibles y útiles de considerar y
controlar aisladamente, Ejemplo: Diseñar, comprar, seleccionar las
personas, despachar mercancías, etc.
El sistema acumula los costos por actividades, que luego transfiere
a objetos de costo.
Esta metodología controla a la actividad que es quien consume
recurso.
Método útil en empresas de servicios: hospitales, bancos, empresa
de energía, empresa de alta tecnología, etc,. allí el costo del material
directo es mínimo y prevalece el indirecto.
DISTRIBUCION DE COSTOS POR ACTIVIDADES – ABC
Ejemplo: Servicio educativo
RECURSOS Materiales Salarios Arriendo Servicios Transporte TOTAL
públicos
ACTIVIDADES TOTAL
Matricular X X X X
Recaudar X X X X
Comprar X X X X
Selec. Personal X X X
Coordinar profesores X X
Atención al estudiante X X X
Promoción y ventas X X
CARRERA DE CONTADURIA
PRODUCTOS TECNICO ELECTRICISTA
SEMINARIO DE COSTOS
FORMATOS PARA ORGANIZAR LA INFORMACION DE COSTOS EN
EXCEL Y REALIZAR LOS CALCULOS
Proyección de ventas mes por mes
Presupuesto de producción por mes
Liquidación de la mano de obra y obligaciones por mes
Calculo de la depreciación por mes
Presupuesto de costos y gastos fijos por mes
Calculo de la capacidad de producción en minutos-mes
Costo por minuto
Presupuesto de costos y gastos variables
Margen de contribución
Punto de equilibrio
Precios de venta
Calendario y obligaciones laborales
“LO QUE NO SE COSTEA NO
SE EVALÚA, NI SE CONTROLA,
NI SE MEJORA”
